СВ-Принт

Рекомендации по заполнению 6-НДФЛ

Актуально на: 3 августа 2016 г.

Форма 6-НДФЛ (Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом), которую налоговые агенты начали сдавать начиная с 1-го квартала 2016 г., предусматривает определенный порядок ее заполнения. За представление Расчета, который содержит ошибки, налоговый агент может быть привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Чтобы не допускать ошибок при заполнении формы, в нашей консультации расскажем о рекомендациях по подготовке формы 6-НДФЛ.

Где взять рекомендации для 6-НДФЛ

Указывается, что форма 6-НДФЛ состоит из:

• Титульного листа (Стр. 001);
• Раздела 1 «Обобщенные показатели»;
• Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Раздел 1 Расчета составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Раздел 2 составляется за последние 3 месяца отчетного периода.

О чем говорится в рекомендациях

Рекомендации по заполнению Расчета ответят на вопрос, как сделать отчет 6-НДФЛ. Содержат они следующие разделы:

• I. Общие требования к порядку заполнения формы Расчета;
• II. Порядок заполнения Титульного листа;
• III. Порядок заполнения Раздела 1 «Обобщенные показатели»;
• IV. Порядок заполнения Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Об общих требованиях к заполнению формы 6-НДФЛ и Раздела 1, а также о заполнении отчета 6-НДФЛ в 2016 году на примере мы писали в нашем отдельном материале.

При заполнении титульного листа основные вопросы могут возникнуть по следующим строкам:

Подробно о том, как заполнить Раздел 2 формы 6-НДФЛ, мы рассматривали в нашей отдельной консультации.

Порядок заполнения отчета о численности работающих и забронированных граждан (форма № 6)

1. Отчет составляется по установленной форме с учетом указаний Межведомственной, территориальных и районных комиссий по бронированию ГПЗ и возможности использования средств вычислительной техники и специального программного обеспечения для его обработки.

2. К категориям работающих, указанных в графе «А» по должностям и профессиям, в соответствии с «Общероссийским классификатором профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов» (далее-ОКПДТР) ОК 016-94 от 01.01.1996 года следует относить:

в строке 1* — руководителей органов государственной власти, органов местного самоуправления, организаций и их структурных подразделений, наименование должностей которых соответствует коду категории «1» согласно ОКПДТР;2. К категориям работающих, указанных в графе «А» по должностям и профессиям, в соответствии с «Общероссийским классификатором профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов» и ОКВЭД следует относить:

в строке 2 — специалистов, занятых инженерно — техническими, научно — исследовательскими, экономическими, управленческими и другими работами.

Из численности специалистов, включенных в строку 2, выделяются специалисты, указанные в строках 3-11;

в строке 3 — агрономов, зоотехников, ветеринарных работников, землеустроителей, мелиораторов и других специалистов, работающих в организациях сельского хозяйства, а также в подсобных сельских и фермерских хозяйствах;

в строке 4 — всех специалистов, работающих в сфере добычи полезных ископаемых;

в строке 5 — всех специалистов, работающих в обрабатывающих производствах;

в строке 6 — всех специалистов, работающих в производстве и распределении электроэнергии, газа и воды;

в строке 7 — всех специалистов, работающих в строительстве;

в строке 8 — всех специалистов, работающих в области транспорта и связи;

в строке 9 — всех специалистов, работающих в системе образования, а также студентов, курсантов и учащихся предпоследнего и последнего курсов дневных (очных) образовательных учреждений, имеющих государственную аккредитацию, начального профессионального, среднего профессионального, высшего профессионального образования, аспирантов, обучающихся в очной аспирантуре;

в строке 10 — всех специалистов, работающих в системе здравоохранения и предоставления социальных услуг;

в строке 11 — всех специалистов, работающих в прочих видах экономической деятельности;

в строке 12 — архивариусов, делопроизводителей, кассиров, секретарей-машинисток, чертежников, учетчиков, табельщиков и других работников, относящихся к служащим, осуществляющих подготовку и оформление документации, хозяйственное обслуживание, учет и контроль;

в строке 13 — всех рабочих (сумма строк с 14 по 19 включительно);

