Торг 12 и УПД

Содержание

УПД на услуги – образец заполнения

Универсальный передаточный документ объединяет в себе акт и счет-фактуру. Поскольку ФНС приравнивает эту форму к первичной, организации вправе составлять при оказании услуг УПД. Из этой статьи вы узнаете, как оформить УПД на услуги.

Консультант Плюс

Попробуйте бесплатно

Можно ли выставлять УПД на услуги

В соответствии с Письмом ФНС № ММВ-20-3/96 от 21.10.13 г. упростить документооборот можно с помощью универсального передаточного документа (УПД). Бланк представлен в рекомендованной форме. Использовать УПД разрешается как при отгрузке товаров, так и в случае оказания различных услуг.

Документ заменяет собой счет-фактуру и акт. Оформлять УПД вправе любые компании и ИП, даже те, кто не платит НДС и применяет спецрежим. Организация может выписать УПД отдельно на оказание услуг или одновременно с реализацией. Или же допускается составление на эти две операции различных документов. Порядок работы с универсальными бланками утверждается в учетной политике фирмы.

УПД заменяет ли акт выполненных работ?

Как заполнить универсальный передаточный документ на услуги

Подробные правила составления документа приводятся ФНС в приложениях к Письму. Внесение данных начинается с указания кода статуса формы. Если заполнить код «1», УПД заменяет счет-фактуру и первичный акт. Если же указать код «2», документ имеет статус первичного и не является основанием для отражения в учете НДС. Во втором случае требуется дополнительно оформить отдельный счет-фактуру при необходимости. Когда исполнитель не платит НДС (из-за спецрежима или по причине освобождения по стат. 145 НК), выписывать счет-фактуру не нужно.

Поскольку УПД приравнивается контрольными органами к первичной документации, в нем следует отразить все обязательные реквизиты по п. 2 стат. 9 Закона № 402-ФЗ. Этот перечень является закрытым и может быть изменен только в сторону дополнения сведений. В частности, речь идет о следующей обязательной информации:

  • Название формы и дата ее заполнения.
  • Название компании-составителя УПД.
  • Сведения о виде услуг.
  • Сведения об измерении (натуральном и денежном) услуг.
  • Должности сотрудников, ответственных за оказание услуг.
  • Должности сотрудников, ответственных за оформление услуг.
  • Подписи уполномоченных лиц.

Как становится понятно, не все реквизиты в УПД относятся к обязательным. К примеру, по желанию проставляется код товара (работ, услуг) в УПД. В части услуг этот показатель предназначен для внесения кода ОКВЭД, а до 01.01.17 г. – кода ОКУН. Значение указывается для идентификации вида оказываемых услуг при использовании спецрежимов и в других целях.

УПД на услуги – образец заполнения

При заполнении УПД по услугам, в первую очередь, нужно определиться, в каком статусе используется форма. Для замены счет-фактуры и акта указывается статус «1», а значит, вносятся все обязательные (стат. 169 НК) реквизиты для счет-фактур. Соответствующая часть УПД выделена в бланке жирной чертой.

Приводим образец заполнения УПД на услуги. Предположим, что исполнитель является плательщиком НДС. Следовательно, бланк имеет статус «1» и заполняется целиком, без исключения каких-либо строк. Нумерацию универсальных документов рекомендуется вести по аналогии со счет-фактурами, чтобы избежать путаницы.

(Скачать образец) УПД на услуги

Как применяется универсальный передаточный документ вместо товарной накладной?

Применять универсальный передаточный документ вместо товарной накладной можно по-разному. В этой статье мы расскажем о способах такого использования УПД. А также о том, что при этом нужно учесть.

Варианты использования УПД вместо товарной накладной

Официальная форма УПД была разработана ФНС в 2013 году. Она была доведена письмом этой службы от 21.10.13 г. № ММВ-20-3/96 вместе с рекомендациями по ее заполнению. В этих рекомендациях предусмотрены два варианта использования УПД:

  1. Только как первичный документ
  2. Как первичку и счет-фактуру

В первом случае этот документ используется исключительно как первичный документ (товарная накладная, акт работ, акт оказанных услуг). При таком использовании УПД не заменяет собой счет-фактуру и его нужно составлять отдельно в дополнение к УПД (если этот счет вообще требуется). В таком случае нет необходимости и заполнять все реквизиты универсального документа. Должны заполняться только реквизиты, требующиеся для первичного документа.

