СВ-Принт

Актуально на: 5 июля 2019 г.

Одним из показателей, характеризующих результат финансово-хозяйственной деятельности организации, является прибыль (убыток) до налогообложения.

Прибыль до налогообложения – это положительный финансовый результат деятельности компании (разница между полученными доходами и расходами) до вычета соответствующего налога.

Превышение расходов над доходами организации за определенный период времени свидетельствует об убыточной деятельности организации.

Как рассчитать прибыль (убыток) до налогообложения

Формулу расчета прибыли (убытка) до налогообложения вы найдете в отдельном материале.

Прибыль (убыток) до налогообложения: счет бухгалтерского учета

Для отражения информации о финансовом результате деятельности организации в Плане счетов бухгалтерского учета (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н) отведен счет 99 «Прибыли и убытки».

Разница между суммарным дебетовым оборотом и суммарным кредитовым оборотом по счету 99 в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», субсчет «Прибыль/убыток от продаж» и 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов», покажет, получила ли организации прибыль до налогообложения или убыток: кредитовый остаток по счету 99 свидетельствует о получении прибыли, дебетовый – убытка.

Отражение прибыли (убытка) в Отчете о финансовых результатах

Полученный до налогообложения положительный или отрицательный финансовый результат отражается в строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» Отчета о финансовых результатах (Приложение № 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

Причем, если организацией по итогам года получен убыток, то его сумма указывается в Отчете в круглых скобках.

Другое название прибыли до налогообложения — налоговая база. Этот термин можно использовать только в случае, если налоговой базой для исчисления налогов являются доходы за вычетом расходов. Если же компания использует специальный режим, например, упрощенную систему налогообложения «Доходы», налоговая база не будет тождественна прибыли до налогообложения.

Определить получение прибыли или убытка компанией просто — для этого нужно на определенную дату рассчитать доходы от всех видов деятельности организации, затем — вычесть из них расходы, которые понесла фирма. К расходам относятся все затраты за исключением налоговых платежей:

• стоимость расходных материалов, сырья, используемого в производстве;
• оплата услуг наемных работников и взносы во внебюджетные фонды за них;
• амортизационные отчисления;
• расходы на рекламу;
• арендные платежи, лизинг, коммунальные услуги.

К расходам относятся и другие затраты, которые компания понесла в отчетном периоде. Если сумма всех доходов превышает совокупный объем расходов, значит, предприятие получило прибыль, если оказалась меньше — убыток.

Формула расчета

Расчет прибыли компании до налогообложения (балансовой прибыли) осуществляется по формуле:

ПДН = ПР + ДУ + ПД — ПР

где:

• ПДН — прибыль до налогообложения;
• ПР — прибыль от реализации продукции;
• ДУ — доходы от участия в деятельности сторонних компаний;
• ПД — прочие доходы;
• ПР — прочие расходы.

Также в расчетах могут использоваться проценты, получаемые и уплачиваемые предприятием. В первом случае, например, с депозита, просроченной дебиторской задолженности, проценты прибавляются. Во втором случае (проценты по кредиторской задолженности, акциям) — вычитаются.

Анализ

Прибыль до уплаты налогов показывает финансовый результат работы предприятия до расчета платежей по текущему режиму налогообложения. Увеличение прибыли свидетельствует об эффективной деятельности компании, уменьшение — о наличии проблем, неэффективном менеджменте, кризисе в отрасли. Анализируя прибыль до налогообложения, можно:

• оценить динамику показателя — используется горизонтальный метод, когда информация сравнивается за несколько периодов;
• выявить слабые места в работе за счет вертикального метода — математически сопоставляется прибыль до налогообложения с выручкой, себестоимостью, отдельными категориями расходов.

Прибыль до уплаты налогов — важная экономическая характеристика предприятия, позволяющая определить финансовые результаты работы компании, оценить эффективность управления, выявить наличие прибыли или убытка, их динамику за несколько периодов.

Прибыль предприятия – один из немаловажных показателей, демонстрирующих эффективность развития предприятия. В процессе осуществления своей деятельности предприятие подвергается влиянию внешних и внутренних факторов, которые либо положительно, либо отрицательно сказываются на формировании прибыли. Среди положительных факторов можно выделить рост цен, сокращение затрат, рост темпов реализации, рост спроса на продукцию или услуги и т.д. Отрицательными факторами можно признать увеличение затрат, ухудшение качества, снижение объемов реализации, снижение спроса и т.д.

