Региональные налоги

Региональные налоги

Налоговое законодательство Российской Федерации построено на основе принципа единства финансовой политики государства, проявляющегося, в частности, в установлении закрытого перечня налогов, действующих на всей территории страны.

Виды налогов и сборов, которые могут удерживаться на территории государства, устанавливаются и изменяются Налоговым кодексом РФ. В этом же нормативном акте расписано, какие налоги и сборы к какому уровню налоговой системы относятся.

Так, Налоговый кодекс РФ устанавливает три уровня налоговой системы: федеральный, субъектов Федерации и местный.

Каждый вид налога отнесен к тому или иному уровню исходя из объема функций и полномочий, реализация которых возложена на государство в целом, государственные органы субъектов Российской Федерации или муниципальные образования.

Региональные налоги – обязательные платежи в бюджет соответствующих субъектов РФ, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом и обязательные к уплате на территории всех регионов соответствующих субъектов РФ.

К региональным налогам относятся:

  1. налог на имущество организаций;

  2. налог на игорный бизнес;

  3. транспортный налог.

Органы государственной власти субъектов РФ определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения. Остальные элементы налогообложения и налогоплательщики определяются Налоговым Кодексом.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать федеральные налоги, не указанные выше, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

Налог на имущество

Налогоплательщиками налога на имущество организаций являются организации, имеющие движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, за исключением земельных участков и имущества, принадлежащего на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти.

Транспортный налог

Транспортный налог обязаны уплачивать лица, на которых зарегистрированы транспортные средства: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др., воздушный и водный транспорт, снегоходы, мотосани.

Ставки налога устанавливается по каждому виду транспортных средств.

Налог на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес платят лица, занимающиеся предпринимательством в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются: игровые столы и автоматы, кассы тотализаторов и букмекерских контор.

По каждому такому объекту отдельно определяется налоговая база и налоговая ставка.

Специальные налоговые режимы

Специальные налоговые режимы могут предусматривать федеральные налоги, не указанные выше, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

Единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН — представляет собой систему налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся сельхозпроизводителями. Налогоплательщики, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от уплаты налогов на прибыль, имущество и НДС.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка налога составляет 6 процентов.

Упрощенная система налогообложения — УСН

Упрощенная система налогообложения — УСН — может применяться организациями и индивидуальными предпринимателями.

Ставка налога в случае налогообложения доходов составляет 6%, а при выборе объектом налогообложения «доходы минус расходы» — 15%.

Налогоплательщики обязаны вести учет операций для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов.

Налогоплательщики, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от уплаты налогов на прибыль, имущество и НДС.

Единый налог на вмененный доход — ЕНВД

Данная система налогообложения применяется для отдельных видов деятельности: бытовые услуги, автотранспортные услуги, розничная торговля, общественное питание и т.п.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

1. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом.

Абзац второй утратил силу с 1 января 2007 г.

2. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

Комментарий к Ст. 53 НК РФ

Статья 53 НК РФ дает определение налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Стоимостная характеристика выражает денежную оценку, способность иметь определенную цену.

Физическая характеристика может выражать собой параметры в виде объема, цвета, веса, площади, этажности, глубины, технических характеристик.

Иная характеристика объекта налогообложения — количественная характеристика (возможность быть измеренным) — такие параметры объекта, как производительность, место расположения и т.п.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (например, на прибыль организации, на доход физического лица и т.д.). Чаще всего налоговая ставка выражена в процентах от упомянутой единицы измерения (20% от прибыли и т.д.).

Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам, а также по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом.

Налоговые же ставки в пределах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, устанавливаются:

по региональным налогам — законами (иными нормативными правовыми актами), принимаемыми представительными (законодательными) органами власти субъектов РФ, например в Москве — законами, принятыми городской Думой и подписанными мэром г. Москвы;

по местным налогам — нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Однако в г. г. Москве и Санкт-Петербурге налоговые ставки местных налогов устанавливаются законами этих субъектов РФ (п. 4 ст. 12 НК РФ).

Единый налог на вмененный доход — ЕНВД

Данная система налогообложения применяется для отдельных видов деятельности: бытовые услуги, автотранспортные услуги, розничная торговля, общественное питание и т.п.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

В этой статье вы узнали, что такое региональные налоги. Если у вас возникли вопросы и проблемы, требующие участие юристов, то вы можете обратиться за помощью к специалистам информационно-правового портала «Шерлок».

