СВ-Принт

ВЭД: справка о подтверждающих документах

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 октября 2018 г.

Содержание журнала № 20 за 2018 г.Е.О. Калинченко,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению Если ваш контракт с зарубежным партнером поставлен на учет в банке, то после ввоза товаров в Россию или их вывоза из страны, оказания услуг, выполнения работ вам необходимо будет представить в банк справку о подтверждающих документах. А также сами акты, накладные и иные документы, подтверждающие исполнение обязательств по контракту.

В каких случаях в банк подают справку о подтверждающих документах

Справку о подтверждающих документах (СПД) нужно представлять в банк только в отношении контрактов, поставленных на учет.

Напомним, что контракт с нерезидентом требует постановки на учет, если сумма обязательств по нему (в рублевом эквиваленте) больше или равнап. 4.2 Инструкции ЦБ от 16.08.2017 № 181-И (далее — Инструкция 181-И):

•6 млн руб. — для экспортных контрактов;

•3 млн руб. — для импортных контрактов.

СПД подается в следующих случаяхп. 8.1 Инструкции № 181-И:

•при исполнении обязательств по контракту. Например, при ввозе (вывозе) товаров, оказании услуг, выполнении работ;

•при прекращении обязательств по контракту. Скажем, при проведении зачета встречных однородных требований, заключении договора новации, ликвидации должника (кредитора);

•при изменении лица в обязательстве (в случае уступки права требования или перевода долга);

•при изменении суммы обязательств по контракту.

В некоторых случаях представлять справку о подтверждающих документах при исполнении (прекращении) обязательств по контракту не нужно. Например, по договорам аренды, лизинга, оказания услуг связи или страхования, если они предусматривают только периодические фиксированные платежи. То есть платежи, которые будут перечисляться более одного раза в рамках контракта и сумма которых (или способ, алгоритм ее расчета) зафиксирована в контракте. В этом случае нет необходимости подавать в банк и сами подтверждающие документы. Однако если по таким контрактам будут произведены и иные платежи (не периодические фиксированные), то СПД и подтверждающие документы представить в банк придетсяп. 8.5 Инструкции № 181-И.

Еще одна ситуация — прекращение обязательств в связи с полной уступкой требования (переводом долга) другому резиденту, в результате чего контракт снимается с учета. В таком случае в банк нужно представить только документы, подтверждающие уступку требования либо перевод долгапп. 6.1.3, 6.3 Инструкции № 181-И.

Сроки представления справки о подтверждающих документах

Подтверждающие документы, в отношении которых оформлена справка, подаются вместе с ней. Исключение — декларация на товары. Этот подтверждающий документ представлять в банк не нужно. Дело в том, что информацию о зарегистрированных на таможне декларациях на товары банки получают в электронном виде из ФТСп. 8.8 Инструкции № 181-И; Постановление Правительства от 28.12.2012 № 1459.

Учтите, если приведенные в СПД сведения (кроме сведений о вас и банке) изменятся, вам нужно будет подать новую справку. Сделать это необходимо не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих изменения. Их нужно будет представить в банк вместе со справкойп. 8.7 Инструкции № 181-И. Подать новую справку о подтверждающих документах, например, потребуется в случае изменения ожидаемого срока поступления выручки в результате поправок, внесенных в контракт.

Справка

Срок представления в банк справки о подтверждающих документах может наступить в период:

•или между датой снятия контракта с учета в одном банке и датой его принятия на обслуживание другим банком;

•или между датой отзыва лицензии у банка, где контракт стоит на учете, и датой принятия контракта на обслуживание в новом банке.

В таких случаях подать СПД нужно не позднее 15 рабочих дней с момента принятия контракта на обслуживание новым банкомпп. 12.3, 11.3 Инструкции № 181-И.

СПД и подтверждающие документы будут считаться своевременно поданными, если вы представили их в сроки, установленные Инструкцией № 181-И, а банк, в свою очередь, принял их после проверкип. 16.7 Инструкции № 181-И.

Срок представления справки о подтверждающих документах зависит от того, в связи с каким событием (исполнение, прекращение, изменение обязательств по контракту и т. д.) она подается. Кроме того, сроки различаются и в зависимости от способа исполнения обязательств.