Каждый руководитель стремится повысить прибыль, поскольку рост этого показателя позволяет предприятию развиваться, становиться финансово-независимым и конкурентоспособным.

Бля того, чтобы руководству было легче находить нужные направления повышения прибыли, необходим анализ названного финансового результата. В процессе анализа исследуется не только динамика показателей прибыли, но и выявляются факторы, которые эту динамику сформировали.

Демонстрация темы исследования произведена на примере ОАО «НБАМР». Названное предприятие относится к рыбодобывающей, рыбоперерабатывающей отрасли. Данный рынок характеризуется как низкоконцентрированный. Особенность рыбоперерабатывающих предприятий заключается в том, что они являются материалоемкими.

На формирование прибыли ОАО «НБАМР» влияют такие отраслевые факторы, как:

-недостаточный объем выделяемых квот на вылов водных биоресурсов для обеспечения рентабельной работы судов;

-сужение географических границ рынка вследствие роста транспортных издержек, возрастание международной конкуренции в условиях ограниченного спроса;

-низкая доступность получения кредитов рыбохозяйственными предприятиям края. Так, основная масса предприятий не имеют возможности получить кредиты в связи с высокими требованиями банков и высокими процентными ставками – от 16 до 23% годовых;

-недостаток оборотных средств;

-высокая степень износа основных производственных фондов рыбохозяйственного комплекса;

-ограничение районов промышленного рыболовства. Пользователям, осуществляющим добычу водных биоресурсов по промышленным квотам, закрыт доступ к водным биоресурсам, находящимся в территориальном море Российской Федерации, пользователи прибрежного рыболовства имеют ограниченный доступ к ресурсам исключительной экономической зоны;

-высокие транспортные тарифы ставят приморских производителей в невыгодное положение по сравнению с другими рыбодобывающими регионами России (Прикаспийские регионы, Калининградская область), затраты на транспортировку рыбной продукции в центральные районы из Приморского края в 3-5 раз выше, чем из европейской части России.

В таблице 1 представлена динамика показателей прибыли исследуемого предприятия.

Таблица 1 – Динамика показателей прибыли ОАО «НБАМР» за период 2011-2013 гг., тыс. руб.

По данным таблицы 1 видно, что, не смотря на увеличение выручки – нетто на 8,07% , валовая прибыль в 2012 г. по сравнению с 2011 г. снизилась на 18,11%, так как тепм роста выручки – нетто меньше темпа роста себестоимости на 25,55%. В 2013 г. по сравнению с 2012 г. валовая прибыль уменьшилась на 21,53 %, так как произошло снижение выручки – нетто на 3,07% и увеличение себестоимости на 7,98%.

Сумма прибыли до налогообложения в 2012 г. по сравнению с 2011 г. снизилась на 1 514 324 тыс.руб. (56,45%) из-за увеличения прочих расходов на 55,05 %. В 2013 г. по сравнению с 2012 г. прибыль до налогообложения снизилась на 694 809 тыс. руб., или 59,47%. Это произошло за счет снижения прочих доходов на 32,76% и процентов к получению на 66,45%.

Динамики чистой прибыли представлена на рисунке 1.

Динамика финансовых результатов включает негативные изменения, в частности, сокращение прочих доходов на 32,76%.

Используя данные таблицы можно дать оценку влияния факторов на относительное изменение суммы прибыли до налогообложения. Для этого абсолютное изменение каждого показателя следует разделить на величину прибыли предыдущего периода. Если изменение показателя способствует снижению прибыли, то фактор имеет отрицательное значение, и наоборот.

Влияние снижения суммы прибыли от продаж на величину прибыли до налогообложения: — 624 502 / 2 682 670 * 100% = — 23,28%.

Влияние снижения процентов к получению на величину прибыли до налогообложения: — 11 914 / 2 682 670 * 100% = — 0,44%.

Влияние увеличения процентов к уплате на величину прибыли до налогообложения определим по формуле: 41 718 / 2 682 670 * 100% = +1,56%.

