СВ-Принт

Расшифровка строк в бухгалтерском балансе

Люди, которым уже приходилось составлять бухгалтерский баланс, а также разбираться с его значениями, наверняка видели графу «код». Посредством ее применения, органы статистики обретают возможность систематизации сведений, содержащихся в балансе компаний.

Поэтому при предоставлении отчетностей и прочих бумаг в соответствующие государственные структуры они должны содержать соответствующее кодовое значение, о чем сказано в ст. 18 Закона о бухучете.

Согласно нормам законодательства, в рамках бухгалтерского баланса кодовые показатели строк с 2014 года должны находиться в соответствии со значениями, указанными в приложении 4 Приказа Минфина России №66. Устаревшие показатели и значения уже не используются.

Отличить современные параметры от старых не так уж сложно, сделать это проще всего по количеству цифр. В современных документах используются четырехзначные символы, в то время как в устаревших бумагах речь идет только о трех цифрах.

Коды и расшифровки

Балансовый документ включает в себя 5 основных разделов. Рассмотрим их наименования и содержание.

Раздел 1 – Активы вне оборота

Раздел 1 — направление, включающее сведения о том, какими активами, имеющими низкую степень ликвидности, владеет организация. Традиционно к ним можно отнести оборудование, здания, помещения, нематериальную активную часть и прочие элементы.

Основа раздела – 7 строчек, начиная нематериальными активами (1110) и заканчивая прочими элементами (1170). Помимо этого, в рамках данной части содержатся строчки с результатами исследовательских работ (1120), основными средствами (1130), доходными инвестициями (1140), налоговыми активами (1160).

Последняя строчка (1100) подводит итоги всех предыдущих направлений и элементов.

Раздел 2 – Активы в обороте

Раздел 2 — группа ресурсов, которые являются наиболее высоколиквидными. К их числу можно приписать товарные позиции, задолженность со стороны дебиторов, денежные средства в кассе, на счетах организации и т. д.

Рассматривая более подробное описание документа, стоит обратить внимание на запасы, отраженные в стр. 1210, НДС (1220), задолженность по суммам, которые должны внести дебиторы (1230), вложения финансов (1240), денежные ресурсы (1250) и прочее.

Раздел 3 – Капитал

В разделе 3 отображаются сведения, связанные с капиталом предприятия и резервной частью, на которую оно может рассчитывать. Эта часть содержит 6 основных направлений и одну итоговую строку.

К числу строк следует отнести складочные капитальные ресурсы (1310), собственные ценные бумаги, преимущественно акции, выкуп которых произошел у акционеров (1320), переоценку активов вне оборота (1340), добавочные средства, не подлежащие переоценке (1350), резервный фондовый капитал (1360), непокрытая убыточная часть (1370).

Раздел 4 – Финансовые обязательства долгосрочного характера

В раздел 4 можно отнести различные долги организации, которыми она владеет на перспективу. Если рассматривать и изучать эту часть балансового документа подробно, можно выделить следующие направления: заемные ресурсы (1410), отложенные обязательства по сборам и взносам в государственную казну (1420), резервы, созданные в рамках условных обязательств (1430), прочие долги (1450). И, наконец, итоговая строка, представленная суммой всех заполненных граф (1460).

Раздел 5 – Обязательства краткосрочного характера

Назначение кодовых значений и нумераций в разделе 5 происходит по тому же принципу. Всего есть 5 основных направлений и одно итоговое.

В строке 1510 происходит отражение заемных средств, в 1520 можно получить сведения о данных по кредиторской задолженности. В рамках стр. 1530 есть возможность обзаведения данными по доходным поступлениям будущих периодов.

Резервы предстоящих расходных направлений фигурируют в графе 1540, а прочие обязательства указаны в 1550.

Традиционно кодовые значения требуются с той целью, чтобы органы и структуры официальной статистики обретали возможность объединения сведений, изложенных в разнотипных балансовых данных, в единое целое.

Но если составление бумаги осуществляется за квартал или другой, более маленький отчетный период, заполнение строк необязательно, т. к. они не включают в себя какие-либо функциональные особенности.

Кодировка нужна только в рамках тех практических ситуаций, когда происходит последующее предоставление документов в органы.

Активы баланса

Активы – средства и ресурсы, применяемые в целях увеличения прибыли предприятия. К ним относятся доходы, прибыли, поступления, инвестиции. Рассмотрим расшифровку активной части вместе с порядком расчета сумм.

