СВ-Принт

Все организации вне зависимости от своего статуса признаются налогоплательщиками. Состояние расчетов с бюджетом отражает счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Анализ записей дает представление о начисленных и исполненных обязательствах, наличии кредитовой или дебетовой задолженности по налогам.

Характеристика счета 68

Организации и предприниматели по итогам своей экономической деятельности должны часть своих средств перечислять в пользу бюджета. Такие же обязанности присутствуют и у физических лиц.

Начисление налогов у юридических лиц отражает 68 счет в бухгалтерии. Операции по уплате бюджетных обязательств также формирует бухгалтерский счет 68.

Записи содержат данные о начисленных и уплаченных налоговых обязательствах самой организации, отражается состояние налогов, удержанных с работников, приводятся данные о косвенных налогах, в том числе заявленных к вычету.

68 счет – активный или пассивный?

Счет 68 в бухгалтерском учете может иметь и дебетовое, и кредитовое сальдо, в зависимости от характера задолженности. В случае переплаты налоговых обязательств сальдо становится дебетовым. При наличии задолженности, напротив, сумма, которую требуется перечислить в бюджет, располагается на кредитовых остатках.

Аналитический учет по счету 68 ведется отдельно по каждому виду налога. Итоговый результат суммируется, при этом по одним платежам сальдо может принимать дебетовое значение, по другим ― кредитовое.

Таким образом, счет 68 относится к группе активно-пассивных счетов. Сальдо по этим записям является развернутым, то есть дебетовое отражается в активе баланса, кредитовое же входит в состав пассива.

Счет 68 в бухгалтерском учете

Начисление налоговых обязательств по итогам экономической деятельности происходит с использованием счета 68. Каждому виду налога, которые должна перечислять организация, соответствует свой субсчет.

По способам начисления различают следующие виды налогов:

1. Имущественные. Платятся за владение каким-либо объектом ― транспортом, землей, имуществом на балансе организации. Налоги рассчитываются исходя из стоимости облагаемой базы, не зависят от результатов деятельности фирмы.
2. Косвенные налоги входят в стоимость товара или предоставленных услуг (НДС, акцизы, таможенные сборы). Конечным плательщиком считается непосредственный потребитель.
3. Налоги по результатам экономической деятельности. Рассчитываются на основании полученной прибыли.

Кредит счета 68 показывает начисленные суммы, которые необходимо перечислить в бюджет. Данные должны совпадать с результатами налоговой отчетности ― декларациями, расчетами. Дебет 68 счета показывает операции по погашению задолженности или по уменьшению суммы налоговых обязательств.

Проводки по счету 68

Аналитический учет осуществляется по всем видам налогов. Корреспонденция счета 68 зависит от характера операции, как характеризуется в отдельных случаях 68 счет ― активный или пассивный. Так, дебет сч. 68 формируется в следующих случаях:

1. При уплате в бюджет ― Дт 68 ― Кт 51.
2. При наличии «входящего» НДС ― Дт 68 ― Кт 19 ― принять к вычету НДС за полученные товары, услуги.

По кредиту счет 68 в бухгалтерском учете проводки может формировать следующие:

• Дт 99 ― Кт 68 ― начисление налога на прибыль;
• Дт 91 ― Кт 68 ― отражен НДС от реализации по прочим (не основным) видам деятельности;
• Дт 90 ― Кт 68 ― НДС учтен в стоимости товара;
• Дт 70 ― Кт 68 ― начислен НДФЛ при расчете заработной платы, используется счет 68. 1.

При зачете налоговых обязательств проводка будет выглядеть следующим образом:

• Дт 68 ― Кт 68, по сч. 68 субсчета будут соответствовать видам налогов, которые участвуют в операции. Зачет налогов проводится при наличии подтверждения налоговой инспекции в рамках бюджетов одного вида (федерального, регионального, местного).

Пример 1

Начислена заработная плата в размере 45 000 рублей. Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в сумме 5850 рублей. Для отражения налога на доходы физических лиц в проводках используется счет 68 1:

• Дт 26 ― Кт 70 ― 45 000 рублей ― начислена заработная плата;
• Дт 70 ― Кт 68 1 ― 5850 рублей ― удержан НДФЛ;
• Дт 68 1 ― Кт 51 ― 5850 рублей ― НДФЛ перечислен в бюджет.