Напомним, что согласно закону о бухучете первичный документ, в том числе УПД, должен содержать сведения:

  • О товаре (наименование, количество, единица измерения, стоимость, валюта);
  • Данные о покупателе и продавце;
  • Реквизиты документа (название, дата);
  • Об уполномоченных лицах (ФИО, подпись, должность лиц, ответственных за оформление операции и совершивших ее от имени хозяйствующего субъекта).

В УПД – накладная проставляется статус документа с номером 2.

Во втором случае универсальный документ полностью заменяет собой и счет-фактуру и первичный документ. В таком документе указывается его статус с номером 1. В этой ситуации документ нужно заполнить полностью, как поля для первичного документа, так и часть, предназначенную для счета-фактуры. Только тогда УПД сможет заменить собой оба документа.

Официальная форма УПД

2965 downloads 891 downloads

Несмотря на то, что официальная форма универсального документа разработана ФНС, в нее можно вносить изменения. При этом нужно учитывать требования нормативных актов.

Согласно закону о бухучете в универсальном документе должны быть все необходимые для первичных документов данные. Только в таком случае его можно применять в качестве первичного документа. Безусловно, официальная форма предусматривает необходимые поля для заполнения.

В части, касающейся счета-фактуры, нужно учесть, что ее форма не должна меняться. Это требование установлено 9 пунктом 1-го приложения 1137 постановления Правительства РФ от 26.12.11. При этом, если УПД используется только как накладная, все поля и строки заполнять не требуется.

Для вычетов по НДС и подтверждения расходов теперь достаточно одного документа

Источник: Журнал «Главбух»

Отныне необязательно выписывать на отгрузку товаров отдельно и счет-фактуру, и товарную накладную. Эти два документа теперь официально разрешено объединять в один. Называется он «универсальный передаточный документ» (УПД).

Форма нового бланка, а также рекомендации по составлению приведены вписьме ФНС России от 21 октября 2013 г. № ММВ-20-3/96@. Оно согласовано с представителями Минфина и доведено до всех инспекторов страны.

Сразу отметим, что оформлять УПД — это всего лишь рекомендация налоговиков. Компании вправе, как и раньше, использовать унифицированные либо самостоятельно разработанные формы первички.

Главные приемущества УПД и как на него перейти, читайте в электронном «Главбухе».

Универсальный передаточный документ рассчитан в первую очередь на компании, которые применяют общую систему. Тем не менее его могут использовать в качестве первички и компании на спецрежимах. Это не будет означать, что компания выставила счет-фактуру с налогом. А значит, тот факт, что упрощенщик или вмененщик выписал УПД, не обяжет его заплатить НДС в бюджет. При условии, что компания не выделит в УПД сумму налога (в графе 8). Иначе надо будет уплатить в бюджет выделенную сумму НДС. Налоговики специально подчеркнули это в своем письме.

Чтобы различать, в каком качестве компания использует УПД, налоговики ввели поле «Статус». Если УПД нужен одновременно как счет-фактура и первичка, в этом реквизите должно быть значение 1. А компаниям, которые используют УПД только как первичку, нужно поставить в этом поле 2. В этом случае можно не заполнять данные, обязательные только для счета-фактуры.

Когда можно оформлять УПД

1. При отгрузке товаров. Но авансовые счета-фактуры выставлять по-прежнему надо отдельно

2. Вместо акта приема-передачи услуг (работ). Но безопаснее приложить подробный отчет по ним

3. Вместо счета-фактуры и № ТОРГ-12. Но на перевозку по-прежнему нужно оформлять транспортную накладную

4. На общей системе, упрощенке и вмененке. Но на спецрежиме главное не писать НДС, чтобы не пришлось его платить

Обязательные реквизиты УПД

Ошибка в едином документе может привести к тому, что налоговики откажут покупателю как в вычете НДС, так и в учете расходов. Поэтому безопаснее сразу проверить поступивший документ по обязательным реквизитам.

Образец универсального передаточного документа приведен ниже. Основную его часть занимает счет-фактура — он отделен жирной чертой. Его строки обозначены в круглых скобках, например строка (1), а графы — обычными цифрами, например графа 3.