1. 1110 – НМА. В рамках отражения используются счета 04, 05.
2. 1130. Вложения в активы, не участвующие в товарном обороте. Используется счет 08 (по дебету) и 05 (по кредиту).
3. 1140. Поисковые ресурсы материального характера. Имеет непосредственное отношение к счету 08, 02, которые применяются в процессе оформления бухгалтерских операций.
4. 1150. Речь идет об основных средствах, которые используются в проводках со счетами 01, 02.
5. 1160. Многочисленные инвестиционные вложения, отражающиеся в счетах 03, 02.
6. 1170. Финансовые вклады, строка является корреспондирующей с 58, 55 (3), 59, 73 (1).
7. 1180. Речь идет об отложенных активах налогового характера. В частности, их детальное отражение осуществляется по счету 09 (дебетовое направление).
8. 1190. Прочие активы, пребывающие вне оборотных операций. Счета, используемые в проводках – 07, 08, 97.
9. 1210. Запасы — различные материальные, продуктовые, ресурсные резервы. В процессе оформления операций используются счета 10, 11, 14-16, 20, 21, 23, 28, 29, 41-45, 97.
10. 1220. Налоги на добавленную стоимость. Это направление подразумевает использование в проводках счета 19.
11. 1230. Задолженность со стороны дебиторов. В рамках составления документов применяются следующие счета: 62, 63, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
12. 1240. Финансовые инвестиции. Исключение в данной ситуации составляют эквиваленты денежного характера. Счета, применяемые в ходе отражения операций – 58, 55, 59, 73.
13. 1250. Различные финансовые ресурсы и их базовые эквиваленты. В рамках строки фигурирует большое количество счетов. Основные из них – 50, 51, 52, 55, 57.
14. 1260. Прочие активы, принимающие участие в оборотных операциях. Это счет 50-3, 94.

В общем, активных направлений обычно меньше, чем пассивных, зато их цель – приумножение капитала и прибыли организации.

Пассивы баланса

Пассивная часть традиционно представлена средствами, которые представляют расходы.

1. 1310. Капитал складочного типа. В процессе создания проводок принято использовать счет 80.
2. 1320. Собственные акции. Они выкупаются у держателей. Для исчисления долей применяется счет 81.
3. 1340. Переоценка активов, не принимающих непосредственного участия в оборотных сделках. Используется счет 83.
4. 1350. Операции осуществляются в рамках счета 83. В них производится отражение добавочного капитала.
5. 1360. Это резервный капитал и счет 82. Исчисление осуществляется по кредиту.
6. 1370. Речь идет о прибыльных поступлениях и убыточных сделках. Так, соответственно, используется счет 99 и 84.
7. 1410. Заемный капитал и счет 67, связанный с расчетными мероприятиями по долгосрочным обязательствам.
8. 1420. Отложенные обязательства по сборам и взносам, счет 77.
9. 1430. Оценочные обязательства и взносы, исчисление по счету 96.
10. 1450. Другие обязательства. В процессе их определения на практике бухучета используются счета 60, 62, 68, 69, 76, 86.
11. 1510. Заемные капитальные ресурсы. В процессе расчетов используется счет 66, 67.
12. 1520. Задолженность перед кредиторами. Множество счетов, основные и часто применяемые – 60, 69, 71, 75, 76.
13. 1530. Расходы будущих периодов. По кредиту используется счет 98.
14. 1540. В данном случае речь идет об обязательствах оценочного характера. Счет 96.
15. 1550. Прочие долги и займы. Счет 86.

Пассивная часть также велика и обширна. Цель предприятия – держать активы и пассивы в балансе в целях минимизации потерь и максимизации прибыли.

Отдельные показатели по строкам

Чтобы иметь о бухгалтерском балансе более подробное представление, стоит обратить внимание на его отдельные параметры и показатели.

Текущие пассивы – величина, образующаяся в ходе заемного капитала за минусом долгосрочных обязательств. К данной категории относятся следующие экономические подгруппы:

• краткосрочные ссуды;
• задолженности перед кредиторами;
• полученные авансы;
• дивиденды, которые предстоит уплатить;
• арендные выплаты

Если вести речь об управленческой деятельности в отношении данной бухгалтерской части, то можно отметить, что она включает в себя:

• процессы, связанные с превращением потребностей в отрицательные величины;
• явления, позволяющие ускорить оборачиваемость оборотных активов, принадлежащих организации;
• подбор типа политики, который подходит для предприятия наилучшим образом и связан с управлением текущими активами и пассивами.

