СВ-Принт

Об утверждении порядка подтверждения постоянного местопребывания в РФ

«Нормативные акты для бухгалтера» /

Ведущий эксперт отдела нормативно-правовой информации компании ПРАВОВЕСТ
И.Г. Умяров

Приказ Федеральной налоговой службы от 08.09.2005 № САЭ-3-26/439 ОБ УТВЕРЖДЕНИИПОРЯДКА ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ПОСТОЯННОГО МЕСТОПРЕБЫВАНИЯ (РЕЗИДЕНТСТВА) В РОССИЙСКОЙФЕДЕРАЦИИ

В целях упорядочения процедуры подтверждения постоянного местопребывания (резидентства)в Российской Федерации приказываю:

1. Утвердить прилагаемый Порядок подтверждения постоянного местопребывания(резидентства) в Российской Федерации.

2. Признать утратившим силу письмо Государственной налоговой службы РоссийскойФедерации от 30.01.96 № ВГ-4-06/7н “О подтверждении постоянного местопребыванияв Российской Федерации”.

3. Руководителям управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации довестинастоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

4. Контроль исполнения настоящего приказа возложить на заместителя РуководителяФедеральной налоговой службы Б.М. Короля.

Руководитель Федеральной налоговой службы А.Э. Сердюков

Утвержден приказом Федеральной налоговой службы от 08.09.2005№ САЭ-3-26/439

ПОРЯДОК ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ПОСТОЯННОГО МЕСТОПРЕБЫВАНИЯ (РЕЗИДЕНТСТВА)В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1. Уполномоченный орган по подтверждению статуса налогового резидента РоссийскойФедерации

Федеральная налоговая служба Российской Федерации уполномочена Министерствомфинансов Российской Федерации подтверждать статус налогового резидента РоссийскойФедерации для физических лиц (российских и иностранных), российских организацийи международных организаций, имеющих такой статус по законодательству РоссийскойФедерации, для целей применения Соглашений (Конвенций) об избежании двойногоналогообложения.

2. Форма выдачи подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации

Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации может оформляться:

– в форме справки

или

– путем заверения соответствующей формы, установленной законодательством иностранногогосударства.

3. Порядок подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации

3.1. Справка, подтверждающая статус организации в качестве налогового резидентаРоссийской Федерации, выдается в одном экземпляре и действительна в течениекалендарного года, в котором таковая выдана.

Справка имеет стандартную форму.

Справка может быть выдана не только за текущий календарный год, но и за предыдущиегоды, при условии наличия всех необходимых документов, соответствующих запрашиваемомупериоду.

3.2. Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации осуществляетсяпо принципу “одного окна” только Управлением международного сотрудничестваи обмена информацией ФНС России.

Заявления налогоплательщиков по вопросу выдачи подтверждения могут быть направленыв Управление по почте либо переданы непосредственно в экспедицию ФНС России.

Срок официального подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерациисоставляет 30 календарных дней со дня поступления всех необходимых документовв ФНС России.

В отношении российской организации документы, подтверждающие статус организациикак налогового резидента Российской Федерации, направляются по почте по адресуместа нахождения юридического лица, указанному в Свидетельстве о постановкена учет в налоговом органе.

Справочно. В случае если фактический адрес российской организации не совпадаетс адресом местонахождения, указанном в Свидетельстве о постановке на налоговыйучет, для получения справки по фактическому адресу местонахождения организациик комплекту документов необходимо дополнительно представить копию уведомленияналогового органа об изменении фактического адреса с отметкой налогового органао его приеме.

4. Перечень документов, необходимых для получения подтверждения о статусеналогового резидента Российской Федерации

4.1. Для российских организаций:

а) заявление на бланке организации с указанием:

– календарного года, за который необходимо подтверждение статуса налоговогорезидента Российской Федерации;

– наименования иностранного государства, в налоговый орган которого представляетсяподтверждение;

– перечень прилагаемых документов.

Заявление должно быть подписано руководителем (главным бухгалтером) организации.

Справочно. В случае если заявление подписано уполномоченным представителеморганизации (в соответствии со ст. 27 и 29 Налогового кодекса Российской Федерации),необходимо дополнительно представить копию документа, подтверждающего полномочияэтого лица представлять интересы организации, в частности, в отношениях с налоговымиорганами.

б) копии документов, обосновывающих получение доходов в иностранном государстве.К таким документам относятся:

– договор (контракт);

– решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов;

– уставные документы (для целей освобождения средств, направленных организациейсвоему обособленному подразделению в иностранном государстве, от налогообложенияв этом государстве).

Копии указанных документов должны быть подписаны руководителем и завереныпечатью организации.

Справочно. Если копия договора (контракта), действующего более одного года,для целей выдачи подтверждения уже представлялась ранее в Управление, повторногопредставления ее не требуется. Для этого в заявлении организации должна содержатьсяссылка на письмо, которым копия упомянутого договора (контракта) направляласьранее.

в) копия Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, завереннаянотариально (не ранее чем за три месяца от даты обращения организации с заявлениемо выдаче подтверждения).

г) копия Свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридическихлиц (ЕГРЮЛ, ОГРН), заверенная печатью организации и подписью ее руководителя.

