СВ-Принт

Порядок учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности

У всех организаций в ходе деятельности возникают непогашенные обязательства по расчётами с контрагентами.

Для обеспечения достоверности бухгалтерской отчётности предприятия особое значение имеет актуальность указанных в балансе сумм кредиторской и дебиторской задолженности.

Что это такое?

Дебиторская задолженность — обязательства сторонних организаций за поставленные фирмой товары и оказанные услуги, работников по выданным под отчёт деньгам, физических лиц за предоставленные займы и тому подобное.

Появление такого долга обусловлено расхождением времени поставки и сроков оплаты, указанных в договоре. То есть предприятие может поставить продукцию 1 марта, а последняя дата получения платежа — 1 апреля. Всё время с 1 марта по 1 апреля сумма поставленных товаров учитывается как дебиторка.

Ее виды различаются в зависимости от некоторых факторов:

• Время оплаты:
  • нормальная, то есть утверждённый срок оплаты ещё не прошёл;
  • просроченная — она возникает, когда обязательства не погашаются вовремя;
  • сомнительная — подвид просроченной, появляется, когда суммы долга не обеспечены залогом;
  • безнадёжная — образуется, когда получить денежные средства уже невозможно.
• Продолжительность:
  • краткосрочная, то есть оплата предусмотрена в течение года;
  • долгосрочная, при этом платёж может быть совершён позднее, чем через 12 месяцев после поставки.
• Тип обязательств:
  • связанная с продажей товаров и прочего, то есть возникшая в результате расчётов за продукцию, работы и тому подобное, в том числе выданные авансы поставщикам;
  • не связанная с реализацией, в этом случае долг образуется после заключения договоров на аренду, при выдаче подотчётных сумм и т. д.

Задолженность покупателей учитывается по дебету счёта 62. Регламентируется ПБУ 9/99.

Кредиторская задолженность — обязательства организации, возникшие перед сторонними предприятиями, ИП, сотрудниками и физическими лицами при расчётах, связанных с поставленными ТМЦ, оплатой труда, платежами в бюджет и т. п.

Она возникает, когда обязательства образуются раньше, чем была произведена их оплата.

Например, предприятие купило товар 10 марта, а в условиях договора сказано, что оплата возможна до 4 апреля. Всё время с 10 марта по 4 апреля у организации сумма контракта будет отражаться в качестве задолженности.

Классификация обязательств схожа с разделением предыдущего вида долга:

• По продолжительности:
  • краткосрочная;
  • долгосрочная.
• По возможности погашения:
  • нормальная, то есть не противоречащая условиям договора;
  • просроченная, при этом предусмотренный контрактом момент оплаты прошёл;
  • невостребованная — подвид просроченной, то есть обязательства не могут быть погашены в связи с истечением искового срока давности, ликвидацией или банкротством одной из сторон.
• По содержанию:
  • не связанная с поставкой ТМЦ;
  • связанная с приобретением товаров.
• По степени срочности:
  • обычная, то есть долги перед поставщиками, дочерними предприятиями, полученная предоплата и аналогичные обязательства;
  • срочная, к ней относятся платежи в бюджет, расчёты по оплате труда, страхованию, пенсионным отчислениям.

Задолженность перед поставщиками учитывается на счетах 60, 76. Законодательно регламентируется ПБУ 10/99.

Бухгалтерский учет

Все взаиморасчёты организации с физическими и юридическими лицами обязательны к отражению в бухгалтерском учёте. Операции внутри предприятия также следует записывать с помощью счетов.

Всю подробную информацию о данной процедуре и ее нюансах вы можете узнать из следующего видео:

Операции с поставщиками

Любая компания в ходе деятельности заключает договора с другими организациями. Предметом таких контрактов могут быть:

• поставка продукции и прочих МПЗ;
• оказание услуг, например, потребление электроэнергии, воды, транспортная доставка и тому подобное;
• выполнение работ, например, капитальный ремонт, установка оборудования, монтаж и другое.

Все операции фиксируются отдельно по каждому поставщику с использованием счёта 60.

Принятые обязательства по оплате начисляются по кредиту, а выданные контрагентам авансы — по дебету. Поэтому на конец отчётного периода счёт 60 может иметь два сальдо.

Операция	Дебет	Кредит
Принято оборудование, подлежащее монтажу	07	60
Транспортные услуги включены в стоимость внеоборотных активов	08	60
Приняты к учёту материалы	10	60
Принят к учёту НДС по поступившим материалам	19	60
Поступили товары	41	60
Получен аванс от поставщика	51	60
Предъявлена претензия поставщику	76	60

Операции с покупателями и заказчиками

Оплата может производиться покупателями после получения материалов или в виде предоплаты.

Учёт ведётся по всем заказчикам отдельно. Проводки составляются с применением счёта 62. Полученная предоплата отражается по кредиту, а перечисленные деньги от покупателей — по дебету. Счёт 62 на отчётную дату может иметь двойное сальдо.

Операция	Дебет	Кредит
Начислен доход от продаж	62.1	90
Начислен доход от реализации ОС, НМА, ТМЦ	62.1	91
Получена оплата	51	62.1
Поступил аванс	51	62.2
Зачёт аванса	62.2	62.1
Получен в счёт оплаты вексель	62.3	62.1
Погашен вексель	51	62.3
Номинал превысил сумму договора	62.3	90.1

Операции с подотчетными лицами

Иногда у предприятия возникает необходимость оплатить наличными денежными средствами какие-либо расходы, например, закупить канцелярию, отправить работника в командировку. В таких случаях необходимая сумма выдаётся сотруднику под отчёт. О потраченных средствах лицо обязано сообщить, составив авансовый отчёт.

Расчёты в таких ситуациях фиксируются в журнале операций с помощью счёта 71.

Операция	Дебет	Кредит
Выданы деньги под отчёт	71	50 (51)
Остаток сумм возвращён в кассу	50	71
Списаны командировочные расходы в счёт себестоимости	20 (25, 26, 44)	71
Куплены материалы за подотчётные суммы	10 (41)	71
Отражены невозвращённые деньги	94	71
Произведено удержание этих средств из зарплаты	70	94

Чем может грозить злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности — читайте в этой статье.

Нюансы документального оформления списания дебиторской задолженности вы найдете .