Это направление подразумевает большое количество коммерческой работы и приложение множества усилий.

Оборотные активы

Оборотные – это средства, служба и погашение которых осуществляется на протяжении одного года или в рамках единого операционного цикла компании (в случае превышения им 12-ти месяцев).

Большая доля подобных средств эксплуатируется одномоментно в процессе их отпуска в производственный процесс. Отражение происходит в рамках строки бухгалтерского баланса 1260.

Прочие оборотные активы

В графу «Прочие оборотные активы» происходит вписывание сумм, которые не успели найти отражение в прежних строчках документации. В первую очередь, речь идет о тех активах, которые несущественны для того, чтобы быть отраженными в отдельной строчке.

Строка 1240

Строка 1240 — финансовые вложения в различные проекты, которые принесут прибыль в долгосрочной перспективе. Здесь происходит отражение информации о финансовых вложениях организации, срок «отработки» которых не превышает года.

НДС по приобретенным ценностям

Данное направление предназначается для того, чтобы обобщить материалы об уплаченных суммах в казну государства в отношении приобретенных товарных ценностей, работ, услуг.

Сумма определяется путем простых бухгалтерских расчетов, осуществляемых компетентными специалистами.

Резервы предстоящих расходов

Резервы предстоящих расходов — часть капитала фирмы, которая создана для выравнивания и регулирования затратных направлений.

Предназначение – обобщение материалов о состоянии и движении сумм, которые зарезервированы для равномерного включения затрат на производство и прочих расходов на продажу.

Строка 1510

Строка 1510 – краткосрочные заемные средства, т. е. текущие пассивы организации. Их период действия составляет не более 12-ти месячного периода. Если их не погасить своевременно, они переходят в среднесрочные и долгосрочные обязательства.

Строка 1300

Строка 1300 — общая величина капитала предприятия, является итоговой по третьему разделу и характеризует суммы заемных и собственных средств в краткосрочной и долгосрочной перспективе.

Строка 1310

Строка 1310 — данные об уставном капитале, формирующемся в процессе создания организации.

Таким образом, отражение строк в бухгалтерском балансе должно быть последовательным и грамотным. Коды необходимо записывать только при предоставлении документа в государственные контролирующие органы.

Если отчет формируется за 30 или 90 дней (месяц или квартал соответственно), предоставление этих данных не является обязательной мерой.

О том, как составляется бухгалтерский баланс в 1С, можно узнать из данной инструкции.

Текущие активы

Актуально на: 29 декабря 2016 г.

Классификацию активов по видам мы рассматривали в нашей отдельной консультации. О текущих активах расскажем в этом материале.

Текущие активы в балансе: строка

Активы в зависимости от срока обращения делятся на оборотные (краткосрочные) и внеоборотные (долгосрочные).

Оборотные или краткосрочные активы часто также называют текущими.

Активы считаются краткосрочными, если срок их обращения не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы считаются долгосрочными (п. 19 ПБУ 4/99).

Действующей формой бухгалтерского баланса (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н) предусмотрен следующий состав оборотных активов:

Строка	Вид оборотных активов
1210	Запасы
1220	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1230	Дебиторская задолженность
1240	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1250	Денежные средства и денежные эквиваленты
1260	Прочие оборотные активы

По сути текущие активы – это в балансе активы, отнесенные к оборотным. Однако необходимо учитывать, что в составе оборотных активов в балансе отражается и долгосрочная дебиторская задолженность. Данная задолженность входит в итоговый показатель величины текущих активов по балансу, указанных по строке 1200 «Итого по разделу II», хотя и должна быть представлена обособленно в составе оборотных активов (п. 19 ПБУ 4/99).

Таким образом, для исключения величины долгосрочной дебиторки при расчете текущих активов формула определения размера текущих активов (АТ) по балансу может быть представлена в следующем виде:

АТ = ОА — ДЗД,

где ОА – сумма оборотных активов по строке 1200 бухгалтерского баланса;

ДЗД – долгосрочная дебиторская задолженность.