Красным цветом выделены реквизиты, обязательные одновременно для счета-фактуры и первичного документа. Зеленым цветом выделены реквизиты, обязательные только для счета-фактуры. Синим цветомвыделены реквизиты, обязательные только для первичного документа.

Слева от счета-фактуры и под ним — реквизиты, которые относятся только к первичке. Ее строки обозначены в квадратных скобках, например строка . Причем по сравнению с № ТОРГ-12 этих данных меньше. Например, нет банковских реквизитов, не выделены отдельно показатели массы брутто и нетто, сведения об упаковке. В то же время компания вправе добавлять в УПД новые строки, например для тех же реквизитов банковских счетов. А массу груза налоговики предлагают при необходимости указывать в строке .

Что касается нумерации УПД, то теперь она тоже единая. То есть номер накладной — это теперь номер счета-фактуры. Поэтому, чтобы избежать путаницы, можно продолжать использовать нумерацию, которую применяете для счетов-фактур.

С той частью УПД, которая является счетом-фактурой, все привычно. Здесь нужно ориентироваться на привычные правила, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Согласно этому документу в общем случае заполнять нужно все реквизиты счета-фактуры. За исключением тех, показатели по которым отсутствуют, например, по российским товарам не надо заполнять графы 10, 10а и 11.

Какие реквизиты УПД необходимо заполнить, чтобы использовать его в качестве первички, можно определить из таблиц, приведенных в приложениях № 3 и № 4 к письму ФНС России № ММВ-20-3/96@. Некоторые показатели уже содержатся в части счета-фактуры. Поэтому перечислим другие данные.

Основание передачи и получения товаров (работ, услуг) — строка . Этот показатель лучше не оставлять пустым. В УПД безопаснее привести дату и номер договора, по которому компания отгружает товары или оказывает услуги. Если поставщик выдавал товары по доверенности, то нужно также указать реквизиты этого документа. Это дополнительно будет доказывать реальность сделки.

Должности и подписи сотрудников продавца и покупателя, которые отгрузили или получили товары, услуги, работы, — строки , . А также ответственных собственно за оформление этих операций у поставщика и покупателя — строки , . Если это те же работники, которые отгружают (принимают) товар, подпись можно второй раз не ставить, а указать только Ф.И.О. и должность.

Наименование компаний, которые составили документ, — строки и . Налоговики имеют в виду компанию, которая выписала УПД. Как правило, это поставщик или исполнитель услуг (работ). И ее контрагента — покупателя или заказчика.

Необязательные реквизиты УПД

Остальные реквизиты обязательными не являются. Но многие из них все же лучше заполнить, чтобы у контролеров не было лишних вопросов.

Дата отгрузки и получения товаров (работ, услуг) — строки , . В строке должна стоять дата фактической отгрузки. Если компания не заполнит эти данные, будет считаться, что товар отгружен на дату составления документа в строке (1).

Налоговики допускают ситуацию, когда даты в строке (1) и будут отличаться — например, если компания составит УПД раньше, чем отгрузит товар. Хотя напомним: раньше чиновники настаивали, что счет-фактуру нельзя выставлять раньше отгрузки товаров (письмо Минфина России от 9 ноября 2011 г. № 03-07-09/39), несмотря на то, что запрета на это нет (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Например, поставщик составит универсальный документ в декабре. Но из-за того, что транспорт сломался и товар отгрузили только в январе, УПД бухгалтер зарегистрирует в книге продаж за I квартал.

В этом случае датой выставления счета-фактуры будет считаться показатель строки , то есть день фактической отгрузки. И такое несовпадение не должно мешать вычетам и расходам.

Но по правилам бухучета первичный документ составляют, когда компания совершает сделку или хозяйственную операцию, а не раньше этого момента (п. 3 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Поэтому безопаснее все-таки не составлять УПД до отгрузки товаров. Исключением могут быть ситуации, которые мы приводили выше. То есть если товар не смогли отгрузить покупателю по объективным причинам.

Покупателю ревизоры советуют всегда фиксировать в строке дату, когда компания получила товары, приняла услуги или работы. Если этот показатель покупатель все-таки не укажет, будет считаться, что он получил товар на день, указанный в строке . А если и эта строка не заполнена, то на дату документа в строке (1). Здесь главное не запутаться, ведь от этой даты зависит период, в котором покупатель заявляет вычеты или списывает расходы.

