Причина уточнения РСВ

Как сделать корректировку РСВ-1

Актуально на: 1 ноября 2016 г.

Корректировка РСВ-1 может потребоваться, если:

  • организация обнаружила в ранее сданном Расчете ошибки;
  • в текущем отчетном периоде выяснилось, что необходимо скорректировать базу по страховым взносам за какой-то уже прошедший период. Например, работнику был предоставлен отпуск авансом, теперь он увольняется, так и не заработав право на отпуск, и часть излишне выплаченных отпускных он возвращает.

Порядок заполнения корректировки РСВ-1 зависит от ситуации. И сразу скажем, что правила корректировки РСВ-1 в 2015 году были такие же, как в 2016 году.

Если корректирующий расчет сдается до конца следующего квартала

То есть, к примеру, до 1 апреля 2016 г. вы хотите сдать корректировку РСВ-1 за 2015 год. В этом случае нужно составить уточненный расчет за 2015 г. с исправленным разделом 6. В поле «исходная» подраздела 6.3 поставьте знак «Х» (п. 27 Порядка, утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п). А в поле «Номер уточнения» Расчета поставьте «001».

Все остальные строки Расчета заполните как обычно, отразив правильные данные. После этого можно подать уточненный Расчет РСВ-1 в ПФР.

Если корректировка РСВ-1 сдается после окончания следующего квартала

Например, вы обнаружили ошибки в Расчете за 2015 год уже в конце мая 2016 года. Исправления вносятся в таком порядке (п. 27 Порядка, утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п). Первое, что нужно сделать, это заполнить правильный раздел 6 формы РСВ-1, применявшейся в том периоде, за который вы его заполняете. Для этого:

  • в подразделе 6.3 в полях «Отчетный период (код)» и «Календарный год» поставьте код того периода и год, в который вы вносите исправления;
  • в поле «корректирующая» подраздела 6.3 поставьте знак «Х», если вы меняете какие-то сведения. Это будет означать, что тип корректировки в РСВ-1 – корректирующая. Остальные строки подразделов 6.1-6.5 заполните в обычном порядке верными сведениями;
  • заполните подраздел 6.6.

При подаче текущего РСВ-1 корректировку раздела 6 включите в его состав. В нашем примере корректирующий раздел 6 за 2015 год нужно включить в состав Расчета РСВ-1 за полугодие 2016 года.

В подразделе 2.5.2 отчетности за текущий период заполните сведения об исправлениях. Суммы перерасчета страховых взносов за прошлый период отразите по строке 120 раздела 1 и в разделе 4 РСВ-1 за текущий период.

Тип корректировки в РСВ-1

Выше рассмотрены ситуации, когда применяется тип корректировки «исходная» или «корректирующая» в подразделе 6.3 Расчета РСВ-1. Но есть еще тип корректировки «отменяющая». Он используется в ситуации, когда нужно полностью отменить ранее представленные сведения на человека. Подразделы 6.1, 6.2 и графа 3 подраздела 6.4 в этом случае заполняются как обычно, а все остальные строки раздела 6 заполнять не нужно.

Код причины уточнения в РСВ-1: расшифровка

Есть три кода причины уточнения расчета (п. 5.1 Порядка, утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п).

Код причины уточнения Когда используется
1 Необходимо изменить сведения об уплаченных взносах в ПФР
2 Необходимо изменить сведения о начисленных взносах в ПФР
3 Необходимо уточнить сведения в части взносов в ФФОМС или других показателей, не затрагивающих сведения индивидуального учета

Как сдать корректировку РСВ

Корректирующие сведения либо сдаются сами по себе, либо входят в состав текущего Расчета РСВ-1. Соответственно, вы сдаете их так же, как и первоначальный РСВ-1 (п. 2 ст. 8 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ):

  • если сведения подаются на 25 и более застрахованных лиц – исключительно в электронном виде через спецоператора;
  • если сведения подаются менее чем на 25 человек – на бумаге или в электронном виде по выбору самой организации.

Уточненный расчет по страховым взносам в 2020 году

Сдать уточненный расчет по страховым взносам необходимо, если…

Подать уточненку надо, соблюдая сроки

Как сделать уточненку по страховым взносам?

Правила для подачи уточненного расчета

Итоги

Сдать уточненный расчет по страховым взносам необходимо, если…

Уточненка по взносам, как и по налогам, требуется при занижении суммы к уплате в переданном расчете (пп. 1, 7 ст. 81 НК РФ).

