Содержание
- Проводки по 01 счету — Основные средства
- Отличие основных средств от номенклатуры и товаров
- Основные проводки по ОС
- Отражение ОС в балансе
- Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01
- Регистр учета – оборотно-сальдовая ведомость
- Счет 01 Основные средства: типовые проводки по 01 счету
- Что относится к ОС
- Инструкция к счету 01 Основные средства
- Типовые проводки по 01 счету
- Счет 01. Бухучет основных средств, пример, проводки
- Критерии отнесения имущества к основным средствам
- Видео-урок: “Бухгалтерский учет основных средств: корсчета, примеры и типовые ситуации”
Проводки по 01 счету — Основные средства
Бухгалтерский счет учета 01 «Основные средства» используется для учета основных средств организации.
К основным средствам относят:
- здания;
- оборудование;
- земельные участки и др.
ОС — это часть внеоборотных активов предприятия, используемая для производства товаров (услуг), создания дохода в будущем, и не предназначенная для перепродажи.
Счет 01 — активный.
Субсчета 01 счета:
- 01.01 — Основные средства в организации
- 01.08 — Объекты недвижимости, права на которые не зарегистрированы
- 01.09 — Выбытие основных средств
Типовые корреспонденции счета:
Отличие основных средств от номенклатуры и товаров
К категории ОС относят имущество предприятия, которое отвечает определенным условиям:
- предназначено приносить доход в процессе использования;
- срок использования больше 12 месяцев;
- предназначены для производства, а не для реализации, и др.
Основные проводки по ОС
Пример поступления ОС
При поступлении ОС всегда используется 08 счет «Вложения во внеоборотные активы».
Организация «Альфа» приобретает у ООО «РУМ-Сервис» сканер Epson GT-2500 A4. Стоимость сканера — 50000 рублей, включая НДС 18% — 7627 рублей.
ОС принимается на 01 счет по первоначальной стоимости.
Типовые записи:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
| 08 | 60 | Поступление от поставщика | 50000 | Накладная |
| 01 | 08 | Сканер принят к учету как объект ОС | 50000 | Акт ОС-1 |
Списание ОС — проводки на примерах
При списании ОС из-за негодности используется форма Акт ОС-4 (ОС-4б — групповое списание, ОС-4а — списание автотранспорта).
При выбытии объекта (продажа, дарение или вклад в уставный капитал) оформляется Акт приема-передачи ОС-1 (ОС-1а).
Организация списывает основное средство Прожектор-1 35мм, синхронный по причине износа. Списание производится по остаточной стоимости объекта.
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
| 01(выбытие) | 01 | Списана первоначальная стоимость прожектора | 200000 | ОС-4 |
| 02 | 01(выбытие) | Списана накопленная амортизация | 160000 | ОС-4 |
| 91.2 | 01(выбытие) | Списана остаточная стоимость прожектора | 40000 | ОС-4 |
Проводки по модернизации ОС
Модернизация отличается от ремонта ОС тем, что улучшает первоначальные характеристики объекта. В результате модернизации могут измениться назначение объекта, сроки использования и др.
ООО «Глобал» решило модернизировать станок для повышения точности обработки деталей. Был заключен договор с подрядной организацией «СтройСервис-М», стоимость работ по модернизации равна 47200 рублей, включая НДС 7200 рублей. Стоимость станка на момент проведения модернизации составляет 500000 рублей, начисленная амортизация равна 140000 рублей.
Проводки:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
| 08 | 60 | Стоимость затрат на модернизацию | 40000 | Акт |
| 19 | 60 | НДС | 7200 | Счет-фактура |
| 68 | 19 | НДС принят к вычету | 7200 | Книга покупок |
| 01 | 08 | Увеличение первоначальной стоимости станка | 40000 | Бухгалтерская справка |
| 60 | 51 | Оплата подрядчику работ по модернизации | 47200 | Платежное поручение |
Консервация ОС
Под консервацией объекта ОС понимается изъятие его из эксплуатации на определенный срок. В течение срока консервации не производится начисление амортизации на этот объект.
