Ревизия кассы

Ревизия кассы. Что это такое, в какие сроки и кем она проводится

По закону все коммерческие компании и предприниматели, принимающие в качестве оплаты за услуги и товары наличные денежные средства, должны применять в своей деятельности кассовые машины. Но это еще не все – работа с контрольно-кассовой техникой подразумевает под собой соблюдение кассовой дисциплины и проведение периодических ревизий.

Что такое ревизия кассы

Под ревизией кассы принято понимать ряд мер, которые проводят контролирующие органы или ИП и руководство организаций для проверки того, насколько соответствуют операции с наличными средствами, осуществляемые кассирами и работниками бухгалтерских отделов, требованиям закона.

Кассовая дисциплина

Для того, чтобы в процессе будущей ревизии кассы, которая неизбежно рано или поздно последует, не нашлось каких-либо серьезных ошибок и недочетов, следует с самого первого дня работы с кассовой техникой тщательно придерживаться кассовой дисциплины. Под ней подразумевается обязательная фиксация всех операций с наличными средствами в специальной кассовой книге, работа с приходно-расходными ордерами, ведение расчетно-платежной ведомости и т.д.

Кроме того, все ИП и предприятия должны отвести для кассы специально огороженное место или даже выделить отдельный кабинет для того, чтобы не допустить проникновения посторонних людей к контрольно-кассовой технике и тем самым исключить вероятность различных правонарушений. Следует помнить о том, что допустить к работе с кассой можно не каждого из сотрудников бухгалтерского отдела, а только того, кто прошел специальное обучение.

Кто проводит ревизию кассы

Проводить ревизию кассы могут:

  • специалисты территориальных налоговых инспекций;
  • сотрудники Росфиннадзора;
  • руководство предприятия в лице уполномоченных сотрудников или аудиторской компании.

Раньше, до 2012 года, проверять контрольно-кассовую дисциплину в организациях и ИП могли представители банковских структур, но сейчас у них это право отсутствует.

В какие сроки проводится ревизия

Если решение о ревизии кассы принимается на уровне руководства предприятия или индивидуальным предпринимателем для внезапной проверки работы бухгалтерии и кассира, то сроки ревизии выбираются на их усмотрение и проводятся на основании изданного приказа. Однако, закон учитывает и те случаи, когда ревизия кассы является обязательной процедурой. Это:

  • время перед годовой отчетностью;
  • увольнение или временная замена кассира;
  • в случае выявления злоупотреблений наличными средствами или краж.

Кроме того, ревизия обязательно должна проводиться как минимум по итогам полугодия, а еще лучше – ежеквартально или ежемесячно, в самом начале или конце месяца.

Необходимые условия для ревизии кассы

Инициация ревизии обязательно должна сопровождаться соблюдением определенного ряда условий. В частности, если ревизию решило провести руководство предприятия, то должен быть издан соответствующий внутренний приказ. Если же решение о проведении ревизии приняли контролирующие органы, то есть либо налоговая служба, либо Росфиннадзор, то они должны заранее уведомить проверяемую организацию или ИП о надвигающейся проверке. При этом в уведомлении, как и в приказе, обязательно должны быть прописаны сроки ревизии, а также состав и полномочия ревизионной группы. Участники ревизии со стороны контролирующих структур непосредственно перед тем, как приступить к ревизии, обязаны предоставить руководству компании свои удостоверения личности. Только после этого им могут быть предъявления все необходимые (в том числе конфиденциальные) документы, а также финансовая наличность в кассе.

Как правило, ревизоры стремятся к тому, чтобы проверка соответствовала следующим параметрам:

  • неожиданность, внезапность для проверяемой стороны;
  • профессионализм и обоснованность – это самые важные качества, которые должны обязательно быть у проверяющих. И хотя эти качества встречаются не всегда, только компетентность и объективность могут обеспечить правильность ревизии, а значит защитить проверяемых от негативных последствий ревизии и возможных несправедливых претензий со стороны правоохранительных органов;
  • непрерывность — то есть все действия для грамотного проведения ревизии должны совершаться единовременно, в один день, без каких бы то ни было перерывов и проволочек;
  • открытость. Результаты проверки на всех этапах должны обсуждаться с руководством компании, поскольку это экономит время, а также способствует устранению ошибок и неточностей, которые могут допустить проверяющие.

Этапы ревизии кассы

Ревизия кассы всегда проходит в связке с ревизией кассовой дисциплины, в несколько шагов.

  1. Подготовка к ревизии. На этой стадии кассир передает ревизорам расписку о том, что все деньги оприходованы, документы учтены, а также последний кассовый отчет. В свою очередь председатель ревизионной группы визирует все кассовые документы пометкой «до ревизии»;
  2. Подсчет остатков наличности в кассе. На этом этапе, помимо механического пересчета денежных средств, оставшихся в кассе, ревизоры проверяют наличие и движение бланков строгого учета и сопоставляют их с журналами регистрации. По итогам этого этапа составляется акт ревизии денежной наличности;
  3. Анализ и требование обоснований фактов превышения остатков денежных средств в кассе, если таковые будут обнаружены;
  4. Контроль за соблюдением требований по обеспечению сохранности наличности в кассе. В частности, здесь ревизоры проверяют наличие и исправность сейфов, проверяют, как организовывается перевозка наличности, а также смотрят результаты предыдущих проверок и их периодичность;
  5. Проверка соблюдения кассовой дисциплины. Этот этап включает в себя сразу целый перечень действий, таких как проверка правильности заполнения различных ведомостей и кассовой книги, оформления первичных кассовых документов, проверка оприходования получаемых денежных средств и обоснованности различных выплат из кассы и т.д.;
  6. Контроль за целевым использованием полученных финансов;
  7. Составление полного отчета по проверке кассовой дисциплины и приложение к нему соответствующего акта по ревизии кассы.

Четкое следование этому алгоритму позволяет получить точные сведения о положительных и отрицательных сторонах в финансовой деятельности фирмы, поэтому переоценить роль данной процедуры сложно.

Окончание ревизии кассы: акт

Главный документ, который в обязательном порядке должен быть составлен по результатам ревизии кассы – акт по строго установленной законом форме ИНВ-15. Сведения, которые должны быть в нем указаны:

  • о конкретной сумме наличности в кассе;
  • о размере денежных средств по документам;
  • сравнение двух вышеназванных позиций и вывод. Если данные совпадают, значит все в норме и предприятие или ИП ведут кассу образцово и в строгом соответствии с законом, если же они разнятся, то, значит, в кассе присутствует либо недостача, либо излишки, что в равной степени является отступлением от нормы. В конце акта ревизорская группа обязательно предлагает меры по устранению обнаруженных нарушений.

Внимание! При выявлении излишков кассир обязательно должен в письменной форме объяснить причину их появления, если же обнаруживается недостача, то она взимается с ответственного за ведение кассы сотрудника.

Важно! По результатам проверки ревизоры вполне могут обратиться в следственные органы, если найдены какие-либо крупные правонарушения, злоупотребления и т.п. деяния.

Подводя итог к написанному, можно сказать, что строгое соблюдение кассовой дисциплины гарантирует не только отсутствие проблем внутри компании, но и предотвращает возможные негативные последствия, которые может вызвать ревизия кассы и кассовой дисциплины со стороны внешних контролирующих структур.

Ревизия кассы

Успех любому бизнесу обеспечивает безупречное состояние кассы и качественное осуществление кассовых операций.
Поэтому каждая плановая или внезапная проверка деятельности компании начинается с ревизии кассы. Действующим законодательством регламентируется проведение кассовых операций, и задачей ревизии является сопоставление производимых операций в полном соответствии с законодательными нормами.

Что собой представляет эта процедура?

Ревизия кассы, являясь инструментом контроля, представляет собой комплекс мероприятий по проверке соответствия законодательству, правильности и своевременности осуществления операций с денежными средствами и их эквивалентами, находящимися в кассе субъекта, подлежащего проверке, их документального оформления и принятия к учету.

Инвентаризация кассы может проводиться, как обособленная проверка именно кассовой наличности или быть одним из этапов комплексной документальной ревизии, осуществляемой органами ведомственного или государственного контроля.

Проверка осуществляется в два этапа:

  • собственно пересчет кассовой наличности и сопоставление сведений, полученных из документальных источников с фактическим наличием денег в кассе;
  • контроль соблюдения кассовой дисциплины.

Проведение ревизии кассы и анализ полученных сведений достоверно информирует об использовании финансовых ресурсов компании, преимуществах и негативных моментах ее деятельности. Нельзя переоценить значение этой процедуры. Её предназначение заключается в анализе положительного опыта хозяйствования, а также профилактике допущенных злоупотреблений и правонарушений.

Как любая контрольная операция, ревизия осуществляется с применением специальных методов контроля, обеспечивая системность ее проведения для достижения установленной цели.

индивидуальный предприниматель обязан делать отчисления в различные фонды . Читайте, какие предусмотрены страховые взносы для ИП в 2020 году.

Письмо о расторжении договора не обязательно, но очень рекомендуют направлять контрагенту перед разрывом договорных отношений. Образец найдёте

Цель

Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины имеют целью установление достоверной информации предоставленных данных бухгалтерского учета, основываясь на сведениях о фактическом наличии денежных средств и их эквивалентов в кассе компании.

Не менее важной задачей является также пресечение нарушений, связанных с использованием денежных средств, и их устранение.

Анализ, полученной после проведенной ревизии информации, позволит аудитору или ревизору сформировать мнение о достоверности финансовой отчетности компании, поддерживая или опровергая его деловую репутацию.

Законодательные основания

Согласно закону контролировать соблюдение дисциплины в расчётно-кассовых операциях могут:

  • представители органов внутреннего контроля – полномочные сотрудники компании;
  • работники органов Росфиннадзора;
  • инспекторы налоговых служб.