Способ исполнения (прекращения) обязательств по контракту		Подтверждающие документы	Срок представления справки о подтверждающих документах и самих документов
Вывоз из России (ввоз в Россию) товаров	•если требуется таможенное декларирование	•или декларация на товарып. 8.8 Инструкции № 181-И (код вида подтверждающего документа (далее — код ПД) 01_3, 01_4п. 5 Примечаний к справке о подтверждающих документах (приложение 6 к Инструкции № 181-И) (далее — Примечания к СПД))	Не позднее 15 рабочих дней после месяца декларирования товаровп. 8.8 Инструкции № 181-И (СПД подается без декларации на товары и только в особых случаях)СПД подают в банк только в следующих случаяхп. 8.8 Инструкции № 181-И: •вывоз товаров из России по ВЭД-контракту, которым предусмотрено предоставление резидентом нерезиденту коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты; •ввоз товаров в Россию по контракту, которым предусмотрено перечисление предоплаты (авансового платежа). В справку включаются сведения о декларациях на товары (кроме временных и транзитных), зарегистрированные таможенными органами в течение отчетного месяца
		•или документы, использованные в качестве декларации. Например, транспортные (перевозочные), коммерческие документып. 8.1.1 Инструкции № 181-И; п. 6 ст. 105 ТК ЕАЭС (код ПД 01_3, 01_4п. 5 Примечаний к справке о подтверждающих документах (приложение 6 к Инструкции № 181-И) (далее — Примечания к СПД))	Не позднее 15 рабочих дней после месяца проставления на документах, использованных в качестве таможенной декларации, отметки о дате выпускап. 8.2.1 Инструкции № 181-ИЕсли на документе несколько отметок о разных датах выпуска, срок считается от наиболее поздней из проставленных датп. 8.2.1 Инструкции № 181-И
	•если не требуется таможенное декларированиеп. 8.1.2 Инструкции №181-И Таможенное декларирование не требуется при вывозе товаров из России в страны ЕАЭС и ввозе товаров в Россию из стран ЕАЭСподп. 5 п. 1 ст. 25 Договора о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014)	Товарно-транспортные, коммерческие документып. 8.1.2 Инструкции №181-И (код ПД 02_3, 02_4п. 5 Примечаний к справке о подтверждающих документах (приложение 6 к Инструкции № 181-И) (далее — Примечания к СПД))	Не позднее 15 рабочих дней после месяца оформления подтверждающих (перевозочных, товаросопроводительных и коммерческих) документовп. 8.2.2 Инструкции № 181-И
Выполнение работп. 8.1.3 Инструкции № 181-И		Акт приема-передачи, счет, счет-фактура и иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта или в соответствии с обычаями делового оборотап. 8.1.3 Инструкции № 181-И; Перечень, утв. МВЭС РФ 01.07.97 № 10-83/2508, ГТК РФ 09.07.97 № 01-23/13044, ВЭК РФ 03.07.97 № 07-26/3628 (код ПД 03_3, 03_4, 04_3, 04_4п. 5 Примечаний к справке о подтверждающих документах (приложение 6 к Инструкции № 181-И) (далее — Примечания к СПД))	Не позднее 15 рабочих дней после месяца оформления подтверждающих документовп. 8.2.2 Инструкции № 181-ИЕсли услуги оказаны (работы выполнены, информация и результаты интеллектуальной деятельности переданы) по контракту, который предусматривает также ввоз (вывоз) товаров, и в оформленной таможенной декларации на товары стоимость последних включает в себя и стоимость услуг (работ и т. п.), СПД подается только в случае предоставления нерезиденту отсрочки платежа (перечисления нерезиденту аванса) и заполняется на основании декларации на товарып. 8.9 Инструкции № 181-И. Допустим, вы заключили с нерезидентом контракт на ремонт оборудования, работы по нему вы будете оплачивать после ввоза отремонтированного товара. На оборудование, вывезенное для ремонта в рамках таможенной процедуры переработки вне таможенной территории, при его возврате в Россию будет оформлена декларация на товарып. 1 ст. 184 ТК ЕАЭС. Эту декларацию, где будет указана стоимость ремонтных работподп. 40 п. 15 Инструкции, утв. Решением КТС от 20.05.2010 № 257, банк получит из ФТС. В этом случае не требуется представлять в банк СПД. А вот если бы вы по такому контракту перечислили нерезиденту предоплату, СПД нужно было бы подать
Оказание услугп. 8.1.3 Инструкции № 181-И
Передача информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на нихп. 8.1.3 Инструкции № 181-И
Иное (не указанное выше) исполнение обязательств по контрактуп. 8.1.4 Инструкции № 181-ИК иному способу исполнения обязательств можно отнести, скажем, возврат резидентом (нерезидентом) ранее полученных товаров. Другой пример — ситуация с удержанием комиссии банком-корреспондентом (независимо от того, оговорено это контрактом или нет) из суммы, перечисленной вам нерезидентом (оплата по контракту или возвращаемый аванс). Заметим, что, если у банка есть достаточно информации для самостоятельного отражения сведений об удержанной комиссии в ведомости банковского контроля, вы вправе не представлять в банк СПД и подтверждающие документып. 8.6 Инструкции № 181-И		Документы, подтверждающие иное исполнение обязательствп. 8.1.4 Инструкции № 181-И (код ПД 13_3, 13_4, 16_3п. 5 Примечаний к справке о подтверждающих документах (приложение 6 к Инструкции № 181-И) (далее — Примечания к СПД))	Не позднее 15 рабочих дней после месяца оформления документов, подтверждающих иное исполнение обязательствп. 8.2.2 Инструкции № 181-И
Изменение суммы обязательств, прекращение обязательств, перемена лица в обязательствеп. 8.1.4 Инструкции № 181-И		Документы, подтверждающие изменение, прекращение обязательств, перемену лица в обязательствеп. 8.1.4 Инструкции № 181-И (код ПД 10_3, 10_4, 13_3, 13_4п. 5 Примечаний к справке о подтверждающих документах (приложение 6 к Инструкции № 181-И) (далее — Примечания к СПД))	Не позднее 15 рабочих дней после месяца оформления подтверждающих документовп. 8.2.2 Инструкции № 181-ИИли вместе с заявлением о снятии контракта с учета, если оно подано ранеепп. 6.1.5, 6.3, 8.2 Инструкции № 181-И