Данные о перевозке — строка . В УПД желательно указать реквизиты транспортной накладной, путевых листов или других документов, которые подтверждают доставку товара покупателю. Это позволит подтвердить факт поставки товаров.

Печать. Бланк универсального передаточного документа предполагает наличие печати (М.П.). Но из разъяснений по заполнению документа следует, что печать можно не ставить. Ведь этот реквизит для первички необязателен.

Тем не менее печать повышает доверие к документу как со стороны инспекторов, так и контрагентов. Поэтому лучше заверять УПД печатью. К тому же если на печатях есть полные названия компаний, их можно не дублировать в строках и .

Дополнительные показатели. В таблице слева можно для удобства ставить порядковый номер наименования товара (графа А). И указывать артикул товаров или коды ОКВЭД (ОКУН) по работам или услугам (графа Б). Коды могут быть полезны, например, чтобы подтвердить, что компания обоснованно применяет льготу.

Какие реквизиты можно не заполнять, если вы оформляете УПД только как первичку

1.»К платежно-расчетному документу» (строка (5)).

2.»В том числе сумма акциза» (графа 6).

3.Налоговая ставка (графа 7). Если компания применяет упрощенку или ЕНВД, также не нужно заполнять графу 8.

4.Код и краткое наименование страны происхождения товаров (графы 10, 10а).

5.Номер таможенной декларации (графа 11).

Еще в УПД возможно указать дополнительные сведения об отгрузке — дать ссылки на сертификаты соответствия, другие документы, которые являются приложениями к УПД (строка ).

А покупатель в строке может зафиксировать, что принял товары без претензий. Либо указать, что выявил некачественную продукцию, и сослаться на акт о расхождении по количеству и качеству товаров.

Еще больше материалов по новому УПД, читайте в статье «Теперь у вас есть универсальный документ для подтверждения расходов и вычетов», «Главбух » №22, 2013.

Счёт-фактура и товарная накладная — чем отличаются

Чем отличается счёт-фактура от товарной накладной в 2020 году

> бухучет > Чем отличается счёт-фактура от товарной накладной в 2020 году

Почему продавец обязательно должен предоставлять покупателю как товарную накладную, так и счёт-фактуру? Чем отличается счёт-фактура от товарной накладной? Возможно ли объединение этих документов? На эти вопросы будет представлен ответ в данной статье.

Когда необходимо оформлять счёт-фактуру и товарную накладную?

При реализации товаров, услуг, работ и т.д. необходимо оформление первичной документации.

Так, согласно п. 3 ст. 168 НК РФ счета-фактуры выставляются при определённых условиях:

Условия выставления счёта-фактуры Срок выставления счёта-фактуры
  • реализация товаров (работ, услуг);
  • передача имущественных прав;
  • получение сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав
Не позднее пяти календарных дней, считая со дня:

  • отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг);
  • передачи имущественных прав;
  • получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Читайте так же ⇒ \”Счет-фактура на аванс: когда выписывается в 2020 году\”

При реализации товарно-материальных ценностей, услуг, работ продавец оформляет товарную накладную, которая имеет значение как для продавца, так и для покупателя:

Участник сделки Для чего нужна товарная накладная?
Продавец Подтверждение списания и реализации товара
Покупатель · подтверждение приобретения товарно-материальных ценностей, работ, услуг;· основание для оприходования приобретённого.

Таким образом, товарная накладная и счёт-фактура являются документами, подтверждающими реализацию товаров, работ и услуг, но при этом преследуют разные цели.

Для чего необходима товарная накладная?

Форма товарной накладной (ТОРГ-12) утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 г. № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по учёту торговых операций».

Товарная накладная ТОРГ-12 служит для передачи товарно-материальных ценностей, услуг, работ. Посредством данного документа продавец подтверждает продажу и передачу товара, а покупатель, получив и подписав экземпляр товарной накладной, подтверждает приобретение товарно-материальных ценностей, работ, услуг и оприходует приобретённый товар.

В соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» субъекты предпринимательства имеют право:

  • самостоятельно разрабатывать формы первичных учётных документов;
  • вносить требуемые изменения и исправления в уже составленном первичном учётном документе. При этом изменения должны быть с указанием даты исправления, подписями лиц, составивши документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

При оформлении товарной накладной необходимо отразить проводки по реализации:

Дебет Кредит Разъяснение
62.1 90.1 Реализация продукции или товаров, работ, услуг покупателю
90.2 41, 43 Себестоимость реализованной продукции или товаров, работ, услуг

Для чего необходим счёт-фактура?

В соответствии со ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.

Иначе говоря, принять НДС к вычету можно лишь на основании счёт-фактуры. Ни счёт, ни товарная накладная, ни кассовый чек, ни иные документы не служат основанием для оформления налогового вычета.

Форма предоставления счёт-фактуры может быть:

  • в бумажном виде;
  • в электронной форме (по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур).

В случае допущения ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать:

  • продавца;
  • покупателя товаров (работ, услуг);
  • имущественных прав;
  • наименование товаров (работ, услуг);
  • стоимость;
  • налоговую ставку;
  • сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:

  • порядковый номер и дата составления счета-фактуры;
  • наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателя;
  • наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
  • номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
  • наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);
  • количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);
  • наименование валюты;
  • идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии);
  • цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;
  • стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;
  • сумма акциза по подакцизным товарам;
  • налоговая ставка;
  • сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
  • стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
  • страна происхождения товара;
  • номер таможенной декларации;
  • код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

Читайте так же ⇒ \”Как и когда оформляется счет-фактура без НДС — образец в 2020\”

При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем либо иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени индивидуального предпринимателя, с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

Счет-фактура, составленный в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп “Без налога (НДС)”.

При оформлении счёта-фактуры продавец осуществляет следующую бухгалтерскую проводку:

Дебет Кредит Разъяснение
90.3 68/НДС Начисление НДС

Покупатель, осуществляющий уплату НДС, на основании полученного счёта-фактуры оформляет следующие бухгалтерские проводки:

Дебет Кредит Разъяснение
19 60.1 Входящий НДС
68/НДС 19 Заявление налога к вычету

Чем отличается счёт-фактура от товарной накладной?

Отличие счета-фактуры от товарной накладной заключается в следующем:

Критерии Товарная накладная Счет-фактура
Объект учёта Товарно-материальные ценности НДС
Срок оформления и передачи документа покупателю В момент отгрузки В течение 5 дней после отгрузки

Информация, содержащаяся в данных документах, по своей сути дублируется.

Документ, объединяющий счёт-фактуру и товарную накладную

Учитывая дублирование сведений товарной накладной и счёта-фактуры, письмом Федеральной налоговой службы от 21 октября 2013 г.

№ ММВ-20-3/96@ «Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе счета-фактуры», начиная с 2013 года любой хозяйствующий субъект, не нарушая законодательство, может объединить информацию ранее обязательных для применения форм по передаче материальных ценностей (ТОРГ-12) с дублирующими по большинству позиций реквизитами с информацией счетов-фактур.

Такое объединение не может лишить хозяйствующего субъекта ни возможности учитывать оформленный факт хозяйственной жизни в целях бухгалтерского учета, ни возможности использовать право на налоговый вычет по НДС и возможности использовать право подтверждения затрат в целях исчисления налога на прибыль организаций (и других налогов).

Используя приведенные здесь принципы и основания, ФНС России предлагает к применению форму универсального передаточного документа (далее – УПД) на основе формы счета-фактуры.

Форма носит рекомендательный характер. Неприменение данной формы для оформления фактов хозяйственной жизни не может быть основанием для отказа в учете этих фактов хозяйственной жизни в целях налогообложения.

Читайте так же ⇒ \”Изменения в НДС для УСН в 2020 году\”

Вопросы и ответы

  1. Мой бухгалтер отказывается от использования УПД. Возможно ли какое-то взыскание при проверке ИФНС в данном случае?

Ответ: Со стороны ИФНС никаких санкций за отказ от использования ИФНС не предусмотрено, т.к. форма носит рекомендательный характер.

  1. Могу ли я выдать покупателю товарную накладную вместе с счётом-фактурой?

