СВ-Принт

Как оформить патент для ИП: пошаговая инструкция для начинающих

Вопросы, рассмотренные в материале:

• Что такое патентная система налогообложения (ПСН)
• Кто может перейти на использование патентов
• Как правильно оформить патент для ИП в 2019 году
• Как грамотно платить налоги при использовании ПСН

Не так давно в нашей стране появилась новая система налогообложения для субъектов малого предпринимательства – патентная (ПСН). Однако далеко не всем бизнесменам понятна ее суть, а потому они не стремятся на нее переходить. Ниже мы расскажем, для кого выгодна патентная система налогообложения, как оформить патент для ИП и какие для этого нужны документы.

Общая информация про патентную систему налогообложения

С патентом для ИП на 2019 год предпринимателям будет легче вести отчетность. Переход на патентную систему налогообложения позволит избежать заполнения большого количества документов. Процедура отличается простотой, разобраться с ней не составит труда даже начинающим ИП.

ПСН ввели 1 января 2013 года в отношении некоторых видов деятельности, которые осуществляют индивидуальные предприниматели. Применение этого налогового режима разрешено только бизнесменам, ведущим деятельность в регионах, в которых на законодательном уровне введена патентная система налогообложения.

ПСН служит для максимального облегчения налоговой нагрузки на индивидуальных предпринимателей. Переход на нее добровольный. Возможно также совмещение патентного режима налогообложения с другими.

Несколько лет назад представители малого бизнеса в основном работали по упрощенной системе налогообложения. В 2016 г. ее потеснил другой льготный режим, став хорошей альтернативой, – патентный.

«Упрощенка» позволяет снизить налоговую нагрузку только для начинающих бизнесменов, а работая по патентной системе налогообложения, сдавать налоговые декларации не нужно. Обязательным является только ведение книги доходов и расходов. Переходя на ПСН, ИП должен оформить патент в качестве замены налоговых взносов. Срок действия этого документа может составлять от 1 месяца до 1 года. Он имеет фиксированную цену, не зависящую от прибыли и издержек.

Нужно понимать, что получить выгоду от перехода на ПСН можно только при условии превышения реального дохода над установленным законом для вашего вида деятельности. В противном случае вы будете терпеть убытки. Также не забывайте, что оформить патент – не значит освободиться от уплаты страховых взносов за себя.

5 очевидных достоинств ПСН:

1. Работать на ПСН удобно. Приобретение документа, подтверждающего право на применение патентного режима, – это залог экономии не только средств (требуется оплата лишь страховых взносов), но и времени, поскольку не нужно ходить в отделение ФНС, стоять в очереди и подготавливать множество документов.
2. Размер прибыли не влияет на стоимость патента. Она рассчитывается на основании площади предприятия, величины штата, месторасположения. Обычно сумма получается такой, что выгода от перехода на ПСН для ИП очевидна.
3. Важное преимущество – прозрачность системы. Размер необходимого к уплате взноса указывается непосредственно на патенте.
4. Большое значение имеет также гибкость патентного режима. Можно оформить разрешение на работу на ПСН на 1 месяц или другой срок в рамках календарного года.
5. Если ПСН не устроит ИП, то он вправе снова начать работать по стандартной системе налогообложения. При этом возврат оформить совершенно не сложно.

Не забывайте, что региональные законодатели могут изменять условия работы с патентной системой налогообложения для ИП. Это может быть корректировка потенциально возможного дохода в любую сторону, расширение перечня видов деятельности и т. д.

К примеру, в Москве оформить переход на ПСН могут те, кто работает с вендинговыми автоматами и сдает в аренду коммерческую недвижимость.

Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:

• Как выбрать систему налогообложения, чтобы сэкономить на платежах
• Как минимизировать налоги и не заинтересовать налоговую
• Как создать электронную подпись быстро и без проблем

Кто может использовать патент

Можно ли оформить патент без ИП?

В соответствии с п. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ применение патентного режима налогообложения возможно только к одному субъекту права – индивидуальному предпринимателю. Переход на ПСН гражданам, не оформившим ИП, и юридическим лицам недоступен.

Суть патентной системы в том, что приобретение индивидуальным предпринимателем патента на бизнес освобождает его от уплаты следующих видов налоговых взносов (ст. 346.43 Налогового кодекса РФ):

• НДС (п. 10);
• на имущество физических лиц (п. 10);
• НДФЛ, за некоторыми исключениями (п. 11).

Что значит «оформить патент для ИП»? Покупая патент, предприниматель оплачивает 6 % от размера своей потенциально возможной прибыли в процессе деятельности в течение определенного срока.

Условия получения разрешения на переход ИП на патентную систему налогообложения:

• прибыль за год не должна превышать 60 млн руб.;
• предприниматель не имеет наемных работников либо штат его фирмы не превышает 15 человек (п. 5 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ);
• вид деятельности, которой занимается ИП, должен входить в перечень п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ. Как правило, это разные варианты торговли в розницу, оказание бытовых услуг населению, мелкое ручное производство. Допускается самостоятельное расширение этого перечня субъектами РФ.