Справочно. В случае если организацией для целей выдачи подтверждения копияСвидетельства (ЕГРЮЛ, ОГРН) уже представлялась ранее и с момента ее поступленияв Управление не происходило изменений содержащихся в Свидетельстве сведений,повторного ее представления не требуется. Для этого в заявлении организациидолжна содержаться ссылка на письмо, которым копия упомянутого Свидетельства(ЕГРЮЛ, ОГРН) направлялась ранее.

4.2. Для российских организаций в целях возврата налога на добавленную стоимость,включенного в стоимость услуг резидентами иностранных государств ЕвропейскогоСоюза:

а) заявление на бланке организации, с указанием:

– наименования иностранного государства, входящего в Европейский Союз, в налоговыйорган которого представляется подтверждение для осуществления возврата НДС;

– перечень прилагаемых документов.

Справочно. В случае если заявление подписано уполномоченным представителеморганизации (в соответствии со ст. 27 и 29 Налогового кодекса Российской Федерации),необходимо дополнительно представить копию документа, подтверждающего полномочияэтого лица представлять интересы организации, в частности, в отношениях с налоговымиорганами.

б) копия Устава организации, в том числе выписка, содержащая общие сведенияоб организации (ее название и адрес местонахождения юридического лица) и видахее деятельности, осуществляемых в Российской Федерации, с переводом на английскийязык.

в) копия Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, завереннаянотариально (не ранее чем за три месяца от даты обращения организации с заявлениемо выдаче подтверждения).

г) копия Свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридическихлиц (ЕГРЮЛ, ОГРН), заверенная печатью организации и подписью ее руководителя.

Справочно. В случае если организацией для целей выдачи подтверждения копияСвидетельства (ЕГРЮЛ, ОГРН) уже представлялась ранее и с момента ее поступленияв Управление не происходило изменений содержащихся в Свидетельстве сведений,повторного ее представления не требуется. Для этого в заявлении организациидолжна содержаться ссылка на письмо, которым копия упомянутого Свидетельства(ЕГРЮЛ, ОГРН) направлялась ранее.

д) копия договора (контракта) на оказание услуг по возврату НДС из иностранногогосударства.

Справочно. Обращаем внимание, что подтверждение для целей применения Соглашений(Конвенций) об избежании двойного налогообложения осуществляется только дляроссийских организаций, образованных в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации.

4.3. Для российских и иностранных физических лиц:

а) заявление в произвольной форме с указанием:

– календарного года, за который необходимо подтверждение статуса налоговогорезидента Российской Федерации;

– наименования иностранного государства, в налоговый орган которого представляетсяподтверждение;

– фамилии, имени, отчества заявителя и его адреса;

– перечень прилагаемых документов и контактный телефон.

б) копии документов, обосновывающих получение доходов в иностранном государстве.К таким документам относятся:

– договор (контракт);

– решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов;

– приглашение и др.

Справочно. В случае если копия договора (контракта), действующего более одногогода, для целей выдачи подтверждения уже представлялась ранее в Управление,повторного представления ее не требуется. Для этого в заявлении должна содержатьсяссылка на письмо, которым копия упомянутого договора (контракта) направляласьранее.

в) копии всех страниц общегражданских российского и заграничного паспортов.

Справочно. Если физическим лицом для целей выдачи подтверждения копии указанныхдокументов уже представлялись ранее и с момента поступления их в Управлениене происходило изменений содержащихся в них сведений, повторного представленияих не требуется. Для этого в заявлении такого лица должна содержаться ссылкана письмо, которым копии упомянутых документов направлялись ранее.

г) таблица расчета времени пребывания на территории Российской Федерации впроизвольной форме.

д) дополнительно для иностранных физических лиц – копия документа о регистрациипо месту пребывания в Российской Федерации.

Справочно. Если физическое лицо является гражданином иностранного государства,с которым у Российской Федерации существует действующее соглашение о безвизовомрежиме, то для целей получения подтверждения за указанный в заявлении периодпредставляются в Управление дополнительные документы, обосновывающие фактическоенахождение этого лица на территории Российской Федерации не менее 183 днейв календарном году. Такими документами могу быть, например, справка с местаработы в Российской Федерации, табель учета рабочего времени, копии авиа- ижелезнодорожных билетов и др.

е) дополнительно для индивидуальных предпринимателей – копия Свидетельствао постановке на учет в налоговом органе физического лица, заверенная нотариально(не ранее чем за три месяца от даты обращения с заявлением о выдаче подтверждения),и копия Свидетельства о внесении в Единый государственный реестр индивидуальныхпредпринимателей (ОГРНИП).

Справочно. Если индивидуальным предпринимателем для целей выдачи подтверждениякопия Свидетельства (ОГРНИП) уже представлялась ранее и с момента поступленияее в Управление не происходило изменение содержащихся в Свидетельстве сведений,повторного ее представления не требуется. Для этого в заявлении такого лицадолжна содержаться ссылка на письмо, которым копия упомянутого Свидетельства(ОГРНИП) направлялась ранее.

Почтовый адрес Управления международного сотрудничества и обмена информациейФедеральной налоговой службы: 127381, г. Москва, Неглинная ул., д. 23. Контактныйтелефон: 913-0019.