Пример 2

Приобретены товары на сумму 47 200 рублей, в том числе НДС 18% 7200 рублей. Изготовлена для реализации продукция на сумму 88 500 рублей, в том числе НДС 18% 13 500 рублей. Необходимо перечислить в бюджет налог на сумму 6 300 рублей. НДС отражается как 68 субсчета 2.

• Дт 26 ― Кт 60 ― 40 000 рублей ― оприходован товар от поставщика;
• Дт 19 ― Кт 60 ― 7200 рублей ― отражен «входной» НДС;
• Дт 62 ― Кт 90 ― 88 500 рублей ― реализация продукции покупателю;
• Дт 90 ― Кт 26 ― 75 000 рублей ― отражена себестоимость реализованного товара без НДС;
• Дт 90 ― Кт 68 2 ―13 500 рублей ― начислен НДС при реализации товара покупателям;
• Кт 68 2 ― Дт 19 ― 6300 рублей ― сумма НДС к уплате.

Анализ счета 68

Более подробно состояние расчетов по налогам предприятия можно увидеть, проанализировав субсчета к счету 68. Каждому налогу или сбору соответствует отдельный субсчет, расчеты также ведутся обособленно друг от друга. Действующий перечень закрепляется в учетной политике субъекта, план счетов 68 счет может подразделять следующим образом:

• 68 01 счет бухгалтерского учета отражает состояние расчетов о НДФЛ за наемных работников;
• 68 02 ― счет, отражающий начисленный НДС;
• 68 03 ― акцизы;
• 68 04 ― налог на прибыль;
• 68 06 ― налог на землю;
• 68 07 ― транспортный налог;
• 68 08 ― налог на имущество организаций;
• 68 10 ― прочие платежи в бюджет;
• 68 11 ― ЕНВД;
• 68 12 ― налог, уплачиваемый в связи с применением УСН.

Субсчета 68 счета бухгалтерского учета используются, в зависимости от вида и характера деятельности экономического субъекта. Представленный список может быть дополнен или сокращен.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68 содержит сводные сведения, может рассматриваться как в целом по обязательствам организации, так и отдельно по каждому виду.