Консервация производится путем перевода объекта с субсчета 01(ОС в эксплуатации) на субсчет 01 (ОС на консервации). Для перевода на консервацию издается соответствующий приказ.
Переоценка ОС
Переоценка ОС не является обязанностью организации. Но в случае ее применения, эта операция производится ежегодно на последний день года. Результаты уценки отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
| 91.2 | 01 | Отражена сумма уценки объекта ОС | Бухгалтерская справка | |
| 02 | 91.1 | Отражена корректировка амортизации в результате уценки | Бухгалтерская справка |
Дооценка отражается на счете 83 «Добавочный капитал»
| Дт | Кт | Описание операций | Сумма | Документ |
| 01 | 83 | Отражена сумма дооценки | Бухгалтерская справка | |
| 83 | 02 | Отражена корректировка амортизации в результате дооценки | Бухгалтерская справка |
Отражение ОС в балансе
В бухгалтерском балансе предприятия ОС показываются в разделе активов, Раздел 1 «Внеоборотные активы».
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01
Актуально на: 21 сентября 2017 г.
Для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, которые находятся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде или доверительном управлении, Планом счетов и Инструкцией по его применению предназначен активный синтетический счет 01 «Основные средства» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). А для чего используется оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 и как она составляется?
Регистр учета – оборотно-сальдовая ведомость
Оборотно-сальдовая ведомость является одним из регистров бухгалтерского учета. Напомним, что именно в учетных регистрах происходит фиксирование, накопление и обобщение данных, содержащихся в первичных учетных документах (ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Формы регистров бухгалтерского учета организация утверждает самостоятельно и закрепляет их в своей Учетной политике в целях бухгалтерского учета (ч. 5 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 4 ПБУ 1/2008). Регистры бухгалтерского учета составляются на бумажном носителе или в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (ч. 6 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
В таком регистре, как оборотно-сальдовая ведомость, исходя из его названия, сведения по счетам бухгалтерского учета приводятся в виде остатков и оборотов за определенный период времени. Этот регистр является одним из наиболее часто используемых учетных регистров при автоматизации бухучета. При этом в оборотно-сальдовой ведомости информация может представляться как в разрезе всех счетов синтетического учета, так и в виде аналитической расшифровки по конкретному синтетическому счету. Так, например, оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» может быть построена по каждому поставщику или подрядчику, договору с ними и другим элементам аналитики.
Что касается счета 01, то оборотно-сальдовая ведомость по этому счету обычно предполагает представление информации в разрезе инвентарных объектов основных средств и мест нахождения.
Сказанное выше означает, что оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 может выглядеть так:
| Инвентарный объект основных средств / Место нахождения | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | |||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
|
Итого |
||||||
Составленная оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 в разрезе объектов основных средств подтверждает тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по синтетическому счету 01.
Счет 01 Основные средства: типовые проводки по 01 счету
Имущество организации, относящееся к основным средствам нужно учитывать на активном счете 01. Счет 01 «Основные средства» позволяет вести учет объектов основных средств приобретенных за плату, безвозмездно, в качестве вклада в уставный капитал. На счете также отражается их выбытие: продажа, ликвидация, безвозмездная передача.
Что относится к ОС
Учет основных средств регламентируется ПБУ 6/01, согласно ему к ОС относится актив в отношении которого одновременно действуют правила:
- предназначен для использования в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), для управленческих нужд;
- предназначен для использования в течение длительного времени продолжительностью свыше 12 месяцев;
- не предназначен для перепродажи (в обратном случае учитывается, как товар);
- способен приносить доход в будущем.
Главный критерий отнесения к основным средствам — срок полезного использования более года. Если стоимость ОС не превышает 40 тыс. руб. его можно учесть в составе материалов (если это предусмотрено учетной политикой).
Все земельные участки относятся к основным средствам независимо от их стоимости и учитываются на 01 счете.
Инструкция к счету 01 Основные средства
Согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:
Счет 01 «Основные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении.
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости. Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией на счете 01 «Основные средства» в соответствующей доле.
Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, а также изменение первоначальной стоимости их при достройке, дооборудовании и реконструкции отражается по дебету счета 01 «Основные средства» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Изменение первоначальной стоимости при переоценке соответствующих объектов отражается по счету 01 «Основные средства» в корреспонденции со счетом 83 «Добавочный капитал».
Для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 «Основные средства» может открываться субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации.
По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 «Основные средства» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Аналитический учет по счету 01 «Основные средства» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской отчетности (по видам, местам нахождения и т.д.).
Типовые проводки по 01 счету
По дебету счета
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| ОС передано из одного подразделения в другое | 01 | 01 |
| Выбывшее ОС списано на отдельный субсчет «Выбытие ОС» | 01 | 01 |
| Имущество, предназначенное для сдачи в аренду, переведено в состав ОС | 01 | 03 |
| Оприходован земельный участок | 01 | 08-1 |
| Оприходован объект природопользования | 01 | 08-2 |
| Объект ОС, построенный организацией, введен в эксплуатацию | 01 | 08-3 |
| Объект ОС, не требующий монтажа, введен в эксплуатацию | 01 | 08-4 |
| Молодняк животных переведен в основное стадо | 01 | 08-6 |
| Оприходовано взрослое животное, приобретенное по договору купли-продажи | 01 | 08-7 |
| Стоимость ОС увеличена в результате достройки, дооборудования или модернизации | 01 | 08 |
| Уточнена первоначальная стоимость объекта ОС, учтенная неверно в результате ошибки | 01 | 76-2 |
| Головное отделение организации получило объект ОС из филиала, выделенного на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения) | 01 | 79-1 |
| Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил объект ОС от головного отделения организации (проводка в учете филиала) | 01 | 79-1 |
| ОС получено в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления) | 01 | 79-3 |
| Возвращено ОС, полученное в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности) | 01 | 79-3 |
| Оприходовано ОС, полученное в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности) | 01 | 80 |
| Увеличена стоимость объекта ОС в результате переоценки | 01 | 83 |
По кредиту счета
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| Амортизация по ОС, выбывшему в результате продажи, безвозмездной передачи или ликвидации, списана на уменьшение его первоначальной стоимости | 02 | 01 |
| Оприходованы животные, выбракованные из основного стада | 11 | 01 |
| Списана за счет страхового возмещения остаточная стоимость застрахованного ОС в результате его порчи или уничтожения | 76-1 | 01 |
| Передано ОС филиалу, выделенному на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения) | 79-1 | 01 |
| Передано ОС головному отделению организации (проводка в учете филиала) | 79-1 | 01 |
| Передано ОС в доверительное управление (проводка в учете учредителя управления) | 79-3 | 01 |
| Возвращено ОС, ранее полученное в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления) | 79-3 | 01 |
| Передано участнику простого товарищества ОС при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности) | 80 | 01 |
| Уменьшена стоимость объекта ОС в результате переоценки | 83 | 01 |
| Остаточная стоимость ОС, выбывшего в результате продажи, списания или частичной ликвидации, учтена в составе прочих расходов | 91-2 | 01 |
| Уменьшена стоимость объекта ОС в результате его переоценки | 91-2 | 01 |
| Отражена недостача ОС (по остаточной стоимости) | 94 | 01 |
| Списана на убытки остаточная стоимость ОС, утраченных в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария и другое) | 99 | 01 |
Счет 01. Бухучет основных средств, пример, проводки
Основные средства являются неотъемлемым составляющим производственного процесса любого предприятия. Для отражения операций с основными средствами используют бухгалтерский счет 01. В статье мы расскажем об особенностях ведения учета на счете 01, а также рассмотрим типовые проводки и примеры операций с основными средствами.
Критерии отнесения имущества к основным средствам
К категории основных средств (ОС) относят имущество, срок его полезного использования которого превышает 12 месяцев. К главным критериям, позволяющим считать имущество основным средством, относят:
- назначение ОС (производственное, управленческое, для передачи в лизинг);
- способность приносить доход (в настоящее время или в будущем).
| ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг |
| ★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг |
Следует подчеркнуть, что основным средством не может называться имущество, приобретенное компанией для дальнейшей реализации. К группам ОС, как правило, относят:
- здания;
- оборудование;
- транспорт;
- ІТ-техника;
- капитальные инвестиции в арендованные ОС;
- объекты природопользования.