Ответ: Можете, но при условии, что оба документа будут предоставлены покупателю в момент отгрузки товара.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

ндс, оприходование, счет-фактура, тмц, товарная накладная

  • Договор — это начало сделки. В нём вы с клиентом определяете условия сотрудничества: что, за какую цену и в какие сроки вы делаете. Если клиент постоянный, можно составить один договор на несколько сделок.
  • Счёт содержит сумму к оплате, список товаров и услуг и банковские реквизиты продавца. Это необязательный документ, но его обычно используют для удобства.
  • Кассовый, товарный чек или бланк строгой отчётности подтверждают оплату. Выдавайте их клиенту, который платит наличными или картой. При оплате банковским переводом оплату подтверждает платёжное поручение.
  • Накладная —документ, который поставщик выдаёт покупателю при отгрузке товаров.
  • Акт оказания услуг или выполненных работ — документ, который заказчик и исполнитель подписывают по результатам оказания услуг или выполнения работ.
  • Счёт-фактура — обычно выдают ИП и ООО на общей системе налогообложения, потому что они работают с НДС. В редких случаях счета-фактуры выставляют на УСН, ЕНВД и патенте — об этом читайте подробнее в статье.

Эльба возьмёт бухгалтерию на себя.

Сервис подготовит отчётность и отправит её через интернет. Рассчитает налоги, уменьшит на взносы — и вы получите готовые платёжки для оплаты.

Каждый факт хозяйственной деятельности сопровождается оформлением первичных документов. На их основании бухгалтер фиксирует совершившуюся операцию в учете.

Не исключение и операции по реализации продукции, работ, услуг и пр.

В ходе указанной операции продавец должен выписать первичный документ (например, товарную накладную), на основании которого товар, работа, услуга передается (или право собственности переходит) покупателю.

Таким образом, накладная и счет-фактура — единый комплект документов по реализации товаров, однако предназначены они для того, чтобы учитывать различные объекты. Чтобы понять разницу между накладной и счетом-фактурой, рассмотрим каждый документ по отдельности.

Итак, товарная накладная предназначена для учета товарно-материальных ценностей, счет-фактура — для учета НДС. Возможно ли составить их в форме одного документа?

Возможно. Такой документ действует с 2013 года — с того момента, как ФНС выпустила письмо от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ с целью облегчить документооборот хозсубъектов. В письме приведен новый бланк с реквизитами обоих документов. Он получил название УПД (универсального передаточного документа).

Форму счета-фактуры наше законодательство периодически корректирует, в связи с этим меняется и бланк УПД.

УПД заменяет:

  • комплект из счета-фактуры и передаточного документа;
  • передаточный документ.

Закон не обязывает использовать УПД, это дело добровольное. Если хозсубъект решит о том, что при отгрузке будет оформляться именно УПД, то лучше такое решение прописать в учетной политике.

Договор

Описывает права и обязанности сторон сделки. Обычно в договоре бывают такие разделы:

  • Предмет договора: какой результат сделки.
  • Сумма договора и порядок расчёта: когда и сколько платить.
  • Права и обязанности сторон: как происходит работа.
  • Ответственность сторон: что будет, если вы или партнёр нарушите сроки.
  • Порядок изменения и расторжения договора: как расторгнуть договор или принять к нему дополнительные соглашения.
  • Реквизиты сторон: какие у вас и партнёра расчётные счета, ИНН, ОГРН и адреса.

Договор обычно оформляется в 2-х экземплярах и содержит подписи каждой стороны.

Если вы используете с клиентами стандартную форму договора и заменяете нужные реквизиты в ворде или экселе, пользуйтесь шаблонами в Эльбе. Загрузите свой шаблон договора, и Эльба автоматически подставит реквизиты контрагента из справочника.

Для некоторых сделок письменная форма договора вообще не нужна. Например, договор купли-продажи считается заключённым уже с момента выдачи покупателю кассового, товарного чека или другого документа, который подтверждает факт оплаты. Это не значит, что при розничной купле-продаже нельзя заключить договор в письменной форме — законодательство этого не запрещает.

Шаблон договора об оказании услуг

Шаблон договора подряда

Шаблон договора поставки

Для чего служит товарная накладная

Товарная накладная по форме ТОРГ-12 — это один из видов первичных документов, на основании которых происходит передача, например, товаров, приобретенных для перепродажи, или продукции собственного производства покупателю. То есть накладная нужна для учета товарно-материальных ценностей.

