Содержание
- Заполнение приложения 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль
- Строка 180 декларации по налогу на прибыль: что содержит и как рассчитывается
- Строка 180 декларации по налогу на прибыль компаний, отчитывающихся ежемесячно
- Особенности заполнения строки 010 приложения 2
- Пример заполнения приложения второго к листу 02
Заполнение приложения 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль
Цитата (из инструкции по заполнения декларации):9.3. По строке 140 указывается налоговая база, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода. Показатель по строке 140 равен показателю строки 100 Листа 02.
По строке 150 указывается сумма убытка, на которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу текущего налогового периода. Показатель по строке 150 не может быть больше показателя строки 140. Показатель по строке 150 переносится в строку 110 Листа 02 Декларации.
По строке 151 указывается убыток по операциям с обращающимися ценными бумагами, учтенный в составе показателя строки 150, но не более 20 процентов суммы убытка по строке 135.
9.4. Строки 160, 161 заполняются при составлении Декларации за налоговый период.
По строке 160 остаток неперенесенного убытка определяется как разность суммы строк 010, 136 и строки 150. Если в истекшем налоговом периоде, за который представлена Декларация, получен убыток, то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строка 160) включает показатели строк 010, 136 и сумму убытка истекшего налогового периода. Сумма убытка истекшего налогового периода определяется как разность показателя строки 060 Листа 02 и доходов, включенных в показатель строки 070 Листа 02 (по которым налоговая база исчислена отдельно и налог удержан по ставке, отличной от установленной пунктом 1 статьи 284 Кодекса), скорректированная на положительные величины показателей строк 100 Листов 05 и строки 530 Листа 06. То есть остаток неперенесенного убытка равен: строка 010 + строка 136 + абсолютная величина .
Показатель строки 161 определяется как разность показателей строк 136 и 151.
Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строки 160, 161) переносится в строки 010 — 130, 136 расчета, представляемого за отчетный (налоговый) период следующего года. При этом показатель строки 010 определяется как разность показателей строк 160 и 161.
Сумма убытка истекшего налогового периода указывается последней в перечне лет, за которые получены убытки.
Компании-плательщики налога на прибыль (ННП) по завершении каждого отчетного периода, установленного ИФНС в зависимости от особенностей деятельности и размера оборотов, обязаны декларировать собственную прибыль и отражать величину налога на нее, представляя соответствующую декларацию.
В декларации по налогу на прибыль важны сведения каждой строки, но особой актуальностью отличается информация по строке 180, располагающаяся на листе 02 «Расчет налога». В ней указывают общую величину налога к уплате (в оба бюджета – федеральный и местный), она формируется не за конкретный отчетный период, а рассчитывается с начала года нарастающим итогом. Напомним, из каких данных складывается значение в строке 180 и непосредственно алгоритм расчета этого показателя.
Строка 180 декларации по налогу на прибыль: что содержит и как рассчитывается
Сумма исчисленного налога, подлежащего перечислению в бюджет – величина расчетная. Ее получают произведением размера налогооблагаемой прибыли на действующую ставку налога, для чего предварительно формируют и разносят данные по необходимым для расчета налога строкам листа 02 декларации. Так, величину полученных за отчетный период доходов, складывающуюся из выручки от реализации (стр. 010) и внереализационных доходов (стр. 020) уменьшают на суммы затрат, также распределенные в отчетной форме по соответствующим строкам – расходы, связанные с продажами (стр. 030), внереализационные затраты (стр. 040), признаваемые в налоговом учете убытки (стр. 050).
Определенную путем вычислений сумму налоговой базы отражают в строке 100 листа 02 и при необходимости корректируют ее на величину допущенного убытка (при его наличии), устанавливая размер базы налога для исчисления ННП. Это значение фиксируют в строке 120. Умножив его на действующую ставку налога, указанную в строке 140, налогоплательщик рассчитывает налог на прибыль, который и фигурирует в строке 180 декларации по налогу на прибыль.
Читайте также: Коды декларации по налогу на прибыль
Алгоритм расчета налога сохраняется в каждом отчетном периоде, постепенно в течение года, увеличивая сумму налога к уплате. В строке 180 аккумулируются суммы только начисленного налога независимо от осуществленных платежей. Рассмотрим, как на протяжении года рассчитывают размер налога предприятия, отчитывающиеся в ИФНС ежеквартально.