При принятии решения об учете имущества в составе основных средств, помимо критерия срока полезного использования, следует учитывать и стоимостной показатель. Объекты непроизводственного назначения и земельные участки, чья учетная стоимость превышает 40 000 руб., также должны быть учтены в составе основных средств.
Видео-урок: “Бухгалтерский учет основных средств: корсчета, примеры и типовые ситуации”
В данном видео-уроке эксперт сайта “Бухгалтерский учет для чайников” Наталья Васильевна Гандева подробно объясняет что относится и учитывается на счете 01, какие субсчета и корсчета. Для просмотра необходимо нажать на видео ниже ⇓
Слайды и презентацию к видео вы можете скачать по ссылке ниже.
| ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг |
Бухгалтерский счет 01. Операции с основными средствами в учете
Для отражения обобщенной информации по операциям с основными средствами используют бухгалтерский счет 01. Сальдо и обороты по данному счету позволят получить полную информацию об ОС, которые находятся:
- в эксплуатации;
- на консервации;
- в аренде.
Основанием для проведения операций по вводу в эксплуатацию объекта ОС выступает акт по форме ОС-1. Форма ОС-1а используется для ввода зданий и сооружений, форма ОС-1б – для объектов, которые вводятся группами. В зависимости от источника поступления ОС, отражение операций по вводу объектов в эксплуатацию может быть отражено в учете такими проводками:
| Дебет | Кредит | Описание | Документ |
| 01 | 03 | Принят к учету объект ОС, возвращенный лизингодателем | Акт ОС-1, договор лизинга |
| 01 | 20 | Оприходованы ОС, поступившие из производства | Акт ОС-1, приходная накладная |
| 01 | 08.3 | Введение в эксплуатацию законченного объекта капитального строительства | Акт ОС-1а |
| 01 | 76 | Оприходованы ОС, приобретенные у прочих контрагентов | Акт ОС-1, товарная накладная |
Про используемые счета в проводках читайте следующие статьи: счет 20, счет 76.
Операции по излишкам, которые выявлены по факту проведенной инвентаризации и в прочих случаях, отражаются в учете проводками:
| Дебет | Кредит | Описание | Документ |
| 01 | 91 | Выявлены излишки оборудования | Инвентаризационная ведомость |
| 01 | 01.11 | Оприходован возвращенный объект ОС, который был ранее похищен | Акт возврата |
Если организацией выявлена недостача ОС, то по данному факту создается специальная комиссия для проведения расследования, выявления причин и установления виновного лица. При отсутствии виновного, сумма недостачи объектов ОС списывается в учете такими проводками:
| Дебет | Кредит | Описание | Документ |
| 94 | 01 | Учтена остаточная стоимость недостачи ОС | Инвентаризационная ведомость, акт комиссии |
| 91.2 | 94 | Отражен убыток от недостачи ОС (не установлено виновное лицо) | Инвентаризационная ведомость, акт комиссии |
Операции по переоценке объектов ОС, проводимой в установленном законодательно порядке, отражаются в учете следующими записями:
| Дебет | Кредит | Описание | Документ |
| 01 | 91.1 | Дооценка ОС признана в составе доходов | Акт переоценки |
| 83 | 01 | Уценка ОС произведена за счет добавочного капитала | Акт переоценки |
| 84 | 01 | Отражена уценка ОС | Акт переоценки |
| 91.2 | 01 | Уценка объектов ОС отражена в составе убытков | Акт переоценки |
Объект основных средств может быть ликвидирован в результате продажи, списания из-за физического износа, при безвозмездной передаче и т.п. При ликвидации ОС нужно сделать проводки:
| Дебет | Кредит | Описание | Документ |
| 02 | 01 “Выбытие ОС” | Списание суммы начисленной амортизации ликвидируемого объекта | Акт ОС-4 |
| 01 “Выбытие ОС” | 01 | Списание первоначальной стоимости ОС | Акт ОС-4 |
| 91.2 | 01 “Выбытие ОС” | Расходы по списанию остаточной стоимости объекта ОС | Акт ОС-4 |
Объект ОС может быть списан в связи с его безвозмездной передачей. Отражение данной операции выглядит так:
| Дебет | Кредит | Описание | Документ |
| 91.2 | 01 | Списание ОС, переданного безвозмездно (остаточная стоимость) | Акт приема-передачи |
| 91.2 | 10 | Отражение расходов материалов на безвозмездную передачу ОС | Акт приема-передачи |
Счет 01. Примеры проводок
На практике наиболее распространенными операциями по учету ОС являются ввод объектов в эксплуатацию, их амортизация и ликвидация (см. → счет 02 «Амортизация основных средств»). Рассмотрим на примере каждую из этих операций.