Ликвидность текущих активов

Поскольку активы в бухгалтерском балансе расположены в порядке возрастания ликвидности, именно текущие активы – наиболее ликвидная часть имущества организации.

Используя данные о текущих активах, рассчитывается коэффициент текущей ликвидности (КТЛ). Он характеризует способность организации погашать свои краткосрочные обязательства за счет наиболее ликвидных текущих активов:

КТЛ = АТ / ОТ,

где ОТ – текущие обязательства как сумма строк 1510, 1520 и 1550 бухгалтерского баланса.

ПАССИВЫ ТЕКУЩИЕ

Смотреть что такое «ПАССИВЫ ТЕКУЩИЕ» в других словарях:

• ПАССИВЫ ТЕКУЩИЕ — Все обязательства компании по выплате намеченных денег к определенной дате в близком будущем, включая задолженность. Словарь бизнес терминов. Академик.ру. 2001 … Словарь бизнес-терминов

• Текущие пассивы — кредиторская задолженность, реально подлежащая погашению в течение ближайших 12 месяцев. По английски: Current liabilities См. также: Кредиторская задолженность Краткосрочные обязательства Финансовый словарь Финам … Финансовый словарь

• текущие обязательства — краткосрочные обязательства текущая задолженность текущие долги текущие пассивы Статьи пассива Баланса, отражающие обязательства со сроком погашения не более одного года. К текущим обязательствам относятся: Задолженность по краткосрочным… … Справочник технического переводчика

• Текущие обязательства — (current liabilities) Суммы, которые организация должна кредиторам и которые подлежат выплате в течение двенадцати месяцев. Финансы. Толковый словарь. 2 е изд. М.: ИНФРА М , Издательство Весь Мир . Брайен Батлер, Брайен Джонсон, Грэм Сидуэл и др … Финансовый словарь

• Текущие пассивы — Под текущими обязательствами понимают кредиторскую задолженность, полученные авансы , предназначенные к оплате дивиденды и прочие предстоящие платежи. См. Кредиторская задолженность … Экономико-математический словарь

• текущие затраты — В соответствии с российским законодательством, затраты, осуществляемые главным образом за счет себестоимости продукции (работ, услуг), включают в себя затраты на оплату труда работников, занятых разработкой и внедрением технологических инноваций … Справочник технического переводчика

• Текущие обязательства — CURRENT LIABILITIES Долговые обязательства, такие как кредиторская задолженность, налоговые обязательства, банковские кредиты и овердрафты, подлежащие оплате в течение года (см. Working capital). В бухгалтерии текущие обязательства это пассивы,… … Словарь-справочник по экономике

• краткосрочные текущие обязательства — (пассивы) Задолженности или иные обязательства, подлежащие оплате в течение года (овердрафт и др.) … Финансово-инвестиционный толковый словарь

• АКТИВЫ ТЕКУЩИЕ — CURRENT ASSETSЭкон. ресурсы хозяйствующего субъекта в форме наличности, а также ресурсы,к рые могут быть проданы, потреблены или обращены в наличность в течение обычного производственного цикла или в течение одного года, если производственный… … Энциклопедия банковского дела и финансов

• чистые текущие активы — Разница между текущими активами и текущими пассивами; другое название оборотного капитала (working capital). Некоторые аналитики по ценным бумагам делят этот показатель (за вычетом привилегированных акций, если таковые имеются) на количество… … Финансово-инвестиционный толковый словарь

Текущие пассивы

Текущие пассивы — это краткосрочные (до 12 месяцев) обязательства предприятия. Текущие пассивы это строка 690 в бухгалтерском балансе.

Анализ текущих пассивов производится в программе ФинЭкАнализ в блоке Текущие финансовые потребности предприятия

Текущие пассивы формула

Текущие пассивы = Заемный капитал — Долгосрочные обязательства

К текущим (краткосрочным) пассивам предприятия относят:

• краткосрочные кредиты,
• кредиторскую задолженность,
• авансы полученные,
• дивиденды к уплате,
• арендные платежи,
• краткосрочные кредиты и пр.

Управление текущими пассивами предприятия

Управление текущими пассивами предприятия это:

• превращение текущих финансовых потребностей предприятия в отрицательную величину;
• ускорение оборачиваемости оборотных средств предприятия;
• выбор наиболее подходящего для предприятия типа политики управления текущими активами и текущими пассивами.