Редактор: Игорь Решетов

Обязательные платежи в пользу государства, субъекта РФ или населенного пункта подразделяются на несколько видов. Согласно статье 12 Налогового кодекса РФ, выделяют местные, региональные и федеральные налоги. Последние уплачиваются в бюджет страны и расходуются на поддержание боеспособности армии, а также иные государственные нужды. Законодательство четко фиксирует виды федеральных налогов и устанавливает круг лиц, выступающих в качестве плательщиков.

Что такое федеральные налоги?

Федеральные налоги, уплачиваемые на территории государства — это специальные сборы, взимаемые с физических и юридических лиц, а также граждан, получивших статус ИП. Устанавливаются они исключительно Налоговым кодексом РФ. А так как изменить положения нормативного акта можно исключительно путем принятия нового федерального закона, правом на редакцию положений о федеральных налогах обладает:

  1. Государственная Дума.
  2. Совет Федерации.
  3. Президент.

Платежи поступают в бюджет, а затем реализуются непосредственно властью в соответствии с текущим положением дел.

Функции и значение федеральных налогов и сборов

Система налоговых сборов предназначена в первую очередь для наполнения государственной казны. Но помимо этого пошлины стимулирует деловую активность и даже способствуют развитию бизнеса.

Значение платежей для государства сложно переоценить: за исключением экспорта, они являются практически единственным источником дохода страны. Если уплата сборов будет отменена, казна быстро опустеет. А значит, не смогут функционировать бюджетные органы, такие как полиция, медицинские организации, образовательные учреждения, пожарная служба и иные важнейшие ведомства.

Какие налоги относятся к федеральным?

В состав федеральных сборов входят, как гласит статья 13 НК РФ, определенные платежи, которые взимаются с граждан, организаций и ИП. Они подразделяются на прямые, взимающиеся с определенного типа доходов, уплачиваемые при владении имуществом или при использовании некоторых типов объектов, и косвенные, включенные в стоимость уже готовой продукции. К последним относят:

  • НДС — часть стоимости производимой вещи, отходящая в пользу государства;
  • акцизы — надбавка к цене произведенного внутри государства товара.

Прямых сборов федерального уровня больше. К ним относят налоги:

  1. НДФЛ. Пошлиной облагаются доходы, которые получают граждане, в том числе носящие статус ИП.
  2. На прибыль. Уплачивается исключительно компаниями.
  3. На добычу полезных ископаемых.
  4. Госпошлина. За совершение различных юридических действий.
  5. Взимаемые при использовании объектов:
    1. биологических водных ресурсов;
    2. относящихся к животном миру.
  6. На дополнительную прибыль, полученную в ходе добычи сырья углеводородного типа.
  7. На водопользование.

Важно! Иные взимаемые сборы относятся к местным или региональным, и поступление производится не в бюджет государства, а в казну населенных пунктов, образований или субъектов.

Виды федеральных налогов

Перечень федеральных налогов четко зафиксирован на государственном уровне и содержится в НК РФ в статье 13. Он является исчерпывающим, добавить или убрать сбор из списка можно только при помощи нового федерального закона. Ставку и размер платежей устанавливает 8 раздел 2 части НК РФ. Они определяются для каждого налога отдельно:

Налог Где установлен размер Ставка Исключения
НДС статья 164 НК РФ 10% для объектов из пункта 2,

20% для объектов, не попавших в пункт 1, 2 и 4. В определенных случаях применяется расчетный метод исчисления суммы выплат в порядке, предусмотренном в пункте 4

0% НДС для услуг и товаров, перечисленных в 1 пункте. Обязательно предоставлять документальное подтверждение причисления товара к указанным категориям.
На доход физ. лиц Статья 224 НК РФ 13% в общих случаях.

35% — при доходах, перечисленных во 2 пункте статьи;

30% для прибыли иностранцев (пункт 3), а также для доходов с облигаций, особенности которых устанавливает пункт 6;

9% — для прибыли с обладающих ипотечным покрытием облигаций, попадающих под условия, перечисленные в пункте 5.

