СВ-Принт

Как посчитать пеню за просрочку платежа: процент начисления за несвоевременную уплату

Поделиться записью:

Неисполнение обязательств по договору всегда грозит финансовыми взысканиями. Они выражаются в форме различных санкций, штрафов. Причем сталкиваются с таким понятиям практически все. Юридические лица, индивидуальные предприниматели, компании, бухгалтера. А также и обычные граждане. Ведь зачастую есть как минимум две статьи обязательных выплат для людей, проживающих в нашей стране. Это налоги и коммунальные. Поэтому сегодня мы рассмотрим расчет пеней за просрочку платежа, а также узнаем, какими конкретно нормами законодательством регламентируется и регулируется данный вопрос, существуют ли меры смягчения наказания, если денежные санкции уже активно начисляются.

Как показывает практика, мало кто действительно понимает механизм их работы. А порой возникает ситуация, когда расчет необходимо проводить самостоятельно, а не просто ориентироваться на цифры в квитанции, которая пришла по вашему адресу.

Суть понятия

Многие путают данный термин со штрафом. Но это не совсем верно отражает суть. Ведь это взыскание по своей природе – одноразовая санкция. Она не имеет накопительного характера. А вот пеня – это постоянное увеличение суммы задолженности. По установленным нормам ГК РФ можно выяснить, что этот термин означает механизм обеспечения обязательств сторон договора. То есть, рычаг давления, способ защиты своих финансовых интересов для сделки. Но это относится к тем случаям, когда неуплата – это нарушение условий. Любого гражданского договора, к примеру, поставки, выполнения работ, а также сделки с компанией, реализующий коммунальные услуги. Ведь разницы между ними никакой.

Но есть один вид отчислений, который явно выбивается из этого определения – налоги. И действительно, хотя в случае с налогообложением действуют все те же правила, как начисляется пеня за просрочку платежа, отношения уже не регулируются ГК. Компетенция переходит к Налоговому Кодексу.

Банкротство физических лиц

от 7200 руб/месяц

Услуги кредитного юриста

от 3000 руб

Юридическая помощь должникам

от 3000 руб

Списание долгов по кредитам

от 7200 руб/месяц

То есть, мы выяснили, что это механизм обеспечения обязанностей. Некоторая мера принуждения. Финансовое наказание. И размер этой своеобразной неустойки зависит от трех ключевых факторов. Ставка, сумма задолженности, срок с последней оплаты. Таким образом, чем больше долг, чем дольше тянуть, тем крупнее будет итоговое число. Но, опять же, если вернуться к нормам ГК, то вся совокупность надбавок не сможет вместе с «телом» превышать трехкратный его размер. Правда, в нашем случае это не слишком актуально. Ведь одно дело долг по кредиту, а обычный коммунальный или налоговый взнос платить втрое точно не захочется.

Уточним, что данный вид санкций возникает только при отсутствии оплаты или частичного погашения. Соответственно, если вы не полностью закрыли расчет в любом месяце, то стоит изучить, как считать пени за просрочку платежа.

Нормативная база

Основное и окончательное регулирование данного вопроса отводится для ГК. Но в нем существует сразу несколько статей, которые так или иначе затрагивают указанный вид штрафных начислений.

Это:

• 330 ГК. В принципе дает нам представление о понятии, поясняет основные моменты. То есть, как бы общая база. Но при этом, многие аспекты выходят далеко за пределы этой одной статьи.
• 317 ГК. А конкретно, первый пункт гласит о том, что сам порядок и способы формирования зависят от пострадавшей стороны сделки. Поэтому ставка пени за просрочку платежа опирается на то, что было указано в начальном тексте договора. Правда, есть и ограничения по размеру. Поднимать ее выше описанного в кодексе уровня – запрещено.
• 153 и 155 ЖК. А вот все, что касается выплат в пользу управляющих компаний уже выходит из компетенции гражданского права. Это юрисдикция Жилищного Кодекса. Соответственно, эти статьи описывают, кто должен платить.
• 75 НК. Если же задолженность возникла перед Федеральной Налоговой Службой, то в дело вступает Кодекс. И все аспекты, связанные со штрафными накоплениями, описываются здесь.