• Реализация прикладных задач в системе «1С:Предприятие 8.2»
  • Обложка
  • Титульный лист
  • Выходные данные
  • Введение
  • Что находится на компакт-диске
  • Глава 1. Хранение информации
    • Задачи хранения информации
    • Варианты подходов к решению задач хранения информации
      • Хранение информации, общей для информационной базы
        • Использование общих картинок
        • Использование макетов
      • Хранение единичных значений условно-постоянной информации
        • Использование констант
        • Использование регистров сведений
      • Использование перечислений
      • Использование предопределенных элементов
      • Хранение информации объектных и необъектных сущностей
      • Хранение информации в самих объектах или в других объектах
      • Хранение иерархической информации
        • Хранение иерархии данных одной сущности
        • Хранение подчиненных данных в составе объекта
        • Хранение иерархии данных разных сущностей
        • Хранение подчиненных данных вне объекта
      • Хранение информации, имеющей привязку ко времени
        • Использование документов
        • Использование периодических регистров сведений
      • Использование объекта «ХранилищеЗначения»
    • Хранение информации в регистрах сведений
      • Уникальность записей регистра сведений
      • Периодические регистры сведений
      • Подчинение записей регистратору
      • Структура регистра сведений
      • Создание, изменение, удаление записей регистра сведений
        • Дополнительная функциональность при создании и удалении записей регистра сведений
      • Получение данных из регистров сведений
        • Получение данных из непериодических регистров сведений
        • Получение данных из периодических регистров сведений
        • Особенности получения данных из регистров сведений с режимом записи «Подчинение регистратору»
      • Проектирование структуры регистров сведений
    • Хранение дополнительных характеристик
      • Хранение дополнительных характеристик определенного типа
      • Хранение дополнительных характеристик произвольного типа
        • Использование плана видов характеристик для хранения видов характеристик
        • Описание дополнительных характеристик объектов конфигурации
        • Варианты описания дополнительных характеристик
          • Первый вариант
          • Второй вариант
          • Третий вариант
          • Четвертый вариант
  • Глава 2. Документы и последовательности
    • Место документов в концепции системы «1С:Предприятие»
    • Документы
      • Функциональность документов
        • Заполнение документов
        • Расположение на оси времени
        • Запись документов
        • Проведение документов
        • Формирование движений по регистрам
        • Пометка на удаление документа
        • Удаление документов
      • Состав документов
        • Структура таблиц базы данных
      • Отдельные вопросы типового использования документов
        • Нумерация документов
          • Автоматическая нумерация
          • Использование лидирующих нулей
          • Параллельное ведение нумераций документов одного вида
          • Организация сквозной нумерации при помощи нумераторов
        • Запись документов
          • Действие «Записать»
          • Действия «Провести и закрыть», «Провести»
          • Действие «Отмена проведения»
        • Проведение документов
          • Свойство «Проведение» объекта конфигурации
          • Свойство «Оперативное проведение» объекта конфигурации
          • Свойство «Удаление движений» объекта конфигурации
          • Свойство «Запись движений при проведении» объекта конфигурации
          • Свойства «Привилегированный режим при проведении», «Привилегированный режим при отмене проведения» объекта конфигурации
        • Использование механизма оперативного проведения
          • Запрет проведения будущей датой
          • Механизм оперативной отметки времени
          • Передача значения «Оперативный» в параметр «РежимПроведения» обработчика события «ОбработкаПроведения»
        • Особенности работы формы документа
          • Установка даты документа при открытии формы
          • Установка даты нового документа при записи нового документа в форме
          • Запрет интерактивной записи проведенного документа без проведения (перепроведения)
          • Установка режима проведения
            • Вариант «Автоматически»
            • Вариант «Оперативный»
            • Вариант «Неоперативный»
            • Вариант «Запрашивать»
          • Прочие функции
        • Ввод на основании
          • Интерактивный ввод на основании
          • Программный ввод на основании
          • Получение документов, введенных на основании
      • Специальные случаи использования документов. Ручная операция
    • Журналы документов
      • Состав журналов
      • Заполнение журналов
    • Последовательности документов
      • Устройство последовательностей
      • Работа с последовательностями
        • Управление регистрацией документов в последовательности
        • Перемещение границы последовательности назад
        • Восстановление последовательности
      • Параллельный ввод документов, участвующих в последовательности
  • Глава 3. Реализация задач учета движения средств
    • Оперативный учет. Описание задач, решаемых регистрами накопления
    • Структура регистра накопления
    • Механизмы заполнения таблиц регистров накопления в базе данных
      • Запись данных в таблицу движений регистра накопления
      • Свойство «Движения» объекта документа
        • Формирование наборов записей посредством свойства объекта документа «Движения»
        • Формирование движений при проведении документа
        • Формирование движений в объекте документа, но без проведения документа
        • Модификация существующих движений документа
        • Интерактивное формирование наборов записей с помощью свойства «Движения» объекта документа
      • Запись набора записей регистра без использования свойства «Движения»