Кроме того, инициировать проверку в любом объеме может и руководитель компании, заключив договор с независимой аудиторской фирмой или частным аудитором, имеющим аккредитацию.

До 2012 года периодически осуществлять проверки кассовых документов могли банки, в сегодняшнем законодательстве такие проверки не предусмотрены.

В рамках внутреннего аудита срок, периодичность и объект проверки устанавливается распоряжением руководителя компании. Порядок ревизии кассы разрабатывается и утверждается локальными регламентами (например, Положением о внутреннем финансовой контроле), действующими на предприятии.

Оно определяет следующие моменты:

  • создание ревизионной комиссии;
  • перечень объектов проверки;
  • периодичность проведения снятия денежной наличности;
  • правила оформления актов.

Задачами ревизии кассы инспекторами ИФНС является осуществление контроля полноты оприходования и учета выручки от основной и подсобной деятельности компании.

Опираясь на Административный регламент № 133н от 17.10.2011, налоговые инспекции вправе проверять любую организацию, ведущую свою деятельность:

  • осуществляя наличные расчеты с применением ККМ;
  • не применяя ККМ а используя платежные карты с правом выдачи приходного документа, оформленного на бланке строгого учета, соответствующего кассовому чеку.

Субъекты

Любое предприятие любой формы собственности время от времени может быть подвергнуто проверке выполняемой деятельности с обязательной инвентаризацией наличности в кассе со стороны налоговой инспекции.

В соответствии с п. 5.14.1 Положения от 15.06.2004 № 278 финансовый контроль, осуществляемый органами Росфиннадзора, направлен, в основном, на организации:

  • получающие средства из государственных источников — финансовую помощь, гарантии Правительства, бюджетные ссуды, кредиты, инвестиции из федерального бюджета или внебюджетных государственных фондов;
  • пользующиеся имуществом и ТМЦ, находящимися в федеральной собственности.

Периодичность

Ревизия денежной наличности в кассах предприятий внутренним аудитом производится:

  • не реже раза в квартал или полугодие, а также на первое число года, следующего за отчетным;
  • при передаче полномочий кассира или сотрудника, выполняющего его функции и отвечающего за сохранность ценностей под ответственность другому сотруднику;
  • в других случаях на усмотрение руководителя организации и в соответствии с финансовой политикой, определяющей закономерность его требований.

Компании с крупными оборотами, обычно, практикуют проведение ревизий кассы ежемесячно на первое или последнее число месяца.

Внезапная проверка

Ревизия кассы может быть плановой или внеплановой. Осуществляя принцип внезапности, руководство компании вправе инициировать проверку кассовой наличности тогда, когда посчитает эту процедуру необходимой. Такая ревизия квалифицируется, как внезапная.

Отличается она от плановой проверки только тем, что действительно обеспечивает внезапность. Так как в компаниях обычно установлены сроки проведения кассовых инвентаризаций (в конце или начале месяца) и этот принцип не работает. В некоторых случаях ее проведение обусловлено настороженностью руководства или прямыми подозрениями в злоупотреблении сотрудников, отвечающих за неукоснительное соблюдение кассовой дисциплины.

Как правило, проверки инспекторов ИФНС или Росфиннадзора всегда осуществляются внезапно, без предупреждений.

Принятым Указанием о порядке ведения кассовых операций с 01.07.2014 термин «внезапная проверка» не рассматривается, тем не менее, обеспечение внезапности и неразглашение этапов подготовки ревизии – одно из основных требований к квалифицированному ревизору.

Обязательные условия

Любая ревизия, инициированная на предприятии, должна быть подтверждена распоряжением:

  • руководителя компании – если это внутренняя проверка;
  • руководителя (его заместителя) органов ИФНС или Росфиннадзора о проведении ревизии с указанием ее сроков и подтверждением полномочий ревизионной группы.

Кроме того, ревизор (или группа проверяющих) должен удостоверить собственную личность, предъявив соответствующий документ. Только после этой необходимой процедуры компания может представить финансовые документы, многие из которых квалифицируются, как конфиденциальные, и денежную наличность к проверке. Грамотный ревизор, приступая к проведению ревизии, руководствуется основными правилами.

Он должен обеспечить:

  • внезапность;
  • компетентность и обоснованность. К сожалению, не всегда эти качества можно встретить у проверяющих. Следует помнить о профессионализме в любых проявлениях. Необъективность ведет к повторным проверкам, затягиванию процесса выяснения обстоятельств произошедших нарушений, зачастую вводя в заблуждение вышестоящее руководство или следственные органы;
  • непрерывность. Прерывать ревизию нельзя. Все действия, начатые в ходе проверки, должны быть закончены, отвлечения из проверяемой организации крайне нежелательны;
  • гласность. Обсуждение даже промежуточных результатов ревизии должно обязательно проводиться с руководством проверяемой компании. Это способствует устранению ошибок, допущенных ревизорами, и значительно экономит время, ориентируя проверяющих на объективность в оценке ситуации.

Порядок проведения ревизии кассы

Итак, приход внутреннего или внешнего ревизора обязательно сопровождается представлением распоряжения, являющегося основанием для проведения ревизии. Инвентаризация наличных средств в кассе должна проводиться комиссионно: помимо ревизора необходимо присутствие кассира, главного бухгалтера и незаинтересованного лица.

Приказ

Для плановой ревизии кассы должно быть основание, которым обычно выступает приказ руководителя.

Распоряжение руководства компании на проведение проверки включает все моменты осуществления ревизии кассы:

  • определяет круг лиц, входящих в комиссию;
  • устанавливает сроки проведения проверки и сдачи ее результата.

Уведомление о проведении ревизии проверяющими надзорных органов также содержит сведения о составе ревизионной комиссии и сроках проведения проверки.

Смотрите также видео о нарушениях в кассовых операциях

Методология

Алгоритм проведения ревизии кассы и соблюдения требований к кассовым операциям состоит из нескольких этапов:

  1. Подготовка к проведению ревизии:
    • кассир передает ревизионной комиссии последний кассовый отчет, оформляет расписку подтверждающую отсутствие неоприходованных денежных средств и неучтенных денежных документов;
    • председатель комиссии (ревизор) визирует и датирует все кассовые документы, переданные кассиром, делая пометку «До ревизии», так как эти документы еще не зафиксированы в учетных регистрах, но операции по ним уже проведены.
  2. Снятие остатков денег в кассе:
    • проведение ревизии имеющейся наличности в кассе методом полистного пересчета и сличение полученного результата с учетными данными;
    • проверка движения и наличия бланков строгого учета, хранящихся в кассе путем сопоставления их остатков с журналами регистрации;
    • оформление результатов актом ревизии денежной наличности в кассы ф. ИНВ-15 в 2-х экземплярах.
  3. Проверка соблюдения требований сохранности денег в кассе:
    • наличие сейфов с исправными замками;
    • организация транспортировки и обеспечение сохранности средств во время перевозки;
    • изучение результатов предыдущих проверок соблюдения кассовой дисциплины;
    • анализ периодичности проводимых ревизий.
  4. Определение и анализ фактов превышения остатком денежных средств установленного лимита наличности в кассе.
  5. Проверка соблюдения кассовой дисциплины:
    • проверка соблюдения требований нормативных актов к оформлению первичных кассовых документов – заполнение обязательных реквизитов и наличие разрешающих операцию, подписей;
    • проверка правильности заполнения платежных и расчетно-платежных ведомостей – сроки выплаты, наличие росписи в получении денежных средств и разрешительных подписей;
    • соблюдение требований к ведению кассовой книги – последовательность нумерации страниц, хронология записей, наличие исправлений и коррекционных оговорок;
    • проверка обоснованности выплат из кассы авансов на хозяйственные нужды, премий, материальной помощи и др.;
    • сплошная проверка своевременности и полноты оприходования полученных из банка денежных средств в кассу компании и выявление расхождений в хронологии событий при сдаче наличных в банк, если они имели место;
    • контроль своевременности сдачи остатков денежных средств, неиспользованных в командировках иди полученных под отчет.
  6. Проверка целевого использования полученных средств.
  7. Обобщение полученных результатов и отражение их в акте (отчете) ревизии исполнения кассовой дисциплины с приложением акта ревизии кассы ф. ИНВ-15.

Размеры налогов должен знать каждый бизнесмен. Читайте, какова ставка налога на прибыль в 2020 году.

Что такое ОГРН и зачем он нужен? Узнайте сейчас.

Нормы выдачи спецодежды не могут быть уменьшены. Подробнее читайте в статье.

Акт

Результаты проведенной ревизии кассы оформляются актом формы № ИНВ-15. В нем указываются сведения:

  • о наличии денежных средств по документам, представленным к проверке;
  • о фактическом наличии денег, находящихся в кассе;
  • производится сопоставление данных позиций;
  • выводится результат от их сравнения. Позиции могут быть одинаковы, что означает благополучное состояние дел в кассе. Если размер денежных средств по документам превышает фактическое наличие – налицо недостача, а противоположный вариант свидетельствует об образовании излишков.

Результаты ревизии исполнения кассовой дисциплины описываются и обобщаются в акте. Он составляется в текстовом формате, в конце обязателен заключительный раздел «Выводы и предложения», где в краткой форме перечислены установленные нарушения и выдвинуты предложения об устранении указанных недостатков.

Сроки

Сроки проведения ревизии установлены законодательно. В каждом отдельном случае они зависят от объема работы, но не превышают 45 рабочих дней. Этот максимальный срок может быть продлен только в самых сложных случаях, требующих либо вмешательства следственных органов, либо в силу каких-либо непреодолимых обстоятельств. Проверки исполнения кассовой дисциплины налоговыми органами ограничены до 20 рабочих дней.