Как рассчитывается пеня за просрочку платежа, порядок и правила

Для того чтобы понять суть накопления санкций, нужно разобраться со ставкой рефинансирования ЦБ РФ. Это статичный процент, который устанавливается Центробанком на определенный временной отрезок. Чаще всего на квартал. Он определяется уровнем инфляции, а также покупательской способностью национальной валюты. Узнать ставку, которая является актуальной на текущий момент времени можно на сайте ЦБ РФ.

Для чего нам эти цифры? А дело в том, что именно данный процент фигурирует в формуле расчета. Ведь сумма пени высчитывается как 1/300 от установленной ЦБ РФ. И чтобы понять, что накапает вам за следующий период, нужно в первую очередь выявить эту ставку. К слову, на данный момент вплоть до 21 июня она установлена в 5.5%.

Причем этот способ расчета актуален лишь в случае, если общая невыплата по задолженности составляет менее 90 дней. При 91 и более днях задержки, указанный размер возрастает до 1/130 от установленной Центробанком.

Как начислить пеню за просрочку платежа по коммунальным услугам, пример

Рассмотрим ситуацию: гражданин Иванов 15 числа нового месяца, скажем, января, не внес сумму за коммуналку. А по типовому договору именно пятнадцатое – центральная дата ежемесячных платежей. В итоге процесс начисления начинается официально в последний день месяца. В нашем случае, это 31 число.

Формула выглядит следующим образом:

• размер задолженности * пропущенные дни * ставка.

Теперь давайте найдем наши переменные. Средняя оплата ЖКХ за однокомнатную квартиру в городе гражданина Иванова – 3 тысячи рублей. На конец месяца он пропустил уже 15 дней. Такая цифра и пойдет в формулу. Ставка у нас на данный момент 5.5/300. Потому что общий диапазон времени с последней оплаты менее 90 дней.

Получается такой расчет:

• 3000*15*5.5/(300*100(%)).

Итог – 82.5 рублей. В формуле обозначен срок в 15 суток. За 30 дней будет более крупный размер. А если запоздание взноса увеличится до 2-х месяцев, то первая цифра изменится на 6 тысяч. И опять же, рост будет наблюдаться в геометрической прогрессии. Таким образом, достигаются весьма внушительные суммы.

Вот почему всегда стоит знать, как правильно посчитать процент пени за просрочку платежа (несвоевременную уплату). Ведь иначе по невнимательности можно допустить образование крупного долга, который будет постоянно расти.

С какого числа назначается штраф

Сейчас по закону необходимо допустить 30 дней простоя, чтобы санкции вступили в силу. Другими словами, первый период в 15 дней будет назначен только тогда, когда до этого уже месяц не поступало денежных переводов. И вступительный расчет в эти 15 дней, по сути, придет через 45 дней.

Это своего рода льгота, ведь очень многие граждане постоянно задерживают переводы в пользу ЖКХ. А некоторые просто забывают вовремя этим заняться. Чтобы не допускать из-за этого постоянных поборов, решено было применять санкции только в случае явного уклонения.

Как платить штраф

Стоит понимать, что данная неустойка включается в состав основной квитанции. А значит, закрывать ее можно все теми же методами. Учтите, что в бланке эта сумма идет отдельной строкой. И владелец квартиры всегда может посмотреть, справедливо ли набежала эта неустойка. Тем более, если он понимает, как насчитываются пени за просрочку платежа. Если же числа очень крупные или формула его запутала, то в сети сейчас масса калькуляторов, которые выполнят задачу за него.

В принципе, ошибки в этом деле – редкость. Но порой возникают ситуации, когда предыдущий денежный перевод по каким-то причинам не был принят. Точнее, не был учтен в этой строке. Так, выходит что общий долг насчитывает уже 2 месяца, а штраф рассчитывается исходя из трех. Поэтому неплохо будет все перепроверить самому.