        • Интерактивное формирование движений с помощью формы набора записей
      • Механизмы заполнения таблицы итогов регистра накопления
        • Механизм заполнения таблицы итогов регистра накопления остатков
        • Механизм заполнения таблицы итогов оборотного регистра накопления
        • Режим разделения итогов
    • Получение данных из регистров накопления
      • Получение движений регистров накопления
        • Вопросы быстродействия системы при получении движений
      • Получение остатков
        • Виртуальная таблица остатков
        • Использование метода «Остатки()» менеджера регистра накопления
        • Особенности использования периодов и моментов времени при получении остатков
      • Получение оборотов
        • Виртуальная таблица оборотов
        • Алгоритм, применяемый системой для получения оборотов регистра накопления остатков
        • Алгоритм, применяемый системой для получения оборотов оборотного регистра накопления
        • Метод «Обороты()»
        • Особенности использования периодов и моментов времени при получении оборотов
        • Агрегаты
      • Получение остатков и оборотов в одной таблице
        • Виртуальная таблица остатков и оборотов
        • Особенности использования периодов и моментов времени при получении остатков и оборотов
        • Расчет итогов по полям остатков при использовании виртуальной таблицы остатков и оборотов
          • Получение итогов по одному полю остатков
          • Получение итогов по регистратору или номеру строки
          • Получение итогов остатков в комбинации с другими полями
          • Использование соединений с таблицей остатков и оборотов
      • Применение отборов в запросах, использующих виртуальные таблицы регистров накопления
      • Когда следует использовать запрос вместо объектной модели обращения при получении данных регистров накопления
    • Отдельные вопросы использования регистров накопления
      • Работа с регистрами при отображении динамических данных
        • Форма списка регистра накопления
        • Работа с итогами при отображении динамических данных
      • Получение остатков при проведении документов
        • Блокировка записей регистров
        • Чтение данных регистра остатков при неоперативном проведении
  • Глава 4. Реализация задач бухгалтерского учета
    • Диаграмма взаимодействия объектов
    • План счетов и его основные свойства
      • Коды счетов
      • Упорядочивание счетов в плане счетов
      • Иерархичность плана счетов
        • Ввод проводок и формирование отчетов по счетам, содержащим подчиненные
        • Свойства счета-родителя и подчиненных ему счетов
      • Предопределенные и пользовательские счета
        • Свойства счета
        • Особенности написания запросов
      • Основы организации аналитического учета
        • План видов характеристик для создания списка видов субконто
        • Детализация счета плана счетов по видам субконто
        • Ввод в диалоге и хранение в базе данных объектов аналитического учета
        • Признаки учета субконто
      • Принятие решений при организации аналитического учета
    • Предназначение регистра бухгалтерии
    • Объект «Регистр бухгалтерии»
      • Основные свойства регистра бухгалтерии
      • Данные регистра бухгалтерии
        • Ресурсы регистра бухгалтерии
          • Свойство ресурса «Балансовый»
          • Свойство ресурса «Признак учета»
          • Свойство ресурса «Признак учета субконто»
        • Измерения регистра бухгалтерии
          • Свойство измерения «Балансовый»
          • Свойство измерения «Признак учета»
    • Запись движений в регистр бухгалтерии
      • Интерактивно: ручная операция
        • Активность
      • Программно при проведении документа
        • Конструктор движений документа
        • Оперативное и неоперативное проведение
        • Автоматическое удаление движений
      • Программно без проведения документа
    • Чтение данных регистра бухгалтерии
      • Таблицы регистра бухгалтерии
        • Реальные таблицы
        • Виртуальные таблицы
          • Таблица остатков
          • Таблица оборотов
          • Таблица остатков и оборотов
          • Таблица движений с субконто
          • Таблица оборотов Дт Кт
        • Общие приемы работы с виртуальными таблицами
          • Параметр «Субконто»: отбор и упорядочивание по виду субконто
          • Параметры «Период», «НачалоПериода» и «КонецПериода»
          • Периодичность «оборотных» таблиц
          • Развернутые остатки
          • Методы менеджера регистра бухгалтерии
    • Вопросы производительности регистра бухгалтерии
      • Физические таблицы регистра бухгалтерии
        • Остатки и обороты по счетам
        • Таблицы остатков и оборотов по счетам и субконто
        • Обороты между счетами
        • Управление итогами
        • Режим разделения итогов
      • Индексы таблиц итогов регистра бухгалтерии
        • Тип значения субконто и его влияние на количество индексов
        • Количество полей в индексе
      • Построение виртуальных таблиц регистра бухгалтерии
        • Механизм текущих итогов
        • Таблица остатков
        • Таблица оборотов
        • Таблица остатков и оборотов
        • Таблица оборотов Дт Кт
        • Таблица движений с субконто
        • Использование текущих итогов
      • Зависимость производительности от настроек субконто счета
  • Глава 5. Реализация сложных периодических расчетов
    • Технология реализации расчетных задач
      • Основные понятия
        • Вид расчета
        • Принципы регистрации записей
        • Период регистрации
        • Период действия
        • Вытесняющие расчеты и фактический период действия
        • Зависимость по базовому периоду
        • Ведущие расчеты и перерасчет
        • Сторнирование
    • Планы видов расчета
      • Назначение планов видов расчета
      • Свойства планов видов расчета
      • Структура планов видов расчета
        • Предопределенные табличные части
      • Проверки, выполняемые при записи вида расчета
        • Проверки в предопределенных видах расчета