Далее:

• текущие активы,
• пассивы,
• пассив баланса,
• краткосрочные пассивы,
• устойчивые пассивы,
• постоянные пассивы.

Страница была полезной?

Еще найдено про текущие пассивы

1. Определение условно-постоянной части текущих пассивов банка В статье рассматриваются вопросы определения условно-постоянной части текущих пассивов банка Целью статьи является разработка научно-методического подхода для определения условно-постоянной части текущих пассивов
2. Оценка риска изменения текущей ликвидности в процессах реструктуризации промышленных предприятий с применением аутсорсинга ТМЦ ТПу текущие пассивы краткосрочные обязательства приходящиеся на принятые функции В качестве примечания отметим что краткосрочные финансовые
3. Матрица в управлении оборотным капиталом При всей их полезности для анализа зачастую управление оборотным капиталом на сервисных предприятиях нефтяной и газовой промышленности ориентированное на улучшение значений этих показателей осуществляется разрозненно для оборотных активов и текущих пассивов Если и делается попытка связать в процессах управления оборотным капиталом средства и их
4. Специфика оценки дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия Важность анализа и управления кредиторской задолженностью обусловлена еще и тем что составляя значительную долю текущих пассивов предприятия ее изменения заметно сказываются на динамике показателей платежеспособности и ликвидности При углубленном
5. Об итоговых поправках при оценке бизнеса методами доходного подхода Признаком агрессивной политики в области управления текущими пассивами служит абсолютное преобладание краткосрочного кредита в общей сумме всех пассивов с более низкой
6. Выбор комплексной политики оперативного управления оборотными активами организации и источниками их финансирования Под политикой управления текущими активами и текущими пассивами по нашему мнению следует понимать совокупность принципов и методов разработки и реализации управленческих
7. Некоторые аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности компании Влияние выбора политики управления оборотными активами и текущими пассивами на финансовые результаты деятельности ОАО ХХХ за 2012-2014 гг представлено в таблице 3.
8. Финансовый анализ предприятия — часть 2 Рассчитывается как отношение суммы текущих активов оборотных средств к текущим пассивам краткосрочным обязательствам предприятия Считается что этот коэффициент должен находиться в пределах 1,0 2,0,
9. Определяем ликвидность баланса При этом точного обоснования почему для поддержания нормального уровня ликвидности российских компаний величина денежных средств должна покрывать 20% текущих пассивов не существует Учитывая имеющую место в российской практике неоднородность структуры краткосрочной задолженности и
10. Анализ денежных потоков как инструмент оценки наличия денежных средств у предприятия на примере ОАО Нижнекамскнефтехим ТП — среднегодовая величина краткосрочных текущих пассивов Кобес 0,4 Коэффициент реинвестирования денежных средств Кр Кр ЧДОтек ВНА ДЗ ЧОК где
11. Оценка кредитоспособности предприятия-заемщика Ликвидные активы представляют собой ту часть текущих пассивов которая относительно быстро превращается в наличность готовую для погашения долга К ликвидным активам
12. Анализ арбитражного управляющего Так как платежеспособность зависит от покрытия обязательств предприятия его активами можно утверждать что вследствие увеличения задолженности организации без эквивалентного роста активов отношение текущих пассивов к текущим активам изменилось и повлекло ухудшение платежеспособности 2.7. Анализ возможности безубыточной деятельности
13. Анализ ФХД на предмет выявления признаков преднамеренного банкротства Так как платежеспособность зависит от покрытия обязательств предприятия его активами можно утверждать что вследствие того что активы организации возросли в большей степени чем ее обязательства отношение текущих пассивов к текущим активам изменилось и повлекло улучшение платежеспособности 2.7. Анализ возможности безубыточной деятельности
14. Коэффициент наличности При этом нет точного обоснования почему для поддержания нормального уровня ликвидности российских компаний величина денежных средств должна покрывать 20% текущих пассивов В российской практике существует неоднородность структуры текущих пассивов и сроков их погашения поэтому
15. Коэффициент денежной ликвидности При этом нет точного обоснования почему для поддержания нормального уровня ликвидности российских компаний величина денежных средств должна покрывать 20% текущих пассивов В российской практике существует неоднородность структуры текущих пассивов и сроков их погашения поэтому
16. Коэффициент абсолютной ликвидности При этом нет точного обоснования почему для поддержания нормального уровня ликвидности российских компаний величина денежных средств должна покрывать 20% текущих пассивов В российской практике существует неоднородность структуры текущих пассивов и сроков их погашения поэтому
17. Мониторинг финансового равновесия как составляющая экономической безопасности NCF > 0 ликвидность текущая структурная — согласованность текущих активов и текущих пассивов ликвидность актива — скорость трансформации текущих активов в денежные средства Расчет коэффициентов ликвидности
18. Коэффициент текущей ликвидности Коэффициент текущей ликвидности а отношение общих текущих активов к краткосрочным обязательствам текущим пассивам Этот коэффициент используется для определения платежеспособности предприятия б финансовый коэффициент равный отношению текущих
19. Сравнительный аналитический баланс Так как платежеспособность зависит от покрытия обязательств предприятия его активами можно утверждать что вследствие того что активы организации возросли отношение текущих пассивов к текущим активам изменилось и повлекло значительное улучшение платежеспособности
20. Особенности аудита ликвидности баланса коммерческих организаций Если величина оборотных активов недостаточно велика по сравнению с краткосрочными пассивами текущее положение организации неустойчиво Поэтому вполне может возникнуть ситуация когда предприятие не будет иметь