Выдача документа, разрешающего работать на ПСН, для ИП на услуги, продажи, производство возможна только на 1 вид деятельности. Однако можно оформить несколько таких документов на разные виды деятельности.

Сколько стоит патент для ИП

Безусловно, прежде чем оформить патент, нужно произвести расчет его стоимости и сравнить полученную сумму с размером налоговых взносов при работе по «упрощенке» или ЕНВД. Патентный режим отличается тем, что расчет налога производится на основании не реальной прибыли, а потенциально возможной.

То есть государство считает, что осуществление конкретного вида деятельности в конкретном субъекте РФ приносит ИП определенный доход. Его размер регламентируется региональным законодательством, поэтому за возможность работать на патентном режиме при осуществлении одного и того же вида деятельности бизнесмены в разных регионах могут заплатить абсолютно различные суммы.

К примеру, размер потенциально возможного дохода за год для парикмахерских и косметических услуг в г. Москве в 2019 году равен 990 тыс. руб., а в Калужской области – 270 тыс. руб. Соответственно, чтобы оформить патент, предпринимателю в Москве придется выложить в три раза больше денег, чем калужскому бизнесмену. Какова причина такого разбега стоимости? Парикмахерские услуги в столице оцениваются гораздо дороже, нежели в Калуге. К тому же клиентов у московских салонов намного больше.

Цена зависит также и от физического показателя: размера штата, количества транспортных средств, магазинов/салонов, объектов для сдачи недвижимого имущества и др.

Таким образом, для расчета размера налогового взноса на ПСН и принятия решения о переходе на эту систему нужно знать потенциально возможный доход за год, установленный в субъекте, где осуществляется деятельность, и физический показатель выбранного направления бизнеса.

Налоговая ставка – 6 %. Она может быть уменьшена в определенные периоды в Крыму. До 2020 года включительно возможно установление регионами нулевой ставки для предпринимателей, которые только зарегистрировались и осуществляют деятельность, имеющую социальную значимость (ст. 346.50 Налогового кодекса РФ). На ставку 0 % имеют право претендовать также лица, которые закрыли ИП, а затем вновь начали осуществлять коммерческую деятельность (п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса РФ…, утв. постановлением Президиума ВС РФ от 04.07.2018).

Расчет стоимости налогового взноса на ПСН (на год) осуществляется по следующей формуле (п. 1 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ):

СП = НБ × НС,

где: СП — стоимость патента;

НБ — налоговая база;

НС — налоговая ставка 6 %.

Если нужно оформить документ, подтверждающий право работы на патентном режиме, на срок менее года, пользуются другой формулой для расчета его стоимости (п. 1 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ):

СП = НБ × НС / 12 × М,

где: М — число месяцев, на которые выдан документ.

Налоговой базой для расчета служит доходность, которую установили на законодательном уровне в данном регионе. На практике нередко возникают разногласия, связанные с применением показателей. Пример такого спора – требования по вопросу расчета размера налогового взноса на ПСН применительно к доходности, установленной в отношении площади помещений, исходя из доли в праве собственности (определение ВС РФ от 21.05.2018 по делу № А56-42585/2017).

Оплата стоимости патента осуществляется единовременно, если он оформляется менее чем на 6 месяцев, и за два раза, если срок действия его составляет более полугода. Если платеж не вносится вовремя, начисляется пеня или штраф, но право работы на ПСН не утрачивается (пп. 2, 2.1 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ).

Если ИП оформляет патент, то он освобождается от уплаты ряда налоговых взносов: НДФЛ, налога на имущество (за исключением недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости), НДС (кроме операций, не подпадающих под указанные в патенте, импорта, деятельности в составе простого товарищества и т. д.), торгового сбора (п. 2 ст. 411 Налогового кодекса РФ). Другие налоги предприниматель на ПСН уплачивать обязан (на транспорт, на землю и др.).

Обязательна также уплата индивидуальными предпринимателями взносов в ПФР и ФСС в соответствии с гл. 34 Налогового кодекса РФ:

• за себя – в размере, установленном для ИП (при расчете за основу берется базовый доход по патенту);
• за работников – размер взносов за штатных сотрудников снижен. В 2019 году размер выплат составляет: пенсионных – 20 %, социальных – 20 %, медицинских – 0 % (ИП, которые сдают в аренду недвижимость, осуществляют торговлю, работают в сфере общепита, делают отчисления в ПФР и ФСС по обычным тарифам, пп. 9, п. 1, пп. 3, п. 2 ст. 427 Налогового кодекса РФ).

Приведем пример, как рассчитать размер взносов. Данные для расчета (виды деятельности и потенциально возможную прибыль) возьмем из закона Московской городской Думы от 31.10.2012 № 53 «О патентной системе налогообложения. Территория действия патента – г. Москва.