Счет 01. Ввод ОС в эксплуатацию
Участник АО “Глобус” вносит собственную долю в уставный капитал предприятия имуществом (оборудование по оценочной стоимости 241 500 руб.). Оборудование доставлено на АО “Глобус” (расходы доставки и установки – 33 800 руб.) после чего введено в эксплуатацию.
Бухгалтер АО “Глобус” сделал в учете такие записи:
| Дебет | Кредит | Описание | Сумма | Документ |
| 75 | 80 | Учтена задолженность участника АО “Глобус” по вкладу в уставный капитал | 241 500 руб. | Протокол решения правления |
| 08 | 75 | Принято оборудования в качестве погашения задолженности по вкладу в уставный капитал | 241 500 руб. | Акт приема-передачи |
| 08 | 60 | Учтены затраты на доставку и установку оборудования | 33 800 руб. | Акт оказанных услуг |
| 01 | 08 | Оборудование введено в эксплуатацию | 275 300 руб. | Акт ОС-1 |
Начисление амортизации
В декабре 2015 года ООО “Фактор” приобрело конвейерное оборудование по цене 418 000 руб., срок полезного использования по которому установлен 5 лет. Т.к. ООО “Фактор” использует линейный метод начисления амортизации, бухгалтером сделан расчет:
- Годовая норма амортизации 83 600 руб. (418 000 руб. / 5 лет).
- Ежемесячная сумма начислений 6967 руб. (83 600 руб. / 12 мес.).
Запись в учете:
| Дебет | Кредит | Описание | Сумма | Документ |
| 20 | 02 | Начислена амортизация оборудования | 6 967 руб. | Амортизационная ведомость |
Счет 01. Списание ОС
В результате инвентаризации, проведенной на ООО “Мегаполис”, установлен физический износ производственного станка, в связи с чем принято решение о его списании. Согласно учетной информации, первоначальная стоимость станка – 432 000 руб., износ 100%.
После демонтажа станка, осуществленного силами вспомогательного производства (18 320 руб.), получены запчасти, пригодные для дальнейшего использования (21 400 руб.).
Бухгалтер ООО “Мегаполис” сделал в учете такие проводки:
| Дебет | Кредит | Описание | Сумма | Документ |
| 01.2 | 01.1 | Списание первоначальной стоимости станка | 432 000 руб. | Акт ОС-4 |
| 02 | 01.2 | Списание суммы износа | 432 000 руб. | Акт ОС-4 |
| 91.2 | 23 | Отражение расходов на демонтаж станка | 18 320 руб. | Отчет о расходах |
| 10 | 91.1 | Оприходованы полученные запчасти | 21 400 руб. | Приходная накладная |
| 91.9 | 99 | Отражена прибыль от списания производственного станка (21 400 руб. – 18 320 руб.) | 3 080 руб. | Оборотно-сальдовая ведомость |
Отражая в учете операции по введению в эксплуатацию ОС, их перемещению и списанию, следует контролировать полноту и правильность заполнения форм ОС-1, ОС-2, ОС-4.
Инфографика. Счет 01 “Основные средства” в бухгалтерском учете: типовые проводки
На рисунке ниже представлен счет 01 “Основные средства” и типовые бухгалтерские проводки по нему в инфографике.
Основные средства производства. Счет 01