Внести же сумму для погашения жилец может следующими способами:

• В банке. Сейчас почти каждый из них оказывает услуги такого рода. Но для точного перевода нужно взять с собой квитанцию, передать ее сотруднику на руки.
• Через приложения банка. Тот же Сбербанк-онлайн. Это еще удобнее, никуда ходить не придется. Деньги будут списаны напрямую с указанного счета или карты. Только выберете конкретную, если у вас их несколько. Также на самой квитанции будет специальный код, который необходимо отсканировать, чтобы не вводить все реквизиты вручную. Это намного легче. Обязательно проверьте правильность фамилии плательщика.
• В почтовом отделении. Собственно, никаких отличий нет от способа с банком.
• В самой ЖКХ. Легче всего, опять же, через сеть. Там же есть возможность проверить, как считаются пени за просрочку платежа. Только для выполнения операции понадобится авторизация на сайте через свой личный кабинет.

Что будет, если отказаться платить

Последствия зависят от конкретной ситуации. В случае с уклонением от налогов дело незамедлительно передают для судебного разбирательства. И делают это зачастую очень быстро. Суды в нашей стране оперативно рассматривают запросы от компетентных служб. А вот если это уклонение от договорных обязательств, то все упирается в желание стороны сделки. Она может как призвать оппонента к ответу в суде, так и пустить временно дело на самотек и даже не обращаться с просьбами о погашении. А вот ЖКХ в этом случае имеет свой регламент действий. В первую очередь отключается подача услуг водоснабжения, газоснабжения и электроэнергии.

Стоит знать, что выключить их без предварительного предупреждения не могут. Уведомить жильца обязаны с помощью письма за 10 дней до принятия меры. А финальной точкой в вопросе, как водится, становится суд. Но это уже возможно лишь после того, как компания принудительно в одностороннем порядке расторгла договор с жильцом.

Как списать долг

Итак, узнав, как рассчитать пеню за просрочку платежа, нужно разобраться, а есть ли шанс на законном уровне полностью избежать расходов. В принципе, он существует, но далеко не простой.

Это:

• Смерть лица. Логично, что в этом случае задолженность перейдет к наследникам только если они вступят в наследство и получат имущество, находящееся под обременением. Но если судебных предписаний при жизни еще не было, дело было на более ранней стадии, то долги просто спишутся.
• Ликвидация предприятия или ИП. Сюда относится как ликвидирование, так и банкротство. Первое поможет списать долг лишь в том случае, когда не предусматривается субсидиарная ответственность. А второй способ сработает, если нет признаков умышленного или фиктивного банкротства.
• Истек срок исковой давности. В нашей стране он составляет три года. То есть, ровно столько отводится на обращение за взысканием через судебные органы. Не успели – все ранее набежавшие суммы будут просто списаны.

Перерасчет для уменьшения долга

В случаях ошибок, непредвиденных обстоятельств или нестабильного финансового положения плательщика, он имеет полное право обратиться с просьбой о перерасчете. И тогда размер неустойки будет существенным образом сокращен.

Но для этого строго необходимо согласие самой управляющей компании. Ведь это добровольное дело – снижение требований. По традиции, если основания веские – например, жильца уволили с работы и сейчас у него нет возможности для внесения всей суммы, то учреждение идет навстречу.

Также понадобится доказать факт финансовой неустойчивости. А еще влияние на согласие от УК оказывает срок и размер задолженности. Если речь о небольшой задержке, то беспокоиться не о чем. Ну а если дело уже собираются передавать в суд, то сомнительно, что компания пойдет на мировое соглашение такого плана.

Банкротство физических лиц

от 7200 руб/месяц

Услуги кредитного юриста

от 3000 руб

Юридическая помощь должникам

от 3000 руб

Списание долгов по кредитам

от 7200 руб/месяц

Документация для перерасчета

Соответственно, пакет документов может изменяться. Ведь он опирается на то, какая именно причина стала главной для заявления. Произошло ли ошибочное начисление пеней за просрочку платежа (несвоевременную оплату) или просто у человека нет необходимых сумм.

В большинстве случаев понадобится:

• Удостоверение личности гражданина РФ. Как известно, это паспорт. И ни один иной документ в его роли выступить не может.
• Оплаченные и неоплаченные квитанции.
• Доказательная база. Например, если человек просто не проживал по месту жительства, свидетельства об отъезде, билеты и иное. При увольнении с работы или ЧП, причинившего урон финансового плана – трудовую книжку, сведения об уходе.
• Заявление.

