Содержание
- Ответственность за непредставление «нулевой» декларации
- Несвоевременное представление деклараций: штраф для бухгалтера
- Какое возможно наказание
- КБК 18211603010016000140 — расшифровка в 2019 году, как изменится в 2020 году?
- Расшифровка КБК 18211603010016000140 (2019–2020 годы)
- КБК 18211603010016000140: за что штраф 200 рублей и какой налог в 2019 году
- Новые КБК на штрафы с 01.01.2020
- Как вписать КБК 18211603010016000140 в платежное поручение — образец
- Итоги
- Штрафы за непредоставление или несвоевременную подачу декларации 3-НДФЛ
- Если по итогам декларации у Вас нет налога к уплате
- Если по итогам декларации у Вас есть налог к уплате
- Если Вы подали декларацию, но не заплатили вовремя налог
Ответственность за непредставление «нулевой» декларации
Н. В. Шилимина, редактор журнала
Журнал «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения» № 14/2010
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, на налогоплательщика налагается штраф. Он определяется в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.
В связи с этим возникает вопрос: предусмотрена ли ответственность за просрочку подачи налоговой декларации, если сумма налога, подлежащая уплате на основании данной декларации, равна нулю?
Из буквального прочтения следует, что базой для исчисления суммы штрафа является сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет за период, за который подана налоговая декларация. Таким образом, сумма штрафа, исчисленная в процентном соотношении к нулю, будет равна нулю. Так ли оно на самом деле? Что думают по этому поводу налоговики? Каково мнение судей?
Позиция контролеров
В подпункте 4 п. 1 ст. 23 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ст. 80 НК РФ).
Статьей 119 НК РФ установлена ответственность за нарушение срока представления декларации. Пункт 1 данной статьи налоговики всегда трактуют следующим образом: в случае непредставления декларации в срок (даже если сумма налога равна нулю) предусмотрена ответственность в виде минимального размера штрафа за непредставление налоговой декларации – 100 руб. (см., например, Постановление ФАС СЗО от 30.06.2009 № А26-7635/2008).
Штрафные санкции на основании п. 1 ст. 119 НК РФ применяются независимо от наличия или отсутствия в декларации суммы налога, подлежащей уплате.
В Письме от 16.03.2009 № 20-14/4/022859@ столичные налоговики рассматривали ситуацию, в которой физическое лицо совершило сделки купли-продажи (квартиры) и в связи с этим было обязано представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Так вот, на данный запрос налоговики ответили: если сумма налога к уплате равна нулю, сумма штрафа согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ составит 100 руб.
Следует отметить, что с такой позицией соглашаются и финансисты. Свою точку зрения Минфин выразил в Письме от 27.10.2009 № 03 07 11/270, указав: в случае, если сумма налога, подлежащая доплате по налоговой декларации, представленной в налоговый орган с нарушением установленного срока, равна нулю, за нарушение срока представления в налоговый орган налоговой декларации взимается штраф в размере 100 рублей .
Мнение судей
Мнения судей по данному вопросу разделились. Одни считают, что если сумма налога, подлежащего уплате налогоплательщиком по представленной им декларации, составляет 0 руб., то сумма штрафных санкций также должна равняться 0 руб. (см. Постановление ФАС ЗСО от 18.02.2010 № А67-5928/2009).
Аналогичное мнение с небольшим изменением формулировки высказал этот же суд в Постановлении от 15.02.2010 № А67-5926/2009: минимальный размер штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ исчисляется лишь в том случае, когда сумма налога по представленной декларации имеется, но она меньше 100 руб.
Такой позиции судьи придерживаются несмотря на то, что в п. 7 Информационного письма ВАС РФ от 17.03.2003 № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой НК РФ» разъяснено, что отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации (ст. 80 НК РФ) по данному налоговому периоду, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах.
Судебные органы, настаивая на своем мнении, указывают: из анализа положений ст. 119 НК РФ следует, что базой для определения суммы штрафа является сумма налога, подлежащая фактической уплате (доплате) в бюджет за период, за который подана декларация.