Пример:
Производственная компания ООО «Нора» формирует декларацию на основании следующих показателей:
|
Доходы |
Расходы |
Прибыль по кварталам |
||||
|
от продаж |
внереализационные |
по продажам
|
внереализационные
|
убыток прошлых лет |
||
|
1 кв. |
120 000 |
50 000 |
36 000 |
10 000 |
25 000 |
99 000 |
|
2кв. |
150 000 |
41 000 |
10 000 |
99 000 |
||
|
3 кв. |
130 000 |
30 000 |
39 000 |
20 000 |
101 000 |
|
|
4 кв. |
180 000 |
20 000 |
52 000 |
143 000 |
||
|
итого |
580 000 |
100 000 |
168 000 |
45 000 |
25 000 |
442 000 |
В декларации по ННП эти данные группируют по строкам, увеличивая значения в каждом отчетном квартале:
|
Доходы |
Расходы |
Прибыль с начала года (стр. 120) |
||||
|
Стр.010 |
Стр. 020 |
Стр. 030
|
Стр. 040
|
Стр. 110 |
||
|
1 кв. |
120 000 |
50 000 |
36 000 |
10 000 |
25 000 |
99 000 |
|
полугодие |
270 000 |
77 000 |
20 000 |
25 000 |
198 000 |
|
|
9 мес. |
400 000 |
80 000 |
116 000 |
40 000 |
25 000 |
299 000 |
|
год |
580 000 |
100 000 |
168 000 |
45 000 |
25 000 |
442 000 |
Исходя из расчета налоговой базы, в каждой декларации рассчитывают налог с суммы прибыли с начала года, которую умножают на ставку 20%:
Строка 180 является суммированным значением строк 190 и 200, разграничивающих налоговые выплаты по бюджетам разного уровня: в строке 190 отражают суммы для перечисления ННП в размере 3% от прибыли в федеральный бюджет, в строке 200 – 17% в региональный. Таким образом, строка 180 декларации по налогу на прибыль распределяется между бюджетами так:
Читайте также: Налоговые регистры по налогу на прибыль
Строка 180 декларации по налогу на прибыль компаний, отчитывающихся ежемесячно
В сущности, в зависимости от периодичности представления деклараций, алгоритм расчета начисляемого налога не изменяется. Рассчитывается ННП при ежемесячной сдаче декларации так же – накапливающейся с начала года суммой.
Предприятие отчитывается ежемесячно, декларируя прибыль. Объединим итоговые данные по строкам декларации, сконцентрировавшись на исчислении налога:
|
Доходы (строки) |
Расходы (строки) |
Прибыль (стр. 120 = стр. 010 + стр. 020 – стр. 030 – стр. 040)) |
Ставка ННП (Стр. 140) |
Сумма исчисленного налога (стр. 180 = стр. 120 х стр. 140) |
ННП с распределением по бюджетам |
||||
|
Стр. 190 |
Стр. 200 |
||||||||
|
Январь |
40 000 |
10 000 |
15 000 |
30 000 |
20% |
||||
|
Февраль |
90 000 |
20 000 |
32 000 |
10 000 |
68 000 |
20% |
13 600 |
11 560 |
|
|
Март |
150 000 |
30 000 |
48 000 |
15 000 |
117 000 |
20% |
23 400 |
19 890 |
|
|
Апрель |
220 000 |
40 000 |
62 000 |
20 000 |
178 000 |
20% |
35 600 |
30 260 |
|
|
Май |
280 000 |
50 000 |
78 000 |
25 000 |
227 000 |
20% |
45 400 |
38 590 |
|
|
Июнь |
330 000 |
60 000 |
89 000 |
30 000 |
271 000 |
20% |
54 200 |
46 070 |
|
|
Июль |
380 000 |
70 000 |
100 000 |
35 000 |
315 000 |
20% |
63 000 |
53 550 |
|
|
Август |
420 000 |
80 000 |
112 000 |
40 000 |
348 000 |
20% |
69 600 |
10 440 |
59 160 |
|
Сентябрь |
500 000 |
90 000 |
128 000 |
45 000 |
417 000 |
20% |
83 400 |
12 510 |
70 890 |
|
Октябрь |
550 000 |
100 000 |
140 000 |
50 000 |
460 000 |
20% |
92 000 |
13 800 |
78 200 |
|
Ноябрь |
610 000 |
110 000 |
156 000 |
55 000 |
509 000 |
20% |
101 800 |
15 270 |
86 530 |
|
Декабрь |
670 000 |
120 000 |
170 000 |
60 000 |
560 000 |
20% |
112 000 |
16 800 |
95 200 |
Как правильно заполнить строку 300, строку 210, строку 290, строку 030 декларации по налогу на прибыль читайте в наших статьях.