Краткосрочные пассивы. П2. Строки баланса

Привет, на связи Василий Жданов в статье рассмотрим краткосрочные пассивы. Пассивами принято называть все финансовые источники, из которых предприятию поступают средства. Они отображаются в бух. балансе, актуальная форма (ОКУД 0710001) которого введена Приказом Минфина РФ № 66н от 02.07.2010 в ред. с изм. от 2019 г. Согласно этой форме к пассивам относят: капитал, резервы, а также долговременные и кратковременные пассивы.

Последние два пассива могут иметь иное название, близкое к указанному, а именно: долгосрочные и краткосрочные пассивы. Суть от этого не меняется. Но на практике одинаково часто можно встретить как первый, так и второй вариант их наименования.

Еще один нюанс, на который следует обратить внимание, это отождествление двух терминов «пассивы» и «обязательства» в части заемного капитала. По сути, они являются синонимами и тоже часто фигурируют в экономической теории и практике.

Пассивы классифицируются по разным признакам. Например: по принадлежности (свой либо заемный капитал), в зависимости от того, кому предприятие задолжало (сотрудникам по зарплате, контрагентам) и др. Наиболее часто применяемая на практике классификация пассивов базируется на срочности их загашения.

Группа пассивов	Построчное распределение в бух. балансе	Примеры
П1 (наиболее срочные обязательства)	Стр. 1520	Данные обязательства следует покрывать в первую очередь как, например, кредиторскую задолженность, которая загашается на протяжении не более чем 3 мес.
П2 (кратковременные либо краткосрочные)	Стр. 1500	Срок загашения этих обязательств не может превышать год. Таковыми являются: долги перед поставщиками, задолженность по зарплате
П3 (долговременные)	Стр. 1400	Загашать долги можно в срок, превышающий 12 мес. Основные виды таких обязательств – это долговременные займы с кредитами
П4 (постоянные)	Стр. 1300 + 1530 + 12605	Они не являются обязательствами и не предполагают внешнюю оплату. Сюда причисляют свой и долговременный заемный капитал.

Сгруппированные таким образом пассивы используют при финансовом анализе предприятия. В частности, при исследовании ликвидности бух. баланса, а также для определения финансовой состоятельности предприятия.

Сопоставление групп активов и пассивов: деление активов, действующие нормативы и их значения

При оценке ликвидности предприятия принято сопоставлять группы пассивов и активов. Перед тем, как перейти к данному вопросу, следует принять во внимание некоторые важные факторы, сопровождающие деление активов, пассивов на группы.

Про разделение пассивов уже было описано выше. Что касается активов, то они так же, как и пассивы, подлежат делению на 4 группы: А1 (самые ликвидные), А2 (быстро ликвидные). А3 (медленно ликвидные) и, соответственно, А4 (медленно ликвидные).

Среди прочих особенностей данной классификации активов следует также отдельно отметить использование разных названий одних и тех же групп. Они могут быть созвучными, синонимичными, не существенно отличаться, но на практике все равно обозначать одну и ту же группу и не менять своего предназначения.