Цветом выделена дата оформления подтверждающего документа — наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления в силу. А в случае отсутствия этих дат — дата составления либо указанная в подтверждающем документе дата ввоза в Россию (получения, поставки, приема, перемещения) или вывоза товара из России (отгрузки, передачи, перемещения)п. 8.3 Инструкции № 181-И.

Проверка банком справки о подтверждающих документах

Если урожай экспортирован, а выручка за него еще не поступила, вам нужно подать в банк справку о подтверждающих документах

На проверку поданной СПД банку отведеноп. 16.2.2 Инструкции № 181-И:

•если СПД представлена в отношении таможенной декларации (оформленной на ввезенные товары, оплаченные авансом, или на товары, вывезенные на условиях отсрочки платежа) — 10 рабочих дней с даты подачи справки в банк;

•в остальных случаях — 3 рабочих дня со дня представления справки.

Получив СПД, банк проверит, правильно ли она оформлена и соответствует ли указанная в ней информация (в том числе код вида подтверждающего документа) сведениям приложенных документовп. 16.1.3 Инструкции № 181-И.

Банк не примет СПД, если обнаружит какие-либо несоответствия в данных, ошибки при заполнении справки. Или если представленных вместе со справкой подтверждающих документов и информации окажется недостаточно. Непринятую справку в пределах сроков, установленных для проверки, вы получите назад с указанием даты и причины возврата. Вы должны будете устранить замечания и подать справку сновап. 16.5 Инструкции № 181-И. Справку, прошедшую проверку, банк направит вам, указав в ней дату ее принятияп. 16.3 Инструкции № 181-И.

Как заполнить справку о подтверждающих документах

СПД подается по унифицированной форме, которая приведена в приложении 6 к Инструкции № 181-И. Эта форма практически не отличается от той, что была предусмотрена прежней «валютной» Инструкцией. И порядок ее заполнения не претерпел каких-то принципиальных изменений.

Справка

Справка о подтверждающих документах заполняется в одном экземпляреп. 8.1 Инструкции № 181-И. По согласованию с банком она может быть представленапп. 15.2, 15.3, 15.11 Инструкции № 181-И:

•или по системе «Клиент-Банк» с отсканированными подтверждающими документами;

•или на бумажном носителе с подлинниками или заверенными копиями подтверждающих документов.

Строго говоря, единственное новшество — перенос поля «Признак корректировки» из заголовочной части справки в табличную (графа 12). В этой графе по строке, содержащей измененные данные, указывают в формате ДД.ММ.ГГГГ дату заполнения ранее принятой банком СПД, которая подлежит корректировкеп. 12 Примечаний к СПД. Причем в случае второй и последующих корректировок этих же сведений в графе 12 нужно указывать дату заполнения первоначальной СПД, принятой банком. Как и прежде, в графе 1 корректирующей справки указывают порядковый номер той строки первоначальной справки, сведения которой нужно изменитьп. 2 Примечаний к СПД. По строке с корректировками отражают как измененные показатели, так и показатели, которые остались прежними.

Остановимся на некоторых особенностях заполнения СПД.