Что делать, если выявлено нарушение?

Если при пересчете денежной наличности выявлены расхождения с учетными данными, кассир обязан письменно объяснить причины. Выявленные излишки средств должны быть приняты к учету в день проверки, недостачи – подлежат обязательному взысканию с виновного лица.

Если ревизором выявлены факты нарушений действующего законодательства, возможна даже передача материалов проверки в следственные органы или возбуждение производства по административному правонарушению, грозящее значительными штрафами, но, конечно, это происходит при грубейших, неоднократных нарушениях или неприкрытых злоупотреблениях.

Негативный результат проведенной проверки потребует от руководства компании принятия мер по устранению выявленных нарушений, которые должны быть выработаны в ходе разбора по итогам ревизии, зафиксированы в протоколе разбора и исполнены в установленные сроки.

Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины — действенный инструмент финансового контроля, в большинстве случаев не допускающий такого поворота событий, ведь безнадзорность всегда приводит к печальным последствиям.

Ответы на тесты по предмету контроль и ревизия

1. Кто осуществляет внешний контроль?

B) государственные финансовые органы;

2. С какой целью осуществляется внутренний контроль?

A) с целью обеспечения сохранности собственности предприятия;

3. Что такое ведомственный контроль?

C) контроль вышестоящим органом по принципу административной подчиненности.

4. К какому виду контроля относится аудит?

A) к независимому;

5. За чем осуществляет контроль Федеральная налоговая служба?

B) за начислением и уплатой налогов;

6. Контроль могут осуществлять:

D) все вышеперечисленные органы.

7. Независимый контроль в РФ организуется в соответствии:

C) с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности».

8. По способам осуществления различают следующие виды контроля:

A) следствие;

B) экспертная оценка;

C) экономический анализ. ( Все правильно)

9. Мобилизующая функция контроля заключается:

B) в привлечении предприятий к мобилизации всех имеющихся у них ресурсов для достижения поставленных целей и эффективного ведения производства;

10. Дедукция – это:

B) исследование состояния объекта в целом, а потом его составляющих, то есть делается

Заключение от общего к частному.

11. По периодичности проведения контроля можно выделить:

A) систематический;

C) разовый.

12. Сколько стадий экономического воспроизводства принято выделять:

A) три;

13. К принципам экономического контроля относятся:

B) объективность;

14. Принцип объективности означает:

A) достоверность результатов контроля;

B) наличие специальной профессиональной подготовки.

15. Экономический контроль выполняет следующие функции:

E) правильны все варианты.

16. На стадии распределения предметом экономического контроля являются:

A) все моменты труда;

17. К приемам фактического контроля относятся:

A) очный опрос;

18. К приемам и способам документального контроля относятся:

C) счетная проверка.

19. Целью текущего контроля является:

C) оперативное устранение недостатков, выявление и распространение положительного опыта.

20. Перечень сведений, составляющих коммерческую тайну предприятия, определяет:

C) руководитель предприятия.

21. Какое утверждение наиболее точно отражает различие между внешним и внутренним аудитором

A) внешний аудитор должен быть полностью независим от организации, в то время как внутренний аудитор работает в организации и составляет отчет для его руководителей;

22. Бюджет продаж является:

A) составной частью операционного бюджета;

23. Кассовая смета является:

B) составной частью финансового бюджета;

24. Внутрихозяйственный риск это:

B) вероятность появления существенных искажений в бухгалтерском учете операций в целом отчетности;

25. Объектами внутрихозяйственного расчета являются:

A) циклы деятельности организации;

26. Субъекты внутреннего контроля четвертого уровня:

A) осуществляют контрольные и другие функции (административно-управленческий персонал; персонал, обслуживающий компьютерные системы; сотрудники отдела бухгалтерского учета, служб коммерческой и физической безопасности);

27. Под инвентаризацией имущества понимается способ:

C) документального подтверждения фактического наличия имущества с целью обеспечения достоверности данных учета.

28. Рабочим нормативным документом по проведению инвентаризации является:

A) Закон «О бухгалтерском учете»;

Или

B) Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств;

29. Кем назначается состав инвентаризационной комиссии?

A) руководителем организации;

30. По степени охвата можно выделить следующие виды инвентаризаций:

A) полная;

C) частичная.

31. В инвентаризационных описях незаполненные строки:

A) прочеркиваются;

32. Записи фактических данных в ходе инвентаризации заносятся:

C) в инвентаризационную опись.

33. Как осуществляется контроль за исполнением приказов о проведении инвентаризации:

B) в организации ведется специальная книга контроля приказов на инвентаризацию;

34. При составлении сличительной ведомости бухгалтерские данные проставляются:

C) выводятся на дату инвентаризации.

35. В первичных инвентаризационных документах обязательно указывается:

A) дата распорядительного документа;

B) номер приказа об инвентаризации;

36. Сличительные ведомости составляют:

B) работники бухгалтерии организации;

37. В сличительных ведомостях стоимость излишков и недостач товарно-материальных ценностей дается:

A) в оценке, по которой они числятся в учетных регистрах;

38. Излишки подлежат:

B) оприходованию.

39. Недостачей __________имущества является:

A) фактическое наличие ценностей меньше, чем по данным учета;

40. Распоряжение о возмещении ущерба должно быть подписано не позднее:

B) одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба;

41. При хищении, недостаче, умышленном уничтожении или порче ущерб определяется:

B) по рыночной цене, действующей в данной местности на день причинения ущерба;

42. При определении размера материального ущерба учитывается:

A) прямой ущерб;

43. При каждой выплате заработной платы размер удержаний не может превышать:

A) 20% заработной платы, причитающейся работнику;

44. Ущерб, не превышающий среднемесячный заработок работника, возмещается:

A) по приказу руководителя организации;

45. В случае обнаружения пересортицы материально-ответственные лица:

A) обязаны давать объяснительную записку;

46. В результате инвентаризации может быть выявлена пересортица:

C) у товаров одного и того же наименования и равного количества.

47. Взаимный зачет излишков и недостач от пересортицы может быть допущен при наличии:

B) не менее двух из перечисленных условий;

48. Недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относится:

B) на издержки производства;

49. Инвентаризация наличных денежных средств в кассе заносится в акт инвентаризации по форме

A) № ИНВ-15;

50. Результаты инвентаризации основных средств организации заносится в инвентаризационную опись по форме:

B) № ИНВ-1;

51. В ходе инвентаризации основных средств отдельные описи составляются:

B) на арендованные основные средства;

52. На какие виды материалов ревизор обязан составлять отдельную инвентаризационную опись:

C) на материальные ценности в пути.

53. В конце отчетного года результаты всех проведенных инвентаризаций обобщаются в ведомости по форме:

A) № ИНВ-22;

54. В организации может вестись:

!!!a) одна кассовая книга;

B) столько кассовых книг, сколько подразделений;

55. Исправления в кассовых ордерах:

C) не допускаются.

56. Остаток средств в кассе в ведомости к журналу-ордеру № 1 приводится:

B) на конец месяца.

57. Ревизия кассы должна проводиться:

A) при смене кассира;

C) ежемесячно.

58. В присутствии комиссии деньги и другие ценности подсчитывает:

C) ревизор после кассира.

59. Ревизор фиксирует в книге кассира-операциониста:

A) показания кассового аппарата;

60. Списать дебиторскую задолженность на убыток можно:

A) по результатам инвентаризации;

C) по приказу руководителя.

61. В состав расходов по служебным командировкам включаются затраты:

A) по найму жилого помещения;

B) на питание в гостиницах;

C) на проезд к месту командировки и обратно.( Все правильные)

62. К документам по оформлению представительских расходов относятся:

A) первичные учетные документы;

B) смета расходов;

C) приказ директора организации. ( все правильны)

63. Ревизия – это:

A) процессуальное действие, в ходе которого устанавливаются виновные в нарушении законности;

B) составная часть системы контроля, призванная устанавливать законность, достоверность и экономическую эффективность совершаемых хозяйственных операций;

64. Задачи ревизии:

A) выявление злоупотреблений;

B) разработка мероприятий по предупреждению злоупотреблений;

65. По глубине проведения принято выделять следующие виды ревизии:

B) локальная;

66. По объему вопросов и в зависимости от цели проведения можно выделить следующие виды ревизии:

A) сплошная;

C) комбинированная.

67. По охвату единичных объектов контроля можно выделить следующие виды ревизии:

A) сплошная;

C) комбинированная.

68. В зависимости от источника контрольных данных принято выделять следующие виды ревизии:

B) комбинированная;

69. Цель ревизии:

B) выявление недостатков с целью их устранения и наказания виновных (ликвидация последствий и профилактика);

70. Дайте определение: «плановые ревизии – …»

A) проводятся в сроки, не предусмотренные утвержденным планом и проводятся в силу возникшей необходимости;

71. Общая дисциплинарная ответственность ревизуемых лиц содержится:

А) в положении о персонале;

B) в уставе;

72. Законность решений должностных лиц проверяется на их соответствие:

A) организационным документам;

C) законодательству о предпринимательской деятельности.

73. К приемам проверки нескольких документов по однотипным или взаимосвязанным хозяйственным операциям относятся:

A) встречная проверка;

74. Встречная проверка представляет собой сопоставление:

A) двух различных вариантов одного и того же документа, а также учетных регистров, которые находятся в двух различных организациях либо в двух различных подразделениях одного и того же предприятия;

75. К методам формально-правовой проверки документов можно отнести:

A) проверка записей в регистрах бухгалтерского учета и отчетности, правильности корреспонденции счетов;

C) проверка арифметических расчетов.

76. К методам фактического контроля можно отнести:

A) инвентаризацию;

77. Дайте определение: «документ — это…»

B) элемент носителя информации, имеющий определенную смысловую нагрузку.