Операции с персоналом

К операциям с работниками относят:

• выплату заработной платы;
• начисление отпускных;
• социальные пособия;
• дивиденды.

Также к этой категории расчётов причисляют удержания и вычеты на разные цели:

• в счёт НДФЛ;
• перечисление алиментов и другие обязательства по исполнительным листам;
• возмещение материального ущерба;
• взносы в профсоюз и прочее.

Все эти процедуры отражаются на счёте 70. По дебету показываются суммы всех необходимых удержаний, по кредиту — величина начислений. Суммы подлежащей выплате заработной платы являются для предприятия кредиторской задолженностью перед сотрудниками.

Операция	Дебет	Кредит
Начислена ЗП сотрудникам основного производства	20	70
Начислена ЗП продавцу в точке реализации	44	70
Начислено пособие	69	70
Вычтен НДФЛ	70	68
Удержаны алименты	70	76
Выдана из кассы ЗП	70	50
Перечислена ЗП на карт-счёт	70	51

Кроме оплаты труда, с работниками могут вестись и другие расчёты:

• начисление суммы материального ущерба;
• займы и ссуды персоналу и т. д.

Все эти действия фиксируются на счёте 73. По дебету начисляются суммы всех долгов рабочего, по кредиту — их списание. Для предприятия остаток на счёте 73 является дебиторской задолженностью.

Операция	Дебет	Кредит
Выдан займ	73.1	50 (51)
Начислены проценты по ссуде	73.1	91.1
Оплата процентов или погашение ссуды	50 (51)	73.1
Недостача списана на виновное лицо	73.2	94
Этот ущерб оплачен деньгами	50 (51)	73.2
Возмещена недостача аналогичным ТМЦ	10 (41)	73.2
Ущерб удержан из ЗП	70	73.2
Стоимость материального ущерба списана с ответственного лица	94	73.2

Операции с разными дебиторами

Кроме покупателей и сотрудников, дебиторку создают учредители и прочие контрагенты.

Расчёты с учредителями отражаются на счёте 75. При этом сальдо возникает, когда вкладчик уже заключил договор о внесении доли в уставный капитал, но сам платёж ещё не совершил. По закону в момент образования организации все учредители должны внести хотя бы 75% от своих обязательств. Остальная сумма может в течение первого года существования предприятия числиться как долг.

Выплата дивидендов также фиксируется на счёте 75.

Операция	Дебет	Кредит
Начислены обязательства вкладчиков по взносам в УК	75	80
Выплата дивидендов	75	50 (51)

Остальные расчёты с дебиторами совершаются с использованием счёта 76. К таким операциям относятся:

• страхование имущества и ответственности;
• образование претензий к поставщику в связи с ненадлежащим качеством товара;
• претензии к перевозчику из-за недостачи;
• претензии к кредитной организации за ошибочно начисленные или списанные суммы;
• учёт получаемых дивидендов.

Операция	Дебет	Кредит
Перечислены страховые взносы	76.1	51
Списаны потери по страховым случаям	76.1	10, 40, 41
Выявлена недостача и поставщику предъявлена претензия	76.2	10
Начислены дивиденды к получению	76.3	91

Операции с прочими кредиторами

С помощью счета 75 также отражается:

• кредиторская задолженность перед учредителями по выплате дивидендов;
• произведённые взносы вкладчиков в капитал предприятия.

Операция	Дебет	Кредит
Взнос денег на расчётный счёт в качестве вклада	51	75
Взнос наличных денег в кассу для обеспечения доли	50	75
Взнос ТМЦ в качестве вклада	10, 41	75
Начислены дивиденды	84	75

Расчёты по прочим операциям отражаются следующим образом:

Операция	Дебет	Кредит
Удовлетворена претензия поставщику в виде перечисления от него денег	51	76.2
Претензия не удовлетворена и списана	10	76.2
Получены дивиденды	51	76.3

Налогообложение операций по купле-продаже дебиторской задолженности

Фомичева Людмила Петровна,
налоговый консультант

«БУХ.1С» № 5/2010

В условиях нестабильной экономической ситуации у многих организаций возникают трудности с получением денежных средств. Для пополнения оборотных средств компания может продать числящуюся в учете дебиторскую задолженность либо заключить с финансовым агентом договор финансирования под уступку права требования долга. Налоговые последствия указанной операции рассматривает в данной статье Л.П. Фомичева, аудитор. Автор анализирует механизм налогообложения операций по купле-продаже дебиторской задолженности применительно к различным налоговым режимам.

Правовые особенности цессии

Рассмотрим, с какими сложностями может столкнуться организация при отражении расходов по договорам цессии и факторинга в налоговом учете.

Поставщик товаров (работ, услуг) может уступить дебиторскую задолженность покупателя третьему лицу по соглашению об уступке права требования (п. 1 ст. 307, п. 1 ст. 382 ГК РФ). В результате такой уступки поставщик (первоначальный кредитор, цедент) выбывает из обязательства, а принадлежащие ему права (как правило, в том же объеме и на тех же условиях) переходят к новому кредитору (ст. 384 ГК РФ). Можно уступить и требование заимодавца о возврате займа.

Непременным условием договора является наличие у кредитора полного комплекта надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование финансового обязательства. Новому кредитору передаются документы, удостоверяющие право требования (п. 2 ст. 385 ГК РФ). Это может быть подлинник или копия первоначального договора, акт сверки задолженности кредитора и должника, накладные и другие документы.

Для перехода к другому лицу прав кредитора в общем случае не требуется согласия должника, если иное не установлено законом, договором или статьей 388 ГК РФ. Однако должник должен быть уведомлен о состоявшемся переходе прав (п. п. 2, 3 ст. 382 ГК РФ). Можно отправить ему по почте копию договора цессии, уведомление, телеграмму и т. д., но следует получить доказательство того, что должник получил документ, поскольку он должен знать, что долг следует возвращать новому кредитору (п. 1 ст. 385 ГК РФ). Кредитор, который приобрел денежное требование в результате уступки (цессионарий), также вправе переуступить его другому лицу или предъявить его к оплате должнику.

НДС при договоре цессии

Первоначальный кредитор — цедент, уступающий право требования, не начисляет НДС в связи с тем, что налог был исчислен и уплачен в бюджет при первоначальной отгрузке товаров, реализации работ, услуг (п. 1 ст. 155, п. 1 ст. 167 НК РФ).