Приемная ФНС России расположена по адресу: г. Москва, Неглинная ул., д. 23.Проезд: станция метро “Кузнецкий мост” или “Охотный ряд”. Часы работы: с понедельникапо четверг – с 9.00 до 18.00, пятница – с 9.00 до 16.45, обед – с 12.30 до13.15. Телефоны для получения информации о дате и входящем номере регистрациизаявлений налогоплательщиков: 913-0237, 913-0246.

Письмо Государственной налоговой службы от 30.01.96 № ВГ-4-06/7н “О подтверждениипостоянного местопребывания в Российской Федерации” признается утратившим силу.

Одной из функций Федеральной налоговой службы является подтверждение статусаналогового резидента Российской Федерации для граждан, а также российских имеждународных организаций. Все эти действия направлены на то, чтобы избежатьдвойного налогообложения как для физических, так и для юридических лиц.

До настоящего времени такой порядок подтверждения постоянного местопребывания(резидентства) регулировался давним письмом Госналогслужбы России от 30.01.96№ ВГ-4-06/7н. Четких правил подтверждения резиденства оно не устанавливало.Письмо лишь указывало, какие документы нужно представить налоговым инспекторам.

В сентябре 2005 года Федеральная налоговая служба утвердила новый Порядок.В нем содержится подробная информация о процедуре подтверждения постоянногоместопребывания в нашей стране. К тому же этот Порядок распространяется в настоящеевремя и на иностранных физических лиц, а также на международные организации.То есть все, кому может быть подтвержден статус налогового резидента, перечисленыв одном документе. Соответственно старое письмо Госналогслужбы признано утратившимсилу и его нормы больше не применяются. Теперь система, по которой фирма илигражданин могут подтвердить статус резидента в России, будет такова.

Форма подтверждения статуса

Для подтверждения статуса налогового резидента в Российской Федерации используютсядве формы. Первая – это стандартная справка, которая выдается Федеральной налоговойслужбой в одном экземпляре. Она действительна до конца года, в котором былавыдана. Так что получившие справку в сентябре смогут ею воспользоваться толькодо 31 декабря. Правда, инспекторы предусмотрели, что в ряде случаев справкаможет выдаваться и за предыдущие годы. Вторая – это справка, полученная заграницей. Форма подобного документа установлена законодательством иностранногогосударства, и налоговые инспекторы просто должны ее заверить.

Cледует отметить, что статус подтверждается только Управлением международногосотрудничества и обмена информацией ФНС России. Обычная инспекция этого сделатьне может. Таким образом, действует система “одного окна”. Необходимые документыможно или направить по почте непосредственно в Управление, или передать в своюналоговую инспекцию – далее ими займутся экспедиторы налоговой службы.

Документы и сроки

Отныне физическим и юридическим лицам чтобы подтвердить факт собственногопребывания в России, придется представлять в налоговую службу значительно большедокументов, чем ранее. Новый Порядок в отличие от письма Госналогслужбы № ВГ-4-06/74существенно расширил перечень документов,

Правительство устанавливает новые правила игры для ООО «

Юридические статьи «

Cправка о резидентстве — как получить

Что такое справка о резидентстве, где она требуется? Резидент в широком смысле — лицо, официально зарегистрированное на территории конкретной страны и напрямую подчиняющееся ее законодательству. Резидент пользуется льготами и преимуществами своей страны, уплачивает налоги по месту регистрации. При работе с иностранными лицами может возникать доход. Чтобы избежать двойного налогообложения в разных странах требуется подтвердить резидентство. Для этого используется справка о подтверждении резидентства юридического лица

Понятием «резидент» в широком смысле в юридической науке обозначается лицо, официально зарегистрированное на территории конкретной страны и напрямую подчиняющееся ее законодательству. Чтобы доказать этот факт, и используется справка о подтверждении резидентства юридического лица. — Читайте подробнее на FB.ru: https://fb.ru/article/360252/spravka-o-rezidentstve-yuridicheskogo-litsa-gde-poluchit-i-kakie-dokumentyi-trebuyutsya Понятием «резидент» в широком смысле в юридической науке обозначается лицо, официально зарегистрированное на территории конкретной страны и напрямую подчиняющееся ее законодательству. Чтобы доказать этот факт, и используется справка о подтверждении резидентства юридического лица. — Читайте подробнее на FB.ru: https://fb.ru/article/360252/spravka-o-rezidentstve-yuridicheskogo-litsa-gde-poluchit-i-kakie-dokumentyi-trebuyutsya

01. Кто такие резиденты РФ

Налоговыми резидентами РФ являются (ст. 246.2 НК РФ):

1. российские организации;
2. иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения, — для целей применения этого международного договора;
3. иностранные организации, местом управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

02. Кому и зачем нужна справка о резидентстве

Документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации необходим:

• если российская организация сотрудничает с иностранной организацией. В этом случае, для избежания двойного налогообложения, иностранной организации необходим данный документ;
• если российская организация получила доход от участия в деятельности иностранной компании;
• по иным требованиям иностранного государства.

03. Как получить справку о резидентстве

Порядок получения справки регулирует Приказ ФНС России от 07.11.2017 N ММВ-7-17/837@. Справку о резидентстве можно получить в Межрегиональной инспекции ФНС России по централизованной обработке данных (МИ ФНС России по ЦОД) одним из следующих способов.