Арбитры считают, что у налогового органа отсутствуют основания для применения в данном случае минимального размера штрафа, поскольку сумма исчисленного штрафа составляет 0 руб. В подтверждение своей позиции судьи ссылаются на мнение ВАС в Постановлении от 10.10.2006 № 6161/06 (трактуя его как аналогичное своей точке зрения). (См. также постановления ФАС СЗО от 28.01.2010 № А26-4188/2009, от 21.01.2010 № А26-5190/2009, ФАС ЦО от 22.09.2009 № 02-87/6697.)
В Определении № 1069-О-О Конституционный суд указал, что закрепленная в п. 1 ст. 119 НК РФ санкция направлена среди прочего на обеспечение эффективной превенции правонарушений в сфере налогового контроля. Предусмотренный им штраф рассчитывается в процентном отношении к сумме налога, подлежащего уплате на основе налоговой декларации, что обеспечивает дифференциацию ответственности с учетом размера налоговой обязанности.
Противоположная точка зрения
Как уже упоминалось выше, есть постановления, в которых выражена точка зрения, диаметрально противоположная первой. Так, например, в Постановлении ФАС ВВО от 15.02.2010 № А31-7500/2009 судьи заняли сторону налоговиков, посчитав правомерным применение налоговым органом штрафа (100 руб.) за непредставление налогоплательщиком в установленные сроки налоговых деклараций, даже если сумма налога, подлежащая уплате, равна нулю. В подтверждение данной позиции арбитры также указывают, что Постановление Президиума ВАС РФ от 10.10.2006 № 6161/06 к рассматриваемой ситуации неприменимо, так как в нем речь идет о п. 2 ст. 119 НК РФ.
ФАС СЗО в Постановлении от 17.12.2008 № Ф04-7250/2008 (16478-А45-42) отметил: если сумма налога, подлежащая уплате на основе декларации, равна нулю, то минимальный штраф за правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ, составляет 100 руб.
Данный вывод был сделан на основании абз. 2 п. 1 ст. 80 НК РФ: налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу указанной нормы обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием у него суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу его плательщиков.
Аналогичную точку зрения выразил ФАС СЗО в Постановлении от 25.02.2009 № А56-28215/2007 .
Решающее мнение
Как водится, выносить вердикт отведено Президиуму ВАС, и он, надо отметить, встал на сторону налоговиков. Но обо всем по порядку.
Предприниматель Кузнецов Е. Е. в 2008 году был оштрафован за то, что с опозданием (08.07.2008) представил в налоговый орган две «нулевые» декларации по НДС за IV квартал 2007 года и I квартал 2008 года. Уплатив штрафы, он попытался обжаловать незаконное, по его мнению, наложение взыскания, и, надо сказать, поначалу весьма успешно. В Решении Арбитражного суда Тульской области от 19.08.2009 № А68-5747/09 суд принял сторону налогоплательщика. Вскоре Двадцатый арбитражный апелляционный суд (Постановление от 30.09.2009 № А68-5747/09) и ФАС ЦО (Постановление от 27.11.2009 № А68-5747/09) это решение отменили.
Если сумма налога, подлежащая уплате на основе декларации, равна нулю, то минимальный штраф за правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119, составляет 100 руб.
Высшие арбитры, рассмотрев заявление предпринимателя, пришли к выводу о наличии основания, предусмотренного ст. 304 АПК РФ, для передачи дела в Президиум для пересмотра в порядке надзора (Определение от 05.04.2010 № ВАС-418/10). Президиум ВАС (Постановление от 08.06.2010 № 418/10) резюмировал: заявление индивидуального предпринимателя Кузнецова Е. Е. оставить без удовлетворения. Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.09.2009 и Постановление ФАС ЦО от 27.11.2009 № А68-5747/2009 оставить без изменения.
Иными словами, высшие арбитры поддержали финансистов, определив: если сумма налога, подлежащая уплате на основе декларации, равна нулю, то минимальный штраф за правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ, составляет 100 руб.
Подведение итогов
Налоговый кодекс оставил место для фантазии, но на помощь законодателю пришли высшие арбитры, и теперь вопрос получил довольно четкий ответ. Скорее всего, после выхода в свет данного постановления арбитражная практика будет складываться более однообразно, но уже не в пользу налогоплательщиков.
С одной стороны, такая позиция понятна: если встать на защиту налогоплательщиков, впоследствии налоговые органы совсем могут перестать получать «нулевые» декларации, ведь если отсутствует наказание за неисполнение обязанностей, то и исполнять их нет особого смысла.