Влияние уменьшения прочих доходов на величину прибыли до налогообложения определим по формуле: — 330 410 / 2 682 670 * 100% = -12,32%.

Влияние сокращения прочих расходов на величину прибыли до налогообложения определим по формуле: 313735/ 2 682 670* 100% = +11,7%.

Результаты факторного анализа показали, что наибольшее влияние на снижение прибыли до налогообложения оказало снижение прибыли от продаж (23,28%). Уменьшение прочих доходов также способствовало снижению прибыли (12,32%). Сокращение прочих расходов привело к увеличению прибыли (11,7%). Следовательно, резервами роста прибыли предприятия — это сокращение расходов и увеличение доходов.

Рисунок 1 – Динамика чистой прибыли ОАО «НБАМР» за 2011-2013 гг., тыс.руб.

Согласно рисунку 1, чистая прибыль в 2012 г. составила 913 478 тыс.руб., что на 57,26% меньше по сравнению с 2011 г. Снижение произошло, так как произошло снижение прибыли до налогообложения. За счет роста расходов на обслуживание заемных средств по сравнению с 2012 годом падение чистой прибыли составило 61,22% до значения 354 264 тыс.руб. в 2013 году.

Далее рассчитаем показатели экономические показатели прибыли.

Таблица 2 – Динамика показателей прибыли ОАО «НБАМР» за период 2011-2013 гг., тыс. руб.

Судя по данным таблицы 2, финансовый результат от операционной деятельности имеет тенденцию снижения (в 2012 г. снизился по сравнению с 2011г. на 54,78%, в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 54,2%). Это происходит из-за снижения финансового результата от реализации и операционных доходов.

Брутто – прибыль снизилась в 2012г. на 55,31%, так как в 2012 г. отсутствуют доходы от участия в других организациях, а так же из-за снижения финансового результата от операционной деятельности на 54,78%. В 2013г. по сравнению с 2012г. брутто – прибыль снизилась на 54,47%, из-за снижения финансового результата от операционной деятельности на 54,29%.

Прибыль отчетного периода то обычной деятельности до налогообложения в 2012 г. снизился по сравнению с 2011г. на 56,45%, в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 59,47%, так как произошло снижение брутто-прибыли и увеличение суммы процентов к уплате.

Чистая прибыль от обычной деятельности снижается, из-за снижения прибыли отчетного периода то обычной деятельности до налогообложения.

Прибыль капитализируемая в 2012 г. снизилась по сравнению с 2011г. на 25,65%, в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 8,72%, так как произошло снижение чистой прибыли.

Как показали результаты анализа, на формирование прибыли предприятия оказали влияние положительные и отрицательные факторы.

С целью устранения влияния отрицательных факторов руководству необходимо разработать мероприятия, в числе которых может быть:

— наращивание суммы прибыли от продаж;

— увеличение процентов к получению;

— сокращение процентов к уплате;

— увеличение прочих доходов.

Литература:

В современной экономике выделяют множество разновидностей прибыли. Как правило, все они предназначены для отображения результатов хозяйственной деятельности организации на различных этапах её деятельности. Наиболее важным показателем для предприятий и организаций, ведущих коммерческую деятельность, является чистая прибыль. И одним из главных составляющих этого понятия является прибыль, в отдельных случаях — убыток до налогообложения. Рассмотрим, из каких показателей складывается прибыль (убыток) до налогообложения.

Что такое прибыль до налогообложения

Рассматриваемая величина также носит название операционной прибыли — то есть таковой, что остается в организации по результату вычета ряда показателей:

• Себестоимость реализованных услуг или продуктов. В данную категорию включаются затраты на оплату труда, амортизация, затраты на маркетинг и рекламу;
• Управленческих расходов;
• Коммерческих затрат;
• Издержек, которые не относятся к реализационным.

Таким образом, данную величину можно использовать в целях покрытия обязательств по налогам и последующего использования в качестве свободных средств для иных целей. Это означает, что данная величина выступает своеобразным звеном между показателями валовой и чистой прибыли.

Как определяется прибыль (убыток) до налогообложения — формула

Согласно с вышеперечисленной информацией, можно вывести формулу, по которой будет высчитываться прибыль до вычета налоговых обязательств:

ПДН = ПП (прибыль, полученная от продаж) + ПД (прибыль от прочих доходов) — ПР (сумма расходов).