Не нужно платить НДФЛ с прибыли, предусмотренной в 217 статье НК РФ.
Госпошлина Статьи 333.21. 333. 23, 333. 24, 333.26, 333.28, 333.30, 333.31, 333.32.1-333.32.3, 333.33 НК РФ Зависит от конкретного совершаемого действия У некоторых категорий лиц есть льготы, позволяющие не платить пошлины.
Акцизы Статья 193 НК РФ Размер налога зависит от количества продукции, точная ставка на каждый подакцизный товар определяется отдельно Уменьшение суммы уплачиваемого акциза предусмотрено в случаях, которые устанавливает статья 200 и статья 203 НК РФ
На водопользование Статья 333.12 НК РФ Зависит от экономического региона, объекта, а также вида деятельности (забор воды, использование поверхности, гидроэнергетика, сплав древесины, водоснабжение населения) Могут применяться различные коэффициенты
За использование объектов животного мира Статья 333.3 НК РФ, пункты 1, 2, 3 Для каждого животного определенного вида предусмотрена своя ставка. Можно заплатить 50% от указанной в пункте 1 стоимости, если изъять животное до года, как гласит пункт 2. Если изъятие животного преследует цели, обозначенные в пункте 3, ставка составляет 0%
На доп. доход при добыче углеводородного сырья Статья 333.54 50% Отсутствуют
За использование биологических водных ресурсов Статья 333.3 НК РФ. пункты 4, 5 ,6 Устанавливается отдельно для каждого вида, 50% от указанной суммы можно заплатить за изъятие молодняка Если преследуются цели, перечисленные в пункте 6, налогоплательщик освобождается от денежной повинности
На прибыль юр. лиц Статья 284 НК РФ 20% в общих случаях, однако 1 пункт предусматривает для власти субъектов возможность снижать ставку за счет уменьшения доли налога, поступающей в региональные бюджеты. По правилу в казну страны поступает только 3%, основные средства идут на пополнение бюджетов регионов В отношении организаций, подпадающих под перечисленные условия в пункте 1 подпунктах 1.1-1.12, кроме 1.2-1, 1.4 и 1.6, в пункте 3 части 1 и 1.1, в пункте 4 части 3, подпункте 4.1, пункте 5, закон определяет ставку 0%.
На добычу полезных ископаемых Статья 342 НК РФ Ставки перечислены в пункте 2 и зависят от вида сырья Предусмотрена ставка 0% при наличии условий, указанных в пункте 1

Какой налог полностью поступает в федеральный бюджет?

Некоторые сборы распределяются между бюджетами регионов, населенных пунктов и страны. Основной — налог на прибыль. От общей суммы платежа государство получает до 2024 года 3%, после перечисляться будет уже 2%. Остальные 17%, а в дальнейшем 18%, переходят к регионам. Подобная система налогообложения необходима для поддержания экономического благосостояния субъектов.

Помимо этого в статье 50 БК РФ установлены некоторые виды сборов федерального уровня, которые поступают в бюджет страны только частично, например:

  • акциз на этиловый спирт пищевого сырья;
  • акциз на содержащую спирт продукцию;
  • акциз на бензин и некоторые иные виды топлива;
  • сбор за использование водных объектов биологического происхождения.

Остальные виды федеральных налогов, не обозначенных в статье 50 БК РФ, полностью перечисляются исключительно в гос.казну.

Порядок установления федеральных налогов

Признаки действющих налогов, которые обязательны к уплату определенным кругом лиц, перечислены в статье 17 НК РФ. Чтобы сбор считался установленным, сначала необходимо определить его ставку, налоговую базу, объект. Затем требуется рассчитать налоговый период. И, наконец, определить порядок и сроки изъятия средств, а также тех, кто обязан совершать платежи.

Важно! Если дело касается федеральных налогов, то для введения в действие пошлины потребуется включить ее в 13 статью НК РФ путем издания соответствующего закона. В противном случае установление сбора признается незаконным, и он не подлежит уплате.

Кто обязан платить федеральные налоги?

Для каждого государственного сбора предусмотрен свой круг плательщиков. Таблица показывает, кто именно обязан совершать взносы по различным видам сборов:

Платеж Кто совершает Регламентирующая статья НК РФ
НДФЛ Физ.лица и ИП 207
За добычу полезных ископаемых Компании и ИП, являющиеся пользователями недр 334
За доп.доход от добычи сырья углеводородного типа Юр. лица, осуществляющие определенный тип деятельности 333.43
Госпошлина Юр. и физ. лица 333.17
Водный налог Граждане, организации, предприниматели 333.8
За использование животных и биологических объектов водного мира Все, кто имеет разрешение на добычу 333.1
За полученную прибыль Российские и иностранные компании, члены консолидированных групп 246
Акцизы Фирмы, предприниматели и переправляющие подакцизную продукцию через границу ЕЭС лица 179
НДС Компании, ИП и лица, перевозящие товары через границы ЕЭС 143

Важно! Платежи, назначаемые для физлиц. не подлежат внесению организациями, и наоборот.

Федеральные сборы устанавливаются исключительно законодательным органом страны. Каждый новый налог должен обладать определенными признаками, чтобы считаться установленным. Лицам, которые указаны в качестве налогоплательщиков, обязательно необходимо совершать платежи в установленные сроки в соответствующих размерах, исчисляемых в зависимости от налоговой ставки.