В Определении ВАС РФ от 14.03.2008 № 10887/07 судьи указали на то, что соглашение об уступке денежного требования связано с исполнением договора по реализации товаров (работ, услуг). Налогообложению подлежат в данном случае не операции по реализации имущественных прав, а операции по реализации товаров, работ, услуг (п. 1 ст. 155 НК РФ).

Новый кредитор (цессионарий), который получил денежное требование непосредственно от поставщика товаров (работ, услуг), не имеет права на вычет по операции уступки права требования (постановление ФАС Уральского округа от 17.03.2009 № Ф09-1388/09-С2).

При дальнейшей переуступке требования или при погашении обязательства должником цессионарий — плательщик НДС начисляет налог в день погашения либо переуступки (п. 2, 4 ст. 155, п. 8 ст. 167 НК РФ). В обоих случаях налоговая база определяется как сумма превышения полученного дохода над суммой расходов по приобретению этого требования. Превышение облагается по расчетной ставке (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Отдельно следует рассмотреть вопрос исчисления НДС при уступке и переуступке заемных обязательств.

Первоначальный кредитор при уступке займа не начисляет НДС. Если заемщик гасит заем по первоначальному договору новому кредитору, эта операция также освобождена от НДС (подп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Минфин России считает, что данная льгота не применяется в силу ее формулировки в НК РФ при приобретении денежного требования у третьих лиц (письмо от 12.01.2009 № 03-07-11/1). В этом случае должны применяться общие положения пункта 4 статьи 155 НК РФ (НДС начисляется на сумму превышения дохода над расходом по приобретению).

Налог на прибыль при договоре цессии

Обычно долг продается с убытком, ведь новый кредитор будет нести расходы по получению долга.

Порядок учета убытка цедентом при уступке права требования зависит от того, когда наступает срок платежа покупателя (должника) — до даты уступки долга покупателя (п. 1 ст. 279 НК РФ) или после (п. 2 ст. 279 НК РФ). Этот порядок применяется только двумя категориями налогоплательщиков — продавцом товара (работ, услуг) и заимодавцем (кредитором по долговому обязательству), которые ведут учет доходов и расходов методом начисления.

Если уступка произошла до того, как наступил срок платежа по договору, убыток признается у продавца в периоде уступки.

Но сумма такого убытка лимитирована и не может превышать величину процентов, исчисленных согласно статье 269 НК РФ, по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования. При этом учитывается срок начисления процентов, равный периоду от даты уступки до даты платежа по договору поставки.

Или, другими словами, если бы налогоплательщик взял кредит на сумму, равную доходу от уступки права требования, на период с момента уступки до момента платежа, ему пришлось бы заплатить за такой кредит определенную сумму процентов. На их сумму налогоплательщик и может снизить свою налогооблагаемую базу по прибыли, если эти проценты отвечают требованиям статьи 269 НК РФ.

Напомним, что проценты, включаемые в расходы, в период с 1 августа по 31 декабря 2009 года должны были исчисляться по ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в два раза (для дохода от уступки права требования, полученного в рублях), и 22 % (если доход получен в иностранной валюте). На основании Федерального закона от 27.12.2009 № 368-ФЗ с 1 января по 30 июня 2010 года включительно в отношении расходов в виде процентов по долговым обязательствам, возникшим до 1 ноября 2009 года, применяется следующий порядок. При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в два раза, по обязательствам в рублях и 15 % — по обязательствам в иностранной валюте.

При уступке долга после наступления даты платежа убыток включается в состав внереализационных расходов в следующем порядке: 50 % на дату уступки; 50 % по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования.

Начиная с представления декларации по налогу на прибыль за налоговый период 2009 года действует обновленная форма декларации с учетом поправок, внесенных приказом Минфина России от 16.12.2009 № 135н.

Данные по операциям, связанным с реализацией права требования у первого продавца, указываются по строкам 140-170 Приложения № 3 к Листу 02 декларации.

Пример

Кредитор уступает право требования долга 15 мая 2009 года в сумме 240 000 руб. за 200 000 руб.
Фактический убыток — 40 000 руб. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату уступки — 12 %.
Выручка и себестоимость прав требования в зависимости от того, наступил ли срок платежа по долгу, отражаются у первого продавца по строкам 100-130 Приложения № 3 к Листу 02 декларации.

Рассмотрим первый вариант: уступка произошла за 10 дней до наступления срока платежа по договору. Отдельно сумма убытка 40 000 руб. в Приложении № 3 к Листу 02 декларации не выделяется, а рассчитывается как разница между строками 100 и 120.

Для целей налогообложения признается сумма убытка, равная 986,3 руб. (200 000 руб. х 0,12 х 1,5 : 365 дн. х 10 дн.). Эта сумма как принимаемый убыток по нормативной сумме процентов по операциям, связанным с реализацией права требования у первого продавца, указывается по строке 140 Приложения № 3 к Листу 02 налоговой декларации.

Оставшаяся часть убытка — 39 013,7 руб. (40 000 руб. — 986,3 руб.) для целей налогообложения не принимается как сверхнормативная сумма процентов. Она отражается у первого продавца по строке 150 Приложения № 3 к Листу 02 декларации.

По итогам первого полугодия 2009 года в бухгалтерском учете следует отразить постоянное налоговое обязательство по действующей ставке налога на прибыль 20 % в размере 7 802,74 руб. (39 013,7 руб. х 20 %).

Рассмотрим второй вариант: уступка права требования произошла после наступления срока платежа. Убыток 40 000 руб. показывается по строке 160 Приложения № 3 к Листу 02 декларации и включается в состав внереализационных расходов равными частями в два срока:

В обоих случаях сумма засчитываемого убытка — 20 000 руб. — включается во внереализационные расходы по строке 203 Приложения № 2 к Листу 02 и дополнительно указывается по строке 170 Приложения № 3 к Листу 02 декларации.

Поскольку часть убытка (20 000 руб.) будет приниматься для целей налогообложения позднее, сумма является вычитаемой временной разницей. В конце мая 2009 года следует сформировать отложенный налоговый актив 4 000 руб. (20 000 руб. х 20 %). Уменьшение налога на прибыль произойдет в июне 2009 года, когда убыток будет включен в налоговую декларацию, тогда и нужно списать ОНА в полном размере.