3.1 Личное получение справки о резидентстве — 20 дней

Для заказа справки необходимо явиться лично в инспекцию по адресу: г. Москва, улица Неглинная, дом 23. Для получения справки требуется:

• заявление на получение справки о резидентстве;
• подтверждающие документы — договор (контракт);
• копии учредительных документов — для целей освобождения средств, направленных юридическим лицом своему обособленному подразделению в иностранном государстве, от налогообложения в этом государстве;
• решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов или иные документы — для цели подтверждения выплату дивидендов.

Обратите внимание, что все копии подтверждающих документы должны быть заверены «Копия верна». В случае, если документы представлены на иностранном языке, они должны быть переведены на русский язык и заверены.

Срок обработки заявления – 20 (двадцать) календарных дней.

3.2 Получение справки о резидентстве по почте — 20 дней

Для заказа справки по почте необходимо направить заявление с подтверждающими документами по адресу: 125373, г. Москва, Походный проезд, домовладение 3. Срок обработки документов такой же, как и при личном обращении в ФНС – 20 (двадцать) календарных дней со дня поступления заявления в налоговый орган.

3.3 Получение справки о резиденстве электронно — 10 дней

Это позволяет сделать сервис ФНС «Подтверждение статуса налогового резидентства РФ». Для заказа справки необходимо пройти авторизацию, заполнить «Сведения о заявителе» и «Заявление на получение справки». В заявлении необходимо заполнить все необходимые графы:

• год, за который требуется подтверждение;
• цель получения подтверждения;
• страна, в которую направляется подтверждение.

В случае необходимости отметить, что документ требуется на бумажном носителе. Далее необходимо прикрепить документы, подтверждающие статус налогового резидента РФ. Обработка документов занимает 10 (десять) календарных дней. Список отправленных заявлений и состояние обработки вы можете просмотреть в графе «Заявления». Когда заявление обработано, статус заявления находится в стадии «Выдан сертификат», который вы сможете там же и скачать.

3.4 Порядок заполнения заявления на получение справки о резидентстве

На титульном листе (стр. 1) заполняем:

• ИНН, КПП организации;
• Календарный год, за который необходима справка. Документ выдается за год, указанный в заявлении на получение справки. За предыдущие годы справку также можно получить. Если необходима справка за несколько лет, необходимо составить несколько заявлений на каждый год. В ответ будут выданы несколько документов о резидентстве. Если необходимо получить несколько экземпляров справок о резидентстве за один год, необходимо направить вместе с заявлением сопроводительное письмо с указанием необходимого количества экземпляров;
• В графе «Представляется в налоговый орган (код)» необходимо указать код «9965», если заявление отправляете по почте, либо код «0000» — если заявление подаете лично;
• Полное наименование организации;
• Цель предоставления документа: 1- применения двустороннего международного договора Российской Федерации об избежании двойного налогообложения,2- иное.
• Код иностранного государства, в которое в дальнейшем будет предоставляться справка в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира, либо графа «Иное». Код иностранного государства заполняется в случае, если в предыдущей графе указана цель «1- применения двустороннего международного договора Российской Федерации об избежании двойного налогообложения». Графа «Иное» заполняется если в заявлении указана иная цель (цель с кодом 2);
• Способ получения заявления: 1 — на бумажном носителе, 2 — через официальный сайт ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»;
• ФИО руководителя (представителя), подпись, дата заполнения заявления, номер контактного телефона.

Страницу 2 заполняют физические лица, мы ее пропускаем.

На странице 3 заполняем:

— Основания для признания организации налоговым резидентом Российской Федерации:

1. российская организация,
2. иностранная организация, признаваемая налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения, — для целей применения этого международного договора,
3. иностранная организация, местом управления которой является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором РФ,
4. иностранная организация, имеющая постоянное местонахождение в иностранном государстве и осуществляющая деятельность в Российской Федерации через обособленное подразделение, самостоятельно признавшая себя налоговым резидентом Российской Федерации.

— Реквизиты заявления иностранной организации о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации. Заполняется, если в предыдущем поле поставили код — 4. В нем нужно указать дату и номер этого заявления и код налогового органа, в который вы его подали.

В ответ вы получаете «Документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации» в утвержденной форме (Приложение 2 к Приказу ФНС России от 07.11.2017 N ММВ-7-17/837@).

04. Что содержит справка о резидентстве

В полученной Вами справке будет указано (образец справки о резидентстве):

• наименование организации и ИНН, которой выдан документ на русском и английском языке;
• год, в котором организация являлась налоговым резидентом (запрашиваемый по заявлению год);
• цель выдачи документа;
• проверочный код, по которому можно проверить факт выдачи данного документа.

В случае, если статус налогового резидента не подтверждается, вы получаете письмо с указанием причин отказа в выдаче документа, подтверждающего статус налогового резидента.

Временный регламент подтверждения постоянного местопребывания (резидентства) в Российской Федерации

Временный регламент подтверждения постоянного местопребывания (резидентства) в Российской Федерации

УТВЕРЖДЕН
приказом ФНС России
от 18 февраля 2008 года N ШТ-4-3/6

1. Общие положения

Настоящий Временный регламент разработан в целях определения порядка подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации для физических лиц (российских и иностранных), российских организаций и международных организаций, имеющих такой статус по законодательству Российской Федерации, для целей применения Соглашений (Конвенций) об избежании двойного налогообложения.
Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных (далее — МИ ФНС России по ЦОД) осуществляет выдачу справок, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации (далее — Справка).