Итак, налоговый взнос на ПСН для мастера парикмахерских услуг в Москве стоит 59 400 рублей. Страховые выплаты за себя составляют: (36238 + (990 000 – 300 000) *1 %) = 43 138 руб. Отметим еще раз, что патентный режим не предполагает уменьшения рассчитанного налога за счет взносов за себя. Соответственно, размер общей налоговой нагрузки ИП равен 59 400 + 43 138 = 102 538 руб.

Вычислим теперь, на какую прибыль нужно выйти бизнесмену, работающему на УСН, чтобы размер налоговых взносов получился примерно такой же. Если за год предприниматель получил доход 1 млн 700 тыс. руб., то ему нужно уплатить в бюджет 102 000 руб. (6 % от прибыли). Стоит отметить, что на «упрощенке» возможно уменьшение рассчитанного налога за счет взносов.

Размер взносов при годовом доходе 1 млн 700 тыс. руб. на УСН составит: (36 238 + (1 700 000 – 300 000) *1 %) = 50 238 руб. Производим вычет уплаченных взносов из рассчитанного налога: 102 000 – 50 238 = 51 762 руб. Это сумма, которую нужно доплатить в бюджет. Общий размер налоговых отчислений парикмахером, работающим на упрощенной системе налогообложения, составит 102 000 руб. (взносы – 50 238 руб., остаток налога – 51 762 руб.).

Соответственно, в рассматриваемом примере оформить патент для ИП будет целесообразно в том случае, если доход его превысит 1 млн 700 тыс. руб. в год. Рост дохода не повлечет за собой увеличение размера налогового взноса на ПСН, а размер налоговых взносов на «упрощенке» будет расти. Если же парикмахер в столице получает в год менее 1 млн 700 тыс. руб. прибыли, то переходить на ПСН ему невыгодно.

Физические лица, которые зарегистрировали ИП после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах, могут в течение 2 лет осуществлять деятельность по ставке налога 0 %. То есть оформить переход на патентный режим они могут бесплатно, но при условии, что будут развивать направление бизнеса, которое местные власти считают приоритетным для продвижения во вверенном им регионе.

Как оформить патент для ИП

Где оформить патент ИП?

Убедившись, что все условия соблюдены, и переход на патентный режим целесообразен, ИП должен решить, в каком территориальном органе ФНС ему лучше оформить патент и когда это следует сделать.

Возможна одновременная подача заявления на приобретение патента и заявления на открытие ИП и внесение сведений в ЕГРИП (абз. 3 п. 2 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ). Если бизнесмен уже зарегистрирован, то в течение календарного года с момента регистрации он вправе перейти на ПСН. При этом заявить о переходе ему следует не позднее чем за 10 дней до него (там же, абз. 1).

Следует помнить, что максимальный срок действия налогового патента для индивидуального предпринимателя – один календарный год (там же, п. 5). Оформить разрешительный документ на текущий год можно по заявлению в ФНС, которое подается в январе. Если вы запланировали это действие заранее, то заявление можно направить и в декабре. Если же, к примеру, начать оформлять переход на патентный режим осенью, то работать на ПСН ИП сможет только несколько месяцев до конца текущего года.

Случается и так, что ИП перешел на патентную систему налогообложения, но по каким-либо причинам перестал применять ее, хотя срок действия разрешительного документа еще не истек. Оформить патент снова на тот же вид деятельности он вправе только после наступления следующего календарного года (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ).

Согласно общему правилу, подать заявление и оформить документ, подтверждающий право работы на ПСН, бизнесмен может только в отделении ФНС, в котором регистрировал статус ИП.

Если у ИП в планах ведение бизнеса в другом регионе РФ, то оформить документ для перехода на ПСН он может в любом территориальном отделении налоговой службы этого субъекта. Если же региональные нормативные акты допускают дифференцирование патента по муниципальным образованиям, то подача заявления осуществляется в любое отделение ФНС данного образования.

Если ИП открывает бизнес в Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе, то о переходе на ПСН ему следует заявить в любое отделение налоговой инспекции этих городов (п. 2 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ).

Как оформить патент для ИП, если сфера его деятельности – перевозки, то есть бизнес охватывает несколько регионов? Ведение такого бизнеса требует приобретения патента в каждом субъекте осуществления деятельности. В противном случае работать на ПСН нельзя, кроме ситуаций, когда на территории другого региона товар только выгружается или загружается, а договор на перевозку оформлен только в одном субъекте, в котором и куплен документ, удостоверяющий право на применение патентного режима (п.1 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ).

После того как ИП определился, когда он будет переходить на ПСН и где будет вести бизнес, он может оформить патент. Первый этап – подача заявления в территориальное отделение налоговой службы. Для подачи заявление существует несколько способов (п. 2 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ):

• личный визит или при участии доверенного представителя;
• отправить почтой, приложив опись вложения;
• с использованием телекоммуникационных каналов связи (по электронной почте).