Приобретенное право требования цессионарий может реализовать двумя способами: либо переуступить третьему лицу, либо дождаться погашения задолженности. В обоих случаях речь идет о реализации финансовых услуг (п. 3 ст. 279 НК РФ).

В отличие от цедента, для которого в большинстве случаев сделка уступки убыточна, новый кредитор (цессионарий) в случае исполнения обязательства должником получит прибыль, так как сумма, уплаченная цеденту, меньше полученной от должника.

Обязанность уплатить (начислить, отразить в декларации) налог на прибыль с данной разницы возникает у нового кредитора в периоде погашения должником задолженности.

Проценты с даты приобретения заемного обязательства включаются цессионарием во внереализационные доходы на основании пункта 6 статьи 250, пункта 6 статьи 271 (при методе начисления) НК РФ (см. письмо Минфина России от 26.06.2008 № 03-07-08/154).

В случае дальнейшей реализации права требования цессионарий уплачивает налог на прибыль по правилам пункта 3 статьи 279 НК РФ. Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства.

Можно уменьшать полученный доход на сумму расходов, связанных с приобретением указанного права. Дата получения дохода при реализации финансовых услуг определяется как день последующей уступки данного требования или исполнения должником данного требования (п. 5 ст. 271 НК РФ).

В налоговой декларации выручку с учетом процентов, начисленных с даты приобретения права требования, цессионарий должен отражать по строке 070 «Выручка от реализации права требования долга как реализация финансовых услуг» Приложения № 3 к Листу 02. Расходы по приобретению права требования следует показывать по строке 080 «Стоимость реализованного права требования долга при его реализации как финансовой услуги» Приложения № 3 к Листу 02.

Корректировка процентов, учтенных по строке 100 Приложения № 1 к Листу 02, на наш взгляд, может осуществляться по строке 200 Приложения № 2 к Листу 02.

А вот правила учета убытков для этой категории налогоплательщиков в статье 279 НК РФ не установлены. Поэтому при получении отрицательной разницы между доходами и расходами от реализации финансовых услуг для целей налогообложения принимается нулевой результат, а в бухгалтерском учете отражаются постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО).

Убыток от реализации права требования как реализации финансовой услуги отражается по строке 090 Приложения № 3 к Листу 02 декларации.

Случается, что приобретенное право требования так и не было реализовано, например, по причине ликвидации должника.

Признать данную задолженность сомнительной нельзя, потому что таковой считается любая задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг (п. 1 ст. 266 НК РФ, письмо Минфина России от 23.03.2009 № 03-03-06/1/176). В таком случае цессионарий переносит задолженность в категорию безнадежных (п. 2 ст. 266 НК РФ) и учитывает убытки от списания такого долга по правилам подпункта 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ.

Приобретение долгов «упрощенцами»

Организации, применяющие УСН, могут выступать цедентами или цессионариями. Если «упрощенец» продает долг своего покупателя, то в составе доходов в Книге учета доходов и расходов цедент учтет сумму, поступившую от цессионария, в день ее поступления (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). При этом стоимость проданных товаров, работ или услуг роли не играет.

Стоимость проданных товаров, требование об оплате которых было уступлено, можно учесть в уменьшение налоговой базы по налогу при УСН также только после получения денег от цессионария (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 18.12.2007 № 03-11-04/2/308, Решение ВАС РФ от 20.01.2006 № 4294/05).

Убыток от реализации права требования у «упрощенца» учтен быть не может, так как при УСН в учете отражаются только фактически полученные доходы и понесенные расходы (см. письмо Минфина России от 31.07.2007 № 03-11-04/2/191).

При выдаче займа выданную сумму займодавец не учитывает в расходах, как и возвращаемую сумму в составе доходов. Поэтому «упрощенец» при переуступке права требования, вытекающего из договора займа, поступившие от цессионария суммы в налоговую базу не включает (подп.10 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, ст. 41 НК РФ). Отрицательная разница между суммой выданного займа и суммой, фактически уплаченной цессионарием, для целей налогообложения не учитывается.

Теперь разберемся, как будет учитывать операцию цессионарий, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

Затраты на приобретение требования в расходах не учитываются, поскольку такие расходы в закрытом перечне у «упрощенцев» в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ не предусмотрены. Сумма, поступившая от следующего кредитора или должника в оплату (погашение) требования, а также поступившие проценты и неустойка, учитываются в доходах на дату поступления денег (п. 1 ст. 346.17, п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Случается, что покупатель «упрощенца» предлагает в качестве оплаты за поставленные ценности передать право требования долга к третьему лицу. В таком случае «упрощенец» должен в момент получения такого требования отразить в доходах выручку от реализации товаров (работ, услуг) в размере стоимости требования, определенной договором цессии.

А стоимость реализованных данному покупателю товаров, оплаченная поставщику, учитывается «упрощенцем» в этот момент в расходах (письмо Минфина России от 18.12.2007 № 03-11-04/2/308). Иными словами, передача права требования «упрощенцу» в счет оплаты реализации приравнивается к поступлению денежных средств от покупателя.

Правовые особенности факторинговых операций

Законодательное регулирование отношений между сторонами по договору финансирования под уступку денежного требования (факторинга) осуществляется статьями 824-833 главы 43 ГК РФ. Коммерческая организация, передающая денежные средства в счет денежного требования, называется в договоре факторинга финансовым агентом или фактором, а сам поставщик — клиентом.

Предметом уступки, под которую предоставляется финансирование, может быть как денежное требование, срок платежа по которому уже наступил (существующее требование), так и право на получение денежных средств, которое возникнет в будущем (будущее требование).

В первом случае происходит продажа, уступка существующей дебиторской задолженности и выбытие денежного требования с баланса продавца. Это так называемый факторинг без регресса (безоборотный), когда после уступки задолженности с организации снимается ответственность за погашение данной задолженности должником (в соответствии с п. 3 ст. 827 ГК РФ), т. е. все риски лежат на финансовом агенте. При безрегрессном факторинге никакой комиссии за эту услугу финансовый агент или банк не начисляет, он просто покупает дебиторскую задолженность по заниженной цене.

