Содержание
Что собой представляют синтетический и аналитический учет
Чтобы обеспечить систему финансово-хозяйственной деятельности информационно и удовлетворять запросы пользователей как внешних, так и внутренних, необходима сформированная система данных по бухучету организации, а также о ее финансовом состоянии. Степень детализации может быть разной.
Синтетический и аналитический учет
Для этой цели используются два вида счетов: синтетические и аналитические. Соответственно, проводится учет в двух направлениях.
Определение 1
Синтетические счета – счета бухучета, предназначенные для сегментов однородного свойства, фактов хозяйственной деятельности в общем виде. Этот вид счетов называется счетами первого порядка. Ведение идет только в денежном выражении, данные используются при формировании отчетности: баланса и отчета о финансовых результатах, а также для аналитических исследований ФХД организации. Это обобщенные показатели в денежном выражении, необходимые для общего понимания наличия и движения средств и их источников.
К синтетическим счетам открываются вторичные счета, чтобы получить укрупненные показатели.
Определение 2
Субсчет – это промежуточное звено между синтетическими и аналитическими счетами.
Пример 1
Синтетический счет 10 «Материалы» имеет 9 вторичных счетов. В каждом собраны данные по разным видам материалов, которые взяты из аналитических счетов.
Определение 3
Аналитические счета – счета бухучета, детализирующие информацию о наличии, состоянии, движении имущества и его источников. Они открываются в поддержку синтетического счета, его развития. Рассматриваются отдельные виды, част, статьи. Могут выражаться в натуральном, трудовом измерении.
Детализацию данных организация устанавливает самостоятельно в зависимости от условий хозяйствования и необходимости получения конкретизированных данных. Когда организуется процесс учета необходимо понять, к каким синтетическим счетам следует открывать вторичные счета, из скольких уровней будет состоять аналитический учет и какая отчетность требуется для получения необходимой информации.
Факторы, влияющие на построение аналитического учета
- Потребность управленческого учета и анализа для того, чтобы планомерно управлять задолженностями по кредитам;
- Требования к бухгалтерской отчетности, которые гарантируют достоверность информации;
- Требования налогового учета;
- Необходимость составлять и предоставлять статистику.
Два вида счетов бухгалтерского учета тесно взаимосвязаны. На аналитических счетах отражается то же, что и на синтетических, но более детализировано. Есть аналитические счета, отличающиеся по форме и наполнению. Например, к счету 41 «Товары» могут быть открыты аналитические счета «Одежда», «Обувь».
Пример 2
Рисунок 1. Счет 41 «Товары»
Рисунок 2. Вторичный счет «Одежда»
Рисунок 3. Вторичный счет «Обувь»
Аналитические счета для расчетов имеют такой же вид, как и синтетические, исключение составят названия. Например, синтетический счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», аналитический счет «Каплунов С.С.», «Антонов Г.Г.».
Слишком сложно? Не парься, мы поможем разобраться и подарим скидку 10% на любую работу Опиши задание Пример 2
Рисунок 4. Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Рисунок 5. Вторичный счет «Каплунов С.С.»
Рисунок 6. Вторичный счет «Антонов Г.Г.»
Равенства синтетических и аналитических счетов
- Остаток синтетического счета равен сумме остатков аналитических счетов одного порядка.
- Обороты по дебету синтетического счета равны сумме оборотов по дебету аналитических счетов одного порядка.
- Обороты по кредиту синтетического счета равны сумме оборотов по кредиту аналитических счетов одного порядка.
Принцип тождества оформляется в оборотно-сальдовых ведомостях по счетам синтетического и аналитического учета. Они позволяют определить, правильно ли осуществлена взаимная увязка записей в систематизации и хронологии двух видов учета.
Определение 4
Оборотная ведомость – таблица, которая содержит номера и названия счетов, суммы остатков и оборотов по дебету и кредиту каждого счета.
Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам:
Рисунок 7. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета
Итоги содержат три равенства:
- остаток на начало отчетного периода по дебету и кредиту всех счетов;
- обороты по дебету и кредиту всех счетов;
- остаток на конец отчетного периода по дебету и кредиту всех счетов.
Первое равенство говорит о том, что итоговая сумма всего имущества равна сумме источников. Это данные баланса организации на начало периода.
Второе равенство говорит о том, что каждый факт хозяйственной деятельности отражается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов. Если записи не совпадают, значит допущены ошибки при записях на счетах или подсчетах.
Третье равенство говорит о равенстве сумм имущества и источников, но на конец периода.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам содержит общие сведения о состоянии, изменении и остатках имущества и обязательств предприятия. Оборотная ведомость по аналитическим счетам составляется раздельно к каждому синтетическому счету. Они бывают разной формы, это зависит от объекта аналитического учета:
- натурально-стоимостный учет;
- учет только в денежном выражении;
- учет по расчетным счетам с разными дебиторами и кредиторами.