Например, самые ликвидные активы из гр. А1 могут называть наиболее ликвидными, а, к примеру, быстро ликвидные активы из гр. А2 – срочно ликвидными либо быстро реализуемыми. На самом деле данное явление очень часто встречается на практике при анализе. Поэтому просто следует знать и учитывать это момент, чтобы не войти в заблуждение из-за некоторой разницы в наименовании той либо иной группы активов (пассивов).

Важно! При оценке ликвидности предприятия следует сопоставлять все группы активов и пассивов, а не только одну какую-нибудь из групп.

Таким образом, сравнивают: А1 с П1, А2 с П2, А3 с П3, А4 с П4. Подобные сопоставления уместно проводить за любой период (за месяц, квартал, год, два и т. д.). Т. е., по сути, при необходимости. Наиболее результативным признаются сопоставления за несколько периодов, т. к. это позволяет отслеживать происходящие изменения в динамике. По результатам таких сопоставлений выводят общий показатель ликвидности бух. баланса и выясняют уровень финансовой состоятельности предприятия в целом.

Нормативом признаются следующие соотношения: А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4 < либо = П4. Идеальным вариантом считается выполнение всех трех нормативов. Тогда они «автоматически» подразумевают соблюдение третьего соотношения: А4 < либо = П4, а бух. баланс признается абсолютно ликвидным. Но на практике такой «идеальный» вариант встречается не так уж и часто.

Непосредственно сопоставление быстро ликвидных активов и кратковременных пассивов при соблюдении соотношения А2>П2 будет означать следующее:

1. Предприятие в состоянии рассчитаться по долговым обязательствам, используя быстро ликвидные активы.
2. Загашение этих долгов возможно в ближайшем будущем (условно говоря, за краткосрочный, среднесрочный период).

Следует учесть, что если при комплексном сопоставлении активов и пассивов окажется, что А4>П4, тогда предприятие можно назвать не ликвидным.

Кратковременные обязательства в бух. балансе: состав, построчное распределение

Итак, кратковременные пассивы – это те обязательства, которые загашаются за срок не более года. В форме обновленного баланса они находят свое отражение в Разделе V. Состав данного раздела и построчное распределение пассивов выглядит следующим образом.

Заемные сред-ва	Кредитор. задолжен-ть	Доходы будущ. периодов	Оценочные обязат-ва	Прочие обязат-ва	Итог по разделу V
Стр. 1510	Стр. 1520	Стр. 1530	Стр. 1540	Стр. 1550	Стр. 1500

Итог по всему разделу (стр. 1500) либо сумма всех заполненных строк этого раздела за вычетом стр. 1520 (кредитор. задолжен-ти) и есть значение П2 (кратковременных пассивов). Иными словами:

При расчете может возникать вопрос по поводу того, куда отнести доходы будущих периодов. Несмотря на то, что они образуются на текущий момент, а обязательства по ним – в кратковременном периоде, длятся они больше 2 лет. Т. е. речь идет о будущих доходах. В этой связи исходят из того, что обычно такие будущие доходы приравниваются к нулю, поэтому не важно, где их учитывают. Между тем во многих сервисах, предоставляющих услуги по проведению финансового анализа, их учитывают в долговременных обязательствах.

С учетом сказанного выше приведенная формула может видоизменяться. Расчет также может производиться так:

Еще один вариант расчета П2, помимо названых строк, включает еще одну:

Наиболее оптимальным вариантом расчета считается формула 2. Что важно, некоего отдельного норматива для П2 не существует. Но признается, что снижение этого показателя является позитивным фактором.

Некоторые особенности занесения данных в Раздел V бух. баланса

Пассив бух. баланса представлен двумя разделами: «Долгосрочные обязательства» (разд. IV) и «Краткосрочные обязательства» (разд. V). По последнему, пятому разделу, необходимо отображать сведения о кратковременных финансовых источниках, привлекаемых предприятием. При этом рекомендуется принять во внимание следующие особенности заполнения строк:

• по стр. 1510 прописывают данные с использованием сч. 66 и частично 67 (расчеты по кратковременным и долговременным займам, кредитам);
• в стр. 1520 указывают обобщенную сумму всех видов кратковременной задолженности (данные по сч. 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76).
• стр. 1530 заполняется, если данный объект учета признается согласно положениям бухучета;
• по стр. 1540 показывают кредит. сальдо сч. 96;
• стр. 1550 предназначена для отображения тех видов кратковременных пассивов, которые не вошли в предшествующие выше названые строки;
• стр. 1500 воспроизводит итоговую сумму по всем предыдущим строкам 1510–1550.