Товарная накладная и счет-фактура: что это такое и чем отличаются эти документы?

Осуществление торговых операций (купля-продажа, оказание услуг) регламентируется определёнными первичными документами, в числе которых товарная накладная и счёт-фактура.

Поэтому перед организацией любой коммерческой сделки важно научиться различать один документ от другого и знать, какие цели преследует каждый из них, в чём они взаимосвязаны. Эта информация будет полезна каждому, кто собирается стать участником товарно-денежных отношений.

Что такое счёт-фактура?

Счёт-фактура представляет собой налоговый документ, оформляемый в строго регламентируемой форме продавцом или подрядчиком покупателю (или заказчику) после продажи товара. На основании этого документа осуществляется вычет или возмещение НДС.

Иначе говоря, счёт-фактура выполняет две функции:

  1. Фиксирует факт выполнения работы или заказа (совершения сделки).
  2. Подтверждает сумму перечисленного в бюджет НДС со стороны продавца.

Бланк оформляется в двух экземплярах и содержит в себе следующую информацию:

  • Наименование материальных ценностей.
  • Перечень товаров (услуг), включая их стоимость и НДС (если требуется).
  • Реквизиты продавца и покупателя.
  • Информация об отгрузке и передвижении товара.
  • Страну-производитель.
  • Номер и дату составления документа.

До 2017 г. предприятия, находящиеся на упрощённой системе налогообложения, не должны были предоставлять покупателю счёт-фактуру. Теперь же, согласно новым правилам (ст. 145 НК РФ пункт-1), продавцы могут оформлять этот документ без НДС, при освобождении от уплаты налогов. Это допустимо в случае, если в течение трёх месяцев размер их выручки не превышает 2 млн. рублей.

Скачать образец счет-фактуры

Подробнее о том, что такое товарная накладная и счет-фактура, читайте тут.

Определение товарной накладной

Товарная накладная является первичным бухгалтерским документом, служащим для подтверждения факта передачи права собственности на товар или любую другую материальную ценность от продавца (поставщика) к покупателю.

Документ оформляется в двух экземплярах и содержит в себе следующие данные:

  1. Полное название предприятия.
  2. Наименование и цену товара.
  3. Количество предоставленных товарно-материальных ценностей и их общую стоимость, включая НДС.
  4. Реквизиты обеих сторон (поставщика и покупателя).
  5. Подписи передающей и принимающей сторон.
  6. Печать организации.
  7. Номер и дату составления документа.

Важно! Госкомстат стандартизировал вид документа (форма № ТОРГ-12), но предприятие вправе использовать свой собственный стиль оформления.

Скачать образец товарной накладной форма ТОРГ-12

Более детально о том, что такое накладная и счет-фактура, как заполняются и подаются документы, узнайте в этом материале.

Цели предоставления каждого из документов

Счёт-фактура выдаётся покупателю с целью подтверждения выполненной подрядчиком (продавцом) задачи. Кроме того, данное действие предусматривает следующую возможность со стороны заказчика — потребовать на основании представленного документа вычета НДС, входящего в сумму приобретённого товара или услуги и обозначенного в соответствующей графе.

Товарная накладная же предоставляется для оформления передачи права собственности на товар от поставщика к покупателю и для учёта материальных ценностей. Других целей выдача этого документа не преследует.

Как они взаимосвязаны между собой?

И тот и другой — взаимодополняемые первичные документы, которые выдаются одновременно и не могут существовать один без другого.

Оба из них содержат схожие данные, но накладная непосредственно подтверждает выдачу/получение товара, а счёт-фактура отражает уплату налогов или освобождение от данной функции.

По накладной товары отпускают со склада, а по счёт-фактуре осуществляют оплату за приобретённые материальные ценности (услуги).

Чем отличаются?

Так в чем разница между двумя этими бумагами? Документы отличаются между собой по следующим признакам:

  1. Счёт-фактура выписывается в регламентированной форме, а накладная в свободной.
  2. Накладная подписывается двумя сторонами сделки (поставщиком и заказчиком), а счёт только продавцом.
  3. Покупатель не имеет права на основании счёт-фактуры предъявлять претензии о качестве товара к поставщику.
  4. Накладная оформляется только при отгрузке товаров, счёт-фактура — при выставлении общей стоимости на товары и услуги.
  5. Счёт-фактура служит основанием для зачёта НДС, а накладная фиксирует передачу товарно-материальных ценностей из рук в руки.