Есть и специальные нормы, которые предписывают внести корректировки в первоначальный расчет (п. 7 ст. 431 НК РФ). Расчет признают непредставленным, если неверно заполнен хотя бы один из следующих показателей в подразделе 3.2:

  • сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода (строка 210 — в РСВ за 2019 год, либо строка 140 — в РСВ 2020 года);
  • база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы (строка 220 или 150 соответственно);
  • сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы (срока 240 или 170);
  • строка 250 — итоги по графам 210, 220 и 240 (в РСВ за 2019 год, в новой форме соответствующей строки нет);
  • база для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода (строка 280 или 200);
  • сумма исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы (строка 290 или 210);
  • строка 300 — итоги по графам 280, 290 (в РСВ за 2019 год, в новой форме ее нет).

Строка 061 (графы с данными за месяцы) приложения 1 раздела 1 расчета должна быть равна суммам строк 240 (в новой форме строк 170) раздела 3 расчета (также по месяцам).

Ошибка в указании личных данных работников (Ф. И. О., СНИЛС, ИНН) также приводит к тому, что отчет признают непредставленным, о чем плательщику взносов налоговый орган должен направить уведомление. В то же время ФНС выпустила разъяснение, согласно которому указание в отчете неактуальных персональных данных физического лица не препятствует приему отчета, если не мешает его идентифицировать (письмо ФНС РФ от 16.01.2018 № ГД-4-11/574).

Нужно отметить, что ошибки, допущенные при исчислении взносов на обязательное медицинское страхование, не приводят к признанию отчета непредставленным. В случае обнаружении ошибки в этом разделе налоговый орган потребует представить пояснения или уточненный расчет (см. письмо ФНС России от 19.02.2018 № ГД-4-11/3209@).

В случае получения уведомления об уточнении налоговой декларации (расчета) или об отказе в приеме налоговой декларации (расчета) и (или) о том, что расчет считается непредставленным, плательщику взносов необходимо представить уточненный расчет (письмо ФНС России от 28.06.2017 № БС-4-11/12446@).

Когда уточненка право, а когда обязанность, узнайте .

Подать уточненку надо, соблюдая сроки

Расчет по страховым взносам положено сдать до 30-го числа месяца, следующего после окончания квартала. Уточненка, поданная раньше этой даты, будет означать, что расчет сдан на дату уточнения, то есть своевременно (п. 2 ст. 81 НК РФ). Исправления после отчетной даты могут привести к начислению пеней и штрафу, если сумма взносов увеличилась. Чтобы вас не оштрафовали, надо перечислить недоимку и пени раньше, чем подавать уточненный расчет. Как и в случае с налогами, сделать это следует до того, как ошибку обнаружат сами контролеры или же будет назначена выездная проверка за данный период.

Если исправления требуются в разделе 3 расчета, который затрагивает персонифицированный учет, нужно соблюдать прописанные сроки. Ведь такие ошибки делают расчет непредставленным (о чем говорилось выше).

После получения расчета с ошибками контролеры направят уведомление. Для внесения правок отводится 5 дней. Считать нужно с даты отправки уведомления в электронном виде. Если оно было на бумаге, тогда срок для уточнения составит 10 дней (п. 7 ст. 431 НК РФ). Дни, как обычно, рабочие.

Соблюдение этих сроков избавляет от санкций за несвоевременную подачу расчета. Датой сдачи отчетности будет день подачи первоначального варианта. В противном случае последуют штраф от 1 000 руб. до 30% от суммы взносов по данным расчета (п. 1 ст. 119 НК РФ) и ставшая возможной блокировка счета.

Больше о сроках подачи обязательного уточнения и их последствиях читайте .

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Штраф за просроченный ЕРСВ платят тремя платежками.

Как сделать уточненку по страховым взносам?

Чтобы решить, как сделать уточненный расчет по страховым взносам, используйте для начала ту же форму, что и отчетность с ошибкой.

Так, действующая по годовой РСВ 2019 года включительно форма приведена в приказе ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (про уточненку по этой форме мы писали в этой статье).

А с периодов 2020 года применяется новая форма, утвержденная приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.

При заполнении уточненки на титульном листе отразите порядковый номер корректировки. Чтобы заполнить уточненный расчет, нужно перенести из первоначального все данные, которые не требуют исправления, а также показатели, в которых исправлены ошибки. Исключением является раздел 3. В нем при корректировке заполняют данные только на тех, по кому допущены ошибки. Информацию по физлицам, все данные по которым были изначально заполнены верно, повторно подавать не нужно. При этом порядковый номер «корректируемого» физлица нужно указывать такой же, как стоял в первичном расчете (см. письмо от 10.01.2017 № БС-4-11/100@).