Содержание подтверждающего документа	Сумма по подтверждающему документу (графа 6 СПД)	Признак поставки (графа 9 СПД)п. 9 Примечаний к СПД	Ожидаемый срок репатриации валюты или рублей (графа 10 СПД)
Вывоз товаров из России (оказание услуг, выполнение работ, передача информации нерезиденту)
Исполнение обязательств в счет полученного 100%-го аванса	Вносят стоимость товаров (работ, услуг, информации), указанную в подтверждающем документеп. 7 Примечаний к СПД	1	Не заполняется
Исполнение обязательств на условиях 100%-й отсрочки платежа		2	Последняя дата истечения срока зачисления денегп. 10 Примечаний к СПДЧтобы определить эту дату, к предусмотренному договором сроку получения от нерезидента денег за переданные товары (выполненные работы, оказанные услуги, переданную информацию и результаты интеллектуальной деятельности) нужно прибавить сроки, которые необходимып. 1.2 приложения 3 к Инструкции № 181-И: •для вывоза товаров из России (оформления таможенных деклараций) и (или) для оформления документов, подтверждающих исполнение вами своих обязательств; •для перевода денег банками. Проверять правильность ваших расчетов банк не станет, он просто проконтролирует наличие такой информации в СПДпп. 16.1.1, 16.1.3 Инструкции № 181-И. Но это, конечно, не означает, что если вы обнаружите ошибку в своих расчетах, то ее можно будет не исправлять. Контролируя соблюдение сроков репатриации, банк будет учитывать именно ту дату, что вы указали
Исполнение обязательств на условиях частичной отсрочки платежа	Вносят, разделяя знаком дробип. 9 Примечаний к СПД: •общую стоимость товаров (работ, услуг, информации), указанную в подтверждающем документе; •стоимость той части товаров (работ, услуг, информации), которые переданы (выполнены, оказаны) нерезиденту на условиях отсрочки платежа Допустим, вы оформили экспортную декларацию на партию товаров на сумму 90 000 евро. При этом в счет ранее полученного аванса вывезены товары на сумму 30 000 евро. А оставшиеся 60 000 евро нерезидент должен заплатить уже после поставки. В таком случае в графе 6 СПД нужно указать 90 000/60 000. А в графе 9 СПД — поставить признак 2, означающий представление резидентом нерезиденту отсрочки платежа, несмотря на то что часть товаров вывезена на условиях предоплаты
Ввоз товаров в Россию (оказание услуг, выполнение работ, передача информации нерезидентом)
Исполнение обязательств на условиях 100%-й отсрочки платежа	Вносят стоимость товаров (работ, услуг, информации), указанную в подтверждающем документеп. 7 Примечаний к СПД	4	Не заполняется
Исполнение обязательств в счет перечисленного 100%-го аванса		3
Исполнение обязательств на условиях перечисления частичного аванса	Вносят, разделяя знаком дробип. 9 Примечаний к СПД: •общую стоимость товаров (работ, услуг, информации), указанную в подтверждающем документе; •стоимость той части товаров (работ, услуг, информации), которые были оплачены нерезиденту авансом Предположим, нерезидент оказал вам услуги на сумму 60 000 долл. США, из них 12 000 долл. США вы заплатили авансом. Тогда в графе 6 СПД вам нужно указать 60 000/12 000. А в графе 9 СПД — признак 3, означающий исполнение нерезидентом обязательств по контракту в счет аванса резидента, хотя на сумму 48 000 долл. США нерезидент предоставил вам отсрочку платежа

Вы можете предоставить банку (за определенную плату) право заполнять СПД вместо вас. В таком случае потребуется подавать в банк только сами подтверждающие документып. 8.4 Инструкции № 181-И.

* * *

Справка о подтверждающих документах — это форма учета и отчетности по валютным операциямп. 1.3 Инструкции № 181-И. Нарушение порядка и сроков представления справки грозит резиденту штрафамич. 6—6.5 ст. 15.25 КоАП РФ. В зависимости от продолжительности просрочки размер санкций для организаций составляет от 5000 до 50 000 руб. А нарушение порядка представления СПД может обойтись компании в 40 000—50 000 руб.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Внешнеэкономическая деятельность»:

Документ, необходимый для банковского валютного контроля: Справка о подтверждающих документах

Справка о подтверждающих документах (СПД) по форме 0406010 введена ЦБ РФ с 1 октября 2012 г. вместо прежней, от 2003 г. Ее назначение – контроль валютных операций, прежде всего импортных, с целью исключить неоправданный отток клиринговой валюты за рубеж. СПД предоставляется в территориальное отделение банка, разрешившее валютную операцию проводившим ее резидентом.

Резидентом может быть не обязательно гражданин РФ, главное – что он действует на территории РФ и под ее юрисдикцией. Вместе с паспортом сделки и пакетом документов, подтверждающих законность сделки и платежеспособность нерезидента («с другой стороны»), СПД включается в банковское досье по валютным операциям. СПД предоставляется в двух экземплярах.

Кто предоставляет СПД

Общий принцип здесь такой: есть сделка от резидента – есть СПД, нет сделки от резидента – нет СПД. Поэтому СПД формы 0406010 предоставляют субъекты права РФ, проводящие валютные операции с зарубежными контрагентами:

• Юридические лица, осуществляющие коммерческие экспортно-импортные операции.
• Юридические лица, выполняющие работы и/или оказывающие услуги за пределами таможенной территории РФ.
• Некоммерческие организации – юридические лица, совершающие взаиморасчеты с зарубежными контрагентами.
• Физические лица – индивидуальные предприниматели, действующие за рубежом и совершающие взаиморасчеты в валюте.