Стоит знать, что указание о снижении платежей или наличие льгот социального характера может выдать и государственный орган. При опеке, когда жилец взял на себя ответственность за недееспособного гражданина или в иных случаях. Это письменное указание тоже становится частью доказательной базы.

Заявление

Это типовой бланк, скачать который вы сможете на сайте управляющей компании. При заполнении уделите внимание тому, чтобы были заполнены все существенные пункты.

А конкретно:

• Сведения о фирме. А также ФИО человека на должности руководителя, на его имя и будет направлено заявление.
• Информация о заявителе.
• Требования (просьбы). Зачастую о снижении выплат.
• Список прикрепленных документов.
• Дата отправки и подпись заявителя.

Сроки рассмотрения

По текущему законодательству разбирательство происходит в 10-дневный период. Но часто УК задерживают решение, особенно если работают с большой клиентской базой. Допустимо обратиться повторно, если нет реакции, а также сообщить, что в случае ее отсутствия будет направлена жалоба в компетентные инстанции (жилищную инспекцию) или судебное заявление. Если претензии состоят в неправильном расчете.

Причины отказа

В принципе, если все оформлено правильно, а факты действительно веские, то несогласия быть не должно. Но есть случаи, когда УК не рассматривает просьбу клиента.

Это:

• Слишком крупная сумма. Ее размер каждая фирма определяет для себя самостоятельно.
• Отсутствие тяжелого материального положения. Точнее, если УК его не выявило на основе доказательств.
• Неправильно оформлено заявление.
• Когда нет никаких показаний в принципе.

Не забывайте, что знание того, как посчитать пеню за просрочку платежа волне сможет уберечь вас от ошибок в расчетах ЖКХ, налогов, неправильно набежавших процентов. Поэтому лучше всегда проверять справедливость всех штрафов, вместо слепой оплаты по первому требованию.

Применение упрощенного спецрежима налогообложения регулирует гл. 26.2 НК РФ. Отличают эту систему простота ведения учета, возможность уплаты единого налога, замещающего собой ряд обязательных сборов и наличие льгот при его расчете. УСН остается актуальной схемой для небольших производств и малого бизнеса. Рассмотрим, как организуется учет «упрощенцами», и какими записями сопровождается начисление/уплата единого налога.

Организация учета при УСН

Фирмы на УСН обязаны осуществлять бухучет в полном объеме по действующим стандартам и ПБУ. Налоговй учет ведется в налоговом регистре КУДиР (Книга учета доходов/расходов). Предприниматели на УСН вправе бухучет не вести, а только регистрировать полученные доходы и затраты в КУДиР.

Особенность этого режима в том, что доходы и затраты учитываются кассовым методом, т.е. по факту оплаты. В расчетах по отчетным периодам участвуют только полученные доходы и оплаченные расходы.

Затраты группируют по статьям и элементам, включая их в себестоимость: на амортизацию, материалы, оплату труда и перечисление в фонды, соцнужды, энергопотребление, прочие. Проводки расходов при УСН стандартны – аккумулируются по статьям затрат, уменьшая величину полученной выручки. В учете продаж используют сч. 90, отгруженных товаров – сч. 45.

Какими счетами оперирует бухгалтер, начисляя налог УСН (проводки)

Расчет единого налога в бухучете фирмы идентичен расчету налога на прибыль и осуществляется поэтапно – определяют налоговую базу, рассчитывают величину авансового платежа за отчетный квартал, а по окончании года – исчисляют окончательную сумму налога к уплате. Фиксируют начисление УСН проводкой:

Д/т сч. 99 «Прибыли и убытки» К/т сч. 68 «Расчеты по налогам/сборам».

Этой записью оформляют расчет авансового платежа по каждому отчетному периоду – кварталу и итоговой суммы налога по завершении финансового года. При этом проводка одинакова, она не зависит от выбранной предприятием схемы налогообложения – 6% от доходов или 15% от прибыли («доходы минус расходы»). Важно лишь правильно рассчитать сумму налога, и здесь уже решающим фактором становится вариант УСН, на котором компания работает, поскольку они радикально разнятся определением налоговой базы и действующими ставками налога. Разберемся, каким должно быть начисление налога по каждому из упрощенных режимов.