78. Экономическое значение документов заключается:

B) в том, что они играют важную роль в укреплении хозяйственного расчета в организации и в ее отдельных центрах ответственности, базирующегося на принципах самоконтроля, самоокупаемости и самофинансирования.

79.Документы, недоброкачественные по форме, отражают:

A) такую информацию, которая, в конечном счете, оказывает существенное воздействие на достоверность финансовых результатов;

B) реальные хозяйственные операции в неискаженном виде и объеме, но могут быть неправильно оформленными или недооформленными.( не знаю ответа)

80. Оплату услуг по результатам ревизии проводит:

B) клиент или по его согласию орган, нуждающийся в функции засвидетельствования;

81.Аудит – это:

A) метод последующего контроля, представляющий собой комплексную документальную проверку с целью выявления нарушений и злоупотреблений по обеспечению сохранности собственности;

82.Аудит отличается от ревизии:

B) по правовой стороне;

83.Деятельность контрольно-ревизионных органов регулируется:

C) уголовно-процессуальным правом экономического характера и гражданским правом на основе законодательства.

84.Каков обычно срок проведения ревизии?

A) не менее одного месяца;

B) не ограничен;

C) не более 45 дней;

85.С чего начинается проведение ревизии?

C) с проведения экспресс-анализа финансовой отчетности.

86.Перспективные планы составляются на:

A) один год;

87.Кем назначается состав ревизионной комиссии?

A) руководителем контрольно-ревизионного органа;

88.Вас назначили руководителем ревизии. Какие из перечисленных ниже организационных вопросов вы будете решать:

B) составите список участников ревизии;

89.Распоряжение руководителя ревизующей организации о назначении ревизии издается до начала ревизии за:

C) 7-10 дней.

90.В среднем на одного ревизора планируется около:

A) 4 ревизий;

91.Рабочую тетрадь ревизора ведет:

A) каждый член ревизионной комиссии;

92.В плане ревизии, в отличие от программы, есть:

A) сроки и исполнители;

93.Выберите правильное утверждение:

A) план корректируется до тех пор, пока по каждому факту не будут собраны обоснованные материалы;

94.Результаты ревизии оформляются документом, который называется:

A) акт;

95.Для чего служат акты ревизии?

A) они содержат вспомогательную информацию для руководителя и главного бухгалтера;

96. Итоговый документ по результатам ревизии содержит:

C) количество разделов по усмотрению ревизора.

97.Акт ревизии обычно составляется в:

C) трех экземплярах.

98.В итоговом документе по результатам ревизии ревизор:

A) может дать правовую оценку действий должностных и материально-ответственных лиц ревизуемой организации;

B) может дать морально-этическую оценку действий должностных и материально-ответственных лиц ревизуемой организации;

99.Итоговый документ ревизии должен иметь приложения, к которым относятся объяснения:

A) должностных лиц;

B) материально-ответственных лиц;

100.Выберите правильное утверждение:

B) ревизор проверяет устав, положения, инструкции, чтобы определить полномочия субъектов управления;

101.Подчисткой называют:

A) изъятия штрихов документа путем химического разрушения или обесцвечивания чернила;

B) механическое изъятие штрихов текста путем вытирания или соскребания остры предметом.

102.Распоряжение составляется в случаях:

A) когда выявлены незначительные недостатки и нарушения в деятельности предприятия, не связанные с корыстными целями определенных работников и не являющиеся причиной материального ущерба;

B) когда выявлены серьезные нарушения и злоупотребления, требующие наложения на виновных дисциплинарных взысканий или привлечения их к ответственности.

103.Постановление содержит:

A) перечень основных недостатков в деятельности ревизуемого предприятия, вскрытых ревизией, и необходимые для их устранения меры, которые надлежит принять этому предприятию;

B) принципиальные направления дальнейшего улучшения постановки контрольно-ревизионной работы и сохранности ресурсов.

104.Полная материальная ответственность работника возникает:

A) если она возложена на работника законодательством;

B) если ущерб причинен недостачей или умышленной порчей;

105.Материальная ответственность работника ограничена размерами:

B) заработка работника;

106.Работник организации может добровольно возместить причиненный ущерб:

A) денежными средствами;

107.Изыскание с руководителей муниципальных унитарных предприятий материального ущерба в судебном порядке производится

A) по иску вышестоящего органа;

108.Периодичность проверок кредитных организаций устанавливается законодательством РФ и нормативными актами Банка России?

B) нет.

109.Акт, составленный по результатам проверки кредитной организации, состоит из:

B) вводной, аналитической и заключительной частей.

110.При выборочной проверке в органах социальной защиты населения правильности назначения или пересчета и выплаты пенсий проверяют:

B) не менее 10 % пенсионных дел;( в нете нашла этот вариант)

C) не менее 30 % пенсионных дел.( у нас в тесте этот)

111.Срок хранения материалов ревизий и проверок:

B) пять лет;

112.Государственным стандартом РФ предусмотрены следующие виды организаций общественного питания:

C) ресторан, бар, кафе, столовая, закусочная.

113.В организациях общественного питания размер ущерба определяется:

A) по продажным ценам;

114.Продукты, поступившие в столовую, записывают под отчет:

A) заведующего столовой;

B) кладовщика;

115.Продукты, переданные на кухню для приготовления блюд, записывают под отчет:

C) повара.

116.Контрольная покупка проверяется:

A) после того, как она оплачена;

B) в присутствии заведующей магазином;

117.От чего зависят нормы естественной убыли в торговле?

A) от вида выбытия товаров — розницы;

B) от вида выбытия товаров — мелкого опта;

118.Ревизор проверяет правильность отпуска товаров с помощью:

A) контрольной покупки, сделанной самим ревизором;

119.В бухгалтерском учете к основным строительным материалам относятся:

A) запасные части, топливо, тара неинвентарная;

B) бетонные, железобетонные, металлические конструкции, трубы, рельсы;

C) кирпич, бетон, раствор, кровельные материалы, лакокрасочные материалы.

120.В строительном процессе выделяют:

B) три этапа;

121.Во время ревизии в строительной организации ревизор проверяет сметные расчеты:

B) выборочным методом;

122.Ревизор сверяет планы приобретения основных средств:

A) с планом капитальных вложений;

123.Фактическими затратами на приобретение основных средств признаются:

A) расходы на государственную регистрацию;

B) комиссионное вознаграждение посреднику;

C) расходы на консультационные услуги.

124.При ревизии командировочных расходов необходимо проверить:

A) приказы о направлении работников в командировку;

B) документы, подтверждающие произведенные расходы;

125.При проверке подотчетных сумм, выданных на хозяйственные нужды, ревизор обязан проверить соответствие сумм:

B) в первичных оправдательных документах и в авансовых отчетах.

126.Операции с нематериальными активами ревизор проверяет:

A) сплошным способом;

127.В бухгалтерском учете по нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются на срок (но не более срока деятельности организации):

B) 20 лет;

128.При отражении убытка от безвозмездной передачи нематериального актива какую бухгалтерскую проводку ревизор признает правильной?

C) Дебет 99 Кредит 91-1.

129.Ревизор обязан проверить случаи списания автотранспортных средств:

C) сплошным способом.

130.В организации в покупную стоимость автомобиля включена стоимость лицензии на автотранспортные перевозки. Признает ли ревизор это правильным?

A) да;

131.В случае установления факта хищения автомобиля в организации обязательно проводится:

A) внеплановая инвентаризация;

132.Проверка расхода материалов в ходе реконструкции основных средств проводится ревизором:

B) по приемо-сдаточным актам;

133.Записи в инвентарных карточках ревизор сверяет:

C) с материальными отчетами кладовщика.

134.Для отражения результатов ревизии фактического наличия денежных средств акт составляется:

C) в трех экземплярах.

135.При проверке журнала регистрации кассовых ордеров ревизор должен требовать отражения в нем:

C) сквозной хронологической нумерации ордеров.

136.Наличные деньги просчитываются:

A) полистно по купюрам;

137.Перечислены с расчетного счета отчисления в Пенсионный фонд РФ. Ревизор должен проверить корреспонденцию счетов?

B) Дебет сч. 69 Кредит сч. 51;

138.Расчеты наличными между юридическими лицами могут производится:

A) в размере 60 000 руб. по одной сделке:

139.При отражении в учете погашения процентов по просроченным кредитам банка ревизор признает правильной запись за счет:

B) резервного фонда;

140.Какие сроки инвентаризации расчетов с разными дебиторами и кредиторами следовало обеспечить организации?

B) согласно учетной политике;

141.При начислении пени и штрафных санкций в Пенсионный фонд ревизор признает правильной проводку:

C) Дебет 91 Кредит 69.

142.При проверке правильности оценки товарно-материальных ценностей, полученных организацией безвозмездно, оценку по какой стоимости ревизор признает правильной?

C) по рыночной стоимости на дату принятия на учет.

143.Какую проводку ревизор признает правильной при отражении поступления товара в качестве вклада в уставный капитал?

A) Дебет сч. 41 Кредит сч. 75;

144.В результате стихийного бедствия выявлены испорченные материалы. По мнению ревизора, на какой счет должны быть списаны потери?

B) Дебет сч. 91-2;

145.Ревизор признает правильной оценку финансовых вложений в бухгалтерском учете:

A) по рыночной стоимости;

B) в сумме фактических затрат.

146.Реквизитами облигации являются:

A) общая сумма выпуска;

C) порядок выплаты процентов.

147.Приобретение бездокументарной ценной бумаги оформляется:

A) актом приемки-передачи;

B) договором купли-продажи.

148.Какую бухгалтерскую проводку ревизор признает правильной при начислении дивидендов акционерам?

C) Дебет сч. 84 Кредит сч. 75-2.

149.Какую оценку вкладов в уставный капитал, отраженную в балансе, ревизор признает правильной?