Таким образом, общая величина кратковременного заемного капитала предприятия – это итог по разд. V, т. е. стр. 1500. При формировании бух. баланса и, в частности, разд. V, следует учесть также тот момент, что предприятия автономно проводят детализацию показателей по соответствующим статьям формируемой отчетности. Данное право закреплено за всеми организациями и является обоснованным. Так, к примеру, предприятие вправе дополнить стр. 1520 в разд. V надлежащими строками, детализируя, расшифровывая таким образом, тот либо иной показатель.

Кратковременные пассивы П2 в формулах для калькуляции показателей ликвидности

Пассивы из группы П2 используются при калькуляции ряда коэффициентов ликвидности. В частности, при расчете КТЛ, КСЛ, КАЛ. Это основные коэффициенты текущей, срочной и, соответственно, абсолютной ликвидности. Каждый из них имеет конкретное назначение.

Например, КТЛ (коэффициент текущей ликвидности), самый известный и часто используемый в финансовом анализе. Он калькулируется следующим образом:

В названой формуле присутствует группа кратковременных пассивов П2, а также П1, А1, А2 и А3. Т. е. сам по себе, отдельно, показатель П2, указанный в формуле 4, не анализируется, а только участвует в расчете. Но без него калькуляция и анализ значения КТЛ не возможны.

Если по итогам калькуляции КТЛ=1,5–2, то это будет означать соответствие норме. Значение КТЛ, которое меньше чем 1, говорит о неспособности предприятия вовремя оплачивать текущие обязательства. Налицо дестабилизация финансового положения, что, по логике событий, подразумевает наличие значительных финансовых рисков у предприятия.

Аналогичным путем производится калькуляция и анализ остальных коэффициентов ликвидности. Для сравнения, далее рассматривается калькуляция КСЛ (коэффициента срочной, критической либо быстрой ликвидности). При помощи его можно выяснить способность того либо иного предприятия оплачивать текущие обязательства в сложной финансовой ситуации с использованием А1 и А2. Формула для калькуляции КСЛ:

В данной формуле используются А1, А2 и П1, П2. Т. е. показатель П2 не один. Результат калькуляции с его участием в рассматриваемой ситуации должен быть как минимум 0,7. Если значение КСЛ будет меньше этого минимума, то можно говорить о падении платежеспособности предприятия. Наилучшим результатом признается значение КСЛ = от 0,8 до 1,2.

Пример 1. Сопоставление А1, А2, А3, А4 и П1, П2, П3, П4 при оценке ликвидности бух. баланса ООО «МегаСтрой»

В предложенном примере оценивается бух. баланс ООО «МегаСтрой». Показатели, необходимые для оценки, взяты из бух. баланса по состоянию на начало 2019 г., но являются условными.

При сопоставлении активов и пассивов следует выявить их соответствие либо несоответствие общепринятым нормативам: А1=либо>П1, А2= либо>П2, А3=либо>П3, А4<П4.

Показатель	Данные на начало 2019 г. по бух. балансу ООО «МегаСтрой»	Сопоставление названых групп
А1	140 050
А2	900 700
А3	290 700	А1<П1 (140 050<260 100);
А4	600 500	А2>П2 (900 700>390 800);
П1	260 100	А3<П3 (290 700<450 810);
П2	390 800	А4<П4 (600 500<800 115)
П3	450 810
П4	800 115

Результаты сопоставлений показывают, что на начало 2019 г. выполнены только два соответствия: А2>П2 (900 700>390 800) и А4<П4 (600 500<800 115). Остальные нормативы не соблюдены. Соответственно, бух. баланс ООО «МегаСтрой» по состоянию на рассматриваемый период абсолютно ликвидным не является.

Между тем отмечено превышение быстро ликвидных активов (А2) над кратковременными пассивами (П2). Сопоставления свидетельствуют о том, что ООО «МегаСтрой» способно в ближайшей перспективе рассчитываться по долгам счет А2.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Проводится ли анализ П2 в программе ФинЭкАнализ?

Да, проводится. Сделать это можно в аналитическом блоке «Анализ финансового состояния в динамике».