СВ-Принт

Оплата больничного листа — часто встречающаяся хозяйственная операция. Порядок ее учета зависит от того, кто оплачивает больничный лист и как он оплачивается. Рассмотрим особенности отражения в 1С начисления и выплаты пособий по больничному листу.

Вы узнаете:

• как провести больничный лист в 1С 8.3 Бухгалтерия;
• как выплатить пособие работнику, если организация использует зачетный способ расчетов с ФСС.

Пошаговая инструкция

06 августа швея Машук К. В. вышла на работу после болезни. Она принесла для оплаты больничный лист за период с 17.07.2018 по 05.08.2018 (20 календарных дней). Отметок о нарушении режима в документе нет.

На дату начала болезни работница имела трудовой стаж более 8 лет.

10 августа работнице было рассчитано и выплачено пособие.

Настройки в 1С по расчету больничного

Варианты расчета пособий

В 1С предусмотрено два функционала расчета пособий:

• Автоматически — документ Больничный лист.
• Вручную — документ Начисление зарплаты.

Функционал автоматического расчета установлен по умолчанию, но его использование с численностью более 60 человек ограничено. В этом случае возможен только расчет вручную.

Кроме того, предусмотрены варианты способов выплаты больничных:

• Выполняется страхователем (организацией) — при зачетной системе выплаты пособий;
• Передана в ФСС с __.__г. — при выплате пособий в рамках пилотного проекта ФСС.

В данном примере рассмотрен вариант, когда организация не участвует в пилотном проекте ФСС, а применяет так называемую, зачетную систему (выплачивает пособия своим работникам, а потом производит расчеты с органами ФСС).

Установите способ выплаты больничных в разделе Зарплата и кадры — Справочники и настройки — Настройки зарплаты — ссылка Порядок учета зарплаты. На вкладке Зарплата — Пилотный проект ФСС заполните:

• Выплата больничных — Выполняется страхователем (организацией).

Настройка проводок

В 1С отражение пособия за счет ФСС предопределено и содержит единственно возможный способ для БУ — Дт 69.01 Кт 70.

Посмотреть настройки Вида начисления можно в разделе Зарплата и кадры — Справочники и настройки — Настройки зарплаты — Расчет зарплаты — Начисления.

Начисление Больничный за счет ФСС сформировано автоматически при создании базы и имеет следующие настройки:

Для пособия по временной нетрудоспособности за счет работодателя также автоматически сформирован Вид начисления Больничный за счет работодателя в справочнике Начисления. Данное начисление имеет настройки:

При данных настройках Вида начисления Больничный за счет работодателя проведением документа Больничный лист будет сформирована проводка по правилу, установленному для учета зарплаты работнику в поле Учет расходов справочника Сотрудники.

Начисление пособия по больничному листу

Начисление больничного отразите документом Больничный лист в разделе Зарплата и кадры — Зарплата — Все начисления — кнопка Создать — Больничный лист.

Документом Больничный лист начисляется пособие и исчисляется НДФЛ с него. Далее в документе Начисление зарплаты начисляется заработок с учетом пропущенных дней по болезни в месяце начисления зарплаты. Там же отражается начисленное пособие и исчисленный с него НДФЛ. Поэтому очень важно соблюдать последовательность ввода документов: сначала — документ Больничный лист, потом —документ Начисление зарплаты.

Укажите:

• Сотрудник — сотрудник, которому предоставляется пособие.
• Номер листка нетрудоспособности — номер в правом верхнем углу бланка под штрихкодом.

Для правильного начисления пособия перенесите данные из бланка листка нетрудоспособности в форму:

• Причина — (01, 02, 10, 11) Заболевание или травма (кроме травм на производстве) — у нашей работницы было заболевание.
• Отметка о нарушении режима — Отсутствует: по условию нашего примера нарушений не было.
• Стаж — 8 и более лет. Стаж работника рассчитывается и выставляется вручную. В программе 1С Бухгалтерия 8.3 функционал учета стажа отсутствует.

При вводе указанных показателей, а также периода болезни автоматически рассчитывается сумма пособия и НДФЛ.

• Начислено — начисленная сумма пособия.

По ссылке Начислено в форме Расчет больничного отображается заработок работника за два предшествующих года. Данные могут быть представлены:

• По годам;
• По месяцам.

Если в расчетном периоде застрахованное лицо в данной организации не работало, то в расчет принимается заработок у другого страхователя, указанный в представленной работником Справке для расчета пособий по форме в Приложении N 1 к Приказу Министерства труда и социальной защиты РФ от 30.04.2013 N 182н. Данные из справки можно внести непосредственно в форму Расчет больничного.

• НДФЛ — сумма исчисленного НДФЛ.