Заявление на покупку документа, подтверждающего право применения ПСН, следует оформить по специальной утвержденной форме в одном экземпляре (см. приказ ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@). На каждый вид деятельности потребуется получить отдельный документ и, соответственно, оформить отдельное заявление.

Что нужно подготовить, чтобы оформить патент? Налоговый кодекс РФ не требует предоставления ИП каких-либо документов, кроме непосредственно заявления. При его подаче с собой нужно иметь документ, удостоверяющий личность, и оригинал доверенности, если заявление подает уполномоченный представитель бизнесмена.

Утвержденная форма заявления на приобретение патента требует указания ИП следующих данных:

• Личных: Ф.И.О., адрес проживания, номер телефона, реквизиты доверенности, если ИП заявление подает не сам.
• ОГРНИП (если заявитель прошел процедуру регистрации ИП ранее).
• Желаемого срока действия документа, подтверждающего право на применение патентного режима (от 1 до 12 месяцев).
• Вида коммерческой деятельности, планируемой к осуществлению, и его кода (прописывается на основании с законодательных документов субъекта РФ).
• Размера штата.
• Льготной процентной ставки для ИП на ПСН при наличии (рассмотрим этот пункт в подразделе, посвященном вопросам оплаты патента, далее в статье).
• Данных о месте, где предполагается вести деятельность (лист А).
• Данных о транспортных средствах, находящихся в собственности ИП. Указывать их необходимо, только если предприниматель занимается пассажирскими или грузоперевозками (подп. 10, 11, 32, 33 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ; лист Б).
• Информация об объектах недвижимости. Предоставлять их нужно также в случае использования этих объектов в качестве точек продаж товаров в розницу, при сдаче их в аренду, организации предприятий общепита и т. д. (там же, подп. 19, 45, 46, 47, 48; лист В).

Заполнить бланк заявления можно самому непосредственно перед его подачей в ФНС.

Чтобы продолжить работать на патентном режиме в следующем календарном году, требуется повторно подать заявление до 20 декабря текущего года в территориальное отделение ФНС. Сумма, оплачиваемая за патент, перечисляется на расчетный счет того подразделения налоговой инспекции, которое его выдавало. Продлевать документ нужно своевременно.

В случае неоплаты в обозначенный срок либо неполной оплаты ИП утрачивает право работать на патентном режиме. Он вынужден перейти на ОСНО, а возвращение на ПСН по этому же виду коммерческой деятельности разрешается только в следующем календарном году.

Когда право на применение патента ИП утрачено:

1. Если величина прибыли, которую получил ИП в результате ведения своего бизнеса (а именно от осуществления подпадающих под ПСН видов деятельности), с начала календарного года превысила 60 млн рублей.
2. Если в течение налогового периода средний размер штата по всем видам коммерческой деятельности превысил 15 человек.
3. Если ИП не оплатил вовремя начисленные налоги.

Бизнесмен обязан заявить о том, что его деятельность по каким-то параметрам уже не соответствует требованиям, позволяющим использовать ПСН. Следствием этого будет и переход на иную систему налогообложения (общую, упрощенную и т. д.). На это отводится 10 календарных дней, исчисляемых с момента, когда возникли обстоятельства, ставшие причиной для утраты права на использование ПСН. В налоговую инспекцию подается заявление, оформленное по утвержденной форме 26.5-3.

Если ИП останавливает работу, для которой приобретал патент, то его снимают с учета в течение 5 дней после подачи в ФНС заявления о прекращении коммерческой деятельности (форма 26.5-4).

Как оформить патент на ИП в 2019 году: пошаговая инструкция

Тем, кто хочет оформить патент для ИП на 2019 год, сначала нужно проверить, является ли статус ИП подтвержденным.

Дальнейший порядок действий такой:

1. Определите, с какого времени вы собираетесь работать на ПСН. Подайте заявление о том, что переходите на эту систему налогообложения, в налоговый орган минимум за 10 дней до рассчитанного срока. Наиболее удобный способ подачи заявки – через МФЦ для бизнеса.
2. Прежде чем идти к налоговикам, скачайте и заполните форму заявления на приобретение патента.
3. Заполненное заявление отдайте инспектору, предоставив оригинал документа, удостоверяющего личность. Вам выдадут расписку в том, что заявка принята.
4. Если вы еще не зарегистрированы в качестве индивидуального предпринимателя, то можете одновременно подать два заявления – на получение статуса ИП и на покупку патента.
5. Через 5 дней вы получите на руки патент и реквизиты для оплаты. Выдача осуществляется при предъявлении паспорта и расписки.

Оплачивать регистрацию нужно своевременно, до окончания срока действия документа (допускается как единовременная оплата, так и разбивка ее на несколько частей). За просрочку платежа начисляют штраф.

