Содержание
Дебитовое сальдо на 19 счете
Кирилл, тут наверно не в программе «надо покопаться», а в том, зачем перепровели документы за 2014 год. Что не рекомендуется делать категорически.
Естественно, когда перепровели доки с включенной галкой, сальдо с 19-го ушло на 68. И вычет применили не в 2016 году, а в 2014 (задним числом).
Вы совершенно правильно задали вопрос про сальдо на 68.
ИМХО: сначала нужно разобраться с состоянием сч. 68. Поднять декларацию за 2014 год и посмотреть, принят данный НДС к вычету или нет.
Если да — значит, баланс составлен с ошибкой => ПБУ 22/2010. Исправление ошибки зависит от того, является данная ошибка существенной или нет, и от того, относится предприятие к малым или нет.
Если НДС не был принят к вычету в 2014 году, то баланс правильный, и в нем менять нечего. В соответствии с п. 1.1 ст. 172 НК вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет ТРУ.
Т. к. 3 года еще не прошло, Вам нужно или подать уточненку за 2014 год, или принять этот НДС к вычету в очередном налоговом периоде по НДС (например, в 1 квартале).
Проводки по счету 19 — Налог на добавленную стоимость
Счет 19 в бухгалтерском учете предназначен для отражения обобщенной информации о суммах НДС, которые оплачивает организация-покупатель, приобретая товар у поставщика. В статье описаны основные правила использования счета 19, а также рассмотрены проводки и примеры типовых операций в виде таблиц.
Учет «входящего» НДС на счете 19
Организация, приобретая у поставщика (подрядчика) товары (работы, услуги), оплачивает сумму НДС, включенную в стоимость товара и указанную в счете-фактуре. Сумму налога, который подлежит отражению в учете на основании полученных счетов-фактур, называют «входящим» НДС и учитывают на счете 19.
В случае, если приобретенный товар был использован организацией в производственных целях, то сумма «входящего» НДС подлежит возмещению на основании корректно оформленного счета-фактуры, полученного от поставщика. Бухгалтер, отражающий факт принятия НДС к учету и предъявления его к вычету, делает следующие записи:
Дт | Кт | Описание | Документ |
19 | 60 | Учтена сумма НДС, оплаченная поставщику товара | Счет-фактура |
68 НДС | 19 | НДС принят к вычету | Счет-фактура |
Субсчета на 19 счете
При отражении сумм НДС по счету 19 организация может открывать субсчета в разрезе видов приобретаемых товаров:
- Счет 19.01 — НДС при приобретении основных средств
- Счет 19.02 — НДС по приобретенным нематериальным активам
- Счет 19.03 — НДС по приобретенным материально-производственным запасам
- Счет 19.04 — НДС по приобретенным услугам
- Счет 19.05 — НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию Российской Федерации
- Счет 19.06 — Акцизы по оплаченным материальным ценностям
- Счет 19.07 — НДС по товарам, реализованным по ставке 0% (экспорт)
- Счет 19.08 — НДС при строительстве основных средств
- Счет 19.09 — НДС по уменьшению стоимости реализации
- Счет 19.10 — НДС, уплачиваемый при импорте из Таможенного союза
Типовые проводки по счету 19
Счет 19 имеет широкое применение при отражении НДС по взаиморасчетам с поставщиками и подрядчиками. Кроме того, сумма НДС может быть выдела из стоимости товаров (услуг), поступивших от сторонних организаций. Данные операции отражаются такими проводками:
Дт | Кт | Описание | Документ |
19 | 60 | Отражение НДС от стоимости поступивших товаров (работ, услуг) | Счет-фактура |
19 | 76 | Отражение НДС от стоимости товаров (работ, услуг), поступивших от сторонней организации | Счет-фактура |
При возникновении особых условий сумма НДС, отраженная по счету 19, может быть скорректирована. Операции по списанию НДС со счета 19 проводятся в учете следующими записями:
Дт | Кт | Описание | Документ |
08 | 19 | Входящим НДС, не принятым к вычету, увеличена стоимость объекта основных средств | Акт учета ОС, бухгалтерская справка |
91 | 19 | Списан НДС по материалам, которые были использованы с целью получения внереализационных доходов (доходы не облагаются НДС) | Бухгалтерская справка-расчет |
Учет сумм НДС на производственных предприятиях осуществляется с использованием счетов 20, 23, 29. Рассмотрим типовые проводки по отражению «входящего» НДС в организациях производственной сферы:
Дт | Кт | Описание | Документ |
20 | 19 | Списание НДС по приобретенным товарам, которые используются при производстве продукции, необлагаемой НДС (основное производство) | Бухгалтерская справка-расчет |
23 | 19 | Списание НДС по приобретенным товарам, которые используются при производстве продукции, необлагаемой НДС (вспомогательное производство) | Бухгалтерская справка-расчет |
29 | 19 | Списание НДС по приобретенным товарам, которые используются при производстве продукции, необлагаемой НДС (обслуживающее производство) | Бухгалтерская справка-расчет |
Пример отражения операций по счету 19
В январе 2016 года ООО «Прометей» приобрело у АО «Машиностроитель» партию товара (автозапчасти) стоимостью 154 300 руб., НДС 25 537 руб. В том же периоде приобретенные запчасти были реализованы ООО «Автолюбитель» по цене 241 500 руб., НДС 36 839 руб.