С другой стороны, ответственность должна быть предусмотрена законодательством, причем прописана четко и ясно, без двусмысленности. Напомним, что в соответствии с п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
По нашему мнению, данная позиция высших арбитров должна найти свое отражение в НК РФ, в том числе должен быть скорректирован и п. 2 ст. 119 НК РФ . Дело в том, что на сегодняшний день он и вовсе не содержит минимального размера штрафа. Это значит, что «опоздание» с «нулевой» налоговой декларацией больше чем на 180 дней со дня установленного законом срока не приводит к каким-либо санкциям.
О последствиях
Как говорится, беда не приходит одна, и хотя сумма штрафа (100 руб.) не такая уж и большая, сам факт не из приятных.
Кроме того, напомним, что привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц, при наличии соответствующих оснований, от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ (п. 4 ст. 108 НК РФ).
Аналогичную точку зрения высказали московские налоговики в Письме от 29.08.2008 № 09-14/081895.
К сведению:
В соответствии со ст. 15.5 КоАП РФ нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 руб.
Не стоит забывать и о том, что решение о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке может также приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае непредставления налогоплательщиком декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока подачи такой декларации (п. 3 ст. 76 НК РФ).
Несвоевременное представление деклараций: штраф для бухгалтера
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 октября 2012 г.
Содержание журнала № 20 за 2012 г.А.В. Овсянникова, эксперт по налогообложению
Любой бухгалтер знает, что за несвоевременное представление декларации налоговики оштрафуют организациюст. 119 НК РФ. Но для некоторых становится неприятным сюрпризом, когда за это же нарушение наказывают и самого бухгалтераст. 15.5 КоАП РФ. На самом деле удивляться тут нечему. Ведь привлечение к ответственности организации не освобождает от административной ответственности ее должностных лицп. 4 ст. 108 НК РФ; ст. 2.4 КоАП РФ; п. 24 Постановления Пленума ВС от 24.10.2006 № 18.
Какое возможно наказание
За просрочку сдачи налоговой декларации вы можете отделаться предупреждением, но, скорее всего, вам грозит штраф от 300 до 500 руб. (на усмотрение судьи)ст. 15.5 КоАП РФ. Наказать за такой проступок могут только в течение года со дня, следующего за последним днем, отведенным для представления декларациич. 1 ст. 4.5 КоАП РФ.
КБК 18211603010016000140 — расшифровка в 2019 году, как изменится в 2020 году?
Расшифровка КБК 18211603010016000140 (2019–2020 годы)
КБК 18211603010016000140: за что штраф 200 рублей и какой налог в 2019 году
Новые КБК на штрафы с 01.01.2020
Как вписать КБК 18211603010016000140 в платежное поручение — образец
Итоги
Расшифровка КБК 18211603010016000140 (2019–2020 годы)
Нашим читателям — практикующим бухгалтерам нередко приходят письма из налоговой инспекции с требованием об уплате определенного налога или сбора. Происходит это в том случае, если налогоплательщик нарушил законодательство и не перечислил какой-либо платеж в бюджет в срок в полном объеме. При этом налоговики обязаны указывать название налога, по которому возникли претензии, его КБК (к примеру, КБК 18211603010016000140) и ряд других сведений.
О том, как должно быть оформлено требование об уплате налогов и сборов, читайте в материалах рубрики «Требование об уплате налогов и сборов».
Но больше всего вопросов вызывает документ, в котором компании предписывают заплатить по КБК 18211603010016000140 — за что штраф наложен в этом случае и что означает данный КБК?
Прежде всего, разберемся, какая расшифровка КБК 18211603010016000140. Для администрирования поступлений в бюджет у каждого типа платежа есть специальный код — КБК (код бюджетной классификации). Его нужно указывать в каждом платежном поручении на уплату средств в бюджет, а также в налоговой отчетности, направляемой в ФНС, ФСС и иные госорганы.
Полный перечень кодов содержится в классификаторе КБК (в 2019 году — это приказ Минфина России от 08.06.2018 № 132н, с 01.01.2020 — от 29.11.2019 № 207н). Именно в нем и нужно искать расшифровку 2019-2020 КБК 18211603010016000140.