Начисление налога УСН 6% от дохода: проводки

Налоговой базой (НБ) при спецрежиме УСН 6% является общий размер зафиксированного в учете дохода. Для определения НБ за период начисления налога, доходы подсчитываются поквартально накопительным итогом. По завершении года подводится суммарный результат по доходу. Предельная ставка налога – 6%, но региональным властям дано право установления ставки в размере от 1 до 6%. Расчет аванса по налогу производится по формуле:

УСН = НБ х 6%.

При этом сумма авансового платежа может быть уменьшена на величину страховых взносов, уплаченных в отчетном периоде (на взносы ИП без работников «за себя» можно уменьшить налог в полном размере, страхвзносы компаний и ИП с работниками могут уменьшить размер исчисленного налога на 50%), а также торгового сбора. При расчете по внутригодовым периодам и налога за год из расчетной величины налога вычитаются и суммы ранее перечисленных авансов.

По итогам года при конечном подсчете налога может образоваться как доплата, так и переплата, которая засчитывается в счет будущих платежей или возвращается на счет компании. Уменьшение итоговой суммы налога фиксируют проводкой: Д/т сч. 68 – К/т сч. 99.

Пример:

Не имеющий работников ИП Иванов П.Т. применяет УСН «доходы» и ведет бухучет. За 2018 год он заработал 296 000 руб.:

В 1-м квартале бизнесменом была уплачена часть страховых взносов «за себя» в сумме 15 000 руб.

Сумма аванса по налогу за 1 кв. составила 3600 руб. (60 000 х 6%). Поскольку величина взносов превышает размер налога, уплачивать его и фиксировать бухгалтерскими записями не нужно.

Аванс за полугодие — 10800 руб. (60 000 + 120 000 х 6%). Его размер также перекрывает сумма уплаченных страховых отчислений и предыдущего аванса (15 000 руб.), поэтому уплата налога также не производится.

В 3-м квартале продукция не производилась, и доход предпринимателем получен не был, аванс по налогу не начисляется.

По завершении года произведен расчет налога к уплате:

(60 000 + 120 000 + 116 000) х 6% = 17760 руб.

С зачетом уплаченных страховых отчислений сумма доплаты налога составила: 17 760 – 15 000 = 2760 руб.

Проводки по УСН «Доходы», отражающие начисление и уплату налога за год, будут такими:

Дата	Операции	Д/т	К/т	Сумма
	Начислен налог		68/УСН
	Уплата в бюджет

УСН: проводки при режиме «доходы минус расходы»

Применение УСН «Доходы минус расходы» предполагает расчет налога не от величины дохода, а от прибыли, т.е. за вычетом затрат (документально оформленных). В ст. 346.16 НК РФ представлен перечень расходов, которые могут быть таковыми признаны.

Расчет налога осуществляется по формуле:

УСН = НБ х 15%.

Ставка налога может варьироваться от 5 до 15% (зависит от норм, принятых местными законодательными органами). Разберем операции по начислению налога и его уплате на примере:

ООО «Корт» работает на системе УСН «доходы минус расходы». Доход от деятельности за 2018 год составил 285000 руб., а признаваемые затраты – 120000 руб. в т.ч. поквартальные показатели:

Период	Доходы	Расходы
1 кв.	60 000	25 000
полугодие	136 000	57 000
9 мес.	216 000	92 000
год	285 000	120 000

Бухгалтер производит расчет авансовых платежей:

• за 1 кв. – (60 000 – 25 000) х 15% = 5250 руб.

перечисляет платеж и фиксирует в учете начисление и уплату;

• за полугодие (136 000 – 57 000) х 15% — 5250 = 6600 руб.;

• за 9 мес. (216 000 – 92 000) х 15% — 5250 — 6600 = 6750 руб.;

Окончательный расчет по налогу за год:

• (285 000 – 120 000) х 15% = 24750 руб.

• В течение года перечислены авансовые платежи в уплату налога на сумму 18 600 руб. (5250 + 6600 + 6750), следовательно, по итогам года необходимо доплатить 6150 руб. (24 750 – 18 600).