        • Проверки предопределенных табличных частей
      • Структура таблиц базы данных
    • Регистры расчета
      • Назначение регистров расчета
      • Свойства регистров расчета
      • Структура регистров расчета
        • Предопределенные поля
        • Поля, добавляемые при разработке
        • Измерения регистров расчета
        • Свойство «Базовое» измерения регистра расчета
        • Ресурсы регистров расчета
        • Реквизиты регистров расчета
      • Структура таблиц базы данных
    • Настройка протяженных во времени расчетов
      • Использование механизма вытеснения
        • Настройка планов видов расчета и регистров расчета
        • Формирование фактического периода действия
        • Получение фактического периода действия при помощи запроса
      • Использование графиков
        • Использование данных графика для расчета записей
        • Использование данных графика для вычисления части записи
        • Настройка использования нескольких графиков в одном регистре расчета
        • Получение данных графика при помощи запроса
      • Сторнирование
        • Конкуренция с записями более раннего периода регистрации
        • Формирование сторно-записей. Метод «ПолучитьДополнение()»
    • Настройка зависимости по базовому периоду
      • Настройка планов видов расчета и регистров расчета
        • Настройка зависимости от базы
        • Ввод записей, зависимых по базовому периоду
        • Получение базы при помощи запроса
    • Технология формирования и расчета записей регистров расчета
      • Формирование записей регистра расчета
      • Настройка алгоритмов расчета
        • Настройка способов расчета
        • Настройка приоритета видов расчета
      • Расчет записей регистра расчета
        • Формирование набора записей по данным документа
        • Добавление в набор сторно-записей
        • Расчет набора записей в общем модуле
        • Запись набора с формированием фактического периода действия
        • Классификация записей по приоритету видов расчета
        • Получение данных для расчета
        • Расчет значений ресурсов записи
    • Перерасчет записей регистров расчета
      • Объект конфигурации «Перерасчет»
      • Измерения перерасчета
      • Автоматическое формирование записей перерасчета при вводе вытесняющих расчетов
      • Автоматическое формирование записей перерасчета при вводе прочих расчетов
        • Зависимость видов расчета
        • Связь измерений и реквизитов через измерения перерасчета
        • Зависимость по базовому периоду
      • Особенности использования таблицы вытесняющих видов расчета
      • Формирование записей перерасчета средствами встроенного языка
      • Автоматическое удаление записей перерасчета
      • Анализ данных таблицы перерасчета
      • Реализация перерасчета записей регистров расчета
  • Приложение. Хранение данных
    • Размещение данных системы «1С:Предприятие»
      • Информационные базы
        • Обязательные таблицы информационной базы
        • Таблицы информационной базы, определяемые структурой метаданных
          • Константы
          • Планы обмена
          • Справочники
          • Документы
          • Последовательности
          • Журналы документов
          • Перечисления
          • Планы видов характеристик
          • Планы счетов
          • Планы видов расчета
          • Регистры сведений
          • Регистры накопления
          • Регистры бухгалтерии
          • Регистры расчета
          • Бизнес-процессы
          • Задачи
      • Хранилище конфигурации
      • Журнал регистрации
      • Профайлы
      • Другие вспомогательные данные
      • Временные данные
    • Поля таблиц базы данных
      • Хранение значений полей примитивных и ссылочных типов
      • Хранение значений полей составного типа
        • Индексирование полей составного типа
        • Сравнение полей составного типа
    • Индексы таблиц базы данных
      • Справочник
        • Основная таблица
          • Основные индексы
          • Дополнительные индексы
        • Таблица табличной части
      • Документ
        • Основная таблица
        • Таблица табличной части
      • Журнал документов
      • План видов характеристик
      • План счетов
        • Основная таблица
        • Таблица табличной части
      • План видов расчета
      • План обмена
      • Табличная часть
      • Регистр сведений
        • Непериодический регистр сведений
        • Периодический регистр сведений
        • Дополнительный индекс для регистра сведений, подчиненного регистратору
        • Регистр сведений с периодичностью «По позиции регистратора»
      • Регистр накопления
        • Основная таблица
        • Таблица итогов
      • Агрегаты регистра накопления
        • Таблица агрегатов
        • Таблица статистики регистра накопления
        • Таблица опций сети агрегатов
        • Таблица буфера новых оборотов регистра накопления
        • Таблица новых оборотов регистра накопления
        • Таблица кодов измерений регистра накопления
        • Таблица сети агрегатов
      • Регистр бухгалтерии
        • Основная таблица
          • Основная таблица регистра без корреспонденции
          • Основная таблица регистра с корреспонденцией
        • Таблица значений субконто
      • Регистр расчета
        • Основная таблица
        • Таблица перерасчета
      • Последовательность
        • Таблица регистрации документов в последовательности
        • Таблица границ последовательности
      • Перечисление
      • Бизнес-процесс
        • Основная таблица
        • Таблица табличной части
        • Таблица точек маршрута
      • Задача
        • Основная таблица
        • Таблица табличной части
      • Таблицы регистрации изменений
      • Таблица списка пользователей
      • Таблица истории работы пользователей
      • Таблица хранилища системных настроек
      • Таблица хранилища настроек отчетов
      • Таблица хранилища настроек вариантов отчетов
      • Таблица хранилища общих настроек
      • Таблица хранилища настроек данных форм