Во втором случае поставщик передает товар покупателю по договору с отсрочкой платежа с одновременным заключением с финансовым агентом договора факторинга на продажу дебиторской задолженности, срок погашения которой еще не наступил. Взамен клиент получает определенную сумму денежных средств на определенный срок, по истечении которого организация должна их вернуть.

Это так называемый факторинг с правом регресса или оборотный факторинг.

Происходит при этом не выкуп дебиторской задолженности, как при регрессном факторинге, а кредитование организации под залог права требования долга. Гарантом возврата «кредита» при этом выступает дебиторская задолженность. Все риски, связанные с неуплатой должником денег, несет организация, а не финансовый агент. В этом случае финансовый агент удерживает вознаграждение за предоставленные денежные средства. Как правило, оно взимается в процентах от суммы долга за каждый день с момента выплаты клиенту суммы финансирования до момента окончательного расчета с покупателем. Могут взиматься:

• комиссия за факторинговое обслуживание, выраженная в процентах от суммы уступленной задолженности;
• фиксированные сборы за обработку документов, анализ состояния денежных требований, контроль за своевременностью их погашения, а также иные услуги, оказываемые финансовым агентом в отношении уступаемого требования и др.

По своей правовой природе факторинг очень схож с цессией. Но есть некоторые различия. По договору цессии можно уступить только существующее требование, а по договору факторинга можно получить финансирование и под уступку будущего требования. Договором факторинга могут быть предусмотрены обязательства финансового агента по оказанию дополнительных услуг (например, консультационных), а договором цессии — нет. При факторинге последующая уступка денежного требования финансовым агентом возможна, если это прямо предусмотрено в договоре. А при цессии уступаемое право требования может быть уступлено цессионарием другому лицу вне зависимости от того, содержится условие о последующей уступке права требования в договоре цессии или нет. Факторинг — это длящееся финансирование клиента. А цессия — разовая сделка.

НДС при факторинге

В целях исчисления НДС предоставление денежных средств по договору факторинга рассматривается как оказание финансовых услуг на возмездной основе. В отличие от банковских операций (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ), сумма комиссии, взимаемая по договору факторинга, облагается НДС в общеустановленном порядке.

НДС, предъявленный финансовым агентом в составе вознаграждения, клиент принимает к вычету в обычном порядке на основании счета-фактуры, если права требования приобретены в целях использования в облагаемых налогом операциях (п. 2 ст. 171, ст. 172 НК РФ).

Вычету подлежит сумма НДС, приходящаяся на величину вознаграждения, учитываемую в расходах по налогу на прибыль (абз. 2 п. 7 ст. 171 НК РФ). Однако если для налогообложения прибыли суммы вознаграждения включались в состав расходов не полностью, а в пределах нормативов, то и вычет НДС может быть произведен только в той их части, которая относится к расходам при исчислении налога на прибыль (п. 7 ст. 171 НК РФ).

Налог на прибыль при факторинге

Исходя из гражданского законодательства, обязательства по договору факторинга не относятся к долговым (т. к. факторинг главой 43 ГК РФ выделен в самостоятельный институт гражданского права, отличный от займов и кредитов, которым посвящена глава 42 ГК РФ).

Однако специалисты Минфина России предписывают нормировать комиссии по договору факторинга по правилам статьи 269 НК РФ (см., например, письма от 13.05.2009 № 03-07-11/136, от 04.08.2008 № 03-03-06/1/437, от 17.04.2008 № 03-03-06/1/284, от 19.02.2008 № 03-03-06/1/116). Если вознаграждение фактора установлено в фиксированной сумме, то его можно сразу включить в состав прочих (ст. 264 НК) или внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ). Если же комиссионные в договоре установлены в виде процентов от суммы уступленного денежного требования, то такие затраты нужно учитывать как проценты по долговым обязательствам — то есть в пределах лимита, установленного статьей 269 НК РФ. Суммы, превышающие установленный предел, в расходы не принимаются (п. 8 ст. 270 НК РФ).

При налогообложении сделки по уступке права требования следует применять нормы статьи 279 НК РФ. Особое внимание следует уделить доказательствам экономической обоснованности затрат по договору факторинга (ст. 252 НК РФ). В постановлении Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53 указано, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, если операции не обусловлены разумным экономическим смыслом, а также такая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. Установление наличия разумных экономических причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика осуществляется с учетом оценки обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Несоизмеримо большая комиссия финансового агента вызывает обоснованные претензии налоговых органов в части отсутствия разумной деловой цели (см. Определения ВАС РФ от 06.05.2009 № ВАС-5048/09 по делу № А46-6688/2008, от 23.06.2008 № 7365/08 по делу № А53-17926/2007-С5-34, постановление ФАС Уральского округа от 13.03.2007 № Ф09-1531/07-С3 по делу № А71-4677/06). Если в суде сделка будет признана фиктивной, либо направленной на уклонение от уплаты налогов, нужно будет доплатить не только значительны суммы налога на прибыль, но и НДС.

Факторинг при «упрощенке»

Если объектом налогообложения при УСН являются доходы, уменьшенные на величину расходов, факторинговая комиссия может быть включена в расходы в том же порядке, что и у организаций, применяющих общий режим налогообложения. Иными словами, сумма признаваемых комиссий должна нормироваться, (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), если она зависит от величины предоставленного агентом финансирования или периода финансирования и взимается в процентах от суммы.

Налогоплательщик вправе учесть в расходах проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств, а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

В силу пункта 2 статьи 346.16 НК РФ расходы, указанные в подпункте 9 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, применительно к порядку, установленному для исчисления налога на прибыль организаций статьями 264 и 265 НК РФ.

Продажа и покупка дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность: что это

Если у компании при банкротстве помимо различного имущества числятся дебиторские задолженности — она может выставить их на продажу. Это помогает значительно облегчить жизнь организации, сняв с себя груз лишней бумажной волокиты. Покупатель дебиторской задолженности получает ощутимую выгоду от сделки, так как общая сумма дебиторки несоизмеримо превышает заплаченные за нее деньги.

Дебиторская задолженность (ДЗ) — это сумма всех долгов предприятию от сторонних организаций, компаний и партнеров. Иными словами, это товары или услуги, которые дебиторы еще не оплатили. Дебиторская задолженность относится к оборотным активам без срока погашения.