Более развернутая формула прибыли (убытка) до налогообложения слагается из следующих показателей:

ПДН = ПП + ТД (текущие доходы) — ТР (текущие расходы) + ПД — ПР.

Все указанные доходы и расходы определяются согласно ПБУ 9/99. Отметим, что в учетной документации должно производиться разделение издержек по вспомогательным/производственным статьям.

Перенос убытков по налогу на прибыль

Убытки представляют собой отрицательную разницу между доходами и расходами организации. В случае, если компания не получила прибыли в текущем отчетном периоде, то налогообложение будет равно нулю. Законодательством предусмотрена возможность перенесения убытков с прошлых лет на будущие периоды.

Начиная с 01.01.2017г., допускается перенесение размера убытка, который составляет не более 50% от налоговой базы за текущий период. Для того, чтобы осуществить перенос, необходимо пользоваться Положениями бухгалтерского учета ПБУ 18/02.

Для того, чтобы произвести расчет налога на прибыль при убытках, необходимо использовать все то же ПБУ 18/02. Отметим, что налог в данном случае не начисляется, поскольку отсутствует сама налогооблагаемая прибыль.

Какие факторы влияют на показатель прибыли

На показатели прибыли влияют такие факторы, как:

• Нетто-выручка — средства, которые получило предприятие в результате своей основной деятельности;
• Коммерческие затраты, возникающие в связи с необходимостью хранения и реализации продукции. К ним относятся транспортировка, непосредственное хранение, складские расходы, упаковка и так далее;
• Себестоимость продукции — в данную категорию входят различные социальные отчисления, арендная плата или оплата коммунальных услуг, издержки, связанные с доставкой, хранением и обработкой материалов и так далее;
• Также необходимо учитывать и внереализационные доходы и расходы, которые не отображаются в составе других операций — кредитные займы, переносы убытков с предыдущих периодов, выплаты по штрафным обязательствам и неустойкам, кредитные и займовые доходы и расходы.

Также факторы влияющие на показатель прибыли делятся на две группы, внешние и внутренние

В финансовой отчетности прибыль до налогообложения должна отражаться в обязательном порядке. Кроме того, данный показатель является важным для инвесторов и контрагентов, которые могут сделать выводы о надежности и платежеспособности организации.

На каких счетах отражается прибыль организации?

Цитата (nataa):Добрый день!
До конца отчетного года прибыль (убыток), сформированная проводками в корреспонденции со счетами 90 и 91, отражается на счете 99 «Прибыли и убытки».
Налог на прибыль начисляется проводкой Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам».
Посмотрите так же из Плана счетов:
Счет 99 «Прибыли и убытки»
Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для отображения итоговой информации относительно финансовых результатов — прибылей и убытков — хозяйственной деятельности организации в течении отчетного периода. Прибыли и убытки от основного вида деятельности формируются в результате сопоставления дебетовых и кредитовых оборотов по счету 90 «Продажи». Для неосновных видов деятельности финансовый результат определяется сопоставлением дебетовых и кредитовых оборотов по счету 91 «Прочие доходы и расходы».
Как правило, основные виды деятельности определяются учредительными документами организации. Однако, в практической деятельности нередки случаи, когда существенную долю доход приносят хозяйственные операции, разрешенные действующим законодательством, но в учредительных документах не зафиксированные. Например, ввиду временного отсутствия заказов на основную продукцию, производственное предприятие может сдавать в аренду часть своих помещений или производственных мощностей, хотя предоставление в аренду помещений и оборудования не является ее уставной деятельностью. Для таких случаев принят следующий критерий. Если выручка — нетто от аренды составляет 5% и более в общем объеме выручки, аренду следует считать основным видом деятельности и учитывать на счете 90 «Продажи». В ином случае — на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Счет 99 «Прибыли и убытки» изменяется в конце каждого месяца заключительными оборотами месяца. Если сальдо по счету учета доходов отрицательное, то есть в течении месяца получена прибыль, счет кредитуется, если месяц был убыточным — дебитуется в корреспонденции с соответствующим счетом учета доходов. В конце года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается заключительной проводкой в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Эта проводка получила специальное название — реформация баланса.