При заполнении налоговой декларации на прибыль бухгалтер может столкнуться с трудностями. Сложность заполнения ее строк вызывает немало вопросов даже у самых опытных бухгалтеров, поэтому попробуем разобраться в особенностях заполнения строки 010 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.
Особенности заполнения строки 010 приложения 2
Приложение второе к листу № 02 предназначено для обобщения всех видов расходов, которые были понесены в процессе хозяйственной деятельности предприятия. То есть здесь аккумулируются все виды затрат (прямые и косвенные), на которые после уменьшается общий доход предприятия.
Строка 010 «Прямые расходы» является одной из главной затратных статей декларации, поскольку именно от нее зависит размер налога на прибыль, который в дальнейшем будет уплачен данным предприятием. В строке 010 отображаются прямые расходы, которые имеют место при производстве и реализации продукции.
К прямым расходам относятся:
- покупка материалов, которые используются в производстве готовой продукции и товаров;
- зарплата сотрудников фирмы, которые принимают участие в производстве и реализации этой продукции;
- взносы в страховые фонды на зарплату сотрудников основного производства;
- амортизация производственного оборудования и прочие.
При заполнении 010 строки нужно понимать, что каждая сумма затрат должна иметь документальное подтверждение и обоснованность их осуществления.
Заполнение строки 010 приложения 2 к листу 02 декларации возможно при выполнении трех условий:
- Учет затрат осуществляется только по методу начисления;
- Отсутствие незавершенного производства (ежемесячное закрытие счета 20);
- На конец месяца отсутствуют остатки нереализованного готовой продукции.
При невыполнении одного из этих условий невозможно осуществить раздельный налоговый учет этого показателя.
Для того чтобы заполнить строку 010 приложения 2 к листу 02 декларации необходимо сформировать отчет Анализа счета 20. Сумма дебетового оборота этого счета с кредитом счетов 02, 10, 69.1, 69.2, 69.3 и будет являться показателем прямых расходов предприятия.
Лист 02 является одним из самых важных документов декларации, поскольку именно его показатели влияют на размер налоговой базы предприятия. Во время налоговой проверки декларации сотрудники налоговой службы зачастую изучают не только размер полученной прибыли, но и суммы понесенных затрат. К заполнению данного приложения необходимо подходить с особой ответственностью, чтобы в дальнейшем не пришлось подавать корректировочный расчет или пояснительную записку к приложению № 2 листа 02.
Пример заполнения приложения второго к листу 02
Допустим, в 2016 году ООО «Фундамент» понесла следующие затраты:
| Суть операции | Сумма, руб. (без НДС) |
| Приобретены материалы, необходимые для производства готовой продукции | 100 000 |
| На оплату топлива и энергетики израсходовано (данные виды затрат являются косвенными, согласно требованиям учетной политики предприятия) | 60 000 |
| Зарплата сотрудников со страховыми взносами, в т. ч.: | |
| — администрация
— менеджеры |
400 000
690 000 |
| Амортизация: | |
| — по техническому обслуживанию
— по зданию администрации |
150 000
50 000 |
| Внереализационные расходы: | |
| — проценты по кредиту (ст. 201)
— расходы на расчетно-кассовое обслуживание — амортизация по имуществу, переданного в аренду — убытки прошлых лет (ст. 301) |
5 400
3 000 1 500 12 000 |
| Списание морально устаревшего компьютера: | |
| — первоначальная стоимость (ст. 131)
— начисленная амортизация — убыток от списания компьютера (20000,00 – 19000,00 = 100 руб.) (ст. 204) |
20 000
19 900 |
| Прямые расходы (ст. 010): 100 000 + 690 000 + 150 000 = 940 000 руб. | |
| Косвенные расходы (040): 60 000 + 400 000 + 50 000 = 510 000 руб. | |
| Итого признанные расходы (ст. 130): 940 000 + 510 000 = 1 450 000 руб. | |
| Внереализационные расходы (ст. 200): 5 400 + 3 000 + 1 500 + 12 000 = 21 900 руб. | |
Пример заполнения приложения второго ко второму листу прибыльной декларации изложен ниже:
