Содержание
- Срок сдачи УСН
- Срок сдачи декларации по УСН
- Срок сдачи декларации УСН при утрате права на упрощенку
- Срок подачи декларации по УСН при прекращении ведения деятельности
- Ответственность за нарушение срока сдачи декларации по УСН
- Отчетность ИП в 2020 году
- Отчетность в зависимости от системы налогообложения
- Отчетность за работников
- Отчетность по кассовым операциям
- Отчетность по дополнительным налогам
- Ликвидационная декларация при закрытии ИП
- Декларация по УСН при закрытии ИП
- Декларация по ЕНВД при закрытии ИП
- Декларация по ЕСХН при закрытии ИП
- Декларация по ОСН при закрытии ИП
Срок сдачи УСН
Обновление: 20 января 2020 г.
Сроки сдачи декларации по УСН установлены ст.346.23 Налогового кодекса РФ. В какие сроки сдачи УСН необходимо уложиться компаниям и предпринимателям, чтобы не вызвать нареканий со стороны проверяющих, расскажем в данной консультации.
Срок сдачи декларации по УСН
По окончанию календарного года налогоплательщики на УСН обязаны представить в инспекцию по месту своего учета налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (п.1 ст.346.19, п.1 ст.346.23 НК РФ).
При этом срок сдачи УСН для организаций и индивидуальных предпринимателей отличается. Компании должны отчитаться по налогу при УСН не позднее 31 марта следующего года, предприниматели – не позднее 30 апреля следующего года (п.1 ст.346.23 НК РФ).
Срок сдачи декларации УСН при утрате права на упрощенку
Если установленные ограничения применения УСН будут нарушены, то организация (ИП) потеряет право на применение упрощенки и должна будет перейти на ОСН с начала квартала, в котором было допущено нарушение требований (п.4 ст.346.13 НК РФ).
При утрате права на упрощенку в ИФНС направляется налоговая декларация по УСН в срок не позднее 25-го числа следующего месяца, за кварталом, в котором плательщик слетел с упрощенки (п.3 ст.346.23 НК РФ).
Срок подачи декларации по УСН при прекращении ведения деятельности
При прекращении ведения деятельности, облагаемой налогом при УСН, декларацию по УСН нужно представить в налоговую инспекцию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором в ИФНС было направлено уведомление о прекращении деятельности (п.2 ст.346.23 НК РФ).
Ответственность за нарушение срока сдачи декларации по УСН
Нарушение срока сдачи проверяющим декларации по УСН грозит взысканием штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по данным декларации, за каждый неполный и полный месяц задержки представления отчетности, начиная со дня, установленного для ее сдачи. При этом штраф не может быть менее 1000 рублей и более 30% от суммы налога к уплате по декларации (п.1 ст.119 НК РФ).
Кроме этого, за нарушение срока представления налоговой отчетности предусмотрена административная ответственность – наложение штрафа на должностных лиц в размере от 300 рублей до 500 рублей (ст.15.5 КоАП РФ).
Отчетность ИП в 2020 году
Всю отчетность индивидуальных предпринимателей можно разделить на четыре категории:
- Отчетность в зависимости от выбранной системы налогообложения.
- Отчетность за работников (если есть работники).
- Отчетность по кассовым операциям (если есть наличные расчеты).
- Отчетность по дополнительным налогам (если ИП платит дополнительные налоги).
Отчетность в зависимости от системы налогообложения
Налоговые декларации
Обратите внимание! Сроки уплаты налогов и подачи отчётности для некоторых ИП и организаций перенесены в связи с эпидемией коронавируса. О подробностях читайте в статье.
В соответствии с выбранной системой налогообложения ИП необходимо сдавать в ИФНС налоговые декларации:
| Налоговый режим | Налоговая декларация | Срок сдачи декларации |
|---|---|---|
| Упрощенная система налогообложения (УСН) | Декларация УСН | По итогам календарного года не позднее 30 апреля следующего года |
| Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) | Декларация ЕНВД | По итогам каждого квартала не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала |
| Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) | Декларация ЕСХН | По итогам календарного года не позднее 31 марта следующего года |
| Патентная система налогообложения (ПСН) | Не подается | — |
| Общая система налогообложения (ОСН) | Декларация 3-НДФЛ | По итогам календарного года не позднее 30 апреля следующего года |
| Декларация 4-НДФЛ | Отменена с 2020 года! | |
| Декларация по НДС | По итогам каждого квартала не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала |
Обратите внимание, что при совмещении налоговых режимов необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести учет, сдавать отчетность и платить налоги.
Бесплатная консультация по налогам ИП
Книга учета доходов и расходов (КУДИР)
Книгу учета полученных доходов и совершенных расходов (КУДИР) обязаны вести все ИП, применяющие УСН, ОСН, ПСН и ЕСХН. С 2013 года было отменено обязательное заверение КУДИР в ИФНС. Однако, прошитая и пронумерованная книга должна быть в любом случае (штраф за её отсутствие для ИП составляет 200 рублей).
Индивидуальными предпринимателям на ЕНВД КУДИР вести не нужно, но при этом им необходимо учитывать свои физические показатели (количество квадратных метров, работников и т.д.).
В каком именно виде это делать – закон не регламентирует, поэтому все так называемые «Книги ЕНВД», которые настойчиво рекомендуют работники ИФНС, незаконны. Особенно, если в них присутствуют такие разделы, как «Доходы», «Расходы» и т.д.
В любом случае, учитывать физические показатели необходимо, поэтому, если стоимость такой книги приемлемая (штраф за её отсутствие от 500 до 700 руб.), возможно и стоит её приобрести. Но при этом важно помнить, что в ней необходимо вести только учёт физпоказателей, всю остальную информацию по доходам и расходам туда заносить не нужно.
Более подробно про КУДИР.
Отчетность за работников
Всю отчетность за работников можно разделить на три категории:
- Отчетность в ФНС (Налоговая служба).
- Отчетность в ПФР (Пенсионный фонд).
- Отчетность в ФСС (Фонд социального страхования).
| Куда сдавать | Что сдавать | Когда сдавать |
|---|---|---|
| ФНС | Среднесписочная численность работников | По итогам календарного года не позднее 20 января следующего года |
| Справки 2-НДФЛ | По итогам календарного года не позднее 1 марта следующего года. Срок изменился! | |
| Расчеты 6-НДФЛ | По итогам каждого квартала не позднее последнего числа 1-го месяца следующего квартала. Годовая форма — не позднее 1 марта следующего года. Срок изменился! | |
| Расчет по страховым взносам | По итогам каждого квартала не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. | |
| ПФР | Отчет по форме СЗВ-СТАЖ (содержит cведения о страховом стаже застрахованных лиц) | По итогам года, в срок не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. |
| Отчет по форме СЗВ-М (содержит сведения позволяющие отследить работающих пенсионеров) | По итогам каждого месяца не позднее 15 числа следующего месяца | |
| Отчет по форме СЗВ-ТД (содержит сведения о трудовой деятельности работников) | До 15 числа месяца, следующего за тем, в котором состоялось одно из кадровых событий: подача заявления о выборе формы ведения трудовой книжки (ТК), наем нового сотрудника, увольнение, перевод на иную постоянную работу | |
| ФСС | Отчет по форме 4-ФСС С 1 января 2017 года в указанный расчет включаются сведения только по травматизму и профзаболеваниям | По итогам каждого квартала не позднее 25 числа (для электронной формы) и 20 числа (для бумажной формы) 1-го месяца следующего квартала |
Отчетность по кассовым операциям
Субъекты бизнеса, которые осуществляют операции связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции), обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины (оформление кассовых документов, соблюдение лимита по кассе и т.д.).
Необходимость ведения кассовой дисциплины не зависит от выбранной системы налогообложения или наличия кассового аппарата.
Однако с июня 2014 года действует упрощенный порядок ведения кассовой дисциплины, который в наибольшей степени коснулся индивидуальных предпринимателей.
ИП больше не обязаны вести кассу наравне с организациями и оформлять кассовые документы (ПКО, РКО, кассовая книга). Предпринимателям необходимо только формировать документы подтверждающие выплату заработной платы (расчетно-платежные и платежные ведомости).
Также согласно упрощенному порядку – ИП и малые предприятия (количество работников не более 100 человек и выручка не более 800 млн. рублей в год) больше не обязаны устанавливать лимит остатка наличных денег по кассе.
Более подробно про кассовую дисциплину.
Отчетность по дополнительным налогам
Некоторые ИП осуществляют виды деятельности, подразумевающие уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.
Таблица дополнительных налогов и отчетности
| Дополнительный налог | Вид отчетности | Срок сдачи |
|---|---|---|
| Земельный налог | Декларация по земельному налогу | Начиная с 2015 года декларацию по земельному налогу сдавать не нужно. ИФНС самостоятельно рассчитывает налог и направляет в адрес ИП специальное уведомление |
| Водный налог | Декларация по водному налогу | По итогам каждого квартала не позднее 20-го числа 1-го месяца следующего квартала |
| Подакцизный налог | Декларация по акцизному налогу | По итогам каждого месяца не позднее 25-го числа следующего месяца (за прямогонный бензин и денатурированный спирт: не позднее 25-го числа третьего месяца следующего за отчетным) |
| Извещение об уплате авансового платежа в 4-х экземплярах (в том числе один в электронном виде) + копии платежных документов | Не позднее 18 числа текущего месяца | |
| Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) | Декларация по НДПИ | По итогам месяца не позднее последнего числа следующего месяца |
| Сборы за пользование объектами животного мира | Предоставление в ИФНС сведений о полученных разрешениях на добычу объектов животного мира | Не позднее 10 дней с даты получения разрешения |
| Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов | Предоставление в ИФНС сведений о полученных разрешениях и суммах сбора подлежащих к уплате | Не позднее 10 дней с даты получения разрешения |
| Предоставление в ИФНС сведений о количестве объектов, подлежащих к изъятию из среды обитания | Не позднее 20 числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения | |
| Регулярные платежи за пользование недрами | Предоставление в ИФНС расчета регулярных платежей за пользование недрами | По итогам каждого квартала не позднее последнего дня первого месяца следующего квартала |
Более подробно о бухгалтерской и налоговой отчетности смотрите в календаре бухгалтера 2020 года.
Ликвидационная декларация при закрытии ИП
Обновление: 25 марта 2020 г.
При прекращении ведения деятельности и закрытии ИП, предпринимателю необходимо направить в регистрирующий орган заявление о снятии его с учета в качестве индивидуального предпринимателя, уплатить страховые взносы и налоги, а также отчитаться перед проверяющими за последний налоговый период. Срок сдачи и форма ликвидационной декларации зависит от того, какой режим налогообложения применял предприниматель.
Декларация по УСН при закрытии ИП
Ликвидационная декларация по упрощенке представляется в ИФНС не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному ИП в ИФНС, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась упрощенка (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому при УСН, а также порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@.
При закрытии ИП ликвидационная декларация по УСН сдается по той же форме, что и годовая налоговая декларация. Отличие в заполнении заключается в том, что на титульном листе декларации указывается код налогового периода «50» (Приложение N 1 к Порядку заполнения, утв. Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@).
Декларация по ЕНВД при закрытии ИП
Отдельные сроки для сдачи ликвидационной декларации по ЕНВД законодательством РФ не предусмотрены. Декларация за последний налоговый период представляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором предприниматель снят с учета в качестве ИП (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
На титульном листе указывается налоговый период в зависимости от квартала прекращения ведения вмененной деятельности и снятия с учета в качестве ИП (Приложение N 1 к порядку заполнения, утв. Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@):
- «51» – при ликвидации ИП в 1-м квартале;
- «54» – при ликвидации ИП в 2-м квартале;
- «55» – при ликвидации ИП в 3-м квартале;
- «56» – при ликвидации ИП в 4-м квартале.
Декларация по ЕСХН при закрытии ИП
Ликвидационная налоговая декларация по ЕСХН представляется предпринимателем в ИФНС не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем снятия его с учета в качестве ИП (подп. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).
Декларация по ЕСХН при закрытии ИП подается по форме, утв. Приказом ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@. На титульном листе декларации указывается код налогового периода «50» (Приложение N 1 к Порядку заполнения, утв. Приказом ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@).
Декларация по ОСН при закрытии ИП
При закрытии ИП на ОСН в ИФНС представляется налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, бланк которой, а также порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@. На титульном листе декларации указывается код налогового периода «86» (подп. 1 п. 3.2 Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@).
Декларация 3-НДФЛ за налоговый период подается в срок не позднее 5-ти рабочих дней после прекращения ведения предпринимательской деятельности в качестве ИП (п. 3 ст. 229 НК РФ).
Также при закрытии ИП на ОСН необходимо представить налоговую декларацию по НДС, форма которой, а также порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@. На титульном листе указывается налоговый период в зависимости от того, когда прекращена предпринимательская деятельность, согласно Приложению N 3 к порядку заполнения, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@.
Декларация по НДС за последний налоговый период подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 174 НК РФ).