Активно-пассивный счет

Активно-пассивные счета — счета, на которых отражаются одновременно и имущество организации (как на активных счетах), и источники его формирования (как на пассивных счетах).

Схема активно-пассивного счета

Схема активно-пассивного счета выглядит следующим образом:

Виды активно-пассивных счетов

Активно-пассивные счета бывают двух видов:

• с односторонним сальдо (дебетовое либо кредитовое)

• с двусторонним сальдо (дебетовое и кредитовое одновременно).

Счётом с односторонним сальдо является счёт 99 «Прибыли и убытки». Если у предприятия суммы доходов превысили суммы расходов, то разница между ними даёт прибыль, поэтому сальдо счёта будет кредитовым (так как кредитовый оборот будет больше дебетового). Прибыль является источником формирования имущества и отражается в пассиве баланса. Если возникают убытки, то сальдо по счёту будет дебетовым (так как дебетовый оборот превышает кредитовый).

К активно-пассивным счетам с двусторонним развёрнутым сальдо относится счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». Сальдо по дебету этого счёта означает дебиторскую задолженность, а сальдо по кредиту —кредиторскую. Записи по дебету этого счёта могут иметь следующее значение: либо увеличение дебиторской задолженности, либо уменьшение кредиторской задолженности.

Активно-пассивные счета бухгалтерского учета

Перечислим основные активно-пассивные счета:

Структура активно-пассивных счетов

Записи на активно-пассивных счетах начинают с указания начальных остатков (сальдо) хозяйственных средств по дебету и источников хозяйственных средств по кредиту.

Затем в течение определенного отчетного периода на счетах отражают суммы операций, вызывающие изменения начальных остатков (сальдо).

Записи по дебету могут иметь разное значение: увеличение средств, уменьшение источника. Разное значение имеет и запись по кредиту счета: увеличение источника, уменьшение средств.

Таким образом:

• обороты по дебету уменьшают существующую сумму задолженности и увеличивают сумму материальных активов;

• обороты по кредиту уменьшают сумму оставшихся материальных активов и увеличивают существующую сумму задолженности.

Дебетовое сальдо (остаток) по активно-пассивному счету отражает сумму авансовых платежей различных контрагентов, либо остатки активов.

Кредитовое сальдо обозначает остатки источников формирования всех (оборотных, денежных, внеоборотных) средств.

Для объективного контроля расчетов по активно-пассивным счетам необходимо применять аналитический учет, данные которого сформируют общую картину по регистру на конец отчетного (итогового или промежуточного) периода.

Если по активно-пассивному счету нет начального сальдо, то конечное сальдо определяется сравнением месячных оборотов и отражается на той стороне счета, где оборот больше.

Сальдо на таких счетах является развернутым, т.е. дебетовое сальдо отражается в активе баланса, кредитовое в пассиве баланса.