в строке 14 — рабочих, имеющих тарифные разряды, кроме рабочих, указанных в строках 16, 17, 18, 19;

в строке 15 — рабочих, не имеющих тарифных разрядов, кроме рабочих, указанных в строках 16, 17, 18, 19;

в строке 16 — рабочих, занятых в растениеводстве, животноводстве и других производственных отраслях сельского хозяйства, независимо от тарифных разрядов и не предусмотренных другими строками настоящего отчета, работающих на предприятиях и в организациях, указанных в пояснениях к строке 3;

в строке 17 — машинистов и помощников машинистов электровозов, тепловозов, дизельных поездов, электросекций, паровозов и мотовозов;

в строке 18 — водителей автомобилей, включая работающих на специальных машинах, смонтированных на автомобильных шасси;

в строке 19 — трактористов, скреперистов, бульдозеристов, грейдеристов и других рабочих, работающих на механизмах, смонтированных на тракторах;

в строке 20 — летно-подъемный состав средств воздушного сообщения;

в строке 21 — личный состав экипажей плавсредств, в том числе и технических средств;

в строке 22 – «Итого» — сумму строк 1+2+12+13;

в строке 23 — в графы 1-5 и 9-11 включаются сведения из карточек учета организаций (форма № 18) о количестве работающих и ГПЗ, а также не имеющих мобилизационных предписаний, имеющих мобилизационные предписания и подлежащих призыву на военную службу, суммарно по организациям, в которых не проводится бронирование. Графы 6-8 не заполняются;

в строке 24 – «Всего» (сумма строк 22+23).

* В Общероссийском классификаторе занятий ОК 010-93 от 01.01.1995 приняты следующие укрупненные группы:

1. Руководители (представители) органов власти и управления всех уровней, включая руководителей учреждений, организаций и предприятий.
2. Специалисты высшего уровня квалификации.
3. Специалисты среднего уровня квалификации.
4. Служащие, занятые подготовкой информации, оформлением документации, учетом и обслуживанием.
5. Работники сферы обслуживания, ЖКХ, торговли и родственных видов деятельности.
6. Квалифицированные работники сельского, лесного, охотничьего хозяйства, рыбоводства и рыболовства.
7. Квалифицированные рабочие крупных и мелких промышленных предприятий, художественных промыслов, строительства, транспорта, связи, геологии и разведки недр.
8. Операторы, аппаратчики, машинисты установок и машин и слесари-сборщики.
9. Неквалифицированные рабочие.

3. Заполнение вертикальных граф необходимо производить с соблюдением следующих требований:

• в графу 1 «Всего работающих» включаются все работающие мужчины и женщины всех возрастов, как ГПЗ, так и граждане, освобожденные от исполнения воинской обязанности в мирное и военное время, и граждане, подлежащие призыву на военную службу, по состоянию на 1 января, а также студенты, курсанты и учащиеся предпоследнего и последнего курсов дневных (очных) образовательных учреждений, имеющих государственную аккредитацию, начального профессионального, среднего профессионального, высшего профессионального образования, аспиранты, обучающиеся в очной аспирантуре.
• Работающие по совместительству или на сезонных работах, а также слушатели заочных и вечерних образовательных учреждений, включаются в отчет организаций по месту их основной работы.
• в графу 2 «Всего пребывающих в запасе» (сумма граф 3 «офицеров»+4 «прапорщиков, мичманов, сержантов, старшин, солдат и матросов») включается численность ГПЗ из числа всего работающих в организациях;

В численность ГПЗ не включаются:

• ГПЗ, достигшие предельного возраста пребывания в запасе и подлежащие снятию с воинского учета с 1 января следующего года;
• ГПЗ, снятые с воинского учета по состоянию здоровья;
• лица призывного возраста, состоящие на воинском учете граждан, подлежащих призыву на военную службу;

в графу 6 «Всего забронировано» (сумма граф 7 «офицеров»+8 «прапорщиков, мичманов, сержантов, старшин, солдат и матросов») включается численность забронированных ГПЗ. В это число не включаются забронированные ГПЗ, которые снимаются с воинского учета после 1 января следующего года в связи с достижением ими предельного возраста пребывания в запасе, а предоставленные им отсрочки от призыва на военную службу по мобилизации аннулируются до составления отчета.