A) на сумму оплаченной части акций;

B) по номинальной стоимости;

150.Организацией ежеквартально создается резерв по сомнительным долгам. Признает ли ревизор это правильным?

B) нет.

151.Данные статей баланса возможно проверить путем сверки с данными:

A) Главной книги;

B) Главной книги и регистров аналитического учета.

152.Финансовая отчетность – это:

C) бухгалтерская отчетность.

153.Бухгалтерская отчетность организаций состоит из:

C) бухгалтерского баланса, формы № 2, формы № 3, формы № 4, формы № 5, пояснительной записки, аудиторского заключения.

154.Какая форма бухгалтерской отчетности показывает состояние активов на отчетную дату?

A) форма № 1;

155.Размер чистой прибыли отражается в;

C) форме № 3. №2? .

156. В состав актива баланса предприятия входят разделы:

B) «Запасы и затраты»;

157.В какой валюте оценивают имущество на территории России?

B) в рублях;

158.Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности организация обязана?

A) проводить инвентаризацию имущества и обязательств;

159.Что понимается под бухгалтерской отчетностью?

B) это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации по результатам ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам;

160.Данные счетов расчетов в балансе должны быть отражены:

A) в развернутом виде;

161.Какая стоимость основных средств должна быть включена в валюту баланса?

B) остаточная;

162. Какая сумма прибыли должна быть включена в валюту баланса?

C) нераспределенная прибыль.

163.Может ли представляемая в течение года отчетность не содержать информации об учетной политике?

A) да;

164.Избранные при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета в организации раскрываются в обязательном порядке:

C) в отчетности по итогам года.

165.Нематериальные активы в балансе должны быть отражены в оценке:

B) нетто.

166.В какой срок представляется годовая бухгалтерская отчетность?

A) до 1 апреля следующего за отчетным годом;

167.Предприятия составляют отчеты по формам и инструкциям:

B) утвержденным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации по единой форме.

168.Отчетность используется:

A) внутренними пользователями;

B) внешними пользователями;

C) внутренними и внешними пользователями.

169.Бухгалтерский баланс состоит из:

A) трех разделов актива и трех разделов пассива;

Как провести ревизию кассы: процедура, документы

Порядок ведения кассовых операций регламентирован Указанием Центробанка РФ №3210-У от 11.03.2014 года. Согласно документу, организации и предприниматели, работающие с наличностью, обязаны проводить ревизию кассы и осуществлять инвентаризацию денежных средств в кассе. В статье разберем, когда проводятся плановые и внеплановые кассовые проверки, как провести ревизию кассы, какие документы необходимо для этого оформить.

Проверка кассы: цели, виды

Как провести ревизию кассы

Проверка кассы проводится в следующих целях:

  • контроль сохранности денежных средств;
  • соответствие суммы наличности, находящейся фактически в кассе, сумме, отраженной в учетных документов (в частности, в кассовой книге);
  • проверка соблюдения кассовой дисциплины.

Организация может проверять наличность в кассе планово и внепланово.

Плановые проверки носят обязательный характер, их проведение регламентируется действующими законодательными актами. Внеплановые кассовые проверки проводятся по решению организации, на основании локальных документов (например, Положение о ведении кассовых операций и кассовой дисциплине).

№ п/п Виды кассовых проверок Когда проводится Цель проверки
1 Плановая проверка Организации обязаны проводить проверку кассы как минимум 1 раз в год (на 1-е января), а также при увольнении руководителя организации, главбуха и завкассой. Кроме того, плановая проверка кассы проводится при смене кассиров (увольнение или временное освобождение от служебных обязанностей в связи с отпуском, переводом, т.п.). Плановая проверка кассы по состоянию на 1-е января каждого года проводится с целью инвентаризации денежных средств. Цель проверки кассы при смене руководства и материально-ответственных лиц – контроль за соблюдением кассовый дисциплины, сохранность наличности в кассе.
2 Внеплановая проверка Порядок проведения внеплановых кассовый проверок (ревизий) каждое предприятие устанавливает индивидуально и фиксирует в локальных нормативных актах. Внеплановая проверка кассы осуществляется с целью контроля сохранности денежных средств в кассе, соответствия суммы наличности с данными учета, соблюдением порядка кассовой дисциплины.

Когда проводится ревизия кассы

Ревизия кассы подразумевает внеплановую проверку наличных средств и кассовых документов без предварительного уведомления.

Конкретные случаи и обстоятельства, при которых организация обязана проводить внеплановую ревизию кассы, законом не предусмотрены. Поэтому компания вправе самостоятельно устанавливать правила проведения ревизии, периодичность проверок, основания для их проведения, сроки ревизии.

Читайте также статью ⇒ «Порядок ведения кассовых операций для ИП».

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Ниже представлена пошаговая инструкция с описанием процедуры проведения ревизии и кассы и порядком оформления проверки.

Этап №1. Утверждение порядка проведения ревизии

На первом этапе организации необходимо утвердить порядок проведения ревизии во внутренних нормативных документах. Для этого рекомендуется оформить отдельный документ (например, Порядок контроля учета кассовых операций или кассовой дисциплины). Порядок осуществления и документального оформления ревизионных мероприятий также можно отразить в существующих локальных документах (например, в Положении об учете кассовых операций либо в учетной политике).

В локальном нормативном акте компания:

  • утверждает периодичность проведения проверок (не чаще 1-го раза в месяц, в квартал, т.п.);
  • определяет основания для ревизии (подтверждение факта хищения, дополнительный контроль соблюдения кассовой дисциплины);
  • фиксирует длительность проверки;
  • описывает алгоритм действий проверяющих во время ревизии;
  • утверждает перечень документов, оформляемых в ходе проверки и по результатам ревизии;
  • определяет круг лиц, которые будут участвовать в ревизии в качестве проверяющих.
  • утверждает меры ответственности за нарушение кассовой дисциплины в соответствие с действующим законодательством.

Если речь идет о крупной компании, то контрольно-ревизионные мероприятия в таких случаях осуществляют сотрудники специального подразделения (например, служба внутреннего аудита). В небольших фирмах обязательства по проведению ревизии могут возлагаться на сотрудников (незаитерисованных лиц), должностные обязанности которых не связанны с кассой.

Включение сотрудников в состав ревизионной комиссии оформляется отдельным документов (как правило – приказом). Если ревизию проводят сотрудники службы внутреннего аудита, составление приказа о комиссии необязательно, ведь в данном случае обязанности о проведении контрольных мероприятиях уже зафиксированы в трудовых договора и в должностных инструкциях сотрудников службы.

Этап №2. Издание приказа о проведении ревизии

На основании положений локального нормативного акта издается приказ по предприятию о проведении внеплановой ревизии.

Приказ может быть составлен в свободной форме либо на бланке формы ИНВ-22 (можно скачать здесь ⇒ Приказ о проведении ревизии кассы (бланк ИНВ-22)).

В тексте приказа должна быть отражена следующая информация:

  • наименование документа, дата составления, номер;
  • наименование организации;
  • перечень проводимых контрольных мероприятий (инвентаризация наличных средств и материальных ценностей в кассе, контроль учета кассовых операций, соблюдения кассовой дисциплины);
  • основания для проверки (контрольные мероприятия, подтверждение факта хищения, смена материально-ответственного лица, т.п.);
  • состав ревизионной комиссии (ФИО, должности сотрудников);
  • дата начала и окончания ревизии.

После подписания приказа руководителем, с документов должны быть ознакомлены члены ревизионной комиссии (под роспись). Работники кассы, деятельность которых будет проверяться на основании приказа, о предстающей ревизии не уведомляются.

Этап №3. Проведение ревизионных мероприятий

В день, утвержденный приказом, члены ревизионной комиссии приступают к контрольным мероприятиям:

  1. Уведомление работников кассы о ревизии. Первоначально члены ревизионной комиссии предоставляет работникам кассы оригинал приказа о проведении внеплановой ревизии. Кроме того, кассиру необходимо предъявить удостоверения личности всех членов комиссии (паспорта, рабочие пропуска, т.п.), которые подтверждают право данных сотрудников на проведение проверки.
  2. Пересчет наличности в кассе. Работник кассы пересчитывает наличные деньги в кассе в присутствии членов комиссии. Если в кассе находятся иные ценности либо бланки строгой отчетности, они также подлежат пересчету.
  3. Сравнение суммы наличных денег с учетными данными. Пересчитав наличность, члены комиссии сравнивают полученные результаты с записями в кассовой книге, тем самым определяя наличие излишка/недостачи средств.
  4. Проверка соблюдения правил ведения учета. Ревизионная комиссия проверяет, все ли кассовые операции отражены необходимыми документами, контролирует правильность оформления приходных и расходных кассовых документов.
  5. Контроль соблюдения кассовой дисциплины. Члены комиссии осуществляют контроль за соблюдением лимита кассы, установленного внутренними нормативными документами, лимита наличных расчетов в рамках одного договора (не более 100.000 руб.).

Читайте также статью ⇒ «Учет кассовых операций на УСН, ОСНО, ПСН, ЕНВД».

Этап №4. Оформление результатов ревизии

По окончанию контрольных мероприятий члены комиссии в присутствие работников кассы составляют акт проверки.

Документ может быть оформлен в свободной форме или на бланке ИНВ-15 (можно скачать здесь ⇒ Акт инвентаризации наличности ИНВ-15).

В тексте документа отражается следующая информация:

  • наименование документа, дата составления, номер;
  • наименование организации;
  • члены комиссии (ФИО, должности);
  • материально-ответственное лицо (ФИО, должность);
  • перечень ценностей в кассе на начало проведения ревизии (наличность, марки, ценные бумаги, бланки строго отчетности);
  • сумма наличных средств и прочих ценностей согласно учетным данным;
  • наличие излишка/недостачи, сумма;
  • последние номера приходных и расходных кассовых ордеров.