Если учетный объект в аналитическом счете имеет стоимостное выражение, то оборотные ведомости будут такой же формы, что и по синтетическим счетам. Если учетный объект в аналитическом счете имеет еще и натуральное и трудовое выражение, то оборотные ведомости будут приведены в стоимостном, натуральном или трудовом выражении.
Пример 3
Рисунок 8. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическому счету «Товары»
Определение 5
Оборотно-сальдовые ведомости по счетам аналитического учета – это объединение всех оборотов и остатков по аналитическим счетам, которые открыты к счету синтетическому.
Итоги этих ведомостей можно сверить с показателями синтетического счета в соответствующих оборотных ведомостях.
Чтобы обобщить данные о движении имущества и источников и проконтролировать правильность записей бухгалтерии, составляют шахматную оборотную ведомость по счетам синтетического учета.
В первую графу вносят наименование все оборотные счета. В столбцы вносятся корреспондирующие счета. В каждой клетке проставляется сумма оборота с одной и той же корреспонденцией счетов.
Такая ведомость знакомит с фактами хозяйственной деятельности и является вместе с этим контролирующим моментом, проверяющим качество и правильность составления проводок бухгалтерии.
Рисунок 9. Шахматная оборотная ведомость по счетам синтетического учета
Всё ещё сложно? Наши эксперты помогут разобраться
17. Понятие синтетического и аналитического учетов, их взаимосвязь
В системе бухгалтерского учета принято различать: синтетический и аналитический учет.
Синтетический учет ? это учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета (ст. 2 ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Особенность синтетического учета: обобщенность и ведением его только в денежном выражении (пример: «Основные средства», «Материалы», «Нематериальные активы»).
Проанализировав изменения данных синтетического учета, можно выявить общие тенденции финансово-хозяйственной деятельности организации.
Однако синтетического учета, как правило, не хватает для решения многих конкретных задач оперативного управления хозяйственной деятельностью, поэтому в каждой бухгалтерии в развитии каждого синтетического учета ведется так называемый аналитический учет.
Организация аналитического учета отражена в приказе об учетной политике, в котором сказано, что счета аналитического учета открываются в дополнение к синтетическому счету 10 ? «Материалы» и расшифровывают общую сумму, учтенную на этом синтетическом счете, по местам хранения материальных ценностей и по их наименованиям.
На предприятии в течение года по каждому синтетическому счету ведется оборотная ведомость, с помощью которой обобщается информация, отражаемая на счетах бухгалтерского учета.
Отсутствие контрольного равенства Равенство итогов дебетовых и кредитовых оборотов свидетельствует о наличии ошибок в учетных записях, которые необходимо выявить и исправить.
Аналитический учет ? учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета (ст. 2 ФЗ «О бухгалтерском учете»).
На аналитическом счете указываются сведения о каждом поставщике, покупателе, дебиторе, кредиторе, номенклатурном номере материалов и готовой продукции и т. д. Ведение аналитического учета допускается не только в денежных, но и в натуральных измерителях (кг, м и др.).
Наиболее распространенной формой аналитического учета ? карточки. Для товарно-материальных ценностей применяются карточки количественного и количественно-суммового учета.
Состояние синтетического и аналитического учетов определяет эффективность защитных функций всей системы бухгалтерского учета на каждом хозяйственном объекте. При бухгалтерской проводке вносятся записи в регистре не только синтетического, но и аналитического учета. Такое единство документальной базы гарантирует, что при нормальной работе бухгалтерии данные аналитического учета должны соответствовать данным синтетического учета.
Проверку данных синтетического и аналитического учетов по всем счетам бухгалтерского учета необходимо проводить ежемесячно.
В организации аналитического учета могут быть следующие недостатки:
1) отсутствие аналитического учета по какому-либо из синтетических счетов;
2) запущенность аналитического учета;
3) недостаточная детализация аналитического учета.
При отсутствии аналитического учета по тем статьям баланса, где он необходим, утрачивается возможность его применения для эффективного управления хозяйственной деятельностью и обеспечения контроля за движением и сохранностью ценностей, которые находятся в ведении конкретных материально ответственных лиц (такая ситуация может создаваться преднамеренно для сокрытия хищений).
Запущенность учета может использоваться для сокрытия денежных сумм в связи с нерасшифрованным их остатком по синтетическому счету.
Недостаточная детализация учета имеет место в случаях, когда учет хозяйственного инвентаря производится независимо от стоимости, артикула и размера на одном аналитическом счете.
Обнаружение недостатков в аналитическом учете, как правило, свидетельствует о том, что они созданы умышленно бухгалтерскими работниками с целью облегчения в дальнейшем сокрытия преступления.
Актуально на: 1 ноября 2016 г.