Можно оценить дебиторку как прямой убыток компании в том случае, если гарантий на то, что она когда-либо будет закрыта или нет либо они очень маловероятны. Большая сумма ДЗ отрицательно сказывается на компании, ведь ее нельзя пустить в оборот или расплатиться по счетам. Наоборот, дебиторская задолженность будет подлежать списанию при отсутствии действий по выплатам от должника.

Виды и причины возникновения дебиторской задолженности

Виды, на которые можно разделить дебиторку, различаются по срокам и вероятности ее погашения. По сроку ДЗ бывает:

• нормальная (если погашение суммы долга ожидается в срок);
• просроченная (в случае, если дебиторку не погасили по договору).

По вероятности погашения дебиторку можно распределить от лучшего варианта к худшему следующим образом:

• ожидаемая (срок выплаты долга не превысил допустимые пределы);
• сомнительная (у должника возникают препятствующие обстоятельства либо нет фактического подтверждения наличия ДЗ);
• безнадежная (фирма-должник уже подвержена банкротству либо проходит процедуру несостоятельности, трехлетний срок исковой давности истек).

Причины возникновения любого вида ДЗ очень просты. Чаще всего она появляется из-за неоплаты каких-либо товаров или услуг, несвоевременных пополнений в уставной капитал. Также предоставленной предоплаты, когда средства переведены на счет поставщика, а оплаченный товар или услуга еще не поступили. Причиной могут стать и займы, которые выдавались сотрудникам предприятия либо подотчетные средства тех же сотрудников.

Продажа дебиторской задолженности

Бывают ситуации, когда продавец при продаже продукции нуждается в денежных средствах именно сегодня, но оплатить покупатель не может так быстро. Поэтому продавец и решается на продажу дебиторской задолженности. Нередко дебиторку реализуют в преддверии банкротство ликвидируемого должника. Покупают задолженность конкурсные кредиторы, желающие получить больше голосов на собрании кредиторов.

На практике дебиторскую задолженность можно реализовать следующими методами:

• цессия;
• вексель;
• факторинг;
• торги.

Цессия при банкротстве должника

В гражданском законодательстве РФ процедуру продажи дебиторской задолженности называют уступкой требований или цессией. К примеру, посредством цессии банки могут переуступить свои права получения денежных средств по кредиту, который выдается организации или физлицу.

Продавца прав требований дебиторки именуют цедентом, а лицо, которое приобретет ее — цессионарием. Так, заключается договор купли права между этими лицами, в котором приписываются требования, обязательства нового и старого кредитора (статья 382 ГК РФ). В нотариуса обязательно заверяется этот документ.

Узнать у специалиста

Особенности покупки и продажи дебиторской задолженности

Перед покупкой ДЗ необходимо проанализировать все основные критерии, включая возможные риски. Очень важно проверить компанию-должника на наличие необходимых документов, имущества, а также на вопрос прохождения или завершения процедуры банкротства.

Дополнительно к вышеперечисленным параметрам нелишним будет уточнить есть ли в организации-дебитора прочие судебные тяжбы. А также ведется ли в ней до сих пор экономическая деятельность. Для этого не требуется никаких отдельных привилегий и прав — эти данные можно узнать на сайте ФССП. В случае если все пункты прошли проверку, взыскание может быть произведено с выгодой для того, кто приобрел дебиторку.

Продать дебиторскую задолженность тоже вполне возможно. Для этого можно прибегнуть к услугам независимого оценщика или заняться процессом самостоятельно. Для того чтобы предупредить возможные инциденты лучше всего оформить договор об уступке прав требования, и передать все документы по дебиторке новому кредитору.

Безнадежная дебиторская задолженность

Под безнадежной дебиторской задолженностью следует понимать любой долг перед организацией, по которому истекает срок давности либо же возврат его вовсе невозможен. Такая ситуация может возникнуть в тех случаях, когда отсутсвуют у контрагента способы погашения задолженности.

Причинами безнадежной дебиторской задолженности могут быть следующие ситуации:

• статья 196 ГК РФ — закончился срок исковой давности;
• нехватка денежных средств для оплаты продукции, товаров, услуг от продажи залогового имущества;
• невозможно погасить задолженность из-за ошибочных или незаконных действий фирм;
• во время процедуры банкротства продажа имущества физических и юридических лиц на торгах не поможет перекрыть все долги;
• форс-мажорные обстоятельства;
• аресты банковских счетов предприятия и прочее.

В налоговом учете для списания дебиторки, которую нет возможности погасить, создают резерв. Правда, процедура списания осуществляется при определенных случаях:

• обязательства невозможно выполнить;
• истекает время исковой давности;
• взыскать задолженность невозможно.

У вас есть вопросы? Напишите нам

Соглашение о переводе кредиторской задолженности с одного юридического лица на другое: учет у «старого» и «нового» должника

Компания ГАРАНТ

С согласия кредитора заключено соглашение о переводе кредиторской задолженности с одного юридического лица на другое. Задолженность образовалась по договору поставки материалов. Как правильно оформить эту сделку в бухгалтерском и налоговом учете (налог на прибыль) у «старого» должника и «нового» должника?

Согласно п. 1 ст. 391 ГК РФ с согласия кредитора допускается перевод должником своего долга на другое лицо. При этом соглашение о переводе долга должно быть заключено в соответствующей письменной форме (п. 2 ст. 391, п. 1 ст. 389 ГК РФ).

В результате перевода долга первоначальный («старый») должник из обязательств выбывает, а весь долг переходит к «новому» должнику. С момента перевода долга кредитор вправе предъявлять требование только к «новому» должнику, а «новый» должник вправе выдвигать против требования кредитора возражения, основанные на отношениях между кредитором и первоначальным («старым») должником (ст. 392 ГК РФ).

Учет у «старого» должника

Как уже было указано нами выше, «старый» должник из обязательства выбывает, то есть задолженность перед кредитором считается погашенной с момента принятия «новым» должником обязательства по уплате долга. Весь долг переходит к «новому» должнику.

То есть обязательство перед кредитором у «старого» должника после перевода долга прекращается и возникает обязательство перед «новым» должником. Кредиторская задолженность у «старого» должника не списывается, а продолжает числиться, но уже перед «новым» должником.
Поэтому в учете «старого» должника следует отразить погашение задолженности перед поставщиком и одновременно возникновение задолженности перед «новым» должником.