Пояснение для физических лиц: если вы поехали работать за границу по контракту нерезидента, «оттуда», как частное лицо, предоставлять СПД вам не нужно; вы заключили контракт «там» и на время работы находитесь под юрисдикцией страны пребывания. Точно так же СПД вам не нужна, если вы работаете по найму и вас отправили в заграничную командировку с оплатой в валюте; в данном случае это забота вашего работодателя. Но, к примеру, сварщик-водолаз индивидуал, зарегистрированный как ИП и заключивший контракт на выполнение работ за границей, должен получить разрешение банка и предоставить СПД – контракт от заключает «здесь», по законам РФ. Но он может, если доверяет контрагенту, сразу уехать «туда», заключить контракт «там» как частное лицо, и тогда СПД ему не нужна. Если, конечно, тамошние валютные законы либеральнее российских, что для многих и вполне цивилизованных стран далеко не факт.

Куда отдавать СПД

Как указывалось выше, назначение справки о подтверждающих документах – валютный контроль. Бланк СПД выдает именно тот банк, который выдал разрешение на валютную операцию, причем именно то территориальное отделение, куда вы обращались за разрешением.

Бланки разных банков различаются между собой в пределах установленной ЦБ РФ формы (например – шапкой с названием и реквизитами банка), поэтому заполненный бланк другого банка могут не принять. Попросту: все операции по паспортизации валютной сделки ведет одно отделение банка, в котором хранится досье на нее.

Как заполнять СПД

СПД заполняется по Инструкциеи ЦБ РФ № 138-И от 04.06.2012 (часто говорят просто: «Инструкция 138»); этот же документ утверждает и типовую форму СПД.

Заполнение СПД конкретного банка может иметь свои особенности, поэтому дадим лишь общие указания:

• Если в надзаголовке поле «Наименование банка» оставлено пустым, нужно писать полное название банка с указанием отделения. Допустимы общеизвестные сокращения, напр. «Банк ВТБ, отделение №№ в г. таком-то».
• Дата в шапке документа по умолчанию указывается в формате ГГГГ ДД ММ. Именно так, это общепринятый в международных расчетах формат даты. Почему так – вразумительных объяснений нет. Если банк требует указывать дату так, как обычно, цифрами или прописью, делайте так, как сказали в банке. Это дата составления СПД.
• Поле «Наименование резидента» заполняется аналогично банку для юридических лиц, осуществляющих коммерческие операции. Для НКО нужно в любом случае указывать полное наименование безо всяких сокращений. Для ИП, кроме ФИО полностью, указывать данные паспорта и свидетельства о регистрации ИП.
• Если сделка беспаспортная, поле «Номер паспорта сделки» оставляем пустым.
• В графе «Дата» в теле СПД дата пишется уже обычным образом: ДД ММ ГГГГ цифрами. Тут нужно писать дату, когда объект сделки прошел таможню при ввозе или вывозе. Ее берут из таможенного документа.
• Графа «Код документа» заполняется тремя цифрами с прочерком в порядке возрастания. Коды операций даны в Приложении 5 к той же Инструкции ЦБ РФ от 4 июня 2012 года N 138-И. Их стало больше, и пишутся они в другом формате.
• Если сделка недекларируемая, следующую графу «Номер таможенной декларации» оставляем пустой.
• В графах об оплате коды валют в «В валюте документа» и «Сумма» указываем по подтверждающим документам, а в «В валюте цены контракта» – по паспорту сделки. Если сделка беспаспортная, эта графа остается пустой.
• «Признак поставки» заполняется для кодов операций 01_3, 01_4, 02_3, 02_4, 03_3, 03_4, 04_3, 04_4. Возможно одно из четырех значений:

1. Резидент выполняет обязательства по контракту с нерезидентом по предоплате или авансу.
2. Резидент отсрочил платеж нерезидента (дал ему коммерческий кредит на остаток оплаты).
3. Нерезидент выполняет контракт с резидентом по предоплате или авансу.
4. Резидент получил отсрочку платежа (коммерческий кредит на остаток) от нерезидента.

• Если в «Признак поставки» указано «2», то нужно заполнить, в формате ДД ММ ГГГГ графу «Ожидаемый срок»; в противном случае она остается пустой.
• В графе «Код страны грузоотправителя (грузополучателя)» указывается цифровой код страны по справочнику соответственно при импорте/экспорте. Если груз пересек несколько границ, коды транзитных стран указывать не нужно.

Сроки предоставления и хранения СПД

Для справки о подтверждающих документах сроки предоставления и хранения установлены следующие:

• При наличии таможенной декларации – 15 рабочих дней от последней указанной в ней даты. Т.е., если товар задержался на таможне, или прошел ее не с первой попытки, срок считается с того момента, когда он все-таки прошел таможню. Но фактический срок получения грузополучателем в счет не идет. Прошло таможню – в течение 15 рабочих дней нужно подавать СПД. На неправильном понимании срока подачи многие компании и, особенно, ИП, ориентированные прежде всего на выполнение коммерческих обязательств, нарываются на штрафы.
• Без таможенной декларации – в течение 15 рабочих дней от начала следующего месяца, после того, в котором пройдена таможня. Опять же, считается таможенная дата, а не коммерческая. СПД хранится не менее трех лет. Больше – сколько угодно.

Штрафы и санкции за несвоевременную подачу и нарушение сроков хранения

По ч. 6 ст. 15.25 Кодекса РФ «Об административных правонарушениях» за нарушение сроков подачи и хранения СПД предусмотрено следующее:

• Неправильное оформление и/или нарушение сроков хранения – штраф должностным лицам (сюда относятся и физлица-ИП) от 4000 до 5000 руб., юридическим лицам – от 40 000 до 50 000 руб.
• Просрочка подачи до 10 дней – штраф должностным лицам и ИП от 500 до 1000 руб., юрлицам – от 5000 руб. до 15 000 руб.
• То же самое, от 10 дней до 30 дней – штраф на должностных лиц и ИП от 2000 до 3000 руб., на юрлиц – от 20 000 руб. до 30 000 руб.
• То же самое, на 30 дней и более – штраф на должностных лиц и ИП от 4000 до 5000 руб., на юрлиц – от 40 000 руб. до 50 000 руб.

Гражданской или уголовной ответственности за нарушение сроков подачи и хранения СПД не предусмотрено, только административная.

Как заполнить справку о подтверждающих документах? Сроки предоставления, образец заполнения

Справка о подтверждающих документах (далее СПД) – инструмент, с помощью которого государство может проконтролировать выполнение валютного законодательства импортерами (экспортерами) товарно-материальных ценностей за рубеж. Поскольку полномочиями контроля валютных сделок наделен ответственный банк, ЦБ разработал Инструкцию Банка России от 04.06.2012 N 138-И «О порядке представления …документов и информации…».

В каких ситуациях нужно сдать справку о подтверждающих документах?

СПД предоставляют в офис банка по факту выполнения (окончания/ диверсификации)обязанностей по международному соглашению, заключенному с зарубежным компаньоном, отличным от взаиморасчетов методом. Например:

1. Уступка прав требования;
2. Банковские комиссии;
3. Экспорт или импорт ТМЦ;
4. Оказание услуг и проч.

Важно! С 2015 г. обязанность предоставления СПД распространяется и на кредитные договоры.

Предоставлять СПД обязаны абсолютно все резиденты РФ, работающие на территории РФ, и осуществляющие услуги или экспортно-импортные операции:

• ИП;
• Компании;
• Некоммерческие организации;
• Самозанятое население (частные нотариусы, адвокаты и т.д.).

СПД не предоставляется при:

• переуступке полномочий требования долга;
• заполнении СПД банком, по заявлению клиента;
• лизинге;
• передаче собственности в аренду по соглашению сторон;
• страховании;
• оказании услуг связи.

То есть те соглашения, при которых не предусмотрена необходимость оформления паспорта сделки (далее ПС).При этом контрактом должны быть зафиксированы платежи через определенный временной промежуток.

Важно! В ситуациях, когда контрактом предусмотрены и фиксированные (не требующие предоставления справки о подтверждающих документах), и разовые платежи, СПД в отношении разовых операций необходимо предоставлять в обычном порядке.

Сроки предоставления справки о подтверждающих документах

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Срок	Операция	Документ
Не боле 15 банковских дней месяца, следующего за оформлением ТД	Экспорт (импорт) ТМЦ	Таможенная декларация (далее ТД)
Не позднее 15 банк. дней по окончании месяца оформления платежных документов (далее ПД)	Ввоз (вывоз) ТМЦ без оформления ТД	Любой документ, подтверждающий факт вывоза (ввоза) ТМЦ
	Оказание услуг, выполнение работ	Акт выполненных работ, счет-фактура, инвойс
	Иное окончание (изменение обязательств)	Документы, подтверждающие факт исполнения обязательств
В день закрытия ПС или до 15 рабоч. дн. По факту исполнения нерезидентом своих обязанностей	Уступка требования от резидента к нерезиденту	Договор, документ, подтверждающий факт исполнения обязанностей нерезидентом
15 рабоч. дн. По факту наступления изменений	Корректировка СПД	Документы, которые подтверждают наличие изменений
В день принятия заявления о закрытии ПС	Уступка требований от резидента к резиденту	Договор
	При отсутствии оснований или ошибочном оформлении ПС	Документ, подтверждающий отсутствие оснований оформления ПС
	При закрытии ПС по иным основаниям	Документы, подтверждающие наличие таких оснований

Банк проверяет СПД в течение 3 рабочих дней после представления.

Читайте также: → Какие условия возврата НДС при экспорте товаров? Сроки, условия

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Какая ответственность за непредставление справки о подтверждающих документах?

Непредставление СПД считается неисполнением требований валютного законодательства, за которые ч.6 ст. 15.25 КоАП предусмотрены штрафные санкции.

Нарушение		Должностное лицо (тыс. руб.)	Юридическое лицо (тыс. руб.)
Некорректное заполнение или несоблюдение сроков хранения		4 – 5	40 – 50
Просрочка сдачи СПД в банк	До 10 дней	0,5 – 1	5 – 15
	11 – 30 дней	2 – 3	20 – 30
	31 день и более	4 – 5	40– 50

Алгоритм заполнения справки о подтверждающих документах

N п/п	Поле	Заполнение	Примечание
1	Наименование банка	Указывается полное название банковского доп. Офиса
2	Наименование резидента	Полное или сокращенное название клиента
3	От	Дата в стандартном формате: дата, месяц, год
4	По паспорту сделки N	Указывается 18-значный номер ПС
5	Признак корректировки	Символ * и цифровое обозначение уточненки. Например*2. Не заполняется при формировании первичного бланка СПД
6	Гр. 1	N в порядке возрастания
7	Гр. 2	N подтверждающего документа (или «БН» при отсутствии номера)
8	Гр. 3	Дата подтверждающего документа
9	Гр. 4	Код вида документа	См. П.5 прил. 5 Инструкции N138-И
10	Гр. 5	3-значный код валюты, в соответствии с классификатором клиринговых валют	См. Подтверждающий документ
11	Гр. 6	Сумма согласно подтверждающему документу в валюте документа
12	Гр. 7	Код валюты	Заполняется в случае, когда валюта контракта и валюта подтверждающего документа разные
13	Гр. 8	Сумма, пересчитанная в валюту контракта, а после в российский рубль
14	Гр. 9	Указывается кодовый признак, характеризующий операцию*
15	Гр. 10	Рассчитываемый срок выполнения обязательств	Заполняется в случае если в Гр.9 указан код «2»
16	Гр. 11	Код страны местонахождения грузополучателя
17	Примечание	Заполняется в случае наличия примечаний к подтверждающему документу
18	N строки	N строчки, под которым числится подтверждающий документ
19	Содержание	Описывается примечание к дополняющему документу
20	Информация банка	Дата принятия СПД	В поле могут быть указаны дополнительные реквизиты на усмотрение банка

* В гр. 9. Указывается один из кодовых признаков операции:

1 – исполнение российским представителем условий контракта в счет полученной предоплаты;

2 –предоставление российским агентом отсрочки оплаты;

3 -исполнение нерезидентом условий международного соглашения в счет предоплаты;

4 –предоставление нерезидентом российскому представителю отсрочки оплаты.

Нюансы заполнения корректировки:

• Поле «От» указывается дата заполнения первичного СПД, подлежащего уточнению;
• В поле «Признак корректировки» указывается номер уточненки после символа *. Например, *5.
• В гр.1 указывается номер строки, в которой прописаны реквизиты подтверждающего документа, подлежащего корректировке. При этом изменяются только ошибочные данные. Сведения, которые исправлять не нужно остаются в неизменном виде.
• В поле «Примечание»необходимо указать данные документов, на основании которых вносятся изменения.

Корректирующую СПД необходимо сдать в банк на валютный контроль не позднее 15 дней после оформления изменяющих документов. Актуальный бланк и образец заполнения справки о подтверждающих документах можно скачать на нашем сайте.

Скачать справку о подтверждающих документах. Образец заполнения и бланк

Банк
Проверяет	Не проверяет
1. Соответствуют ли сведения в СПД приложенным документам; 2. Соблюдение требований Инструкции N 138-Ипо заполнению СПД.	Правильность заполнения гр.10 «Рассчитываемый срок». Однако в случае если срок будет указан позже завершения обязательств по контракту, специалист валютного контроля может выдвинуть требование о смене ПС.

В случае принятия СПД банк в течение 2 банковских дней направляет клиенту заверенные печатью бумажные справки. При электронном документообороте – дату принятия и ЭЦП ответственного сотрудника.

В случае отказа в принятии СПД банк возвращает все бумаги клиенту с указанием причины отказа и датой принятия решения. При электронном документообороте адресату направляется письмо с разъяснением причин.

Возможные ошибки из-за которых банк принимает решение не принимать СПД:

1. СПД заполнена с нарушением норм Инструкции 138-И;
2. Несоответствие сведений в СПД и приложенных документах;
3. В случае предоставления клиентом неполного пакета документов.

Справка о подтверждающих документах: 3 примеры составления

Пример №1.