В бухгалтерском учете выделяют понятия синтетического и аналитического учета. О том, что это такое и какая между ними взаимосвязь, расскажем в нашей консультации.
Определимся с понятиями
Определение синтетического и аналитического учета можно найти в утратившем силу Законе о бухучете, который действовал до принятия Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Что такое синтетический учет в бухгалтерском учете? Это учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам (абз. 3 ст. 2 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ, утратил силу).
Аналитический учет — учет, который ведется в аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета (абз. 4 ст. 2 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ, утратил силу).
Несмотря на утрату силы закона, в котором были даны определения синтетического и аналитического учета, их смысл и назначение не изменились.
Как ведется синтетический и аналитический учет
Синтетический учет ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н). Указанный в Плане счетов бухгалтерский счет и есть инструмент ведения синтетического счета, который дает обобщенную информацию об объектах учета.
Так, к примеру, дебетовое сальдо счета 01 «Основные средства» информирует об общей стоимости объектов основных средств на отчетную дату, а кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» показывает задолженность организации перед работниками по выплате им заработной платы.
Планом счетов, как правило, предусматривается каким образом на том или ином счете организуется аналитический учет. К примеру, на счете 01 аналитический учет ведется по видам и местам нахождения объектов основных средств, а на счете 70 – по каждому работнику организации.
При этом организация может дополнительно организовывать аналитический учет с необходимой степенью детализации в соответствии со своей Учетной политикой.
Синтетический и аналитический учет: их взаимосвязь
Поскольку данные аналитического учета раскрывают и детализируют информацию, отраженную на синтетическом счете, суммированные аналитические данные должны быть равны итоговому показателю синтетического счета. Данные аналитического учета всегда соответствуют данным соответствующего синтетического счета. В этом и заключается их взаимосвязь.
Равенство данных синтетического и аналитического учета можно показать на примере счета 70.
Кредитовое сальдо счета 70 по данным бухгалтерского учета организации на 30.09.2016 – 125 000 рублей. Данные аналитического учета по счету 70 на эту же дату следующие:
Работник: | Сумма (руб.) |
---|---|
Иванов И.И. | 65 000 |
Петров П.П. | — |
Сидоров С.С. | 60 000 |
Итого: | 125 000 |
Итоговая сумма данных аналитического учета соответствует сальдо синтетического счета (125 000 рублей).
Аналитический учёт
Смотреть что такое «Аналитический учёт» в других словарях:
-
аналитический — аналитический … Орфографический словарь-справочник
-
АНАЛИТИЧЕСКИЙ — (фр.). Свойственный или принадлежащий анализу. Словарь иностранных слов, вошедших в состав русского языка. Чудинов А.Н., 1910. АНАЛИТИЧЕСКИЙ 1) относящийся к анализу, основанный на применении анализа; 2) а. философия направление… … Словарь иностранных слов русского языка
-
АНАЛИТИЧЕСКИЙ — АНАЛИТИЧЕСКИЙ, аналитическая, аналитическое (научн.). 1. прил. к анализ в 1 знач. Аналитические способности. Аналитический метод. || Основанный на анализе. Аналитический способ рассуждения. || Склонный к анализу, обладающий способностью к анализу … Толковый словарь Ушакова
-
аналитический — умозаключительный, исследовательский, вдумчивый, голоморфный Словарь русских синонимов. аналитический прил., кол во синонимов: 4 • аналитичный (1) • … Словарь синонимов
-
аналитический — ая, ое. analytique adj. 1. Отн. к рассмотрению понятия, предмета путем анализа, основанный на анализе. Сл. 18. Нимфодора хотела исследовать свои чувства, как химик незнакомое ему вещество, посредством аналитического разложения. 1836. Гончаров… … Исторический словарь галлицизмов русского языка
-
аналитический — АНАЛИЗ, а, м. Толковый словарь Ожегова. С.И. Ожегов, Н.Ю. Шведова. 1949 1992 … Толковый словарь Ожегова
-
аналитический — — Тематики нефтегазовая промышленность EN analytical … Справочник технического переводчика
-
аналитический — прил., употр. сравн. часто Морфология: нар. аналитически 1. Аналитическими называют такие рассуждения человека, в которых используются методы анализа, логического разбора. Аналитический подход, взгляд. 2. Если о человеке говорят, что у него… … Толковый словарь Дмитриева
-
аналитический — ая, ое 1) Основанный на применении анализа. Аналитический метод. 2) Отличающийся склонностью к анализу, обладающий способностью анализировать. Аналитический ум. 3) Служащий для анализа. Аналитические весы. • Этимология: От французского analytique … Популярный словарь русского языка
-
аналитический учёт — система бухгалтерских записей, дающая детальные сведения о движении хозяйственных средств; строится отдельно по каждому синтетическому счёту. В отличие от синтетического учёта ведётся не только в стоимостных, но и в натуральных показателях. * * * … Энциклопедический словарь