Согласно классификатору (в актуальной редакции) с указанием КБК 18211603010016000140 — расшифровка за что штраф в 2019 — 2020 годах — налогоплательщик должен перечислить штраф за нарушение налогового законодательства по следующим статьям НК РФ: 116, 119.1, 119.2, 120 (пп. 1 и 2), 125, 126, 126.1, 128, 129, 129.1, 129.4, 132, 133, 134, 135, 135.1, 135.2. То есть в 2019 году КБК 18211603010016000140 — единый для нескольких видов штрафов.
ВНИМАНИЕ! С 2020 года КБК на штрафы по указанным статьям разные (см. приказ Минфина от 29.11.2019 № 207н).
Рассмотрим подробнее, что это за статьи кодекса, и какие штрафы по ним уплачиваются.
Остались какие-то вопросы по заполнению платежек? Задайте их на нашем форуме. На этой ветке, например, можно уточнить, что делать, если отправили платежное поручение, указав неверный КБК.
КБК 18211603010016000140: за что штраф 200 рублей и какой налог в 2019 году
Итак, КБК 18211603010016000140 — расшифровка 2020 — по какому налогу платится штраф с ним? Этот код указывайте только при перечислении штрафных санкций в 2019 году за следующие нарушения:
- За несвоевременную подачу заявления о постановке на налоговый учет либо вообще работу без регистрации в ИФНС (ст. 116 НК РФ).
- Несоблюдение способа представления налоговой декларации (ст. 119.1 НК РФ) — вот за что штраф 200 рублей по КБК 18211603010016000140.
В каком виде нужно сдавать налоговые декларации, расскажем в статье «Порядок сдачи налоговой отчетности через интернет».
- При сдаче управляющим товарищем финансовой отчетности товарищества с недостоверными данными (ст. 119.2 НК РФ).
- Грубое нарушение правил ведения налогового учета — это повод для штрафа по ст. 120 (пп. 1 и 2) НК РФ.
Как организовать учет доходов и расходов для целей налогообложения без ошибок, расскажет статья «Как вести регистры налогового учета (образец)».
- Нарушение порядка использования залогового или арестованного имущества (ст. 125 НК РФ).
- Непредставление сведений, необходимых для налогового контроля (ст. 126 НК РФ). Если, например, вы не предоставите первичку при встречной проверке контрагента налоговиками, то вас ждет штраф в размере 200 руб. за каждый непредъявленный документ (п. 1). А если налоговый агент не представит в срок расчет по НДФЛ (п. 1.2), то это тоже повод для штрафа (вот за что штраф 1000 рублей по КБК 18211603010016000140).
Подробнее о том, как налоговики должны проводить встречную проверку, читайте в статье «Особенности проведения встречной налоговой проверки».
- Подачу налоговым агентом документов с недостоверными сведениями (ст. 126.1 НК РФ).
- Неявку на рассмотрение дела о налоговом нарушении в качестве свидетеля (ст. 128 НК РФ).
- Отказ содействовать в проведении налоговой проверки либо выдачу заведомо ложного заключения, будучи экспертом в какой-либо области или переводчиком (ст. 129 НК РФ).
- Замалчивание важной информации при условии, что у вас есть сведения, которые вы должны были сообщить налоговикам (ст. 129.1 НК РФ).
- Неподача сведений о контролируемых сделках или сдача их с неверными данными (ст. 129.4 НК РФ).
- Нарушения, которые могут совершить банковские организации: открытие расчетного счета бизнесмену или компании без необходимых документов, нарушение сроков исполнения платежных поручений по уплате налогов, незаконное продолжение операций по расчетному счету налогоплательщика, неисполнение обязанности представлять в налоговый орган выписки по счетам, нарушение правил работы с электронными деньгами (ст. 132, 133, 134, 135, 135.1, 135.2 НК РФ).
По каждой из этих статей НК РФ предусматривает разные размеры штрафов для налогоплательщика. Самый маленький штраф 200 руб. — это взыскание за нарушения по ст. 119.1 НК РФ и 126 (п. 1).
Это что касается 2019 года. КБК за указанные нарушения на 2020 год смотрите в следующем разделе.
Что делать, если вместо КБК, действующих в 2020 году, указали старый от 2019 года? Ответ на вопрос дали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный досуп к системе и переходите к Готовому решению.