Отражая данные операции и определяя финансовый результат за январь 2016, бухгалтер ООО «Прометей» сделал в учете следующие записи:
Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
41 | 60 | На склад ООО «Прометей» оприходована партия автозапчастей (154 300 руб. — 25 537 руб.) | 128 763 руб. | Товарная накладная |
19 | 60 | Учтена сумма НДС, выставленная АО «Машиностроитель» | 25 537 руб. | Товарная накладная, счет-фактура |
68 НДС | 19 | Сумма НДС предъявлена к вычету | 25 537 руб. | Счет-фактура |
60 | 51 | Перечислены средства АО «Машиностроитель» в счет оплаты за запчасти | 154 300 руб. | Платежное поручение |
90.2 | 41 | Себестоимость запчастей, направленных на реализацию, отражена в составе расходов | 128 763 руб. | Товарная накладная, договор купли-продажи |
62 | 90.1 | Учтена сумма выручки от реализации запчастей | 241 500 руб. | Расходная накладная, договор купли-продажи |
90.3 | 68 НДС | Начислена сумма НДС от выручки для уплаты в бюджет | 36 839 руб. | Расходная накладная, договор купли-продажи |
51 | 62 | Зачислены средства от покупателя в счет оплаты за реализованные товары | 241 500 руб. | Банковская выписка |
90.9 | 99 | Отражена сумма финансового результата по итогам января 2016 года (241 500 руб. — 128 763 руб. — 36 839 руб.) | 75 898 руб. | Оборотно-сальдовая ведомость |
Дебет 19
Кредит 60
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Расчеты с поставщиками и подрядчиками
- Отражается налог на добавленную стоимость (НДС), предъявленный поставщиком или подрядчиком.
Проводится на основании счетов-фактур, товарно-транспортных накладных, актов приема-передачи и др. документов, свидетельствующих о поступлении активов, выполнении работ, оказании услуг.
По дебету счета 19 в корреспонденции со счетами учета расчетов отражаются уплаченные или причитающиеся к уплате суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам. По кредиту счета 19 в корреспонденции со счетом 68 отражается списание накопленных сумм для предъявления их к вычету (при соблюдении условий, установленных ст. 171 гл. 21 НК РФ).
- Дт 19 Кт 60 – НДС на стоимость приобретений;
- Дт 68 Кт 19 – НДС к вычету;
если же НДС не возмещаем, он списывается в дебет счета соответствующих приобретений, на увеличение их стоимости.
Порядок начисления и уплаты НДС регулируется главой 21 НК РФ.
В настоящее время возможность вычета «входного» НДС в общем случае не ставится в зависимость от факта оплаты приобретаемых ОС, товаров, работ, услуг.
Тем не менее остаток на счете 19 на конец отчетного периода может возникать:
— при совершении экспортных операций (п. 3 ст. 172 НК РФ);
— при производстве товаров с длительным производственным циклом (п. 7 ст. 172 НК РФ);
— при уплате НДС налоговыми агентами (п. 3 ст. 171 НК РФ);
— при осуществлении расходов, нормируемых в целях налогообложения прибыли, когда на конец отчетного периода они не учтены полностью в составе расходов, но существует вероятность, что до конца года у организации возникнут право на признание их в целях налогообложения прибыли и, соответственно, право на вычет «входного» НДС по ним (п. 7 ст. 171 НК РФ);
— при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 1 ст. 172 НК РФ);
— когда от контрагента не получены счета-фактуры (п. 1 ст. 169 НК РФ);
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. подраздел «Налог на добавленную стоимость (НДС)» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов».
Какие данные бухучета используются
при заполнении строки 1220 «Налог на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям»
При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о сальдо по счету 19 на отчетную дату.
┌───────────────────────────────────────────┐ ┌───────────────────┐
│Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость│ │Дебетовое сальдо по│
│по приобретенным ценностям» Бухгалтерского │ = │счету 19 <*> │
│баланса │ │ │
└───────────────────────────────────────────┘ └───────────────────┘
<*> Если организация на отдельном субсчете счета 19 учитывает суммы акцизов, впоследствии подлежащие вычету, то остаток по данному субсчету не участвует в формировании показателя строки 1220.
Показатели строки 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.
Пример заполнения строки 1220
«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»