Также акт ревизии содержит данные о причинах выявленной недостачи/излишков (например, неверное отражение операций в кассовой книге), а также описывает нарушения правил ведения кассового учета и кассовой дисциплины, выявленные в ходе ревизии.

Акт составляется в 2-х экземплярах, подписывается членами ревизионной комиссии, материально ответственным лицом, после чего передается руководителю для принятия дальнейшего решения относительно выявленных нарушений (удержание недостачи с ответственных лиц, применение административных мер взыскания за нарушение кассовой дисциплины и порядка ведения кассовых операций, т.п.).

Читайте также статью ⇒ “Инкассовое поручение“.

Приказ о внезапной проверки кассы образец

Образец приказа на проверку кассы

Законодательные основания Согласно закону контролировать соблюдение дисциплины в расчётно-кассовых операциях могут:

  • представители органов внутреннего контроля – полномочные сотрудники компании;
  • работники органов Росфиннадзора;
  • инспекторы налоговых служб.

Кроме того, инициировать проверку в любом объеме может и руководитель компании, заключив договор с независимой аудиторской фирмой или частным аудитором, имеющим аккредитацию.

До 2012 года периодически осуществлять проверки кассовых документов могли банки, в сегодняшнем законодательстве такие проверки не предусмотрены. В рамках внутреннего аудита срок, периодичность и объект проверки устанавливается распоряжением руководителя компании.

Порядок ревизии кассы разрабатывается и утверждается локальными регламентами (например, Положением о внутреннем финансовой контроле), действующими на предприятии.

Так как в компаниях обычно установлены сроки проведения кассовых инвентаризаций (в конце или начале месяца) и этот принцип не работает.

В некоторых случаях ее проведение обусловлено настороженностью руководства или прямыми подозрениями в злоупотреблении сотрудников, отвечающих за неукоснительное соблюдение кассовой дисциплины.

Как правило, проверки инспекторов ИФНС или Росфиннадзора всегда осуществляются внезапно, без предупреждений.

ИНВ-15.Акт Результаты проведенной ревизии кассы оформляются актом формы № ИНВ-15. В нем указываются сведения:

  • о наличии денежных средств по документам, представленным к проверке;
  • о фактическом наличии денег, находящихся в кассе;
  • производится сопоставление данных позиций;
  • выводится результат от их сравнения. Позиции могут быть одинаковы, что означает благополучное состояние дел в кассе. Если размер денежных средств по документам превышает фактическое наличие – налицо недостача, а противоположный вариант свидетельствует об образовании излишков.

Результаты ревизии исполнения кассовой дисциплины описываются и обобщаются в акте.

  • Задачи процедуры
  • Порядок проведения
  • Документальное оформление

Несмотря на то, что ИП разрешено упрощённое ведение бухгалтерского учёта, к учёту кассовых операций это не относится.

Законодательство обязывает предпринимателей соблюдать все нормы и правила ведения кассы наравне с юридическими лицами.

Но если на предприятиях есть главный бухгалтер, который может проследить за правильной организацией и поддержанием работы кассы, то в случае с ИП предпринимателю зачастую приходится решать эти вопросы самостоятельно, да ещё и в сжатые сроки.

Грамотную организацию работы невозможно представить без правильной и регулярной ревизии кассы. Её результаты позволяют выявить возможные ошибки в учёте кассовых операций, сверить остаток наличных денежных средств, составить достоверную отчётность.

Законом РФ предусмотрена процедура описи наличных денежных средств в кассе предприятия (ИП). И если есть касса — инвентаризации быть. Выясним, как правильно проводить ревизию наличных денег в кассе и какими документами оформлять её результаты.

Инвентаризация наличных денег в кассе проводится обязательно. Вопрос касается сроков. В одних случаях сроки проведения зафиксированы в локальных документах.

Такая инвентаризация считается плановой, проводится по графику в удобные сроки (раз в неделю, месяц, год и т. д.). Внеплановая опись может начаться внезапно: по мере срочной необходимости.

Эти моменты прописаны в Приказе Минфина РФ № 157н от 01.12.2010 (Инструкция № 157н).

Что в кассе заслуживает пристального интереса проверяющих{q} Во-первых, это наличные деньги. У разных субъектов хозяйствования сумма в кассе отличается. Однако все деньги должны находиться на строгом учёте. Во-вторых, это ценные бумаги и бланки строгой отчётности.

Помимо промежуточных контрольных сверок результатов по кассе, выделяют обязательные (согласно методическим указаниям под номером 49 от 13.07.1995 с изменениями и дополнениями. Актуально в 2017 году).

  • При передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия.
  • Перед составлением годовой бухгалтерской отчётности.
  • При смене материально ответственных лиц (на день приёмки-передачи дел).
  • При установлении фактов хищений, злоупотреблений, порчи ценностей.
  • В случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями.
  • При ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ или нормативными актами Минфина.

К проведению описи допускаются все заинтересованные лица, документально перечисленные в приказе руководителя.

К ним могут относиться представители бухгалтерской службы, начальники отделов. И, конечно, сам руководитель.

Ведь законность ведения кассовых операций, их точность и легальность — вот основные моменты финансового контроля в организации (ИП).

Обратите внимание: материально ответственное лицо в состав комиссии не включается, поскольку не может проверять само себя. МОЛ только присутствует при инвентаризации.

Проверка наличных денег в кассе предприятия (ИП) предполагает чёткий алгоритм действий. В том числе при оформлении сопроводительных документов.

В первую очередь, принимается решение (плановое или по обстоятельствам) о проведении описи. Чтобы приступить к инвентаризации, необходимо действовать по приведённому ниже плану.

  1. Приказ руководителя или лица, его замещающего. Приказом утверждается состав комиссии, которая непосредственно проводит опись денег в кассе. Все члены комиссии знакомятся с приказом под подпись.
  2. Вместо приказа руководителя о проведении описи может выступать решение учредителя или протокол собрания собственников. Эти документы обладают полноценной юридической силой в решении вопросов такого плана. К тому же вакансия руководителя не всегда бывает закрыта.
  3. В кассе организации помимо денег хранятся ещё и ценные бумаги, в том числе бланки строгой отчётности. Их необходимо сдать в бухгалтерскую службу под расписку. В этой же расписке указываются сведения о том, что сумма наличных денег в кассе полностью подтверждена соответствующими документами (чеками, квитанциями, талонами, актами).
  4. Проведение процедуры инвентаризации. Происходит сопоставление данных, указанных в подтверждающих документах, с наличной суммой в кассе. В идеале всё должно совпасть.
  5. Заполнение бланка ИНВ-15. Подписи членов комиссии и материально ответственного лица — обязательны.
  6. Доведение до сведения руководства результатов описи.
  7. Один бланк ИНВ-15 передаётся в бухгалтерскую службу, второй вручается лицу, ответственному за сохранность денег в кассе.

Бланк по форме ИНВ-15 используется для отображения результатов описи денег в кассе.

В ходе заседания происходит определение результатов инвентаризации, предлагаются варианты урегулирования обнаруженных неточностей. Итогом собрания является протокол.

Факт отсутствия расхождений либо их наличие и способы отражения в учете фиксируются в ведомости учета результатов.

Рекомендованная форма ведомости ИНВ-26 установлена Постановлением Госкомстата от 27.03.2000 № 26.

Протокол и ведомость передаются руководителю организации. По итогам их рассмотрения будет принято окончательное решение.

Руководитель предприятия рассматривает акты инвентаризации, сличительные ведомости, протокол заседания комиссии и ведомость учета результатов, которые были получены в ходе осуществления ревизии.

Чтобы не останавливать продажи, многие магазины устраивают проведение инвентаризации и оформление ее результатов в выходной день или даже ночью. Вы должны быть готовы к тому, что придется тратить дополнительные ресурсы — время и деньги.

Сюда входит: отвлечение работников магазина от их основных обязанностей и дополнительные выплаты персоналу за сверхурочную работу, упущенная выгода от остановки торговли на срок проведения инвентаризации.

Денежные средства в кассе организации находятся на особом учете, потому что деньги — это наиболее ликвидные активы предприятия и они чаще являются объектом хищения, чем другие виды имущества. Именно поэтому проводить регулярную инвентаризацию денежных средств в интересах компании. О том, как правильно это сделать, читайте в статье.

Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний. » (Методические указания).

Не забудьте с материально ответственными работниками (МОЛ), которые имеют доступ к денежным средствам и документам, в обязательном порядке заключить договоры о полной материальной ответственности. Если такой договор не заключен, то в случае выявления недостачи организация не сможет удержать с работника сумму ущерба в полном размере ( ст. 241 – 244 Трудового кодекса РФ ).

Инвентаризация денежных средств в кассе производится:

В остальных случаях инвентаризация кассы (2017) осуществляется в те сроки, которые установит руководитель своим приказом.

Шаг 1. Вначале издается приказ руководителя, в котором определяются:

  • сроки проведения;
  • место проведения;
  • участки и объекты, которые будут проверены;
  • состав инвентаризационной комиссии.

Составление приказа о проведении в магазине ревизии является одним из обязательных этапов по организации контрольных мероприятий, направленных на проверку работы торгового заведения.

Ревизии – важнейшие события в деятельности магазина. Они позволяют:

  • провести учет продукции;
  • проанализировать наличие продукции и процесс ее реализации;
  • проконтролировать правильность оформления отчетной документации;
  • своевременно выявить всевозможные злоупотребления, хищения, несанкционированные списания и тому подобные незаконные действия, направленные на обогащение недобросовестных сотрудников.