Предельные возрасты пребывания граждан в запасе определены Федеральным законом «О воинской обязанности и военной службе» № 53-ФЗ от 28.03.1998(с изменениями № 302-ФЗ от 14.10.2014)

в графу 9 «Численность незабронированных ГПЗ, не имеющих МП» включается численность незабронированных ГПЗ, не имеющих мобилизационных предписаний;

в графу 10 «Численность незабронированных ГПЗ, имеющих МП» включается численность ГПЗ, имеющих мобилизационные предписания;

в графу 11 «Граждане, подлежащие призыву на военную службу» включаются лица призывного возраста, имеющие удостоверения граждан, подлежащих призыву на военную службу.

в графу 12 «Примечание» внести информацию из графы «Потребность на расчетный год» формы № 19 «Сведения обеспеченности трудовыми ресурсами (руководителями, специалистами, квалифицированными рабочими и служащими) из числа ГПЗ, на период мобилизации и на военное время».

Отчет подписывается руководителем или заместителем руководителя органа государственной власти, органа местного самоуправления или организации.

4. Арифметические и логические связи, которые необходимо соблюдать при составлении отчета:

по вертикальным графам:

гр.1 >= гр.2 (численность всего работающих больше или равна численности всего ГПЗ);

гр.2 >= гр.3 (численность всего ГПЗ больше или равна численности офицеров из числа ГПЗ);

гр.2 >= гр.6 (численность всего ГПЗ больше или равна численности всего забронированных);

гр.2 = гр.6+гр.9+гр.10 (численность всего ГПЗ = численность всего забронированных + численность незабронированных ГПЗ, не имеющих мобилизационных предписания + численность ГПЗ, имеющих мобилизационные предписания);

гр.3 > = гр.7 (численность офицеров, пребывающих в запасе, больше или равна численности забронированных офицеров);

гр.4 >= гр.8 (численность прапорщиков, мичманов, сержантов, старшин, солдат и матросов, пребывающих в запасе, больше или равна численности прапорщиков, мичманов, сержантов, старшин, солдат и матросов забронированных);

гр.4 >= гр.5 (численность прапорщиков, мичманов, сержантов, старшин, солдат и матросов, пребывающих в запасе, больше или равна численности прапорщиков, мичманов, сержантов, старшин, солдат и матросов, ограниченно годных к военной службе);

гр.1>=гр.2+гр.11 (численность всего работающих всегда больше или равна численность всего ГПЗ + численность граждан, подлежащих призыву на военную службу).

по строкам:

строка 2 = сумме строк 3-11 (численность специалистов равна сумме специалистов всех видов экономической деятельности);

строка 13 = сумме строк 14-19 (численность рабочих — всего равна сумме рабочих, имеющих тарифные разряды, не имеющих тарифных разрядов, сельскохозяйственного производства, локомотивных бригад, водителей и трактористов).

Примечание. В строки 1-22 вносятся данные организаций, где осуществляется бронирование ГПЗ.

Значения показателей «Число обобщенных форм № 6» и «Число обобщенных КУО (карточек учета организаций)» определяется количеством организаций, включенных в отчет».

Перед составлением отчетов по форме № 6 военно-учетные подразделения (ответственные за воинский учет и бронирование ГПЗ) организаций обязаны:

— провести сверку данных воинского учета личных карточек (форма № Т-2) с военными билетами граждан, пребывающих в запасе с фактической численностью работающих в организации граждан, пребывающих в запасе, и сверку личных карточек (форма № Т-2) с учетными данными отделов военного комиссариата и до представления отчетов по форме № 6 оформить отсрочки гражданам, пребывающим в запасе, подлежащим бронированию;

— аннулировать до конца текущего отсрочки от призыва забронированным гражданам, пребывающим в запасе, потерявшим по различным причинам права на отсрочку от призыва на военную службу, снять со специального воинского учета в отделах военного комиссариата и не включать их в отчет в качестве забронированных.