Впоследствии кредиторская задолженность, возникшая у «старого» должника перед «новым» должником в сумме первоначального обязательства, может погашаться, например, исполнением обязательства (ст. 408 ГК РФ), предоставлением отступного (ст. 409 ГК РФ), проведением зачета (ст. 410 ГК РФ). При этом обязательство также может быть прекращено и освобождением должника от лежащих на нем обязанностей (ст. 415 ГК РФ). Возможно также, что обязательство «нового» должника перед «старым» должником, возникшее ранее по иному основанию (например по договору купли-продажи товаров, договору оказания услуги и т.д.), уже существовало на дату перевода долга. И в этом случае также взаимные задолженности впоследствии могут быть погашены, например, проведением взаимозачета.

В результате на дату перевода долга в учете «старого» должника следует сделать запись:

Дебет 60, субсчет «Расчеты с поставщиком» Кредит 76, субсчет «Расчеты с «новым» должником». В части налога на прибыль следует учитывать следующее.

Согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

В соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационным доходом признается доход в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.

В данной ситуации кредиторская задолженность у «старого» должника не списывается. Следовательно, и внереализационного дохода у него не возникает.

В результате перевода долга у «старого» должника не возникает какой-либо экономической выгоды в денежной или натуральной форме в смысле ст. 41 НК РФ. В этой связи и налогооблагаемого дохода у «старого» должника при переводе долга не образуется.

К сожалению, разъяснениями официальных органов, а также судебными решениями в ситуациях, подобных Вашей, мы не располагаем.

Учет у «нового» должника

В бухгалтерском учете «нового» должника в рассматриваемой ситуации подлежит отражению возникновение задолженности перед кредитором, а также ее погашение. Одновременно отражается возникновение дебиторской задолженности «старого» должника.

В этом случае в учете «нового» должника делаются записи:

Дебет 76, субсчет «Расчеты со «старым» должником» Кредит 76, субсчет «Расчеты с кредитором»
— отражено возникновение задолженностей в результате перевода долга;

Дебет 76, субсчет «Расчеты с кредитором» Кредит 50 (51)
— погашена задолженность перед кредитором.

Если же, например, «новый» должник на дату перевода долга уже является дебитором (должником) «старого» должника, например, по договору на оказание услуг, проводки будут аналогичными.

Дебет 60, субсчет Расчеты со «старым» должником» Кредит 76, субсчет «Расчеты с кредитором»;

Дебет 76, субсчет «Расчеты с кредитором» Кредит 50 (51)
— погашена задолженность перед кредитором.

В целях исчисления налога на прибыль аналогично «старому» должнику у «нового» должника дохода, подлежащего налогообложению, при переводе долга не возникает.

Что касается НДС, то в силу п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции:

— реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ;

— передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

— выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

— ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Как видим, перевод долга ни к одной из указанных операций не относится. Значит, и обязанностей по исчислению НДС при переводе долга ни у «старого», ни у «нового» должника не возникает.

Таким образом, непосредственно операция по переводу долга не влечет для «старого» и «нового» должников дополнительных «налоговых» обязательств.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Мельникова Елена

Специалисты по недвижимому имуществу нередко посещают аукционы при банкротстве организации.

Они считают, что выгоду можно извлечь не только за счет приобретения ликвидных активов разорившейся фирмы, но и на взыскании просроченной дебиторки, если таковая имеется на конкретный объект недвижимости. Вообще, у покупки дебиторки на публичных торгах есть как свои плюсы, так и минусы.

Что это такое

При банкротстве юридического лица все имущество компании подлежит реализации с публичных торгов.

При этом на торги выставляются не только материально существующие объекты – движимое и недвижимое имущество, но и права компании по взысканию денежных средств с других лиц.

Такие права могут быть выкуплены любым желающим по заниженной цене, в отдельных случаях в десятки раз меньшей, чем сама сумма долга.

Казалось бы, на первый взгляд выгода очевидна – покупается долг по крайне низкой цене, а дальше взыскивается с задолжавшего предприятия.

Но на деле не все так просто. Большая часть долгов так и останется непогашенной, а приобретатель лишь потратит деньги впустую.

Как купить

Объемы покупок дебиторской задолженности вот уже который год набирают обороты. Ну а поскольку растет спрос, то растет и предложение.

В интернете уже есть колоссальное количество узкоспециализированных сайтов, на которых размещены различные предложения о продаже дебиторки.

Многие компании поняли, что дебиторка – это очень прибыльный актив, если знать, где и как правильно ее купить. Из-за неграмотности и неверной оценки можно запросто приобрести “мертвую” задолженность, которую нереально будет взыскать.

Самым выгодным способом купить дебиторку были и остаются торговые аукционы обанкротившихся компаний. Именно на них можно приобрести долги с огромным дисконтом.

К примеру, если изначально актив дебиторки продавали за 700000 рублей, то уже на последнем этапе аукциона сумма может снизиться вплоть до 5000 рублей или даже меньше.

Некоторые покупают дебиторку подешевле с целью нарастить стартовый капитал. Те, кто однажды приумножил свои активы благодаря покупке дебиторки по заниженной цене на торговых площадках, возвращаются на них вновь и вновь.

Покупка дебиторской задолженности на торгах

Закон о банкротстве регламентирует возможность уступки права требования банкрота другому лицу.

Помимо имущества, реализации подлежат и имущественные права, в том числе, право на истребование погашения дебиторской задолженности.

Перед торгами конкурсный управляющий в обязательном порядке проводит процедуру инвентаризации имущества и имущественных прав предприятия-банкрота.

Дальнейшая задача конкурсного управляющего – осуществлять мероприятия по взысканию долга. Сначала следует обращение в суд, далее – исполнительное производство.

Однако эти мероприятия могут затянуться на неопределенные сроки. Поэтому выгоднее продать дебиторку, пусть и по сниженной цене, чем не получить вообще ничего.

Вот таким образом дебиторка и попадает на публичные торги. Кстати, на торгах велик риск приобрести так называемую “мертвую” задолженность.

Это долги, взыскать которые не удастся ни при каких обстоятельствах. Этому может послужить банкротство фирмы-должника, ликвидация или же истечение срока давности.