Благодаря таким мероприятиям в магазине выстраивается финансовая дисциплина, правильно проводятся бухгалтерские операции, учитываются доходы и расходы, вовремя происходят налоговые выплаты, расчеты с работниками и т.д.

  • запланированными, но чаще они внезапны;
  • имеют разную длительность и периодичность;
  • частичные, когда проверяется какой-то один отдел;
  • полные, когда оценивается вся работа торгового заведения.
  1. В первую очередь составляется приказ о ревизии хозяйственной деятельности фирмы. В нем перечислены члены и председатель комиссии, конкретизируется участок работы, ее сроки, последовательность и основная цель. Практикуется, на время такой процедуры, выдача соответствующих удостоверений проверяющим лицам.
  2. Заблаговременно члены комиссии обязаны ознакомиться со спецификой предприятия, предыдущими актами, годовыми бухгалтерскими данными. Руководитель группы, отталкиваясь от полученной информации, составляет план мероприятий.
  3. Распоряжение вручается директору компании, с которым согласовывается порядок действий.
  4. На базе полученной бухгалтерской документации и фактических данных выводятся результаты.

Если решение о ревизии кассы принимается на уровне руководства предприятия или индивидуальным предпринимателем для внезапной проверки работы бухгалтерии и кассира, то сроки ревизии выбираются на их усмотрение и проводятся на основании изданного приказа. Однако, закон учитывает и те случаи, когда ревизия кассы является обязательной процедурой. Это:

  • время перед годовой отчетностью;
  • увольнение или временная замена кассира;
  • в случае выявления злоупотреблений наличными средствами или краж.

Кроме того, ревизия обязательно должна проводиться как минимум по итогам полугодия, а еще лучше – ежеквартально или ежемесячно, в самом начале или конце месяца.

Для назначения членов комиссии издается соответствующий приказ руководителя. Все уполномоченные лица должны ознакомиться с содержанием документа и поставить подтверждающую это подпись. Приказ нужно представить и кассиру.

Перед составлением акта внезапной проверки кассы в бюджетном учреждении проходят следующие этапы:

  1. Председатель комиссии зачитывает распоряжение руководства касательно проведения ревизии.
  2. Кассир передает расписку о том, что на данный момент в кассе отсутствуют его личные средства.
  3. Затем при наличии значимых оснований для отмены процедуры их понадобится огласить. Если таковых не имеется, комиссия приступает к ревизии.
  4. В процессе составляются промежуточные документы, например, протоколы.
  5. В конце заполняется итоговый акт.

Стоит заметить, что исследование кассовых аппаратов проводится в присутствии всех членов комиссии. Также здесь находятся заинтересованные лица.

Для того, чтобы в процессе будущей ревизии кассы, которая неизбежно рано или поздно последует, не нашлось каких-либо серьезных ошибок и недочетов, следует с самого первого дня работы с кассовой техникой тщательно придерживаться кассовой дисциплины. Под ней подразумевается обязательная фиксация всех операций с наличными средствами в специальной кассовой книге, работа с приходно-расходными ордерами, ведение расчетно-платежной ведомости и т.д.

Кроме того, все ИП и предприятия должны отвести для кассы специально огороженное место или даже выделить отдельный кабинет для того, чтобы не допустить проникновения посторонних людей к контрольно-кассовой технике и тем самым исключить вероятность различных правонарушений. Следует помнить о том, что допустить к работе с кассой можно не каждого из сотрудников бухгалтерского отдела, а только того, кто прошел специальное обучение.

РАЗДЕЛ IV. Практика финансового контроля и углубленного аудита

счетов записывают поступления денег в кассу, а в кредит- выбытие денег из кассы.

13.3. Программа ревизии кассовых операций

• отсутствии на предприятии приказа руководи геля, устанавливающего периодичность проверок;

■ наличие случаев формального проведения ревизии кассы — назначение в комиссию для проведения ревизии постоянно одних и тех же лиц, отсутствие прилагаемых к акту рабочих записей ревизионной комиссии, свидетельствующих о полистном пересчете банкнот, проведения проверок кассы на отчетные даты, когда кассир знает о них и заранее готовится и др.;

• предоставление нрава подписи приходных и расходных документов другим лицам помимо главного бухгалтера и руководителя предприятия, не отраженное в распоряжении руководителя предприятия,

• формальное проведение ревизии кассы при смене (увольнении) кассиров;

• отсутствие в штате кассира, когда эти функции возложены на счетного работника без письменного распоряжения руководителя предприятия;

■ отсутствие договора с кассиром о полной материальной ответе гвеі 11 юс ти;

• отсутствие у кассира навыков подготовки к ревизии кассы, свидетельствующих о том, что такая процедура является для пего обычной.

Ревизия кассы и кассовых операций проходит в основном по трем направлениям: инвентаризация наличных денег; проверка полноты и своевременности их оприходования; исследовании правильности списания денег на расходы.

Инвентаризация кассы проводится немедленно по прибытии ревизора на место проверки. До се проведения он должен установить: имеется ли на предприятии приказ руководителя о постоянно действующей комиссии для систематического проведения внезапных проверок наличия денег в кассе предприятия, выполняется ли этот приказ, существуют ли акты внезапных проверок кассы и каково их содержание;

325 РАЗДЕЛ IV. Практика финансового контроля и углубленного аудита

3 26 Финансовый контроль и углубленный аудит теория, методология, практика

совмещает свои обязанности с обслуживанием других организаций; имеется ли приказ о назначении кассира и договор об индивидуальной материальной ответственности, заключенный кассиром с администрацией предприятия, ознакомлен ли кассир с правилами ведения кассовых операций.

Осуществляя проверку кассы, ревизор обязан собшодать следующие условия: проверка производится в присутствии членов постоянно действующей комиссии, назначенной руководителем предприятия, в состав которой обязательно должны входить кассир и главный бухгалтер предприятия; во время проверки кассы доступ других лиц в кассу не разрешается и внекассовые операции прекращаются.

При невозможности проверки кассы или при наличии нескольких касс все они опечатываются ревизором, ключи остаются у кассира, а печать — у ревизора. «>го делается в целях предотвращения возможности покрытия недостачи денег в одной кассе за счет денежной наличности из других касс.

Кассир в присутствии членов инвентаризационной комиссии составляет отчет о кассовых операциях за последний день, выводит остаток денег по кассовой книге и дает расписку в том. что все приходные и расходные документы включены им в кассовый отчет и к моменту инвентаризации кассы нсоприходованных и неснисанных денежных сумм не име- егся. г>іа расписка включается в заголовочную часть формы акта инвентаризации кассы.

Кассовый отчої подписывается главным бухгалтером и передастся в бухгалтерию для отражения операций о движении денег в соответствующих счетах и бухгалтерских регистрах. После тгого производится полный пересчет денег независимо от того, находятся ли они в разрозненном виде или в банковской упаковке.

Такая обязательная процедура проводится и по другим ценностям и денежным документам, хранящимся в кассе (почтовые марки, марки государственной пошлины вексельные марки, проездные билеты, оплаченные авиабилеты, оплаченные, но не выданные путевки н дома от дыха, санатории і и др ).

Деньги и ценности пересчитываются дважды: сначала это делает кассир, затем другой член комиссии. Сам же ревизор должен осуществлять контроль за правильностью проведения отой процедуры. Денежные документы учитываются но номинальной стоимости.

I Іри аудите денежных документов необходимо проверить: фактическое наличие этих документов, кому предназначены и за счет каких средст в оплачены билеты и путевки; правильность учена денежных документов. Их учет должен производиться в книге по движению денежных документов. 1 Іоступлепис и списание денежных документов должны быть оформлены кассовыми приходными и расходными кассовыми документами. Таким же образом, как и по деньгам, кассир сост авляет отчет по движению денежных документов и сдает его главному бухгалтеру.

В период проведения инвентаризации в кассе моіуг находиться частично оплаченные платежные ведомости. Ревизор должен предложить главному бухгалтеру и кассиру закрыть их в установленном порядке, оформить на них расходный ордер и включить era в отчет кассира. Если же проверка кассы совпадает с периодом выдачи заработной платы, которая по ведомост ям не выплачена многим лицам, эти ведомости в отчет кассира могут нс входить, а должны быть записаны в акте как частично оплаченные расходные (платежные) документы, нс включенные в кассовый отчет. В этом случае в каждой платежной ведомости указывается, по каким порядковым номерам выплачена заработ ная плата и се общая сумма.

Указанная запись подтверждается подписями кассира, главного бухгалтера и ревизора. 11с включаются в остаток наличия кассы и нс принимаются к зачету в качестве оправдательных документов не оформленные надлежащим образом кассовые расходные ордера и ведомости, а также расписки разных лиц. При обнаружении таких документов ревизор отмечает это нарушение в акте проверки кассы с указанием кому, по чьему распоряжению, когда, на какие цели и в какой сумме выданы деньги. Все хранящиеся в кассе наличные де-

327 РАЗДЕЛ JV Практика финансового контроля и углубленного аудита

З 28 Финансовый контроль и углубленный аудит теория, методология, практика

иы и и другие ценности считаются принадлежащими данному предприятию, так как хранение в кассе денег или иных ценностей других субъектов запрещено.

Но окончании пересчета денег и ценностей полученная сумма сопоставляется с данными об их остатках, зафиксированных в бухгал терском учете.

Осуществляя проверку денежных средств, ревизор одновременно проверяет, соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денег, по технической укрепленное™ и оснащенности средствами охраннопожарной сигнализации. Выявленные при этом нарушения указываются в акте инвентаризации.

Результаты проверки фактического наличия денег и их эквивалентов в кассе оформляются актом инвентаризации, который подписывают все члены комиссии.

В случае обнаружения недостачи ревизор просит кассира предоставить письменное объяснение причин возникновения недостачи. При обнаружении значительных недостач или злоупотреблений ревизор извещает об этом руководителя предприя тия и предлагает немедленно отстранитъ кассира от должности до окончания проверки и передать дело следственным органам.