По требованиям п. 6 ст. 346.18 НК РФ компании на режиме УСН «доходы минус расходы» необходимо определить величину минимального налога (1% от доходов) и доплатить его, если суммарная величина годового налога по ставке 15% оказалась меньше. В нашем примере 1% от облагаемой базы составляет 2850 руб., что меньше расчетной суммы, т.е. уплатить в бюджет надо налог по ставке 15%. Начисление УСН и проводки по минимальному налогу (1%) не отличаются от проводок по налогу 15%.

Начисление налога УСН, проводки:

Дата	Операции	Д/т	К/т	Сумма в руб.
	Аванс за 1 кв. начислен		68/УСН
	Аванс 1 кв. уплачен	68/УСН
	Аванс за полугодие начислен		68/УСН
	Аванс полугодия уплачен	68/УСН
	Аванс за 9 мес. начислен		68/УСН
	Аванс 9 мес. уплачен	68/УСН
	Налог за 2018 год начислен		68/УСН
	Налог уплачен	68/УСН

Начисление пени по налогам — бухгалтерские проводки: прибыль, НДС, НДФЛ

Пеня или, привычнее, пени – денежные средства, которые взыскиваются как штраф с плательщика за просрочку платежа в установленные законодательством сроки. Они могут взиматься по налогам и страховым взносам. Их начисляют за каждый день, прошедший с даты, когда нужно было перечислить платеж, до дня погашения задолженности. Рассчитываются исходя из ставки рефинансирования. В этой статье мы рассмотрим нюансы их учета и основные проводки по начислению и выплате пеней по налогам.

Пеня – это процентное соотношение 1/300 к ставке рефинансирования ЦБ РФ Плательщик перечисляет суммы пеней в добровольном или принудительном порядке (без согласия плательщика деньги списывают с его расчетного счета), одновременно или после погашения задолженности по налогам или страховым сборам.

Учет штрафов по налогам в бухучете

При отражении пени в учете возникает вопрос, можно ли учесть их в составе расходов. Ведь, по сути, при перечислении этих сумм организация несет затраты. Согласно ПБУ 10/99 они признаются прочими расходами в бухгалтерском учете и отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счетов 68 и 69. В налоговом учете эти расходы не могут быть признаны. Другими словами, эти штрафы не уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы.

Мнение о том, что суммы перечисленных пеней нужно отражать по дебету счета 91 «Прочие расходы» и кредиту 68 и 69, получило широкое распространение в бухгалтерской практике. Если учитывать пени именно по этому счету, возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО), что усложняет учет.

Основным аргументом для отражения пени по 91 счету является определение санкций в Налоговом Кодексе, в котором фигурирует понятие «штраф». А на 99 счете можно отразить именно налоговые санкции. В отчетности по налогу на прибыль такие суммы объединяют в одну категорию.

Еще одно «за» в пользу учета пеней на 99 счете – достоверность отчетности. Если сумма попадает на 91, происходит занижение налогооблагаемой базы прибыли, так как прочие расходы учитываются в затратах. В то же время суммы санкций на 99 счете не формируют расходы. Это не противоречит основной задаче бухгалтерского учета – представление безусловной и подлинной информации о финансовых показателях организации.

Проводки по начислению и уплаты пени по налогам: на прибыль, НДС, НДФЛ

Как говорилось выше, пени не должны уменьшать налог на прибыль. Поэтому лучше использовать проводку Д99 «Налоговые санкции» К 68.4 «Налог на прибыль». Если же организацией принято решение учитывать их на 91 счете, проводка будет выглядеть: Д91 «Прочие расходы» К 68.4.

«Альфа» не перечислила вовремя налог на прибыль в размере 78540 руб.. Срок уплаты был 28 апреля. Фирма погасила свою задолженность 20 мая. Вместе с налогом были перечислены штрафа. Ставка рефинансирования 8,25%.

Расчет:

78540 х (1/300 х 8,25%) х 22 = 475,17 руб.