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ – пример

Как заполнить отчет 6-НДФЛ: изучаем правила

Инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ в стандартных ситуациях

«Зарплатная» предоплата: образец в 6-НДФЛ

6-НДФЛ в 2019-2020 годах: образец заполнения второго раздела

Инструкция по заполнению строки 120 в 6-НДФЛ

Нестандартные ситуации в 6-НДФЛ: как правильно заполнить

Итоги

Как заполнить отчет 6-НДФЛ: изучаем правила

Как заполнять форму 6-НДФЛ? Ответить на этот вопрос призван приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, утверждающий порядок оформления данного отчета.

Заполнение 6-НДФЛ производится с учетом следующих требований, изложенных в приложении 2 к приказу ФНС:

• основание для заполнения отчета — данные налоговых регистров по НДФЛ (обязательных для ведения каждым налоговым агентом);

Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ вы найдете .

• количество страниц отчета не ограничено и зависит от объема данных (с учетом предусмотренных отчетом строк и ячеек);
• на каждый показатель отчета — 1 поле (кроме дат и десятичных дробей — порядок их отражения регламентируется пп. 1.5, 1.6 приложения);
• при отсутствии каких-либо суммовых показателей в предназначенных для них ячейках проставляется 0, а в незаполненных знакоместах проставляются прочерки;
• направление заполнения ячеек — слева направо;
• при оформлении бумажного варианта отчета не допускается: заполнение его разноцветными чернилами (можно только черными, фиолетовыми и синими), исправление ошибочных записей корректирующим карандашом (или иным средством), двусторонняя распечатка, а также применение приводящего к порче листов отчета способа их скрепления;
• для отчета, оформляемого с использованием программного обеспечения, допускается отсутствие границ знакомест и прочеркивания незаполненных ячеек, печать шрифтом Courier New высотой 16–18 пунктов, а изменение размеров расположения и размера значений реквизитов не допускается.

Подробнее о правилах заполнения расчета читайте .

Инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ в стандартных ситуациях

Когда работодатель выплачивает физическому лицу доход, у него автоматически появляется обязанность по оформлению 6-НДФЛ. Величина выплаченной суммы и количество выплат при этом не имеют значения. Как заполнить 6-НДФЛ в 2019-2020 годах?

Для прояснения ответа на данный вопрос рассмотрим наиболее распространенную ситуацию — получение работниками зарплаты.

Допускаются ли отрицательные значения в 6-НДФЛ? Ответ на данный вопрос дал советник государственной гражданской службы РФ 1 класса Морозов Д. А. Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и ознакомьтесь с точкой зрения чиновника.

Для отчета 6-НДФЛ понадобятся данные:

• о выплаченном всем работникам заработке;
• наличии (отсутствии) и величине налоговых вычетов;
• календарных датах выдачи зарплаты и суммах выплат по датам за последние 3 месяца;
• законодательно установленных крайних сроках перечисления НДФЛ в бюджет.

Основная особенность «зарплатного» заполнения 6-НДФЛ — наличие «переходящих» выплат. Речь идет о ситуации, когда зарплата начислена за отработанное время в последнем месяце отчетного периода, а выплачена в установленные внутренними актами календарные даты месяца, относящегося к последующему отчетному периоду.

Например, зарплата за июнь попадает в раздел 1 полугодового 6-НДФЛ:

• по стр. 020 — начисленный заработок;
• по стр. 040 — рассчитанный с заработка НДФЛ.

Факт получения работниками зарплаты будет отражен в отчете за 9 месяцев — заполнить необходимо раздел 2, указав в нем:

• по стр. 100 — день фактического получения зарплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ);
• по стр. 110 и 120 — даты удержания (п. 4 ст. 226 НК РФ) и крайнего срока уплаты НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ);
• по стр. 130 и 140 — суммы выплаченного июньского заработка и удержанного с него НДФЛ.

По заработку, выдаваемому частями, заполнить 6-НДФЛ поможет материал «6-НДФЛ — если зарплата выплачивалась несколько дней».

См. также: «Как правильно отразить досрочную зарплату в 6-НДФЛ?».

Второй «зарплатный» нюанс 6-НДФЛ — отражение в отчете авансов. Выплачивать зарплату дважды в месяц работодатель обязан в силу требований трудового законодательства: авансом именуется одна из таких выплат, выдаваемая до осуществления расчета зарплаты за прошедший месяц и представляющая собой «зарплатную» предоплату. Как выглядит в 6-НДФЛ образец, учитывающий выплату «зарплатных авансов», узнайте из следующего раздела.

О правилах начисления аванса по зарплате читайте в статье «Как начисляется аванс?».

«Зарплатная» предоплата: образец в 6-НДФЛ

При заполнении 6-НДФЛ необходимо учитывать все облагаемые НДФЛ доходы физических лиц. «Зарплатный» аванс является для каждого работника таким доходом. Однако в целях исчисления НДФЛ он обладает следующими отличительными признаками:

• аванс — это выплачиваемая заранее часть «зарплатного» дохода, НДФЛ с которого отдельно не определяется, не удерживается и не перечисляется в бюджет;
• аванс в 6-НДФЛ отдельно не отражается, а входит в общий заработок, начисленный за весь прошедший месяц (аванс + окончательный расчет) — эта совокупная сумма и находит отражение в отчете;
• датой отражения аванса в 6-НДФЛ является день начисления заработка — по п. 2 ст. 223 НК РФ он выпадает на последний день месяца, за который производится начисление зарплаты.

См. также: «Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?».

Рассмотрим особенности отражения аванса в 6-НДФЛ (пример заполнения).

В ООО «Рустранс» трудятся 38 человек: водители, курьеры, диспетчеры. Ежемесячная совокупная сумма заработка всех сотрудников фирмы составляет 1 216 000 руб., за 9 месяцев — 10 944 000 руб.

Аванс выдается в фиксированной сумме (каждому работнику по 10 000 руб.), а окончательный расчет осуществляется персонально в соответствии с отработанным временем и тарифной ставкой (окладом).

Выдача заработанных денег производится в установленные Положением об оплате труда ООО «Рустранс» сроки:

• аванс — 20-го числа каждого месяца;
• окончательный расчет — 5-го числа месяца, следующего за отработанным.

Для упрощения примера примем, что сотрудники ООО «Рустранс» прав на вычеты не имеют и кроме аванса и окончательного расчета в текущем периоде иных доходов не получали.

Раздел 1 декларации 6-НДФЛ за 9 месяцев будет иметь следующий вид:

Образец заполнения 6-НДФЛ в 2019-2020 годах (1 раздел) представлен ниже:

Как разместить данные во втором разделе 6-НДФЛ (порядок заполнения), расскажем в следующем разделе.

6-НДФЛ в 2019-2020 годах: образец заполнения второго раздела

Порядок заполнения второго раздела 6-НДФЛ регламентируется п. 4.1–4.2 раздела IV приказа ФНС № ММВ-7-11/450@:

• заполнению подлежат блоки стр. 100–140, отражающие даты и суммы фактического получения дохода и удержания НДФЛ, а также сроки его перечисления;
• данные приводятся за последние 3 месяца отчетного периода;
• блоки указанных строк заполняются отдельно по каждому сроку перечисления НДФЛ (в том числе по доходам, имеющим одинаковые даты фактического получения).

При заполнении раздела 2 декларации 6-НДФЛ в ситуации получения работниками аванса и окончательного расчета необходимо учитывать следующее (продолжение примера):

• заполняются 3 блока стр. 100–140, несмотря на то, что выплат было 6 (выдача авансов происходила 19.07.2019, 20.08.2019 и 20.09.2019, окончательный расчет — 05.07.2019, 05.08.2019 и 05.09.2019);
• по стр. 100 в 6-НДФЛ — даты фактического получения «зарплатного» дохода (30.06.2019, 31.07.2019 и 31.08.2019);
• по стр. 110 — даты удержания налога с окончательных «зарплатных» расчетов;
• по стр. 120 — крайний допустимый законодательством для перечисления НДФЛ срок (для зарплаты такой датой является следующий за выдачей зарплаты день, п. 6 ст. 226 НК РФ);
• по стр. 130 и 140 — заработок (включая аванс) и исчисленный с его суммы НДФЛ.

Образец заполнения формы 6-НДФЛ (раздел 2) представлен ниже:

Скачать образец

В раздел 2 попали июньские и не попали сентябрьские заработки сотрудников — это особенность переходящих выплат, о которых речь шла в предыдущих разделах. Стр. 110 заполнена в соответствии с предусмотренной локальным актом ООО «Рустранс» датой выдачи второй (окончательной) суммы заработка — ежемесячно 5-го числа. Отдельной расшифровки требует стр. 120, посвященная срокам перечисления НДФЛ, об этом речь пойдет в следующем разделе.

Инструкция по заполнению строки 120 в 6-НДФЛ

Описание правил заполнения стр. 120 приведено в п. 4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС № ММВ-7-11/450@. В ячейках указанной строки проставляется дата, не позднее которой НДФЛ должен быть перечислен.

Здесь не следует путать 2 даты — фактического перечисления НДФЛ (день поступления платежного поручения в банк) и крайнего допустимого срока перечисления налога. Для стр. 120 дата платежки значения не имеет.

Чтобы правильно указать срок перечисления налога, надо исходить из требований налогового законодательства. Указываемый по стр. 120 срок находится в зависимости от вида получаемого физическим лицом дохода.

Например, срок перечисления НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ):

• с зарплаты и премии — не позднее дня, следующего за днем выдачи наличности (из кассовой выручки или денег, полученных в банке для «зарплатных» целей), либо за днем перечисления на карту сотрудника;
• отпускных и больничных — не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены.

Важный нюанс заполнения стр. 120 кроется в необходимости сдвинуть указываемую в ней дату на 1 или несколько дней, если крайняя дата перечисления НДФЛ выпадает на нерабочий день (выходной или праздничный).

В этой ситуации действует правило, установленное п. 7 ст. 6.1 НК РФ: последним днем срока уплаты подоходного налога считается ближайший следующий за выходным или праздничным днем рабочий день.

В ранее рассмотренном примере срок перечисления налога в июле сдвинут на 2 выходных дня. С полученного 05.07.2019 «зарплатного» дохода НДФЛ удержан в день выплаты дохода — 05.07.2019, но крайний допустимый срок перечисления налога — не 06.07.2019 (суббота — выходной день), а первый после отдыха рабочий день — 08.07.2019.

Нестандартные ситуации в 6-НДФЛ: как правильно заполнить?

Заполнение формы 6-НДФЛ в нестандартных ситуациях вызывает множество вопросов у специалистов, в обязанности которых входит НДФЛ-отчетность. Рассмотрим отдельные виды нестандартных ситуаций.

Декретное пособие в 6-НДФЛ

Выплата декретных в отдельных фирмах является относительно редким событием. При этом часть работодателей стремится поддержать будущих матерей и компенсирует им потерю в заработке при выходе в отпуск по беременности и родам.

При отражении в 6-НДФЛ подобного рода выплат необходимо учитывать следующее:

• пособие по беременности и родам (декретные) — это доход работницы, не облагаемый НДФЛ и не отражаемый в отчете 6-НДФЛ;
• доплата декретнице до ее фактического заработка пособием не считается и облагается НДФЛ в полной сумме (если выплачиваемая сумма превысила величину декретного пособия, выплачиваемого соцстрахом), что требует отражения в 6-НДФЛ.

Построчное заполнение 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@):

• дата получения дохода (стр. 100) — день получения декретницей доплаты;
• дата удержания НДФЛ (стр. 110) — совпадает с вышеуказанной;
• срок перечисления налога (стр. 120) — следующий день после выдачи доплаты.

Подробнее о декретных в 6-НДФЛ читайте .

Если у вас есть доступ к К+, проверьте правильно ли вы отражаете в 6-НДФЛ материальную помощь. Если доступа нет, получите бесплатный пробный доступ и переходите в Путеводитель по УСН.

Авансы по договору ГПХ

Привлечение физических лиц для выполнения работ (оказания услуг) часто практикуется работодателями, если выполняемые работы носят разовый характер или в штате отсутствуют специалисты нужной квалификации.

В таких ситуациях между заказчиком и исполнителем заключается договор гражданско-правового характера (ГПХ), одним из условий которого может быть соглашение о выплате авансов в процессе выполнения работ.