Новые КБК на штрафы с 01.01.2020
В соответствии с приказом Минфина от 29.11.2019 № 207н КБК 18211603010016000140 с 2020 года заменят, в частности, следующие бюджетные коды для штрафов:
- 182 1 16 05160 01 0001 140 — за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 НК РФ);
- 182 1 16 05160 01 0002 140 — за непредставление налоговой декларации, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам (ст. 119 НК РФ);
- 182 1 16 05160 01 0003 140 — за нарушение установленного способа представления налоговой декларации, расчета (ст. 119.1 НК РФ);
- 182 1 16 05160 01 0004 140 — за представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения (ст. 119.2 НК РФ);
- 182 1 16 05160 01 0005 140 — за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, базы для исчисления страховых взносов (ст. 120 НК РФ);
- 182 1 16 05160 01 0006 140 — за несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога (ст. 125 НК РФ);
- 182 1 16 05160 01 0007 140 — за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ);
- 182 1 16 05160 01 0008 140 — за представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ);
- 182 1 16 05160 01 0009 140 — за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дачу заведомо ложных показаний (ст. 128 НК РФ);
- 182 1 16 05160 01 0010 140 — за отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дачу заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода (ст. 129 НК РФ);
- 182 1 16 05160 01 0011 140 — за неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1 НК РФ);
- 182 1 16 05160 01 0013 140 — за неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках (ст. 129.4 НК РФ);
- 182 1 16 05160 01 0014 140 — за неправомерное непредставление уведомления о КИК, уведомления об участии в иностранных организациях, представление недостоверных сведений в уведомлении о КИК, уведомлении об участии в иностранных организациях (ст. 129.6 НК РФ) и др.
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы определили требуемый КБК. Если доступа нет, получите бесплатный пробный доступ и переходите в Типовую ситуацию.
Как вписать КБК 18211603010016000140 в платежное поручение — образец
Платежный документ на уплату штрафов за налоговые правонарушения оформляется в том же порядке, что и по любому налоговому платежу. Для КБК в нем предусмотрено специальное поле.
Для уплаты штрафа необходимо направить в банк платежку с указанием КБК 18211603010016000140 в 2019 году или другого нужного кода в 2020-м. Образец платежного поручения 2020 года можно скачать по ссылке ниже.
Итоги
Для того чтобы понять, что это за КБК 18211603010016000140 и какой налог по нему следует уплатить, необходимо прежде всего разобраться в сути поступивших требований от проверяющих. При этом следует знать, что по этому коду в 2019 году налогоплательщик уплачивает разнообразные штрафы за нарушение налогового законодательства. Например, штраф в 200 руб. — неважно, за какой налог в 2019 по КБК 18211603010016000140 — налоговые органы имеют право наложить на компанию, которая:
- сдала отчетность на бумаге, а должна была это сделать с помощью средств телекоммуникационной связи;
- не передала документы в ответ на требование налоговиков.
А с 2020 года для каждого из перечисленных в статье нарушений вводится отдельный КБК.
Подробнее о том, какие еще полномочия есть у налоговых органов при проверке, читайте в статье «Налоговая проверка — что это такое и какой порядок?».
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Штрафы за непредоставление или несвоевременную подачу декларации 3-НДФЛ
Опубликовано 22.05.20
Если Вы получили доход, который подлежит декларированию (например, продали квартиру или машину), то до 30 апреля следующего года Вы обязаны подать декларацию в налоговый орган, а до 15 июля заплатить рассчитанный в декларации налог на доходы (подробнее Срок подачи декларации 3-НДФЛ и уплаты налога). Закономерным является вопрос, а что будет, если Вы не подали вовремя декларацию или не заплатили налог. В этой статье мы подробно рассмотрим правовые последствия неподачи декларации и неуплаты налога на доходы.
Мы разделим ситуации на три основные группы и рассмотрим их отдельно:
- если Вы не подали вовремя декларацию, по которой Вам не нужно платить налог («нулевая» декларация);
- если Вы не подали вовремя декларацию, по итогам которой Вам нужно было заплатить налог;
- если Вы вовремя подали декларацию, но не заплатили вовремя налог.
Сложно понять,
положен ли вам вычет?
Эксперт поможет!
Если по итогам декларации у Вас нет налога к уплате
Если Вы не подали в срок «нулевую» декларацию (декларацию, в которой вычеты полностью покрыли Ваш доход или дохода не было изначально), то:
- налоговые органы будут требовать предоставление декларации чтобы подтвердить, что у Вас действительно нет налога к уплате)
- Вам грозит штраф в 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).