По ссылке НДФЛ в форме НДФЛ проверьте расчет НДФЛ нарастающим итогом по сотруднику за текущий налоговый период.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 20.01 Кт 70 — начисление пособия за счет страхователя;
• Дт 69.01 Кт 70 — начисление пособия за счет ФСС;
• Дт 70 Кт 68.01 — исчисление НДФЛ с пособия.

Выплата пособия на банковскую карточку

Ведомость на выплату пособия

Ведомость на выплату пособия сформируйте на основании документа Больничный лист по кнопке Выплатить.

В результате будут сформированы документы в форме Больничные за Август 2018 г. — Документы — Выплата:

• Ведомость в банк — открыть по ссылке Реестр перечислений…;
• Платежное поручение — открыть по ссылке Платежное поручение….

В сформированной ведомости проверьте:

• от — дата выплаты пособия, программа установит дату ближайшей выплаты зарплаты;
• Вид выплаты — Зарплата;
• Месяц — месяц, за который производится выплата;
• Сотрудник — работник, кому выплачивается пособие;
• К выплате — сумма выплачиваемого пособия.

В программе есть несколько способов выплат работникам:

• через документ Ведомость по кнопке Оплатить ведомость, после чего будет сформирован документ Списание с расчетного счета или Выплата наличных;
• через документ Платежное поручение, после формирования его сразу можно отправить в банк, а после проведения операции —сформировать на его основании Списание с расчетного счета.

Платежное поручение на выплату пособия

Перейдите по ссылке Платежное поручение… из формы Больничные за Август 2018, проверьте и при необходимости отредактируйте платежное поручение на выплату пособия.

Обратите внимание на заполнение полей:

• Вид операции — Перечисление заработной платы работнику.
• Сотрудник — выбирается из справочника Физические лица.
• Получатель — Сотрудник.

Выплата пособия

После выплаты пособия работнику создайте документ Списание с расчетного счета вид операции Перечисление заработной платы работнику на основании Платежного поручения по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета.

Основные данные перенесутся из документа Платежное поручение.

Также его можно загрузить из программы Клиент-банк или напрямую из банка, если подключен сервис 1С:ДиректБанк.

Проверьте:

• Ведомость — ведомость, которая была сформирована на основании документа Больничный лист, по которой перечислено пособие;
• Статья расходов — Выплата заработной платы, с Видом движения Оплата труда.

Документ формирует проводки

• Дт 70 Кт 51 — выплата пособия.

Проверьте себя! Пройдите тест:

• Тест № 18. Настройки зарплаты в 1С
• Тест № 17. Настройки страховых взносов в 1С

См. также:

• Пошаговое начисление заработной платы в 1С 8.3 для начинающих
• Зарплатный проект в 1С 8.3 Бухгалтерия
• Способ отражения зарплаты в бухгалтерском учете 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0
• Как в 1С продлить отпуск в связи с больничным
• Как посмотреть начисления для расчета среднего заработка?

Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:

• Настройки зарплаты в 1С
• Начисление больничного пособия: Законодательство и отражение в отчетности
• Начисление заработной платы
• Перечисление НДФЛ и взносов
• Регистрация «больничного» (листка временной нетрудоспособности) в 1С

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Проводки дт 69 и кт 69, 70 (нюансы)

Дт 69 Кт 69 содержится в операциях, связанных с начислением и уплатой страховых взносов и пособий, выплачиваемых из средств внебюджетных фондов. В каких проводках упоминается счет 69, расскажем в нашей статье.

В каких случаях применяется счет 69?

Что показывает дебет 69 кредит 69?

Итоги

В каких случаях применяется счет 69?

Проводка Дт 69 Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» применяется для отражения задолженности и ее погашения перед внебюджетными фондами.

В соответствии с инструкцией, утвержденной приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности» от 31.10.2000 № 94н (далее — Инструкция), к счету 69 могут открываться следующие субсчета:

• 69.01 — для аккумулирования выплат в ФСС,
• 69.02 — показывает суммы, начисленные и уплаченные в адрес ПФР,
• 69.03 — отражает задолженность перед ФОМС.

При этом следует отметить, что плательщик взносов может предусмотреть свою аналитику счета 69 с учетом плана счетов, используемого в организации.

Что показывает дебет 69 кредит 69?

Корреспонденция Дт 69 Кт 69 отражена в инструкции.

При этом дебет счета 69 показывает:

1. Начисленные суммы пособий, что сопровождается проводкой дебет 69 кредит 70.

Пример 1

Работник находился на больничном. После болезни он представил лист нетрудоспособности. В результате чего в учете были отражены следующие проводки по суммам, компенсируемым ФСС:

• Дт 69 Кт 70 — начислено пособие по временной нетрудоспособности;
• Дт 70 Кт 51 — выплата пособия;
• Дт 51 Кт 69 — ФСС возместил суммы пособия.

1. Уплату страховых взносов, пеней, штрафов.
2. Корректировки, связанные с излишним начислением страховых взносов или возмещением пособий фондами.

Кредит счета 69 преимущественно встречается при начислении страховых взносов, пеней и штрафов по ним. При этом отметим, что моменты начисления взносов и выплат сотрудникам совпадают, а корреспонденция счета 69 аналогична счету затрат, используемому для отражения указанной выплаты.

Пример 2

Производственная организация начислила заработную плату сотрудникам:

• персоналу на производстве 570 000 руб.;
• управляющему составу 800 000 руб.;
• коммерческому отделу 650 000 руб.

Тарифы взносов в ФСС — 2,9%, ПФР — 22%, ФОМС — 5,1%.

О тарифах по страховым взносам см. в статье «Тарифы страховых взносов не изменятся до 2019 года».

В учете отражены проводки:

В случае если организация занизила суммы страховых взносов или уплатила их позже положенного срока, ей придется начислить и уплатить пени и штрафы.

Пример 3

Организация произвела уплату страховых взносов в ФСС 29 апреля 2016 года, в связи с чем за нарушение сроков оплаты ей были начислены пени. Сумма взносов из примера 2.

Сумма пени = 10 × 1/300 × 11% × 58 580 = 215 руб.,

где:

10 — число дней просрочки;

11% — ставка рефинансирования;

Дт 99 Кт 69.01 — начисление пеней 215 руб.

Дт 69.01 Кт 51 — уплата пеней 215 руб.

О сроках перечисления страховых взносов в бюджет см. в публикации «Какие сроки уплаты страховых взносов в 2015–2016 годах?».

Итоги

Дт 69 — Кт 69 содержит информацию о расчетах с внебюджетными фондами. Отражая записи на Дт 69 — Кт 69 при начислении или корректировке страховых взносов, необходимо учитывать функционал сотрудника для правильного отнесения взносов на затратный счет.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Какие делают проводки по больничному листу?

Начисление больничного за счет работодателя

Начисление больничного за счет ФСС

Проводки по перечислению пособия по болезни: выплата из кассы, с расчетного счета

Итоги

Начисление больничного за счет работодателя

Согласно подп. 1 п. 2 ст. 3 закона «Об обязательном соцстраховании» от 29.12.2006 № 255-ФЗ первые 3 дня нетрудоспособности оплачиваются за счет средств предприятия. Это не относится к оплате больничного по беременности и родам (БиР), который выплачивается за счет соцстраха в полном объеме.

Проводки по больничному листу за счет работодателя зависят от того, на какой затратный счет начисляется заработная плата заболевшего сотрудника. По сути, операция по начислению пособия за счет предприятия не отличается от начисления его обычной зарплаты:

Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91 Кт 70.

Как составить проводки по зарплате, читайте в статье «Учет заработной платы в бухгалтерском учете (нюансы)».

Начисление больничного за счет ФСС

Проводки по начислению больничного листа за счет соцстраха зависят от того, было ли заболевание связано с производственной травмой или нет. Для отражения расчетов по соцстрахованию в связи с нетрудоспособностью или материнством и расчетов по соцстрахованию от производственных травм открываются отдельные субсчета к счету 69.

Начиная с четвертого дня больничного листа, при обычных заболеваниях выплата осуществляется за счет средств соцстраха. Начисление этой части пособия отражается операцией:

Дт соответствующего субсчета к счету 69 Кт 70.

Такой же проводкой будет начислена оплата всей продолжительности декретного больничного.

Если больничный был выдан в связи с производственной травмой (код причины нетрудоспособности — 04), то при проведении расследования и оформлении соответствующих документов начисление производится в соответствии с нормами ст. 9 закона «Об обязательном соцстраховании от несчастных случаев и профзаболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Эти нормы предусматривают оплату всех дней нетрудоспособности за счет средств соцстраха.

Начисление больничного в связи с производственной травмой отражается проводкой:

Дт субсчета к счету 69 для расчетов по соцстрахованию от несчастных случаев Кт 70

Проводки по перечислению пособия по болезни: выплата из кассы, с расчетного счета

Прежде чем делать перечисление по больничному листу, необходимо с общей суммы начисленного пособия удержать НДФЛ. Данная операция отражается так же, как и при удержании налога с обычной зарплаты:

Дт 70 Кт 68.

ВНИМАНИЕ! Пособие по БиР не облагается подоходным налогом (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Перечислить пособие необходимо вместе с ближайшей зарплатой. Это прописано в п. 8 ст. 13 закона 255-ФЗ. Выплата пособия отражается аналогично операциям по выплате заработной платы:

• Дт 70 Кт 50 при выплате наличными;
• Дт 70 Кт 51 при выплате с расчетного счета.