Аванс по договору ГПХ кардинально отличается от «зарплатного аванса» каждая предоплата исполнителю приравнивается к выплате дохода, требующего отражения в 6-НДФЛ (письма Минфина России от 21.07.2017 № 03-04-06/46733, от 26.05.2014 № 03-04-06/24982).

Например, если в течение квартала исполнителю были выплачены 3 аванса и произведен окончательный расчет, все эти 4 события необходимо отразить в 6-НДФЛ отдельными блоками стр. 100–140 по каждой дате поступления денег исполнителю.

Как правильно отразить договор подряда в 6-НДФЛ, мы рассказали в этой статье.

Подарок пенсионеру

Часто работодатели не оставляют без внимания бывших работников — пенсионерам дарят подарки и оказывают иную материальную помощь. Такая обязанность обычно закрепляется в коллективном договоре или ином внутреннем акте. Для 6-НДФЛ это означает следующее:

• стоимость подарка отражается в отчете по стр. 020;
• при расчете НДФЛ применяется вычет (не более 4 000 руб. за налоговый период) — его необходимо указать в стр. 030;
• исчисленный налог (стр. 040) рассчитывается с разницы между стоимостью подарка и налоговым вычетом с применением ставки 13%;
• во 2 разделе 6-НДФЛ детализируется «подарочный» доход: по стр. 100 и 130 необходимо показать дату и сумму дохода, а стр. 110, 120 и 140 заполняются нулями (если денежные доходы пенсионеру не выдавались и удержать НДФЛ нет возможности).

По завершении календарного года не удержанные налоговым агентом суммы подоходного налога подлежат отражению по стр. 080 отчета 6-НДФЛ.

О том, как проверяется сформированный отчет, читайте в материале «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?».

Итоги

На все случаи отражения дохода и подоходного налога в 6-НДФЛ инструкция едина — она утверждена приказом ФНС. А необычные и сложные вопросы оформления 6-НДФЛ налоговики и чиновники разъясняют отдельными письмами.

Об отражении в 6-НДФЛ различных выплат вам расскажут наши материалы:

• «Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?»;
• «Форма 6-НДФЛ — компенсация за неиспользованный отпуск»;
• «Как в форме 6-НДФЛ отражается материальная выгода?» и др.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Приложение 1 к Порядку заполнения 6-НДФЛ

Актуально на: 3 августа 2016 г.

При подготовке формы 6-НДФЛ в случае возникновения вопросов необходимо обращаться к утвердившему ее приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В этом Приказе содержится не только сама форма Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, но и Порядок заполнения и представления и Формат представления отчета 6-НДФЛ. О Приложении 1 к порядку заполнения Расчета 6-НДФЛ мы и поговорим.

Приложение 1 для титульного листа

При заполнении титульного листа формы 6-НДФЛ необходимо в числе прочего заполнить строку «Период представления (код)». По этой строке отражается код периода представления, найти который можно в Приложении № 1 к Порядку заполнения и представления Расчета 6-НДФЛ. Напомним, что представляется Расчет ежеквартально нарастающим итогом – за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год.

Коды периодов представления

В Приложении 1к Порядку заполнения периодам представления присвоены следующие коды:

Код	Наименование периода представления
21	1 квартал
31	полугодие
33	9 месяцев
34	год
51	1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации
52	полугодие при реорганизации (ликвидации) организации
53	9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации
90	год при реорганизации (ликвидации) организации

Как видно из таблицы, отдельные коды периодов представления Расчета 6-НДФЛ указаны для ликвидированных или реорганизованных организаций. Ведь сдавать форму 6-НДФЛ они будут, как правило, за период, не соответствующий календарным кварталам. Такие организации указывают период времени от начала года до дня завершения ликвидации (реорганизации). Так, если созданная несколько лет назад организация была ликвидирована или реорганизована в августе 2016 года, то последним периодом, за который ей надо составить Расчет, является период с января 2016 года по август 2016 года. Соответственно, и код представления такая организация должна указать 53 (ведь август приходится уже на 3-й квартал).

Подробнее о том, как заполнить форму 6-НДФЛ на примере, можно посмотреть в нашем отдельном материале.