Долгов, реальных к взысканию, на аукционах не более 10 % от общего числа. А это значит, что вероятность “наткнуться” на нереальную к взысканию задолженность практически стремится к 90 %. Необходим тщательный анализ, прежде чем принять решение о приобретении.

Этапы

Процедура осуществления работы по покупке дебиторки начинается с поиска лота на аукционе. Это можно делать как на специализированных площадках в интернете, как и находя аукционы по объявлениям, размещаемым в СМИ.

После нахождения подходящего по условиям предложения необходимо произвести оценку сторон – должника (кто должен погасить дебиторку) и кредитора (обанкротившаяся компания).

Отсеять необходимо тех должников, в отношении которых, так же, как и кредитора, началась процедура банкротства.

По таким фирмам взыскание задолженности может затянуться, а то и не состояться вовсе. Компании, в отношении которых началось наблюдение, также отсеиваем.

Помимо проверки на наличие запущенной процедуры банкротства, нужно изучить:

• выписку из ЕГРЮЛ о компании на сайте ФНС – просмотреть список учредителей и дату последних изменений – если изменения происходят, то с фирмой можно работать;

• картотеку арбитражных дел – судились ли контрагенты между собой, подавались ли апелляции;

• налоговые задолженности должника – если есть, такую компанию нужно отсеять;

• сайт компании, информацию в СМИ, последние новости, вакансии и др. – это поможет выяснить, ведет ли фирма какую-либо активную деятельность.

Самый идеальный вариант – это когда все вышеуказанные факторы дали положительный результат. То есть предприятие не банкрот, ведет активную деятельность, долгов по налогам и сборам нет и др.

А если еще и есть судебное решение о взыскании с должника долгов, и все указанные выше условия соблюдены, то гарантия получить дебиторку – практически 99 %. Решение просто передается приставам на исполнение, и уже они занимаются взысканием денег.

Если же исполнительный документ отсутствует, порядок действий в отношении проанализированной фирмы такой:

• приобретение лота на аукционе;
• получение документации о сделке от управляющего;
• сбор документов, требуемых для возбуждения судопроизводства;
• судебный орган выносит решение о взыскании;
• в течение 1 месяца противоположная сторона имеет право обжаловать вердикт – если этого не случилось, то по окончании срока обжалования выдается исполнительный лист;
• судебные приставы принимают меры по взысканию.

С дисконтом

Лот на публичных торгах может стоить и несколько тысяч рублей, и несколько миллионов. Все зависит от изначальной суммы дебиторки.

Так, обычно изначальная цена на аукционе устанавливается в процентах от размера долга. Оптимальной считается стоимость примерно 10 % от размера дебиторки.

К примеру, задолженность составляет 500000 рублей. Если цена за лот около 50000 рублей, то есть все шансы заработать.

А вот если цена несоразмерно низка – например, 5000 рублей, то, скорее всего, такая задолженность “мертвая”, и от ее покупки не будет никакого толку.

Также не следует оценивать дебиторку на торгах по принципу “чем дороже, тем лучше”. Возможно, лот лишь пару дней назад появился на аукционе, а в дальнейшем его цена будет падать. Вообще, на цену особо ориентироваться не стоит – важно оценивать факторы, которые мы описали выше.

Образец искового заявления о взыскании дебиторской задолженности вы можете найти в статье: взыскание дебиторской задолженности.

Порядок списания дебиторской задолженности рассматривается на этой странице.

Какие могут быть риски

Покупатель дебиторской задолженности может столкнуться с целым рядом различных рисков:

1. Вероятность купить неликвидную или “мертвую” дебиторку. В отношении должника может быть запущена процедура банкротства, или же срок давности по взысканию долга уже истек. Кроме этого, дебитор может попросту оказаться неплатежеспособным из-за отсутствия собственных активов.
2. При ликвидации бывшее руководство может попросту не передать конкурсному управляющему все документы, необходимые покупателю для дальнейшего взыскания через суд.
3. Также есть риск купить уже погашенную дебиторку. В таком случае, приобретатель лишь зря потратит деньги. Подстраховаться можно, потребовав у конкурсного управляющего акт сверки взаиморасчетов.

Как заработать

Сама по себе дебиторка для организации – это плохое явление, а вот для желающих ее приобрести по низкой цене, а дальнейшем взыскать полную сумму – это возможность неплохо заработать.

Лицо, покупающее задолженность, может заработать как на разнице между ценой покупки и дальнейшей суммой к взысканию, так и на возможности взыскать с должника пени, неустойки и штрафы.

Возможности заработка сильно варьируются в зависимости от компании, которая продает свои долги. Обычно у безнадежных юрлиц, готовых обанкротиться, дебиторы могут быть совершенно разными – как благонадежные клиенты, так и не очень.

Больше вероятности купить “хороший” долг у вполне себе успешных компаний, по какой-либо причине имеющих контрагентов с обязательствами.

К примеру, такой организацией может быть оператор сотовой связи, у которого образовалась задолженность абонентов (в основном, юридических лиц) из-за внесения ими авансовых платежей на баланс.

Ждать, пока абоненты “наговорят” соответствующую сумму долго, да и просто нерентабельно – ведь оператору сотовой связи нужны оборотные средства. Вот таким образом вполне себе реальная к взысканию задолженность выставляется на аукцион.

Итак, основные способы заработка на дебиторке:

• покупка с целью дальнейшей перепродажи через публичные торги;
• взыскание задолженности в порядке судопроизводства;
• взыскание штрафов, пени и неустоек с должника;
• погашение своих обязательств купленной дебиторкой посредством взаимозачета требований с другим контрагентом.

Каждый из данных способов имеет свои особенности. Объединяет их одно – достаточно длительная реализация, и, зачастую, не всегда выгодная.

Итак, покупка дебиторки – способ заработка для некоторых компаний, для других же – возможность реализовать свои имущественные права при банкротстве или ликвидации.

Приобретение можно произвести на электронных торговых площадках или найдя соответствующее объявление о предстоящем аукционе в СМИ.

Перед покупкой важно оценить задолженность – если по многим факторам выявлен риск, лучше отказаться от сомнительной сделки.

О продаже дебиторской задолженности на торгах рассказывается в статье: продажа дебиторской задолженности.

Какие страховые компании занимаются страхованием дебиторской задолженности, .

Как провести инвентаризацию дебиторской задолженности, описывается в этой статье.