Кому могут отказать в выдаче патента

Фискальная служба имеет право отказать в выдаче документа. Вы не получите патент, если будет нарушено даже одно требование, предъявляемое к оформлению. Основаниями для этого могут быть следующие основания (см. п. 4 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ):

• в заявлении указан вид деятельности, не входящий в установленный региональным законодательством перечень, позволяющий работать на ПСН;
• штат ИП превышает 15 единиц, являющихся наемными специалистами;
• срок действия патента в заявлении указан неверно – более 1 года или менее 1 месяца;
• патент не оплачен своевременно;
• заявление заполнено некорректно.

Налоговый орган в письменном виде уведомляет заявителя о наличии ошибок в заполнении документов. Устранив их, ИП имеет право повторно обратиться за получением патента, Налоговым кодексом РФ это не запрещено.

Как платить налоги при оформленном патенте

Размер налоговых взносов для ИП, которые изъявили желание работать на ПСН, определяется в процессе регистрации патента. При расчете учитываются различные факторы.

Патентная система позволяет облегчить налоговую нагрузку на предпринимателя. Владельцам патента не нужно выплачивать:

• НДФЛ (на прибыль, полученную от деятельности, на ведение которой получен патент);
• имущественный налог (если имущество используется в предусмотренной патентом деятельности);
• НДС (кроме ввоза товаров и некоторых операций, предусмотренных Налоговым кодексом РФ).

Оплата патента полностью должна быть произведена в течение 25 суток при сроке его действия менее 6 месяцев. При большем сроке допускается разбивка выплаты на 2 этапа. Крайний срок внесения последнего платежа – через месяц после завершения отчетного периода. Оплатить взнос можно через личный кабинет на сайте фискальной службы.

Ведение учета на ПСН

Учет доходов для предпринимателей, работающих на патентном режиме, обязателен (п. 1 ст. 346.53 Налогового кодекса РФ). Казалось бы, при ПСН не важно, когда доход признан полученным, и учитывать его необходимости нет, поскольку налогооблагаемой является не фактическая прибыль, а потенциально возможная.

Однако момент определения дохода становится важным в пограничные периоды, в момент перехода с другого режима или возврата на него.

К примеру, предметом рассмотрения в письме Минфина РФ от 30.03.2018 № 03-11-11/20494 стало обложение налогом дохода, полученного при работе по упрощенке за услуги, оказанные в предшествующие периоды, в период действия патента. Разъяснения Минфина были следующие:

• доходы при работе на патентном режиме учитываются в книге учета доходов (форма утверждена приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н), способ определения даты их поступления – кассовый (то есть по мере поступления денег);
• таким образом, средства, поступившие на счет после возврата на упрощенку, подлежат налогообложению, даже если они получены за услуги, которые были оказаны еще в период действия патента.

Учет доходов необходим в том числе для документального подтверждения того, что ИП за календарный год получил прибыль в размере менее 60 млн руб., то есть не превышен лимит, позволяющий использовать патентную систему.

Если же совокупный доход оказался более 60 млн руб. (по всем направлениям деятельности, подпадающим под патентный режим), для расчета обязательных платежей для деятельности предпринимателя применяется общая или упрощенная система налогообложения с начала налогового периода, на который был приобретен патент (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ).

В Налоговом кодексе РФ отдельно оговорено (абз. 4 п. 6 ст. 346.45), что при работе на «упрощенке» лимиты определяются с учетом доходов как по ПСН, так и по УСН.

Предельный размер прибыли от реализации на коэффициент-дефлятор не индексируется (письмо ФНС РФ от 18.09.2017 № 03-11-11/60066).

Сопоставляя учтенные доходы с лимитом, нужно помнить, что сотрудники ФНС при определении суммарного дохода предприятия руководствуются положениями ст. 249 Налогового кодекса РФ. Возможно возникновение разногласий при отнесении к доходам различных поступлений. Так, по одному из дел было установлено, что предпринимателю, сдающему в аренду недвижимость, компенсировали коммунальные платежи. Согласно положениям ст. 249 Налогового кодекса РФ, компенсацию можно считать доходом ИП, поскольку она увеличивает его доход (см. постановление 8-го ААС от 20.08.2018 по делу № А75-738/2018).

Если ИП совмещает патентный режим налогообложения с любым другим (общим, УСН, ЕСХН), то его обязанностью является:

• раздельное ведение учета доходов и расходов. В письме от 07.06.2018 № 03-11-11/39257 Минфин отметил, что гл. 26.5 Налогового кодекса РФ, а также форма и порядок заполнения книги учета доходов не требуют учитывать расходы, если ИП работает только на ПСН. Хранение соответствующей документации тоже не предусмотрено. Однако, если осуществляется деятельность, подпадающая под другие режимы, ИП обязан вести учет расходов (п. 6 ст. 346.53 Налогового кодекса РФ).
• Распределение работников по видам деятельности (к примеру, приказом).

Размер штата ограничивает только патентная система налогообложения (определение ВС РФ от 01.06.2016 № 306-КГ16-4814). Поэтому если предприниматель совмещает режимы, то ему нужно отдельно рассчитывать среднюю численность работников, выполняющих операции, облагаемые в рамках патентного режима, и привлекаемых к работам в рамках другого режима (письмо Минфина РФ от 20.09.2018 № 03-11-12/67188).