Проводки по штрафам:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
99.06	68.04.1	Начислены пени по налогу на прибыль	475,17	Бухгалтерская справка
68.04.1	51	Штраф перечислен в бюджет	475,17	Платежное поручение

Если учитывать пени на 91 счете нужно будет отразить ПНО в размере 95,03 руб. (475,17 х 20%), проводки по начислению и выплате налоговых штрафов будут выглядеть так:

Дт	Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
91.02	68.04.1	Начислены пени по налогу на прибыль	475,17	Бухгалтерская справка
99	68.04.1	Отражено ПНО	95,03	Бухгалтерская справка
68.04.1	51	Уплачено в бюджет	475,17	Платежное поручение

Для НДС, НДФЛ и прочих налогов проводки будут идентичны. Меняться будет только субсчет по 68 счету. Для НДС – это 68.2, для НДФЛ – 68.1. Способ расчета пени для всех налогов идентичен.

Проводки по начислению пени по страховым взносам

«Альфа» перечислила страховые взносы в Пенсионный фонд по пенсионному обеспечению за апрель в сумме 39847 руб. 10 июня.

Пени составят:

39847 х (1/300 х 8,25%) х 25 = 273,95

При учете штрафа на 99 счете:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
99.06	68.04.1	Начислены пени по страховым взносам по пенсионному обеспечению	273,95	Бухгалтерская справка
68.04.1	51	Оплата в бюджет	273,95	Платежное поручение

При учете на 91 счете ПНО равно 54,79 (273,95 х 20%):

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
91.02	69.02	Начислены пени по страховым взносам по пенсионному обеспечению	273,95	Бухгалтерская справка
99	68.04.1	Отражено ПНО	54,79	Бухгалтерская справка
69.02	51	Пени перечислены в бюджет	273,95	Платежное поручение

Для того, чтобы сделать начисление налога УСН нужно сначала разобраться с проводками, которые будут сделаны по его начислению.

Так как налог по упрощенной системе фактически заменяет налог на прибыль предприятия, то его начисление целесообразно делать на счет 99 «Прибыли и убытки».

Лучше всего закрепить порядок начисления налога УСН в учетной политике.

В программе 1С Бухгалтерия 8 редакция 3.0 начисление налога УСН отражается проводкой Дт 99.01.1 Кт 68.12.

Эта проводка отражается в программе вручную при помощи операции (БУ и НУ), находится на закладке «Учет, налоги и отчетность».

Если вы используете метод начисления для целей бухучета, то авансовый платеж по УСН начисляется на дату окончания соответствующего периода, за который он начисляется, т.е. 31 марта, 30 июня и так далее (последний абзац п. 5 ПБУ 1/2008).

Если вы пользуетесь кассовым методом для целей бухучета, то начислять аванс необходимо на дату его оплаты (п. 20 Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утв. Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н).

После того, как произошло начисления налога УСН в 1С Бухгалтерия 8 необходимо сделать его уплату. Она отражается проводкой Дт 68.12 Кт 51 документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Перечисление налога», находится на закладке «Банк и касса» в разделе «Банк».

Также данный документ, как и предыдущую операцию можно вносить через корреспонденцию счетов, которая находится на рабочем столе. Все что нужно – это найти в корреспонденции необходимую проводку и нажать на предложенный документ.

Уплата авансового платежа по налогу производится ежеквартально: до 25 числа месяца следующим за окончанием квартала, то есть до 25 апреля, 25 июля, 25 октября. За год налог уплачивается организациями до 31 марта. Для ИП срок оплаты налога до 30 апреля.

Если предприятие или ИП находится на УСНО с объектом обложения доходы, то сумму налога можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные за работников и перечисленные индивидуальными предпринимателями за себя, а также на сумму пособий по временной нетрудоспособности. Однако здесь есть лимит — 50%. ИП без работников могут уменьшить налог на все 100%. Если объектом налогообложения является разница между доходами и расходами, то взносы также уменьшают рассчитанный налог, потому что включаются в состав расходов.

Начиная с релиза 3.0.31.11 в программе начисление налога УСН можно делать автоматически при закрытии месяца при помощи документа «Расчет налога УСН», про то, как в ред. 3.0 начислять и уплачивать ЕНВД , про помощник по УСН .

Учет и налогообложение штрафов, пеней, неустоек по хозяйственным договорам
у организации — должника

В бухгалтерском учете штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств включаются в состав внереализационных расходов. Это определено пунктом 12 Приказа Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «расходы организации» ПБУ 10/99″ (далее ПБУ 10/99).