Возмещение больничного соцстрахом производится только на расчетный счет предприятия, независимо от того, как выплачивалось пособие сотруднику. Получение пособия от соцстраха отразится проводкой Дт 51 Кт 69. По кредиту будет использован соответствующий субсчет.

ВАЖНО! В регионах проведения пилотного проекта ФСС перечисляет пособие напрямую на счет сотрудника, минуя работодателя. Следовательно, страхователи, осуществляющие деятельность в данных субъектах РФ, в бухучете фиксируют только ту часть пособия, которая выплачивается за счет собственных средств, т. е. за первые 3 дня болезни.

Какие регионы участвуют в пилотном проекте ФСС, см. .

Большинство проводок по начислению и выплате больничного не отличаются от зарплатных. Начисление части пособия за счет средств соцстраха отражается на соответствующих субсчетах 69 счета. Работодатели, участвующие в пилотном проекте, пособие за счет ФСС в бухучете не отображают.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Организация находится на общей системе налогообложения, применяет метод начисления. Сотрудник был на больничном с 26.09.2019 по 04.10.2019. Больничный принес 05.10.2019. Каковы бухгалтерские проводки по начислению пособия по временной нетрудоспособности? Каков период признания указанного расхода в бухгалтерском и налоговом учете?

30 октября 2019

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В бухгалтерском и налоговом учете расходы на выплату пособия по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни следует признавать в периоде его начисления (назначения), то есть в октябре.

Обоснование вывода:
По общему правилу пособие по временной нетрудоспособности (далее — пособие) назначается и выплачивается работодателем (ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», далее — Закон N 255-ФЗ). Основанием для этого является, в частности, листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией (ч. 5 ст. 13 Закона N 255-ФЗ). Как следует из ч. 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ, работодатель назначает пособие в течение 10 календарных дней со дня обращения работника за его получением с необходимыми документами. За первые 3 дня временной нетрудоспособности пособие выплачивается за счет средств работодателя, а за остальной период (начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности) — за счет средств ФСС РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ).

Бухгалтерский учет

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, установлены ПБУ 10/99 «Расходы организации».
В понимании п. 2 ПБУ 10/99 расходом для организации-работодателя будет являться лишь сумма пособия, выплачиваемого за первые 3 дня временной нетрудоспособности. Сумма же пособия в части, приходящейся на ФСС РФ, подлежит отнесению на соответствующий счет учета расчетов.
Сумма начисленного в соответствии с действующим законодательством пособия, выплачиваемая за счет средств работодателя, может быть отнесена в бухгалтерском учете к расходам по обычным видам деятельности (п.п. 4, 5, 8 ПБУ 10/99).
Согласно п. 16 ПБУ 10/99 расходы признаются в бухгалтерском учете при выполнении следующих условий:
— расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
— сумма расхода может быть определена;
— имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.
Все приведенные условия в отношении пособия выполняются после получения организацией от работника листка нетрудоспособности и расчета пособия, который можно оформить соответствующей бухгалтерской справкой.
В общем случае расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) (п. 18 ПБУ 10/99).
Таким образом, считаем, что расходы в виде пособия организации в данном случае следует отражать в расходах за октябрь, по факту его назначения (начисления), то есть в октябре. При этом будет использоваться следующая схема проводок (смотрите План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцию по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н):
Дебет 20 (23, 25, 26, 44…) Кредит 70
— начислена сумма пособия за первые 3 дня нетрудоспособности, подлежащая оплате за счет средств организации;
Дебет 69 Кредит 70
— начислена сумма пособия, выплачиваемая за счет средств ФСС РФ.

Налог на прибыль организаций

Для целей налогообложения прибыли расходы организации-работодателя по выплате пособия за первые 3 дня нетрудоспособности работника относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
По общему правилу при использовании метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст.ст. 318-320 НК РФ (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Следует также учитывать, что в расходах могут учитываться лишь документально подтвержденные затраты (п. 1 ст. 252, ст. 313 НК РФ). Соответственно, до момента получения от работника листка нетрудоспособности и расчета пособия, организация не может признать в расходах соответствующую сумму.
Таким образом, считаем, что в рассматриваемом случае расходы в виде пособия за первые три дня болезни работника следует признавать в налоговом учете в периоде его назначения (начисления), то есть в октябре.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет расходов работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности за первые дни болезни;
— Энциклопедия решений. Расходы работодателя на пособие по временной нетрудоспособности за первые дни болезни (в целях налогообложения прибыли);
— Энциклопедия решений. Налогообложение пособий, выплачиваемых по месту работы.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

Ответ прошел контроль качества