Есть два варианта выхода за пределы ПСН:

• По отдельным операциям. В случае если они не отвечают параметрам патентного режима, то облагаются налогом в соответствии с режимом, который применяется совместно: общим или упрощенным (при условии, что ранее ИП не перешел на один из специальных режимов).

Наиболее сложный в этом плане вид деятельности – торговля. Так, патент можно приобрести только на розничную торговлю, при этом торговый зал доложен иметь площадь не более 50 м2. Виды совершаемых операций – договоры розничной купли-продажи (п. 1 ст. 492 Гражданского кодекса РФ).

Минфин РФ в письме от 20.12.2016 № 03-11-12/76427 указывает, что применение патентной системы возможно также в отношении продажи товаров в розницу юридическим лицам за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт для целей, не связанных с коммерческой деятельностью. Нельзя приобрести патент на реализацию по договорам поставки, государственным контрактам.

• Всей деятельности с начала налогового периода, если годовой доход превысит лимит либо штат будет насчитывать более 15 сотрудников (п. 6 ст. 346.45, п. 5 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ). Если штат увеличился, но средняя численность наемных работников не вышла за рамки установленной законом субъекта РФ, то ИП не обязан переходить с ПСН на другой режим (письмо Минфина РФ от 06.12.2017 № 03-11-12/81019).

В гл. 26.5 Налогового кодекса РФ не определено, в каком порядке следует вносить изменения в патент (переоформлять его) либо получать новый патент, поэтому нужно соблюдать указанные в патенте условия, чтобы избежать применения к операциям другого режима. Несоблюдение условий патента чревато начислением налога не только в рамках ПСН, но и в рамках упрощенной или общей системы налогообложения.

Понять, нарушает ли какое-то конкретное отклонение условия применения патентного режима, помогают следующие разъяснения:

• в рамках одного патента разрешается сдавать в аренду один и тот же объект недвижимости сразу нескольким арендаторам, поскольку документ выдается не на количество арендаторов (письмо ФНС РФ от 20.09.2017 № СД-3-3/6248@);
• в рамках выданного патента ИП вправе перевезти точку розничной торговли в другое помещение такой же площади (письмо Минфина РФ от 26.04.2018 № 03-11-12/28484).

Разъяснения по конкретным случаям лучше всего получать в налоговой службе.

Как оформить прекращение работы на ПСН или перерыв в работе

Если ИП утрачивает право работать на ПСН либо прекращает деятельность, то он должен подать в налоговую заявление в 10-дневный срок (п. 8 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ). В таком случае налог по ПСН будет пересчитан с учетом фактического периода работы (письмо Минфина РФ от 27.04.2018 № 03-11-12/28952).

Что касается пенсионных взносов, то граждане, в том числе и ИП, освобождаются от их уплаты в периоды, указанные в пп. 1, 3, 6–8 ч. 1 ст. 12 закона «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 № 400-ФЗ (служба по призыву и др.). Для этого они должны подать в отделение ФНС по месту учета заявление об освобождении от уплаты взносов и документы, которые подтверждают право на него.

В письме от 12.04.2018 № БС-4-11/6990@ ФНС РФ указала, что в таком случае работа на патенте прекращается досрочно, поскольку патентная система налогообложения не предусматривает декларирования доходов. Чтобы подтвердить, что деятельность не ведется / доход отсутствует, нужно подавать декларации по применяемой системе налогообложения (общей или упрощенной).

Получить расчет
экономии

Как ИП получить патент. Условия получения патента

Применение патента в налоговой системе РФ – сравнительно новый способ собирать налоговые платежи и сборы с представителей коммерческого сектора. Возможно, поэтому этот специальный налоговый режим пока не очень востребован. Аналитика показывает, что распространяется он совсем не теми темпами, на которые рассчитывали его разработчики, особенно учитывая тот факт, что сама процедура получения патента не так уж и сложна.

Патентная система: основные особенности

Использовать патентную систему в своей работе могут далеко не все участники бизнеса – например, юридические лица полностью лишены этой возможности, и применять ее могут только граждане, зарегистрированные в качестве ИП.

Кроме того, есть ограничения в использовании патентной системы индивидуальными предпринимателями: они касаются численности наемного персонала, который работает на ИП: штат не должен превышать 15 человек.

Если лица заключили договор о совместной деятельности, иначе называемый договором простого товарищества, они не могут использовать патент. Это же касается и сторон договора доверительного управления имуществом.

Главная отличительная черта использования патента в коммерческой деятельности заключается в том, что патент приобретается в территориальной налоговой службе заранее, то есть перед тем, как ИП начинает вести работу, подпадающую под патент. Под налогом на патентной системе понимается как раз та плата, которую выплачивает предприниматель, покупая патент в налоговой инспекции. Таким образом, патент заменяет собой сразу несколько видов налогов, которые оплачиваются на других налоговых режимах (например, ОСНО).