I Ірямос хищение денег без подлогов выявляется при проверке кассы путем инвентаризации кассовой наличности Иногда оно маскируется расписками должноетых лиц, покрывающими, но существу, растраты, совершенные кассиром либо друг ими должностными лицами. Возможно также незамаскированное хищение средств, которое является наиболее простой формой преступлений.

незаконных операций. Такие нарушения и злоупотребления являются следствием неправильного подбора кассиров, нс- реіулярных проверок кассы и слабого внутреннего контроля.

Неоприходование денег по кассе связано со списанием полученных сумм непосредственно па расходы или сокрытием приходных операций. Наиболее часто встречаются случаи неоприходования в кассу денег, полученных с расчетного счета.

Очень внимательно аудитор должен проверить полноту и своевременность оприходования денег, полученных по каждому чеку из банка, путем сверки идентичных сумм, записанных на корешках чеков, выписок банка и приходных кассовых ордеров. Некоторые аудиторы допускают ошибку, когда полноту оприходования наличных денег, полученных из банка проверяют только по корешкам чеков.

Это необходимо делать также по выпискам банка (по коду, соответствующему получению наличных денег). Если па выписках имеются следы подчисток, исправлений, а также при расхождении остатков, следует получить в банке выписку из текущего или расчетного счета и сверить записи в бухгалтерии проверяемого предприятия с данными выписки.

Выписка счета в банке, являющаяся строго учитываемым документом, требует тщательного контроля. Поэтому нельзя доверять получение выписок кассирам и другим лицам, отчет которых зависит от содержания выписок. В соответствии с порядком ведения кассовых операций прием наличных денег кассами предприятий производится но приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером и лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя предприятия.

Ревизия кассы организации

План лекции

  • 12.1 Ревизия отражения кассовых операций в учете
  • 12.2 Ревизия работы кассира-операциониста
  • 12.3 Ревизия работы кассира раздатчика

Ревизия отражения кассовых операций в учете

Учет кассовых операций осуществляется на основании Порядка ведения кассовых операций в Российской федерации, утвержденного Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40.

Банк России установил единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий, изложенные в приложении к Порядку ведения кассовых операций.

Ревизия проводится внезапно. Во время ревизии прекращаются прием и выдача денежных средств. Посторонние лица в кассовое помещение не допускаются. Перед началом ревизии проверяются наличие у кассира обязательства о материальной ответственности, приказ о его назначении на работу, расписка кассира об ознакомлении с Порядком ведения кассовых операций.

Перед началом ревизии у ревизора должен быть акт ревизии наличных денежных средств (наличных денег, почтовых марок и др.), фактически находящихся в кассе организации. В преамбуле акта содержится расписка кассира о том, что к началу ревизии все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию, все денежные средства, поступившие под его ответственность, оприходованы, а выбывшие — списаны в расход.

Акт составляется в двух экземплярах, подписывается ревизионной комиссией и материально ответственным лицом. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприятия, второй — остается у материально ответственного лица. При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах (для материально ответственных лиц, сдавших и принявших ценности, и бухгалтерии).

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается.

В кассовом листе по строке «В том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии» отражается сумма денег, выданная по платежным и расчетно-платежным ведомостям, которые еще не закрыты, и номер расходного ордера по ним не присвоен. На момент ревизии все кассиры-раздатчики должны сдать деньги главному кассиру и расписаться в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

В присутствии членов комиссии кассир вносит в кассовую книгу неотраженные кассовые ордера и выводит остаток. После проверки кассового отчета инвентаризационная комиссия приступает к подсчету фактического наличия денег и других ценностей, хранящихся в кассе.

Главный кассир открывает сейф и в присутствии комиссии подсчитывает деньги и другие ценности, а затем их пересчитывает ревизор. Заявления кассира о наличии в кассе денежных средств и других ценностей, не принадлежащих данной организации, во внимание не принимаются. При подсчете фактического наличия денег никакие расписки и неоформленные документы в остаток наличности не принимаются. В виде исключения разрешается засчитывать выплаченные суммы по платежным ведомостям, по которым выплата еще не закончена и не истек срок разрешительной надписи, как наличные деньги. Все предъявленные кассиром частные расписки и другие незаконные документы перечисляются в акте ревизии с указанием, когда, кому, для какой цели, сколько и по чьему распоряжению (или без распоряжения) выданы деньги.

Наличные деньги пересчитываются полистно по купюрам, пачки денег следует распечатать и проверить количество денег в них прямым счетом. Закончив пересчет наличных денег, ревизор проверяет наличие в кассе денежных документов (марок, проездных билетов), бланков строгой отчетности, ценных бумаг. Фактические остатки денег, денежных документов и бланков строгой отчетности сопоставляются с остатками по данным бухгалтерского учета. Если при проверке обнаружены недостача или излишек денег, денежных документов и бланков строгой отчетности, то у кассира берется письменное объяснение о причинах выявленных расхождений. Ревизор обязан тщательно проверить достоверность представленных объяснений. Если недостача или излишек по кассе образовались в результате нарушения правил ведения кассовых операций или злоупотреблений, ревизор может потребовать отстранения кассира от занимаемой должности или передачи материалов на виновных лиц в правоохранительные органы.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других Ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.). Наличие бланков ценных бумаг и других документов строгой отчетности проверяется по видам бланков (по акциям, например, именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные) с учетом начальных и конечных номеров этих бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам. При проверке расходных и приходных кассовых ордеров, подшитых к отчету кассира, ревизор устанавливает наличие номера, даты и подписи. Случай расхождения дат составления приходного кассового ордера и фактического оприходования в кассу поступивших сумм может свидетельствовать о незаконном использовании в течение какого-либо срока денежных средств для других целей или о попытке скрыть фактическое поступление денег в кассу.

На практике встречаются следующие приемы использования недоброкачественных первичных документов:

Ревизор должен отличать признаки копий, произведенных на средствах тиражирования. С помощью лупы или на просвет ревизор может обнаружить внесенные исправления или копирование документов. Подделку документов проще обнаружить при внимательной сверке номеров, дат, подписей. Обычно учесть в копии все отметки в документе, проходящем через многих исполнителей, не удается.

Документы, не соответствующие требованиям Положения о ведении кассовых операций, не признаются оправдательными. В процессе ревизии необходимо тщательно проверять достоверность операций, отраженных в таких документах.

При обнаружении недостачи или излишка ценностей в кассе в акте ревизии указываются их сумма и обстоятельства возникновения. Недостача взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

Ревизия отражения кассовых операций в учете. Одновременно с ревизией кассы предприятия ревизор проверяет правильность отражения приходно-расходных операций на соответствующих счетах баланса. На каждом первичном документе или кассовом отчете бухгалтер предприятия должен указывать балансовый счет. Например, если из кассы выдана подотчетная сумма работнику, на расходно-кассовом ордере в графе «Дебет» должно быть указано «71», т.е. приводится номер счета «Расчеты с подотчетными лицами». Если такой порядок не соблюдается, ревизор отмечает это как нарушение. В ревизионной практике известны случаи обнаружения хищений денежных средств, совершаемого путем составления подложных закупочных актов на приобретение товаров (которые, как правило, осуществляют подотчетные лица). В закупочных актах указывались более высокие цены на товары, чем те, по которым они фактически приобретены, в результате чего разница присваивалась.

Ревизор проводит сплошным или выборочным методом сверку и остов по дебету и кредиту, а также остатков денег, показанных в кассовых отчетах, журналах, ведомостях и книгах. При обнаружении случаев неоприходования денег или разрыва между датами получения денег согласно выписке банка и оприходования их по кассе ревизор обязан выяснить причины и определить виновных лиц, обязанных письменно объяснить указанные злоупотребления и нарушения Одновременно с проверкой полноты оприходования полученных из банка средств следует определить, правильно ли отражены по кассе наличные деньги, внесенные в банк на счета ревизуемой организации. Для этого ревизор составляет отдельную ведомость, где указывает дату и номер расходного кассового ордера, номер и дату квитанции банка о приеме денег, сумму и дату выписки банка, в которой отражено поступление денег. При анализе полноты и своевременности оприходования поступивших наличных денег из прочих источников рекомендуется проводить встречные проверки.

Ревизорами были вскрыты случаи хищений денежных средств, полученных в кассу с расчетного счета, путем умышленного завышения итогов за месяц в журнале-ордере по кредиту счета 50 «Касса» (в корреспонденции с различными счетами, например, 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») и одновременно в дебетовой ведомости к нему (в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета»). Учитывая такую возможность, ревизор должен наряду с проверкой документальной обоснованности записей в указанном регистре производить также арифметическую проверку подсчетов месячных итогов.

Одновременно с кассовыми операциями следует проверять реальность денежных средств в пути, к которым относятся:

  • * денежные средства, сданные в банк, по которым еще нет банковской выписки о зачислении на расчетный счет организации;
  • *денежные средства, сданные инкассаторам на перевозку в банк или из банка;
  • *денежные средства, перевозимые инкассаторами из операционной кассы в кассу организации.

При ревизии этих средств сначала проверяется фактическое состояние денежных средств в пути на день ревизии (или на другое ближайшее число) путем тщательной проверки каждой квитанции банка или копии препроводительной ведомости на выручку, сданную в банк, но не зачисленную на расчетный счет организации на эту дату. Затем проверяются обороты, т.е. операции с денежными средствами в пути, посредством сверки квитанций банка или копий препроводительных ведомостей на сданную выручку с выписками банка о зачислении сумм на расчетный счет организации. В результате этого выясняются полнота и своевременность зачисления, а также отражения банком денежной выручки организации на его расчетном счете