Пример: в 2018 году Лапин А.К. купил автомобиль стоимостью 400 тыс. рублей, в 2019 году он его продал за 300 тыс. рублей. По итогу сделки он не получил дохода (продажа меньше покупки), подтверждающие документы в наличии, поэтому налог Лапин А.К. платить не должен. Но машина принадлежала ему менее трех лет, значит он в любом случае должен подать декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган. Если он не сделает этого в срок до 30 апреля 2020 года, налоговая инспекция пришлет ему уведомление с требованием подать декларацию, а также Лапин А.К. должен будет заплатить штраф в размере 1000 рублей.
В случае неподачи декларации Вы можете столкнуться с проблемами при взаимодействии с налоговыми органами. Из налоговой инспекции будут приходить уведомления о просроченной обязанности, а при Вашем обращении в налоговую инспекцию за получением справок или оформлением вычета налоговики обязательно напомнят о невыполненной обязанности. В результате, прежде чем предоставить необходимые документы/вычет, попросят подать декларацию и заплатить штраф.
Если по итогам декларации у Вас есть налог к уплате
Если по итогам декларации у Вас есть налог к уплате, но Вы не подали декларацию, то:
1. По статье 119 Налогового кодекса РФ («Непредставление налоговой декларации») Вам грозит штраф в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (начиная с 1 мая), но не более 30% от общей суммы.
2. Если Вы не подали декларацию, а также не заплатили налог до 15 июля, то Вам грозит штраф в размере 20% от суммы налога по статье 122 Налогового Кодекса РФ («Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)»).
Здесь важно отметить, что этот штраф может быть применен, только если налоговая инспекция обнаружила неуплату налога. Если до уведомления налогового органа Вы обнаружили ее сами, оплатили налог и пени, то налоговый орган не вправе применить к Вам этот штраф.
Заметка: эта же статья налогового кодекса может повлечь за собой штраф в в размере 40% от суммы налога (вместо 20%), если неуплата была совершенна умышленно. Однако на практике доказать умышленность неуплаты налоговому органу будет довольно сложно.
Обратите внимание, что данный штраф может быть выписан, только если налоговый орган сам обнаружил, что Вы не подали декларацию. Если Вы подали декларацию и оплатили налог и пени раньше, чем он прислал Вам уведомление, штраф за сокрытие доходов он выписать не имеет права.
3. Если Вы не подали декларацию, а также не заплатили налог до 15 июля, то Вы также должны будете заплатить пени по налогу на доходы в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый просроченный день (после 15 июля).
4. В случае если Вы должны были заплатить налог в размере более 900 тыс. руб. (например, продали квартиру, полученную в наследство), но не подали декларацию и не уплатили налог до 15 Июля, то Вы можете также подпасть под действие статьи 198 Уголовного Кодекса РФ (Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица).
Пример: в 2018 году Муромцев А.И. получил в наследство квартиру и сразу продал ее за 3 млн рублей. Размер налога, который должен был заплатить Муромцев при продаже: 3 млн рублей х 13% = 390 тыс. рублей. Муромцев не знал, что он должен подать декларацию в налоговый орган и платить налог на доходы и, соответственно, ничего не сделал.
В конце июля 2019 года Муромцеву пришло уведомление из налоговой инспекции о том, что он должен задекларировать продажу квартиры.
Если Муромцев сразу после получения уведомления подаст декларацию и заплатит налог и пени, то ему грозит только штраф в размере 5% от налога за каждый просроченный месяц после подачи декларации: 3 месяца (май, июнь, июль) х 5% х 390 тыс. рублей = 58 500 рублей.
Если Муромцев не подаст декларацию, то налоговый орган будет вправе его привлечь к ответственности по статье 122 НК РФ и взыскать дополнительно штраф в размере 20% от суммы налога (78 тыс. рублей).
Сложно понять,
положен ли вам вычет?
Эксперт поможет!
Если Вы подали декларацию, но не заплатили вовремя налог
Если Вы вовремя подали декларацию 3-НДФЛ, но не заплатили до 15 июля налог, рассчитанный по этой декларации, то к Вам нельзя применить ни статью 119, ни статью 122 НК РФ. Единственное, что Вам грозит — это пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый просроченный день уплаты налога.