В новой форме РСВ (с 2020 года) в разделе 3 уточненки нужно заполнить поле «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице» (строка 010). При аннулировании ранее представленных сведений по физлицу или при корректировке данных о получателе дохода по строкам 020-060 здесь нужно ставить код 1. В старой форме по строке 010 раздела 3 нужно указывать номер корректировки.

См. также:

  • «При увольнении с работника удержаны лишние отпускные — как отразить в ЕРСВ и 2-НДФЛ?»;
  • «РСВ: ошибка в ОКТМО требует уточненки?».

Правила для подачи уточненного расчета

Ну и напоследок рассмотрим, как подать уточненный расчет по страховым взносам. Это делают в электронном виде, если застрахованных физлиц больше числа, указанного в п. 10 ст. 431 НК РФ. С 2020 года это 10 человек (раньше было 25). Если численность не превышает указанной цифры, возможен выбор между сдачей расчета на бумаге или электронно.

Подать уточненку нужно в налоговую по месту учета.

Итоги

Если в поданном расчете по взносам вы обнаружили ошибку, из-за которой они оказались недоплаченными, подайте уточненку. Сделать ее следует на бланке той же формы, что и отчетность, которую нужно исправить, с указанием номера корректировки на титульнике. Как сдать уточненный расчет по страховым взносам? Здесь играет роль количество работников: если их больше предусмотренного НК РФ лимита — в электронном виде, если равно или меньше — либо на бумаге, либо по ТКС.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Какой код нужно указывать в поле «Тип корректировки» при представлении уточненной формы РСВ-1 ПФР (1, 2 или 3), если уточненный расчет изменяет и сумму начисленных взносов в ПФР, и сумму взносов к уплате?

Ответ: При подаче уточненного расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на титульном листе расчета в поле «Тип корректировки» указывается код причины уточнения. Отдельного кода для ситуации, когда в расчете изменяется сумма начисленных и уплаченных взносов в Пенсионный фонд РФ, не установлено. По нашему мнению, в подобном случае применять нужно код 2 (уточнение расчета в части изменения сумм начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в том числе по дополнительным тарифам)), указывающий на основную причину корректировки расчета.

Обоснование: Ошибки в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам плательщик страховых взносов исправляет путем представления в Пенсионный фонд РФ уточненного расчета (ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

Форма расчета РСВ-1 ПФР и Порядок ее заполнения утверждены Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п (далее — Порядок).

Согласно п. 5.1 Порядка при подаче уточненного расчета на титульном листе в поле «Номер корректировки» проставляется номер, указывающий, какой по счету расчет, с учетом внесенных изменений, представляется в Пенсионный фонд РФ (например, 001, 002, 003… 010 и т. д.). В поле «Тип корректировки» титульного листа ставится один из трех кодов причины представления уточненного расчета:

1 — уточнение касается уплаты страховых взносов в ПФР (в том числе по дополнительным тарифам);

2 — уточнение связано с начислением страховых взносов в ПФР (в том числе по дополнительным тарифам);

3 — корректируются страховые взносы на обязательное медицинское страхование или другие показатели, не затрагивающие сведения индивидуального учета по застрахованным лицам.

Отдельного кода для уточненного расчета, в котором изменяются сумма начисленных и сумма уплаченных взносов в Пенсионный фонд РФ, Порядком не предусмотрено.

По нашему мнению, в подобном случае в поле «Тип корректировки» следует указывать код 2, что основано на следующем.

Плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам исходя из величины начисленных физическим лицам (работникам) вознаграждений и тарифов страховых взносов. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который он начисляется (ч. 5 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ). Если организация (плательщик страховых взносов) неверно рассчитает сумму выплат, облагаемых страховыми взносами, это повлечет ошибку при исчислении страховых взносов. Соответственно, уплачена будет тоже неверная сумма. Таким образом, изначально причина, по которой потребуется корректировка расчета, — исправление суммы к начислению. Ошибка в уплате взносов — лишь следствие неверного исчисления.

Код 1 в поле «Тип корректировки» следует использовать, когда ошибка допущена только в части уплаты суммы взносов к уплате (например, арифметическая ошибка при исчислении взносов, неверная уплата из-за ошибки при заполнении платежного поручения на перечисление взносов) и не затрагивает сумму к начислению.

М. Ю.Гриня

Издательство «Главная книга»