2. Форма выдачи подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации

Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации может оформляться:
— в форме Справки установленного образца, приведенной в приложении N 1 к настоящему регламенту;
или
— путем заверения соответствующей формы, установленной законодательством иностранного государства.

3. Порядок подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации

3.1 Справка, подтверждающая статус организации (физического лица) в качестве налогового резидента Российской Федерации, выдается в одном экземпляре и действительна в течение календарного года, в котором таковая выдана.
Справка может быть выдана не только за текущий календарный год, но и за предыдущие годы, при условии наличия всех необходимых документов, соответствующих запрашиваемому периоду.

3.2 Заявления налогоплательщиков по вопросу выдачи подтверждения могут быть направлены в МИ ФНС России по ЦОД по почте либо переданы непосредственно в экспедицию ФНС России.
Срок подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации составляет 30 календарных дней со дня поступления всех необходимых документов в МИ ФНС России по ЦОД России.
В отношении российских и международных организаций Справки, подтверждающие статус организации как налогового резидента Российской Федерации, направляются по почте по адресу места нахождения юридического лица, указанному в Свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе Российской Федерации.
Справочно. В случае если фактический адрес организации не совпадает с адресом местонахождения, указанным в Свидетельстве о постановке на налоговый учет, для получения справки по фактическому адресу местонахождения организации к комплекту документов необходимо дополнительно представить копию уведомления налогового органа об изменении фактического адреса с отметкой налогового органа о его приеме.
В отношении физических лиц справки, подтверждающие статус физического лица как налогового резидента Российской Федерации, направляются по почте по адресу, указанному в заявлении, или выдаются на руки налогоплательщику либо его уполномоченному представителю.
При выдаче Справок на руки налогоплательщик или его уполномоченный представитель расписывается в реестре по отправке городской корреспонденции в отделе координации документооборота МИ ФНС России по ЦОД.

4. Перечень документов, необходимых для получения подтверждения о статусе налогового резидента Российской Федерации

4.1. Для российских и международных организаций:
а) заявление на бланке организации с указанием:
— календарного года, за который необходимо подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации;
— наименование иностранного государства, в налоговый орган которого представляется подтверждение;
— перечня прилагаемых документов.
Заявление должно быть подписано руководителем организации или его уполномоченным представителем.
Справочно. В случае если заявление подписано уполномоченным представителем организации (в соответствии со статьями 27 и 29 Налогового кодекса Российской Федерации) необходимо дополнительно представить оригинал документа, подтверждающего полномочия этого лица представлять интересы организации по данному вопросу.
б) копии документов, свидетельствующих о возможности либо о факте получения доходов в иностранном государстве. К таким документам относятся:
— договор (контракт);
— решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов;
— уставные документы (для целей освобождения средств, направленных организацией своему обособленному подразделению в иностранном государстве, от налогообложения в этом государстве).
Копии указанных документов должны быть подписаны руководителем и заверены печатью организации.
Справочно. Если копия договора (контракта), действующего более одного года, для целей выдачи подтверждения уже представлялась ранее в МИ ФНС России по ЦОД, повторного представления ее не требуется. Для этого в заявлении организации должна содержаться ссылка на письмо, которым копия упомянутого договора (контракта) направлялась ранее.
в) копия Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, заверенная нотариально (не ранее чем за 3 месяца от даты обращения организации с заявлением о выдаче подтверждения).
г) копия Свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ, ОГРН), заверенная печатью организации и подписью ее руководителя.
Справочно. В случае если организацией для целей выдачи подтверждения копия Свидетельства (ЕГРЮЛ, ОГРН) уже представлялась ранее, и с момента ее поступления в МИ ФНС России по ЦОД не происходило изменений содержащихся в Свидетельстве сведений, повторного ее представления не требуется. Для этого в заявлении организации должна содержаться ссылка на письмо, которым копия упомянутого Свидетельства (ЕГРЮЛ, ОГРН) направлялась ранее.

4.2. Для российских и международных организаций в целях возврата налога на добавленную стоимость, включенного в стоимость услуг резидентами иностранных государств Европейского Союза:
а) заявление, на бланке организации, с указанием:
— наименования иностранного государства, входящего в Европейский Союз, в налоговый орган которого представляется подтверждение для осуществления возврата НДС;
— перечня прилагаемых документов.
Справочно. В случае если заявление подписано уполномоченным представителем организации (в соответствии со статьями 27 и 29 Налогового кодекса Российской Федерации) необходимо дополнительно представить копию документа, подтверждающего полномочия этого лица представлять интересы организации, в частности, в отношениях с налоговыми органами.
б) копия Устава организации, в том числе выписку, содержащую общие сведения об организации (ее название и адрес местонахождения юридического лица) и видах ее деятельности, осуществляемых в Российской Федерации, с переводом на английский язык.
в) копия Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, заверенная нотариально (не ранее чем за 3 месяца от даты обращения организации с заявлением о выдаче подтверждения).
г) копия Свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ, ОГРН), заверенная печатью организации и подписью ее руководителя.
Справочно. В случае если организацией для целей выдачи подтверждения копия Свидетельства (ЕГРЮЛ, ОГРН) уже представлялась ранее, и с момента ее поступления в МИ ФНС России по ЦОД не происходило изменений содержащихся в Свидетельстве сведений, повторного ее представления не требуется. Для этого в заявлении организации должна содержаться ссылка на письмо, которым копия упомянутого Свидетельства (ЕГРЮЛ, ОГРН) направлялась ранее.
д) копия договора (контракта) на оказание услуг по возврату НДС из иностранного государства;
е) копия договора (контракта) на оказание услуг, по которым предполагается возврат НДС из иностранного государства.
Справочно. Обращаем внимание, что подтверждение для целей применения Соглашений (Конвенций) об избежании двойного налогообложения осуществляется только для российских организаций, образованных в соответствии с законодательством Российской Федерации.