Какие налоги заменяет патент:

• НДФЛ (налог на доходы физлиц) не уплачивается с прибылей по той деятельности, на которую приобретен патент;
• налог на имущество физлиц – касается того имущества, которое применяется для осуществления деятельности по патенту;
• налог на добавленную стоимость (НДС) – кроме товаров, реализуемых вне патентной деятельности, а также при импорте на территорию РФ.

Стоимость патента определяется потенциальным размером дохода по тому или иному виду деятельности, умноженному на 6%. Возможный уровень дохода устанавливают региональные власти. Кроме того, местные же законодатели могут установить различные повышающие и понижающие коэффициенты для окончательного расчета стоимости патента. Именно поэтому цена патента на разные виды услуг и в разных регионах РФ может существенно отличатся.

Срок действия любого патента ограничен 1-12 месяцами, и каждый год при необходимости его нужно продлевать. При этом период действия патента, вне зависимости от того, к какой деятельности он относится, заканчивается в конце декабря текущего года.

Если ИП получил патент, он обязан предоставлять свои услуги и выполнять работы по патенту только в том административном округе, который подведомственен налоговой службе, выдавшей патент. При переезде в другой регион РФ, патент утрачивает свою силу и для получения нового патента нужно вновь обращаться в местную территориальную налоговую инстанцию.

Виды патентов

По закону патенты выдаются на строго определенные виды деятельности, по которым допускается упрощенная форма налоговых сборов. Перечень их прописан в налоговом кодексе РФ и ограничен 64 наименованиями. В ближайшие годы серьезное расширение списка видов деятельности на федеральном уровне, по которым будет выдаваться патент, не ожидается. Тем не менее, регионы могут на свое усмотрение увеличивать этот перечень, но только по тем видам деятельности, которые касаются оказания бытовых услуг населению. При этом распределение полученных средств вследствие продажи патентов происходит так: 90% идет в муниципальную казну, и лишь 10% отравляется в государственный бюджет.

Условно разделить весь перечень сфер бизнеса, по которым законодательство позволяет работать по патенту, можно на две группы:

• патенты на предоставление ремонтных работ;
• патенты на обслуживание населения;
• патенты на торговую деятельность.

К сведению! Патент можно получить не только по одному конкретному виду деятельности, а сразу по нескольким.

Внимание! Чтобы уточнить виды деятельности, по которым выдается патент в том или ином регионе, муниципальном/административном округе, нужно обратиться к специалистам местной налоговой инстанции.

Как ИП получить патент

Получить патент достаточно просто, главное удостовериться в том, что та сфера бизнеса, которой планирует заниматься ИП, подпадает под действие патентной налоговой системы.

Посмотреть 64 вида деятельности для патента

Переход осуществляется на строго добровольной основе в территориальном отделении налоговой службы, в которой ИП поставлен на учет по месту проживания. В том случае, если деятельность планируется вести в другом округе, нужно обращаться в ту территориальную инспекцию, которая к нему относится.

Для получения патента нужно написать заявление по строго установленному образцу, которое можно подать в налоговую службу либо сразу после регистрации ИП, либо за 10 дней до начала выполнения работ или оказания услуг по патенту. Этого времени налоговой инспекции как раз хватит для того, чтобы выдать патент заявителю.

Налоговая в течение 5 дней либо выдает патент, либо уведомляет об отказе. Если вы передумаете получать патент за эти 5 дней, то вам необходимо написать в налоговую уведомление об отказе в выдаче патента (форма 26.5-2).

ФАЙЛЫ
Бланк заявления на получение патента по форме 26.5-1 в .pdfБланк заявления на получение патента по форме 26.5-1 для ИП, применяющих пониженную налоговую ставку (0%) в .pdfБланк уведомления об отказе в выдаче патента по форме 26.5-2 в .doc

Подать заявление можно тремя способами:

• лично в налоговой инстанции;
• отправив заказное письмо через Почту России с обязательной описью вложения и уведомлением о вручении;
• через сайт ФНС, но лишь в том случае, если у ИП есть электронная цифровая подпись.

Получив патент в течение 5 дней, индивидуальный предприниматель начинает работу. Какие его дальнейшие обязанности как налогоплательщика? Своевременная оплата налога и налоговый учет.

Если патент получали на срок до полугода, налог нужно оплатить полностью, единоразовым платежом, не позднее времени завершения актуальности патента.

«Годичный» патент оплачивается в два этапа:

• треть положенной суммы нужно внести в первые три месяца (не позднее 90 дней от начала работы по патенту);
• оставшиеся две трети внести до истечения срока действия патента.

Декларацию в налоговую подавать не нужно, налоговый учет осуществляется путем ведения Книги учета доходов индивидуального предпринимателя (форма утверждена Приказом Министерства финансов РФ от 22 октября 2012 года № 135н).