Обратите внимание! Оплата материальных ценностей осуществляется только на основании счёт-фактуры.

Между вышепредставленными документами существует тесная взаимосвязь, поскольку каждый из них оформляется при осуществлении торговой сделки. Но если счёт-фактура служит для передачи данных в налоговую инспекцию и оплаты товарно-материальных ценностей, то накладная используется для учёта и движения товаров.

Таким образом, несмотря на имеющиеся отличия, они оба являются неотъемлемой частью коммерческого процесса и включают в себя информацию о поставке, конечную стоимость с учётом НДС, а также реквизиты обеих сторон.

Когда УПД не заменит счет-фактуру?

Уже довольно давно у компаний на общем режиме появилась возможность сократить с помощью универсального передаточного документа (далее – УПД) количество документов, которыми оформляется ряд сделок. Форма этого документа была разработана ФНС России и рекомендована к применению (письмо ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@). Практика показала, что его использование иногда создает для фирм ситуации, сопряженные с налоговыми рисками.

АВТОР СТАТЬИ:

Анастасия Урванцева,

консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению компании «Кузьминых, Евсеев и партнеры» АВТОР СТАТЬИ:

Светлана Мягкова,

служба Правового консалтинга ГАРАНТ, профессиональный бухгалтер-эксперт

Сложности перехода

Что же мешает всем без исключения перейти на использование УПД? Ведь на первый взгляд достоинства очевидны:
– упрощение документооборота, что, безусловно, отразится на экономии времени подготовки документов, снижении расходов на бумагу и прочее;
– стандартизация оформления операций (если раньше работники должны были знать особенности заполнения форм ТОРГ-12, ОС-1, М-15, то теперь все их можно свести к одному документу);
– сокращение ошибок в документах (при оформлении двух документов, да еще и разными лицами, возможны расхождения в наименовании товаров, работ, услуг, количественных показателях).
Однако существуют ситуации, когда для целей бухгалтерского учета документ составлять не требуется, а для правильного расчета НДС это необходимо. Например:
– при авансах. В данном случае получатель предоплаты выставляет авансовый счет-фактуру, а каких-либо бухгалтерских документов к нему не будет (платежное поручение и выписка банка в данном случае не рассматриваются, потому что на их основании в бухучете отражается поступление денег). Следовательно, выставить УПД на аванс не получится;
– корректировка показателей в случае изменения стоимости отгруженных товаров, переданных имущественных прав. При оформлении комплекта документов «ТОРГ 12 + счет-фактура» в бухгалтерском учете накладная не меняется, а составляется документ на разницу показателей, в налоговом учете для НДС выписывают корректировочный счет-фактуру. Но если отгрузка оформлена с помощью УПД, скорректировать данные не получится по вышеуказанной причине. ФНС России считает, что при изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе из-за изменения цены и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров, выписывают корректировочный счет-фактуру. А изменения в первоначальные первичные учетные документы, в том числе в универсальный передаточный документ, по обычаям делового оборота не вносят. В целях налогообложения прибыли необходимо составить первичные документы (кредит-ноты, авизо и др.) (письмо Минфина России от 19.12.2006 № 07-05-06/302);
– исправления в документе. Если возникает необходимость внести исправления, то при традиционном оформлении нужно составить новый счет-фактуру по той же форме и с тем же номером и датой, что и неверно составленный документ, но уже с корректными данными. В специальной строке 1а такого счета-фактуры следует указать порядковый номер и дату исправления. Ошибки в первичном учетном документе (например, ТОРГ-12) исправляют проще: неверная сумма зачеркивается и рядом пишется правильная, указывается дата исправления и ставится подпись руководителя организации или предпринимателя с расшифровкой (ч. 7 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Таким образом, УПД не всегда сможет заменить счет-фактуру. Помимо вышеуказанных ситуаций, при использовании УПД возрастает цена ошибки в первичном документе. Так, если ошибка допущена в УПД, компания рискует одновременно не получить вычет по НДС, а также не принять в расходы по налогу на прибыль. В то время как при традиционном формате «первичный документ + счет-фактура» ошибка в одном из документов влечет за собой налоговые риски лишь по одному из налогов.