4.3. Для российских и иностранных физических лиц:
а) заявление, в произвольной форме с указанием:
— календарного года, за который необходимо подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации;
— наименование иностранного государства, в налоговый орган которого представляется подтверждение;
— фамилия, имя, отчество заявителя и его адрес;
— идентификационный номер налогоплательщика — физического лица (при наличии), который указан в документе, подтверждающем постановку данного физического лица на налоговый учет в налоговом органе Российской Федерации.
— перечня прилагаемых документов и контактный телефон.
б) копии документов, обосновывающих получение доходов в иностранном государстве. К таким документам относятся:
— договор (контракт);
— решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов;
— документы, подтверждающие право на получение пенсии из-за границы;
— иные документы.
Справочно. В случае, если копия договора (контракта), действующего более одного года, для целей выдачи подтверждения уже представлялась, повторного представления ее не требуется. Для этого в заявлении должна содержаться ссылка на письмо, которым копия упомянутого договора (контракта) направлялась ранее.
в) таблица расчета времени пребывания на территории Российской Федерации по форме, приведенной в приложении N 2 к настоящему регламенту.

4.4. Дополнительно для российских физических лиц копии всех страниц общегражданских российского и заграничного паспортов.

4.5. Дополнительно для иностранных физических лиц:
а) копии всех странии паспорта;
б) копия документа о регистрации по месту пребывания в Российской
Федерации;
Справочно. Если физическое лицо является гражданином иностранного государства, с которым у Российской Федерации существует действующее соглашение о безвизовом режиме, то для целей получения подтверждения за указанный в заявлении период представляются в МИ ФНС России по ЦОД дополнительные документы, обосновывающие фактическое нахождение этого лица на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Такими документами могут быть, например, справка с места работы в Российской Федерации, табель учета рабочего времени, копии авиа- и железнодорожных билетов и др.
в) копия вида на жительство (при наличии).

4.6. Дополнительно для индивидуальных предпринимателей копия Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе на территории Российской Федерации физического лица, заверенная нотариально (не ранее чем за 3 месяца от даты обращения с заявлением о выдаче подтверждения) и копия Свидетельства о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ОГРНИП).
Справочно. Если индивидуальным предпринимателем для целей выдачи подтверждения копия Свидетельства (ОГРНИП) уже представлялась ранее, и с момента поступления ее в МИ ФНС России по ЦОД не происходило изменение содержащихся в Свидетельстве сведений, повторного ее представления не требуется. Для этого в заявлении такого лица должна содержаться ссылка на письмо, которым копия упомянутого Свидетельства (ОГРНИП) направлялась ранее.

5. Порядок отказа в выдаче Справки

В случае представления налогоплательщиком недостаточного пакета документов, для подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации, указания недостоверной информации, а также, если из представленных документов следует, что физическому лицу не может быть представлено подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации, МИ ФНС России по ЦОД направляет письмо об отказе в выдаче Справки с извещением вышеуказанного физического лица о возможности получения Справки при представлении всех необходимых документов.

Приложение N 1. Справка

Приложение N 1
к Временному регламенту,
утвержденному приказом ФНС
России
от________N ___________

БЛАНК Межрегиональной инспекции ФНС России по	Москва Moscow
централизованной обработке данных	Дата Справки The date of the Certificate

Справка

Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по централизованной

обработке данных настоящим подтверждает, что

для физических лиц — Фамилия, Имя. Отчество,

дата рождения, ИНН, серия номер паспорта; для юридических лиц — наименование

организации, место нахождения организации, ИНН

действительно рассматривался (рассматривается) в _____году как лицо с постоянным местопребыванием в Российской Федерации в целях применения

наименование соглашения (договора, конвенции) об избежании двойного налогообложения; дата соглашения (договора, конвенции)

Справка дана для представления в налоговые органы

Указывается страна, в налоговые органы которой представляется данная Справка

CERTIFICATE
Interregional Inspection of the Federal Tax Service of Russia of Central Data Processing hereby confirms, that________was deemed (is deemed), in the year of_____as an entity with permanent residence in the Russian Federation with the purposes of enacting
Certificate granted for presentation to the tax services of
Руководитель (заместитель руководителя) межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы
по централизованной обработке данных	Подпись
Head (Deputy Head) of Interregional Inspection of the Federal Tax
Service of Russia of Central Data Processing
	Место для печати.

Приложение N 2. Таблица расчета времени пребывания на территории Российской Федерации

Приложение N 2
к Временному регламенту,
утвержденному приказом ФНС
России
от_______N __________

Дата въезда на территорию Российской Федерации	Дата выезда с территории Российской Федерации	Количество дней нахождения на территории Российской Федерации
		Итого:

Электронный текст документа
подготовлен ЗАО «Кодекс» и сверен по:
рассылка

Подтверждение резидентства Республики Казахстан

Вы не авторизованы. Для получения услуги авторизуйтесь или зарегистрируйтесь.

Уважаемые граждане Республики Казахстан!

Для предотвращения распространения коронавирусной инфекции и ужесточения изоляционных мер в Республике Казахстан ЦОНы приостановили работу на период карантина.
Государственные услуги можно получить онлайн, а также некоторые услуги и сервисы доступны в мобильном приложении ЕgovМоbile, Telegram-боте eGovKzBot2.0 и социальных сетях Facebook и VK.

Как получить услугу онлайн

1.Авторизоваться на портале и перейти по кнопке «Заказать услугу онлайн» (для получения услуги вы должны быть зарегистрированы на сайте cabinet.salyk.kz).
2. Заполнить необходимые поля на сайте cabinet.salyk.kz и подписать запрос ЭЦП (электронной цифровой подписью). В течение регламентного времени проверить статус запроса в журнале налоговых заявлений на сайте КНП.

Как получить услугу в государственном органе или в НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан» (необходимые документы):

1. Налоговое заявление о подтверждении резидентства.
2. Нотариально засвидетельствованная копия документа, подтверждающего наличие в РК места эффективного управления (места нахождения фактического органа управления) юридического лица (протокола общего собрания совета директоров или аналогичного органа с указанием места его проведения или иных документов, подтверждающих место основного управления и (или) контроля, а также принятия стратегических коммерческих решений, необходимых для проведения предпринимательской деятельности юридического лица) – иностранными юридическими лицами, являющиеся резидентами на основании того, что его место эффективного управления находится в РК.
3. Нотариально засвидетельствованные копии заграничного паспорта или удостоверения лица без гражданства, документа, подтверждающего период пребывания в Республике Казахстан (визы или иных документов), вида на жительство в Республике Казахстан (при его наличии) – иностранцами и лицами без гражданства, являющиеся резидентами.
4. Документ удостоверяющий личность.

В государственной корпорации прием осуществляется в порядке электронной очереди, по месту регистрации услугополучателя без ускоренного обслуживания.

Налог удерживает агент

Иностранные организации должны уплачивать налог на прибыль, если они (п. 1 ст. 246 Налогового кодекса РФ):

1. занимаются предпринимательской деятельностью в РФ через постоянное представительство (ст. 307 Налогового кодекса РФ);
2. получают доход от источников в РФ, но только если этот доход не связан с предпринимательской деятельностью через постоянное представительство в РФ и не приводит к его образованию.

В первом случае исчислять и уплачивать налог на прибыль иностранная компания должна сама (п. 8 ст. 307 Налогового кодекса РФ). Во втором удержать налог обязано российское предприятие (налоговый агент), выплачивающее доход. Основание — пункт 1 статьи 309 и статья 310 Налогового кодекса РФ. 📌 Реклама Отключить

Однако с некоторыми государствами РФ заключила международные соглашения об избежании двойного налогообложения. При выплате дохода организациям, находящимся в таких странах, российская компания вправе не удерживать налог на прибыль или же использовать пониженные ставки (в зависимости от условий международного договора).

Чтобы применить данную льготу, необходимо подтвердить, что иностранная компания имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым заключен договор об избежании двойного налогообложения (п. 1 ст. 312 Налогового кодекса РФ).

Ставки зависят от видов дохода

В зависимости от видов дохода применяются различные ставки налога на прибыль. В частности, по ставке 20 процентов облагаются доходы: — получаемые в результате распределения в пользу иностранных компаний прибыли или имущества российских организаций; 📌 Реклама Отключить

• от долговых обязательств;
• от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности.

По этой же ставке налог рассчитывается и с доходов от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации. Налоговая база при этом может быть уменьшена на расходы в размере остаточной стоимости недвижимости.

А вот дивиденды, выплачиваемые иностранной организации — акционеру (участнику), облагаются по ставке 15 процентов.

Сумма налога, удержанного с доходов иностранных предприятий, перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет в валюте Российской Федерации.

Если доход выплачивается в натуральной или иной неденежной форме, в том числе в виде взаимозачетов, налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет в исчисленной сумме, уменьшив соответствующим образом доход иностранной организации, получаемый в неденежной форме. Точно так же нужно поступить, если сумма налога, который необходимо удержать, превосходит сумму дохода иностранной компании, получаемого в денежной форме.

📌 Реклама Отключить

Документ выдает уполномоченная инстанция

Требований к документу, подтверждающему постоянное местопребывание компании, Налоговый кодекс РФ не содержит. Это может быть справка о местонахождении по форме, установленной законодательством иностранного государства, или произвольный документ, в котором указаны все необходимые данные.

Такие бумаги должны быть заверены компетентным органом иностранного государства, уполномоченным на это законодательством своей страны.

Например, в США это подразделение Службы внутренних доходов Минфина США, расположенное в Филадельфии. А в Государстве Катар компетентным органом является Министерство финансов, экономики и торговли или уполномоченный представитель министра финансов, экономики и торговли.

На Кипре выдавать и подписывать сертификаты, подтверждающие постоянное местопребывание компаний в этой республике, вправе директор Министерства финансов, а также служащие местных налоговых офисов (письмо Минфина России от 17 июня 2010 г. № 03-08-13).

📌 Реклама Отключить

В Нидерландах декларации о резидентстве выдают налоговики, однако их подписи нужно заверять в центральном аппарате национального Министерства финансов.

В судебной практике нередки случаи, когда постоянное местонахождение предприятия подтверждается выписками из торговых реестров, регистраторов и других документов.

Однако Президиум ВАС РФ в постановлении от 28 декабря 2010 г. № 9999/10 разъяснил, что подтверждение должно заверяться компетентным органом, указанным в международном договоре с соответствующим государством.

Но это требование не всегда выполнимо, поскольку у службы, указанной в договоре, может не быть правовых оснований в обязательном порядке выдавать документы, подтверждающие постоянное местонахождение своих налоговых резидентов, или заверять соответствующие документы. Такая обязанность может быть возложена на другие ведомства.

📌 Реклама Отключить

Необходим перевод

Если документ о местонахождении зарубежного предприятия составлен на иностранном языке, его нужно перевести на русский язык.

Верность перевода заверяется консульским учреждением РФ в соответствующей стране (п. 4 ч. 1 ст. 26 Консульского устава РФ).

Если же документ переведен в РФ, подлинность подписи переводчика заверяется нотариусом (ст. 81 Основ законодательства РФ о нотариате). Это подтверждают и налоговики в письмах от 21 марта 2014 г. № ОА-4-13/5288@, от 19 марта 2014 г. № ОА-4-13/4971@.

Однако по мнению судей, удостоверять перевод у нотариуса необязательно (постановление ФАС Поволжского округа от 23 января 2007 г. № А55-6714/06).

В письме № ОА-4-13/5288@ сказано, что документ, подтверждающий местонахождение иностранного предприятия, должен содержать:

• наименование иностранной организации, получившей доход из источника в Российской Федерации;
• период, за который подтверждается ее налоговый статус;
• наименование международного договора об устранении двойного налогообложения, сторонами которого являются Россия (СССР) и соответствующее иностранное государство;
• подпись уполномоченного должностного лица компетентного органа иностранного государства.

А вот апостиля на подтверждении может и не быть. Он проставляется при условии, что иное прямо не предусмотрено международным договором (письмо ФНС России от 16 сентября 2013 г. № ОА-4-13/16590@). 📌 Реклама Отключить

Чиновники считают, что отсутствие на документе апостиля не может служить основанием для привлечения налогового агента — российской организации к ответственности.

Подтверждение представляется ежегодно

Налоговым законодательством РФ не установлена конкретная дата, когда нужно предъявить подтверждение. Главное требование — оно представляется налоговому агенту до даты выплаты дохода (п. 1 ст. 312 Налогового кодекса РФ).

Это подчеркнули и специалисты главного финансового ведомства в письме от 14 апреля 2014 г. № 03-08-РЗ/16905. При этом они сообщили, что подтверждение не имеет срока действия, так как статья 312 Налогового кодекса РФ не содержит соответствующих норм.

То есть документ можно представить единожды, а не в каждом налоговом периоде. Но ежегодно — так считают чиновники (письмо Минфина России от 19 декабря 2011 г. № 03-08-05).

📌 Реклама Отключить

У судей иная точка зрения. Они указывают, что каждый год подтверждать постоянное местонахождение иностранного партнера российскому предприятию не требуется (постановление ФАС Поволжского округа от 30 июля 2013 г. № А12-29089/2012).

Отметим, что налоговый агент обязан запросить у иностранной организации новое подтверждение при изменении ее местонахождения. В противном случае ответственность за правильность исчисления и удержания налога будет нести именно российское предприятие (постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57).

Таким образом, чтобы исключить налоговые споры, российской компании лучше иметь актуальное подтверждение.

За отсутствие документа грозит штраф

Если агент не исполнил в срок свои обязанности (не удержал либо не перечислил налог с доходов иностранной организации), то ему грозит штраф в размере 20 процентов от суммы налога (ст. 123 Налогового кодекса РФ).
 📌 Реклама Отключить

Согласно позиции чиновников, которая выражена в письме Минфина России от 6 августа 2013 г. № 03-08-05/31625, налоговый агент обязан удержать налог на прибыль по общеустановленной ставке, если на момент выплаты дохода у него нет подтверждения постоянного местонахождения иностранной компании.

Есть судебные акты, в которых арбитры указывают, что иначе агента привлекут к ответственности (постановления Президиума ВАС РФ от 16 апреля 2013 г. № 15638/12, ФАС Московского округа от 15 февраля 2013 г. № А40-59278/12-91-332, ФАС Северо-Кавказского округа от 29 июня 2012 г. № А32-30502/2010).

В то же время имеются судебные решения, согласно которым налогового агента нельзя привлечь к ответственности по статье 123 Налогового кодекса РФ. Это связано с тем, что иностранные организации не являются плательщиками налога на территории Российской Федерации в силу международных соглашений. А соответствующее подтверждение, которого не было на день выплаты дохода, можно представить и позднее, например в момент проведения выездной или камеральной налоговой проверки. К такому выводу пришли судьи в постановлении ФАС Московского округа от 8 апреля 2010 г. № КА-А40/3115-10.

📌 Реклама Отключить

Опубликовано в журнале «Учет в производстве» № 6, июнь 2014 г.