Условия получения патента

Получить патент может любой предприниматель, но только, если он соответствует двум важным параметрам:

• численность наемного персонала у ИП не выше 15 человек (по всем видам деятельности);
• годовой объем дохода ИП не выше 60 млн. руб. (важно то, что здесь учитывается вся прибыль ИП, независимо от того, по какой налоговой системе она проходит).

Если право на патент будет утрачено

Если в период действия патента данные показатели будут превышены, ИП обязан уведомить об этом налоговую инспекцию (заявление по форме 26.5-3). В этом случае, он теряет право на использование патента и автоматически переходит на общий режим налогообложения. Возобновить применение патентной систему можно будет только тогда, когда ИП снова будет соответствовать требуемым параметрам.

Также в случае прекращения деятельности ИП на ПСН, необходимо написать заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН по форме 26.5-4.

ФАЙЛЫ
Бланк заявления об утрате права на применение ПСН и о переходе на общий режим налогообложения, форма 26.5-3 в .PDFБланк заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, форма 26.5-4 в .PDF

Получение патента ИП на ремонтные работы и обслуживание населения

Многие сферы деятельности, на которые распространяется действие патентного режима налогообложения, относятся к области бытовых услуг населению либо ремонтным работам. Получить патент на предоставление услуг и ремонтных работ несложно, главное четко указать в заявлении на патент тот вид деятельности, который планируется оказывать. При этом, если ИП имеет желание предоставлять населению разные виды услуг или ремонтные работы, то по каждому из них придется приобретать отдельный патент. Стоит отметить, что стоимость патентов по разным услугам и работам может существенно отличаться.

Внимание! Чаще всего отказ на выдачу патента происходит по причине того, что заявитель претендует работать по патентной системе в том виде деятельности, который к ней не относится.

Другие возможные причины для отказа в выдаче патента:

• в заявлении указан срок, не соответствующий законодательно разрешенному действию патента (больше года);
• условия деятельности не соответствуют разрешенным для перехода на патентную систему (персонал свыше 15 человек, годовой оборот средств превышает 60 млн. руб.);
• имеется недоимка по налогу, который платится в связи с переходом на патент.

Получение патента на торговлю

Наиболее востребованным у российских предпринимателей оказался как раз этот вид патента. Он позволяет значительно сэкономить на налогах и не тратить деньги на покупку контрольно-кассовой техники, поскольку патентная система позволяет предпринимателям заменять кассовые чеки товарными чеками, квитанциями и т.д. Однако стоит помнить о том, что действие патента распространяется только на розничную торговлю, оптовикам на патент рассчитывать не нужно.

Кроме того, площадь торгового зала предпринимателя, работающего по патенту не должна быть выше 50 кв.м.

Ну и некоторое неудобство несет то обстоятельство, что данный патент, как и любой другой требуется регулярно продлевать.

Сколько платить за патент

Прежде чем приобретать патент, целесообразно рассчитать, выгодно ли будет уплатить его стоимость или же лучше воспользоваться другими системами налогообложения, также предусматривающими льготы, например, УСН, ЕНВД. Ключевое отличие от них патентной системы – это включение в уплату (стоимость патента) не реально полученных доходов, а потенциальных.

В каждой региональной единице рассчитывается примерный доход в выбранной области деятельности, отсюда выводится и стоимость патента. Так, например, патент на косметические услуги в Петербурге значительно дороже аналогичного патента в Калужской области, так как в Петербурге расценки выше, кроме того, обозначенные заведения посещает большее количество людей, а значит, потенциальный доход ИП в этой сфере деятельности будет большим.

На рентабельность покупки патента оказывают влияние и физические показатели конкретного бизнеса:

• количество персонала (не больше 15 человек, но затраты на зарплату всем 15 отличаются от расходов, к примеру, на 2 штатных сотрудников);
• наличие или отсутствие транспортных средств (соответственно, расходов и налога на них);
• количество «точек» – пунктов оказания услуг или торговли;
• дополнительные факторы – например, имущество, сдаваемое в аренду и т.п.

Принимая решение, предпринимателю следует рассчитать потенциальный годовой доход своего бизнеса и сравнить его с региональной стоимостью патента. Федеральная налоговая служба разработала для этой цели удобный калькулятор, которым можно воспользоваться он-лайн.

На отдельной странице нашего сайта мы приводим инструкцию по расчёту стоимости патента через сайт ФНС.

Льготы в честь налоговых каникул

Если предприниматель обрел этот статус впервые после того, как региональным законом были объявлены налоговые каникулы, он может получить патент бесплатно сроком до 2 лет. Условие – развитие деятельности, которую местные власти считают полезной в данном регионе.

Таким образом, переход на патентную систему является делом довольно простым и не хлопотным. Главное, убедиться в том, что вид деятельности ИП входит в перечень, установленный НК РФ для патентного налогообложения, а сам ИП соответствует тем условиям, которые выставляет для него закон по численности наемного персонала и объему выручки. Если же предприниматель стремится к серьезному развитию бизнеса, то ему имеет смысл воспользоваться другими налоговыми системами.