ООО «Витал» оказывает услуги иностранному клиенту.01. 04.2016 г. Был выставлен акт выполненных работ на сумму 3 463,8 евро. Согласно контракту нерезидент оплатит всю сумму не позднее 31.05.2016 г. Табличную часть СПД нужно заполнить так:

№ п/п	Подтверждающий документ		Код вида подтверждающего документа	Сумма поподтверждающему документу				Признак поставки	Ожидаемый срок	Код страны грузоотпра- вителя (грузопо- лучателя)
				в единицах валюты документа		в единицах валюты контракта (кредитного договора)
	№	дата		кодвалюты	сумма	кодвалюты	сумма
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	359	01.04.2016	04 – 3	978	3 463,8			2	31.05.2016

Пример №2

ООО «Альтернатива» заключило контракт о поставке товара в Германию на сумму 193 633 доллара. Немецкий покупатель осуществил предоплату в размере 40% – 77 453,2 долл. Остаток суммы – 116 179,8 долл. будет перечислен по факту поставки ТМЦ. Ожидаемая дата 19.07.2016г. ТД была оформлена таможней 04.05.2016г.

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	433	04.05.2016	01 – 3	840	193 633 / 77 453,2			2	19.07.2016

Пример №3.

Рекламное агентство Великобритании оказало услуги ООО «Альфа» по размещению рекламного продукта в сумме 15 355 фунтов стерлингов. Табличная часть СПД заполняется следующим образом:

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	133-Sw	04.07.2016	04 -4	826	15 355			4

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1. В каком виде СПД предоставляется в банк?

Ответ. СПД предоставляется на бумажном носителе в 1 экземпляре именно в то отделение банка, которое осуществляет валютный контроль и где оформлен ПС.Все бланки должны быть заверены печатью и подписью уполномоченного представителя клиента.

Основная масса банков сегодня подключена к онлайн банкингу и данную справку принимают в электронном виде, заверенную электронно-цифровой подписью. При этом нет необходимости заверять документы перед сканированием.

Вопрос #2.

Может ли банк заполнить СПД самостоятельно?

Ответ Да. Банк имеет право заполнения бланка СПД по заявлению клиента.Данная услуга должна быть предусмотрена договором банковского счета.

Вопрос #3. Как рассчитать ожидаемую дату, при оказании услуг иностранному контрагенту с датой выполнения 01.07.2016?

Ответ. К дате 01.07.2016 необходимо прибавить примерное количество дней, необходимых на оформление всей документации согласно деловому документообороту. При этом такая дата не должна превышать даты исполнения обязательств, указанных в контракте.

Вопрос #4. Нужно ли оформлять СПД на суммы комиссий банков, если их оплата ложится на плечи резидента согласно контракту?

Ответ. Да. В случае поступления на расчетный счет клиента денежных средств за минусом комиссий банков– корреспондентов при условии указания данных расходов в международном соглашении, то такой способ считается отличным от платежа. На данные суммы необходимо составить СПД. При этом подтверждающим документом может выступать СВИФТ (межбанковское сообщение), в котором указаны суммы комиссий. При заполнении СПДв поле «Примечание» необходимо прописать, что в соответствии с п. таким-то контракта, сумма комиссий оплачивается за счет российской стороны.

Однако, если комиссия взимается с резидента, а контрактом она не предусмотрена, это будет считаться нарушением валютного законодательства.

Вопрос #5. Если международные операции совершает филиал, как заполнить поле «Наименование резидента»?

Ответ. В поле «Наименование резидента» указывается название филиала. Например, «Филиал «Олимпийский» ООО «ИнертГарант».При этом допускается использование международных сокращений.

Вопрос #6. ООО «Меркурий» осуществило в Белоруссию поставку ТМЦ. В качестве подтверждающего документа к СПД была приложена накладная по форме ТОРГ-12, за подписью продавца. Однако банк отказал в принятии пакета бумаг. Правомерны ли его действия?

Ответ. Да. Согласно п. 9.1 Инструкции 138-И резидент имеет право предоставить коммерческие документы в качестве подтверждения факта поставки, в том числе и первичку, к которой относится и ТОРГ-12.

Согласно п.6 ч.2 ст.9 закона N 402-ФЗ обязательным к заполнению реквизитом является поле «Подписи сторон». Поэтому отсутствие подписей уполномоченных лиц одной из сторон договора, документ считается недействительным.

Вопрос #7. Может ли в качестве подтверждающего документа выступать инвойс иностранного продавца?

Ответ. Нет.Согласно ст. 506 ГК РФ продавец обязан передать вместе с товаром сопроводительную документацию. Инвойс – это счет на предоплату, который не является доказательством и не отражает факт поставки товара. Такого же мнения придерживаются и суды (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 28.09.2010 г. По делу N А-53-9818/2009).