В соответствии с пунктом 14.2 ПБУ 10/99 штрафы, пени, неустойки принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом, в том отчетном периоде, в котором вынесено решение судом об их взыскании.

В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению, утвержденных Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н, в бухгалтерском учете для отражения штрафов, пеней, неустоек предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств.

Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
91-2″Прочие расходы»		Отражены штрафные санкции за нарушение договорных обязательств, присужденные судом
		Оплачены штрафные санкции за нарушение договорных обязательств

Пример 1.

Организация «Вега» отгрузила партию товара организации «Дельта» на сумму 236 000 рублей (без НДС). По условиям договора за просрочку платежа за товар предусмотрен штраф в размере 50 000 рублей и пеней в размере 0,1% за каждый день просрочки. Организация «Дельта» оплату в срок не произвела, тем самым нарушив условия договора. Организация «Вега» выставила претензию на сумму штрафа в размере 50 000 рублей и пеней в размере 3 200 рублей. С выставленной претензией в свой адрес организация «Дельта» согласилась.

Корреспонденция счетов		Сумма
Дебет	Кредит
		236 000	Приняты к учету товары
91-2 «Прочие расходы»		53 200	Получена претензия от поставщика
		236 000	Отражена оплата за товар
		53 200	Перечислены штрафы, пени

Окончание примера.

В целях исчисления налога на прибыль сумма штрафа, подлежащего уплате, учитывается в составе внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Датой признания расходов в виде штрафа, пени, неустойки у налогоплательщика, определяющего доходы и расходы методом начисления, является дата признания штрафа организацией. Это следует из подпункта 8 пункта 7 статьи 272 НК РФ:

«дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда — по расходам в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба)».

У организаций, определяющих доходы и расходы кассовым методом, расходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций в целях налогообложения прибыли признаются после их фактической оплаты (пункт 3 статьи 273 НК РФ).

Обращаем внимание, что для признания штрафов, пеней, неустоек в составе внереализационных расходов необходим документ, который подтверждает факт нарушения договорных обязательств должником. То есть должно выполняться требование статьи 252 НК РФ, расходы должны быть обоснованны и документально подтверждены.

Начисление штрафных санкций осуществляется исходя из условий договора, либо по письменному требованию кредитора, либо по решению суда. Нужно ли выписывать счет-фактуру на сумму неустойки? В соответствии с пунктом 1 статьи 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) поставщиком выставляются покупателю соответствующие счета-фактуры. Но в случае начисления неустойки, никакой отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг не происходит, следовательно, поставщик на сумму штрафных санкций счет-фактуру не выписывает.

Обратите внимание, плательщик неустойки (покупатель), исчисленный с суммы неустойки НДС не вправе принять к вычету. Так как статья 171 НК РФ не предусматривает возможности принятия налогового вычета по НДС по такому основанию.

Согласно пункту 2 статьи 171 НК РФ вычету подлежат суммы налога, предъявленные организации по товарам, работам, услугам, имущественным правам приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения и по товарам (работам, услугам), приобретаемым для перепродажи.

Как видим, у организации нет оснований, чтобы зачесть уплаченный налог по штрафным санкциям.

Аналогичная точка зрения отражена в письме МНС РФ от 27 апреля 2004 г. № 03-1-08/1087/14.

Поэтому общую сумму санкций вместе с налогом в бухгалтерском учете организация относит на внереализационные расходы на дату письма о согласии уплатить санкции по договору.

В целях налогообложения прибыли организация учитывает суммы по претензии без НДС, так как все случаи, когда НДС можно учесть в расходах, перечислены в статье 170 НК РФ (Приложение №4).

Пример 2.

Организация «Вега» отгрузила организации ООО «Дельта» продукцию на сумму 295 000 рублей (в том числе НДС 45 000 рублей). В соответствии с договором ООО «Дельта» должна в течение 15 дней оплатить полученную продукцию. За каждый день просрочки ООО «Дельта» должна уплатить неустойку в размере 0,5% от стоимости продукции по договору. ООО «Дельта» задержала оплату на 10 дней. Организации была выставлена претензия. На выставленную претензию ООО «Дельта» дала согласие уплатить неустойку, исходя из условий договора.

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей