Содержание
- Как установить цены, которые позволяют зарабатывать
- Наценка и маржа – в чем разница и как их рассчитать
- Факторы определения размера наценки
- Пороговая цена: страхуемся от работы в убыток
- Рыночная ситуация и анализ конкурентов
- Эластичность спроса
- Предложение дополнительных сервисов
- Платежеспособность покупателя
- Сколько денег брать за услугу?
- Учет различных наценок в рамках одного магазина
- Методы установки цен
- Расчет реализованной торговой наценки по среднему проценту
- Методы расчета реализованного торгового наложения
- Поступление товаров от поставщика
- Учет товаров по покупной стоимости
Как установить цены, которые позволяют зарабатывать
Значение торговой наценки является основополагающим фактором при планировании будущей прибыли. Иногда слишком высокая или низкая маржа могут стать причиной банкротства. Примером может быть история предпринимателя из Подольска, который решил открыть магазин обуви.
«При открытии магазина обуви я решил несколько месяцев использовать демпинг. В итоге я привлек клиентов, которые чувствительны к ценам, торговля пошла хорошо, но прибыль была минимальна. А вот люди, ценящие качественную продукцию, не заинтересовались моими товарами, потому что у них возникли сомнения в их качестве.
После запланированной отмены низких цен от меня ушла категория людей, ищущих «где подешевле», а другие покупатели так и не появились. В результате продажи упали, и бизнес пришлось закрыть».
В подобную ситуацию может попасть каждый предприниматель, ведь мало кто ознакамливается при открытии бизнеса с влиянием наценки на поведение целевой аудитории.
Сегодняшняя статья поможет предпринимателям разобраться, как определить наценку на товар, чтобы обеспечить максимальные продажи и прибыль. Мы рассмотрим основные факторы, которые влияют на размер наценки и разберем методы её расчета.
Наценка и маржа – в чем разница и как их рассчитать
В профессиональных разговорах предпринимателей часто можно услышать термины «наценка» и «маржа», причем многие не видят между ними разницы. Давайте разбираться.
Цель бизнеса – получение прибыли, и наценка должна это гарантировать
Маржа – это размер добавочной стоимости к продажной цене товара. Она рассчитывается как разница между закупочной и розничной ценой. Фактически маржа показывает, какую «грязную» прибыль получит компания, если продаст товар. Например, магазин купил качалку колбасы за 150 рублей, а продал за 200 рублей. Таким образом, маржа составила 50 рублей.
В процентном виде маржу рассчитывают по формуле:
Маржа= (цена продажи — закупочная цена)/цена продажи * 100%
В нашем примере: Маржа = (200 — 150)/200 * 100% = 25%.
Торговая наценка – это надбавка к закупочной стоимости. Рассмотрим, как определить наценку на товар в количественном виде.
Торговая наценка = цена продажи — закупочная цена
Если брать наш пример, то торговая наценка в нем составит 50 рублей. Таким образом, в количественном выражении она всегда равна марже. Несколько иная ситуация, если рассчитывать торговую наценку в процентах. Для этого используется следующая формула:
Торговая наценка = (цена продажи — закупочная цена)/закупочная цена * 100%
В нашем примере: Торговая наценка = (200 — 150)/150 * 100% = 33%.
Фактически разница между торговой наценкой и маржой незначительная и проявляется лишь в процентном выражении. Какой из терминов целесообразней использовать в работе и при общении – решать предпринимателю. Далее мы рассмотрим, как определить наценку и на какие факторы при этом нужно обращать внимание.
Факторы определения размера наценки
Грамотно рассчитанная торговая наценка должна не только покрывать издержки, но и обеспечивать собственника хорошей прибылью. Целью руководителя является установить такие цены на товары, которые обеспечат в долгосрочной перспективе максимальный суммарный размер маржи.
Стоимость продукции должна учитывать и платежеспособность целевой аудитории, ценники не должны отпугивать постоянных покупателей.
Ценовая война истощает конкурентов, но позволяет покупателям сэкономить
Некоторые предприниматели стесняются делать большую торговую наценку, и в результате только теряют прибыль. Но перегибать палку с высокой ценой также не нужно, иначе многие клиенты уйдут к конкурентам. В результате предпринимателям при определении уровня наценки нужно искать «золотую середину», а для этого необходимо ознакомится с факторами, которые влияют на ценообразование:
- минимальная цена;
- рыночная ситуация;
- анализ конкурентов;
- эластичность спроса;
- предложение дополнительных сервисов;
- платежеспособность покупателя.
Для анализа эффективности ценовой политики разумно использовать программу складского учета ЕКАМ. Это приложение для автоматизации торговли способно дать предпринимателю данные о прибыли за произвольный период времени в разрезе ассортиментных групп.
С программой складского учета можно назначать отдельную наценку каждой товарной категории, а потом анализировать влияние установленного уровня маржи на продажи и чистый доход. В результате можно быстро определить значения оптимальных наценок в разрезе ассортиментных групп, что обеспечит бизнесу максимальную прибыль.
Пороговая цена: страхуемся от работы в убыток
Пороговая цена — это минимальная стоимость товара, которая гарантирует безубыточность бизнеса. Этот показатель рассчитывают в несколько этапов.
Сперва, перед тем как определить стандартную торговую наценку, предприниматель должен посчитать все свои постоянные и переменные расходы: аренду, зарплату, коммунальные платежи, налоги и т.д. Допустим, они равны 80 тыс. рублей в месяц.
Любая скидка должна гарантировать получение прибыли
На втором этапе определяется фактический или планируемый объем продаж товаров, и определяется их суммарная закупочная стоимость. Допустим, она равна 120 тыс. рублей.
На третьем этапе по формуле рассчитывается средний уровень торговой наценки, который позволит покрыть текущие расходы:
На четвертом, заключительном этапе происходит расчет минимальной (пороговой) цены, которая обеспечит безубыточность торговли.
Минимальная цена = закупочная цена + (закупочная цена*торговая наценка)
Таким образом, мы получаем минимальную цену, по которой можно продавать товар с учетом всех скидок. Нужно помнить, что установленная наценка всегда должна обеспечивать стоимость продукции не менее пороговой.
Рыночная ситуация и анализ конкурентов
При установке наценки следует учитывать и ценовую политику конкурентов. Следует узнать стоимость всех аналогичных товаров, представленных у соперника. Но какую же цену в итоге ставить у себя?
Изучать цены у конкурентов нужно анонимно, пытаясь выяснить все детали их ценовой политики
При равных торговых условиях, лучше не демпинговать и указывать стоимость товаров, как у конкурента. Особенно, если высока вероятность, что соперник также снизит цену, ведь в результате разразится торговая война, которая принесет убытки обоим предпринимателям.
Завоевывать лояльность клиентов лучше другими способами: сервисом, доброжелательностью, акциями и т.п. Таким образом можно привлечь покупателей и получить хорошую прибыль за счет высокой наценки.
В создании собственной системы дисконтных карт поможет программа складского учета ЕКАМ. Она доступна даже для предпринимателей с небольшими доходами, которые занимаются розничной торговлей и оказанием услуг. Программа складского учета позволяет вести клиентскую базу, анализировать продажи и планировать закупки, поэтому её приобретение окупится за считанные месяцы.
Эластичность спроса
При отсутствии конкурентов и стабильном спросе можно ставить довольно высокую наценку. Например, если в городе только одна компания специализируется на заправке картриджей для принтеров, то она может устанавливать стоимость услуг в довольно широких рамках. Но предел нужно знать.
Определять торговую наценку при эластичном спросе сложнее
Ведь при повальном недовольстве клиентов высокими ценами у компании быстро появятся конкуренты, которые захотят удовлетворить спрос на более дешевую услугу. И недовольные клиенты, а по факту их будет большинство, перейдут к соперникам.
Если же предлагаемый товар относится к второстепенным, например, элитная бижутерия, сигары, услуги массажа, то с увеличением цены выручка будет падать. В этом случае спрос является эластичным и важно найти такую максимальную торговую наценку, которая устроит большинство представителей целевой аудитории. В противном случае продажи начнут стремительно падать.
Предложение дополнительных сервисов
Большинство людей готовы переплачивать при покупке за дополнительные услуги, комфорт, расширенную гарантию и прочие бонусы. Поэтому при хорошо поставленном сервисе предприниматели могут смело делать наценку выше, чем у конкурентов.
Наличие гарантии является важным критерием при выборе магазина
Примером может служить элитный ремонт обуви, который обеспечивает выезд к клиенту, использование импортных расходных материалов, компенсацию за испорченную обувь, длительную гарантию качества и т.п. Наценка в такой мастерской может быть в разы выше, чем у обычного «сапожника».
Дополнительными услугами в торговой рознице может быть предоставление отсрочки, продажа товара в кредит, бесплатная доставка или установка. Но стоимость этих бонусов обязательно должна учитываться при формировании наценки на товары. Ведь целью предоставления дополнительных услуг является получение прибавки к прибыли, а не просто завоевание лояльности покупателей.
Платежеспособность покупателя
Анализ потребностей и возможностей целевой аудитории очень важен при определении торговой наценки. Он позволяет не упустить прибыль, продавая наиболее востребованные товары.
В элитном сегменте товаров цена ограничивается лишь размером кошелька покупателя
Для примера, сравним ценовую политику в фуд-зоне крупного торгового центра и в небольшом кафе, расположенном в частном секторе. В ТЦ обеспеченные клиенты готовы заплатить за гамбургер и 100, и 200 рублей. Причем обе цены их вполне устроят. Так зачем устанавливать стоимость меньше, если можно заработать больше?
В кафе, расположенном в частном секторе, посетители уже задумаются, покупать ли им гамбургер за 200 гривен или лучше пройтись домой, купив за эти деньги в несколько раз больше еды.
Нащупывать крайнюю цену, по которой целевая аудитория ещё готова покупать, приходится чаще всего опытным путем. Сначала стоит установить на всё среднерыночные цены, а затем постепенно повышать наценку на одну товарную группу до момента, когда спрос упадет. Исходя из последней «ходовой» цены и нужно определять среднюю торговую наценку на всю остальную продукцию.
Сколько денег брать за услугу?
Ценообразование в сфере услуг является довольно сложным.
Предоставляя уникальную услугу, можно заработать намного больше
Поэтому предприниматели при расчете стоимости своей работы должны руководствоваться рядом критериев:
- Затрачиваемое время. Какая бы услуга не оказывалась, предприниматель должен заработать за день минимум 2000-3000 рублей.
- Устоявшиеся рыночные цены. Например, вряд клиент приедет на СТО менять масло, если стоимость услуги будет на 20-30% выше, чем у конкурента.
- Позиционирование на рынке. Установка наценки выше среднерыночной возможна в компании, обеспечивающей высокое качество работ, сжатые сроки их выполнения или дополнительные гарантии. Но свои преимущества придется постоянно подтверждать практикой.
- Портрет клиента. Ни секрет, что многие предприниматели, зная об обеспеченности клиента, могут в разы завысить стоимость предоставляемых услуг без какой-либо причины.
Таким образом, ценообразование услуг во многом зависит от рыночной ситуации и изобретательности предпринимателя.
Учет различных наценок в рамках одного магазина
Довольно часто в магазинах используется сразу несколько значений наценок, в зависимости от принадлежности товара к определенной товарной категории. Особенно это касается продуктовых маркетов и хозяйственных магазинов. В таком случае руководителю сложно учитывать различные наценки, поэтому зачастую они усредняются, за счет чего теряется прибыль.
Программа складского учета ЕКАМ позволяет контролировать бизнес удаленно
Исправить ситуацию может программа складского учета ЕКАМ. Это приложение позволяет автоматически устанавливать цены на товары, исходя из заданной наценки. Причем её уровень можно задавать для каждой категории продукции. В результате руководитель не задумывается ежедневно о том, как определить наценку на товар, что избавляет его от рутинной работы.
Кроме того, программа складского учета дает в руки предпринимателя мощную аналитическую систему, позволяющую отслеживать влияние уровня наценки на спрос в рамках каждой ассортиментной группы. Это способствует формированию оптимальной маржи для максимизации прибыли магазина.
Методы установки цен
Для расчета продажной цены существуют несколько методов.
Основные критерии, влияющие на ценообразование
В рознице чаще всего используются следующие:
- Метод «издержки+прибыль». Состоит из следующих этапов: планирование объема продаж – расчет суммы постоянных и переменных издержек – определение желаемой чистой прибыли – расчет средней торговой наценки по формуле: ((прибыль+ общие издержки)-себестоимость)/себестоимость.
- Метод нормативных затрат. Аналогичен предыдущему, но рассчитывается на длительный период, чтобы гарантировать стабильность цен.
- Метод учета рентабельности. Аналогичен методу «издержки+прибыль», но чистая прибыль определяется не произвольно, а исходя из планируемого срока окупаемости инвестиций.
- Рыночный метод. Цены на товары устанавливаются, как у конкурентов.
- Метод демпинговых цен. Стоимость товаров устанавливается на 5-10% ниже, чем у конкурентов.
- Метод измерения эластичности спроса. Цена устанавливается в верхней точке, в которой спрос ещё сохраняется на приемлемом уровне.
Какой из методов установки цен использовать – решать предпринимателю. Главное, чтобы в результате обеспечивалась лояльность покупателей и достигались цели по уровню прибыли.
Таким образом, определить торговую наценку на товар довольно просто – достаточно вооружиться калькулятором. Сложнее оценивать влияние установленной цены на спрос, но в этом случае на помощь предпринимателю приходит программа складского учета ЕКАМ. С ней легко проанализировать реакцию покупателей на изменение цены и откорректировать наценку в нужном направлении. В результате можно добиться роста продаж и лояльности клиентов.
Вопрос: Как формируется продажная стоимость товаров? В каком порядке операции по приобретению и реализации товаров, учитываемых по продажным ценам, отражаются на счетах бухгалтерского учета?
Ответ: По общему правилу материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости — сумме фактических затрат организации на приобретение (за исключением НДС), включающей в себя (п. п. 5, 6 ПБУ 5/01):
— суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику;
— суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением МПЗ;
— таможенные пошлины;
— невозмещаемые налоги;
— вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации;
— затраты по заготовке и доставке МПЗ до места их использования, включая расходы по страхованию;
— затраты по доведению МПЗ до состояния, в котором они пригодны к использованию;
— иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.
Операции по приобретению товаров отражаются записью: дебет счета 41 «Товары» и кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». При учете товаров по продажным ценам по дебету счета 41 и кредиту счета 42 «Торговая наценка» дополнительно отражается разница между покупной стоимостью товаров и стоимостью, по которой товар будет реализован (включая сумму НДС). Таким образом, продажная стоимость товаров рассчитывается по формуле:
Сумма фактических затрат организации на приобретение товаров + Торговая наценка.
Выручка, полученная от продажи товаров, отражается по дебету счета 50 и кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка». Одновременно с этим со счета 41 в дебет счета 90, субсчет 90-2 «Себестоимость продаж», списывается стоимость проданных товаров (равна полученной выручке). Сумма торговой наценки, относящаяся к проданным товарам, сторнируется по кредиту счета 42 в дебет счета 90-2.
На практике запись по сторнированию торговой наценки формируется, как правило, в конце месяца после определения суммы торговой наценки, относящейся к проданным за отчетный месяц товарам.
Расчет реализованной торговой наценки по среднему проценту
Способ расчета валового дохода по среднему проценту является простым и может применяться в любой организации. Однако для целей налогообложения его использовать нельзя, поскольку полученные результаты не будут удовлетворять требованиям ст. 268 НК РФ, так как все результаты усредняются. При этом отклонения в расчетах по правилам бухгалтерского учета могут быть как небольшими, так и весьма существенными.
Согласно п. 12.1.6 Методических рекомендаций Роскомторга валовой доход (ВД) по среднему проценту рассчитывается по следующей формуле:
ВД = (Т x П) : 100,
где П — средний процент валового дохода.
В свою очередь, средний процент валового дохода рассчитывается по формуле:
П = (ТНн + ТНп — ТНв) : (Т + ОК) x 100,
где ТНн — торговая надбавка на остаток товаров на начало отчетного периода (сальдо счета 42 «Торговая наценка» на начало отчетного периода);
ТНп — торговая надбавка на товары, поступившие за отчетный период (кредитовый оборот счета 42 «Торговая наценка» за отчетный период);
ТНв — торговая надбавка на выбывшие товары*1 (дебетовый оборот счета 42 «Торговая наценка» за отчетный период);
ОК — остаток товаров на конец отчетного периода (сальдо счета 41 «Товары» на конец отчетного периода).
Пример. Расчет реализованной торговой наценки по среднему проценту.
Остаток товаров по продажной стоимости (сальдо по счету 41) на 1 апреля составил 5200 руб.
Сумма торговой наценки, относящейся к остатку товаров на 1 апреля (сальдо по счету 42), — 1200 руб.
Получено в апреле товаров по покупной стоимости без учета НДС на 12 000 руб.
Сумма торговой наценки, начисленной на поступившие в апреле товары, составила 4000 руб.
В апреле организацияпродала в розницу товары на сумму 18 018 руб. (в том числе НДС — 2749 руб.
Остаток товаров на конец месяца составил 2182 руб. (5200 руб. + 12 000 руб. + 3000 руб. — 18 018 руб.).
Покупная стоимость реализованных товаров по данным налогового учета без учета НДС составляла 13 860 руб.
Расходы на продажу — 100 руб.
Рассчитаем реализованную торговую наценку.
Расчет среднего процента валового дохода:
П = (ТНн + ТНп — ТНв) : (Т + ОК) x 100 = (1200 руб. + 4000 руб. — 0 руб.*1) : (18 018 руб. + 2182 руб.) х 100 % = 25,74 %.
Соответственно, сумма валового дохода (реализованной торговой наценки) составит:
Расчет реализованной торговой наценки по ассортименту остатка товаров
Расчет валового дохода по ассортименту остатка товаров требует проведения инвентаризации на конец каждого месяца. По данным инвентаризации определяется стоимость остатка товаров и стоимость реализованных товаров. На основании этих данных определяются суммы торговой наценки, которые необходимо подставить в приведенную ниже формулу. На практике это означает ведение учета практически по каждому наименованию товара или по группам с одинаковыми правилами начисления торговой наценки, когда сумма начисленной и реализованной торговой наценки определяется по каждому товару. Применение этого метода в организации с большим ассортиментом товаров реально лишь при использовании штрих-кодов и автоматизированной обработки всех данных.
Согласно п. 12.1.7 Методических рекомендаций Роскомторга расчет валового дохода (ВД) по ассортименту остатка товаров определяется по следующей формуле:
ВД = (ТНн + ТНп — ТНв) — ТНк,
где ТНн — торговая надбавка на остаток товаров на начало отчетного периода (сальдо счета 42 «Торговая наценка» на начало отчетного периода);
ТНп — торговая надбавка на товары, поступившие за отчетный период (кредитовый оборот счета 42 «Торговая наценка» за отчетный период);
ТНв — торговая надбавка на выбывшие товары*1 (дебетовый оборот счета 42 «Торговая наценка» за отчетный период);
ТНк — торговая надбавка на остаток товаров на конец отчетного периода.
Пример. Расчет реализованной торговой наценки по среднему проценту.
Сумма торговой наценки, относящейся к остатку товаров на 1 апреля (сальдо по счету 42), — 1200 руб.
Сумма торговой наценки, начисленной на поступившие в апреле товары, составила 4000 руб.
В апреле организация продала в розницу товары на сумму 18 018 руб. (в том числе НДС — 2749 руб.)
Сумма торговой наценки, относящейся к остатку товаров на конец месяца по данным инвентаризации (сальдо по счету 42), — 1042 руб.
Покупная стоимость реализованных товаров по данным налогового учета без учета НДС составляла 13 860 руб.
Расходы на продажу — 100 руб.
Рассчитаем реализованную торговую наценку. Подставим данные из примера в формулу, приведенную в Методических рекомендациях Роскомторга:
ВД = (ТНн + ТНп — ТНв) — ТНк = (1200 руб. + 4000 руб. — 0 руб.*1) — 1042 руб. = 4158 руб.,
где ТНн — торговая надбавка на остаток товаров на начало отчетного периода (сальдо счета 42 «Торговая наценка» на начало отчетного периода);
ТНп — торговая надбавка на товары, поступившие за отчетный период (кредитовый оборот счета 42 «Торговая наценка» за отчетный период);
ТНв — торговая надбавка на выбывшие товары (дебетовый оборот счета 42 «Торговая наценка» за отчетный период);
Методы расчета реализованного торгового наложения
При учете товаров по продажным ценам сумма реализованного торгового наложения может рассчитываться одним из следующих способов (п.12.1.3 Методических рекомендаций Роскомторга):
1) по общему товарообороту;
2) по ассортименту товарооборота;
3) по среднему проценту;
4) по ассортименту остатка товаров.
Необходимо отметить, что расчет суммы реализованной торговой наценки производится только для целей бухгалтерского учета (при учете товаров по продажным ценам).
Для целей налогообложения прибыли учет доходов и расходов от реализации товаров должен вестись исключительно по тем правилам, которые установлены в гл.25 НК РФ (ст.ст.268 и 320 НК РФ) .
1.Расчет реализованной торговой наценки по общему товарообороту.
В том случае, если организация на все продаваемые товары устанавливает одинаковый процент торговой наценки и размер наценки в процентах в течение отчетного периода не меняется, организация может воспользоваться методом расчета валового дохода по товарообороту (п.12.1.4 Методических рекомендаций Роскомторга).
При этом согласно п.2.2.3 Методических рекомендаций Роскомторга под товарооборотом понимается общая сумма выручки (с учетом НДС).
Можно применять данный метод и при изменении в течение отчетного периода размера торговой наценки, но сумму выручки придется определять отдельно для каждого периода действия установленного размера торговой наценки.
При способе расчета по товарообороту валовой доход от реализации товаров (ВД) рассчитывается по следующей формуле:
ВД = Т x РН,
где Т — общий товарооборот;
РН — расчетная торговая надбавка.
Размер расчетной торговой надбавки рассчитывается по формуле:
РН = ТН : (100% + ТН),где ТН — торговая надбавка в процентах.
2.Расчет реализованной торговой наценки по ассортименту товарооборота.
В том случае, если на разные группы товаров организация устанавливает различные проценты торговой наценки, она может использовать способ расчета валового дохода по ассортименту товарооборота. При этом в организации в обязательном порядке должен вестись учет товарооборота (выручки) по группам товаров с одинаковым размером надбавки. Обособленный учет выручки товаров одной группы можно организовать, используя несколько контрольно-кассовых машин (одна ККМ — одна группа товаров) или отражая суммы выручки разных групп товаров по разным отделам (секциям) одной ККМ.
Согласно п.12.1.5 Методических рекомендаций Роскомторга валовой доход (ВД) по ассортименту товарооборота определяется по следующей формуле:
ВД = Т1 x РН1 + Т2 x РН2 + … + Тn x РНn,
где Т — товарооборот по группам товаров;
РН — расчетная торговая надбавка по группам товаров.
Как и в предыдущем варианте, в случае если размер торговой надбавки в течение периода изменялся, следует определять объем товарооборота отдельно по периодам применения разных размеров торговой надбавки.
3.Расчет реализованной торговой наценки по среднему проценту.
Способ расчета валового дохода по среднему проценту чаще других применяется в организациях розничной торговли. Это связано с его простотой и отсутствием дополнительных требований к его применению.
Согласно п.12.1.6 Методических рекомендаций Роскомторга валовой доход (ВД) по среднему проценту рассчитывается по следующей формуле:
ВД = Т x П,
Где: Т — товарооборот;
П — средний процент валового дохода.
В свою очередь, средний процент валового дохода рассчитывается по формуле:
П = (Нн + Нп — Нв) : (Т + Ок) x 100%,
Где:
Нн — торговая надбавка на остаток товаров на начало отчетного периода (сальдо счета 42 на начало месяца);
Нп — торговая надбавка на товары, поступившие за отчетный период (оборот по кредиту счета 42 за месяц);
Нв — торговая надбавка на выбывшие товары (оборот по дебету счета 42 за месяц);
Ок — остаток товаров на конец отчетного периода (сальдо счета 41 на конец месяца).
В Инструкции по применению Плана счетов (пояснения к счету 42) также есть рекомендации по расчету реализованного торгового наложения. Отметим, что методика, приведенная в пояснениях к счету 42, практически идентична рассмотренному выше способу расчета по среднему проценту.
В Инструкции по применению Плана счетов рекомендован следующий алгоритм расчета суммы торговой наценки на остаток не проданных на конец месяца товаров (Нк):
остаток товаров на конец месяца в продажных ценах (Ок) умножается на исчисленный процент торговой наценки (П);
Нк (сальдо счета 42 на конец месяца) = Ок (сальдо счета 41 на конец месяца) х П.
При этом процент торговой наценки определяется следующим образом:
П = (Нн (сальдо счета 42 на начало месяца) + Нп (оборот по кредиту счета 42)) : (Т + Ок),
где: Нн — сумма наценки на остаток товаров на начало месяца;
Нп — сумма наценки по поступившим за месяц товарам (без учета сторнированных сумм);
Т — товарооборот (сумма проданных за месяц товаров (в продажных ценах).
4.Расчет реализованной торговой наценки по ассортименту остатка товаров.
Для расчета валового дохода по ассортименту остатка товаров организации розничной торговли потребуются данные о сумме торговой наценки, приходящейся на остаток товаров на конец отчетного периода.
Для того чтобы получить такие данные, необходимо вести учет сумм начисленной и реализованной торговой наценки по каждому наименованию товара или по группам товаров с одинаковыми правилами начисления торговой наценки.
Согласно п.12.1.7 Методических рекомендаций Роскомторга расчет валового дохода (ВД) по ассортименту остатка товаров определяется по следующей формуле:
ВД = Нн + Нп — Нв — Нк,
где Нн — торговая надбавка на остаток товаров на начало отчетного периода (сальдо счета 42 на начало месяца);
Нп — торговая надбавка на товары, поступившие за отчетный период (оборот по кредиту счета 42 за месяц);
Нв — торговая надбавка на выбывшие товары (оборот по дебету счета 42 за месяц);
Нк — торговая надбавка на остаток товаров на конец отчетного периода (сальдо счета 42 на конец месяца).
Инвентаризация товаров
Федеральным законом «О бухгалтерском учете» устанавливается, что для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаютсяих наличие, состояние и оценка.
Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации и на основании инструкции по проведению инвентаризации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно:
— при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;
— перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
— при смене материально-ответственных лиц;
— при выявлении фактов хищении, злоупотребления или порчи имущества;
— в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
— при реорганизации или ликвидации организации;
— в других случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации.
При случаях проведения обязательной инвентаризации по приказу руководителя создается комиссия. Результаты оформляются в форме инвентаризационной описи.
На товары, по которым выявлены: отклонения фактических остатков от учетных, составляют сличительную ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (форма ИНВ-19), где указывают остатки товаров по каждому наименованию по данным учета и фактические товарные потери по норме, зачет недостач излишками и окончательный результат инвентаризации (недостача или излишек). По всем случаям выявленных недостач и излишков товаров материально ответственнее лица обязаны дать письменные объяснения.
Выявление результатов инвентаризации
Результаты инвентаризации выявляют, сопоставляя фактические остатки товаров с остатками по данным бухгалтерского учета на момент проведения инвентаризации.
Результат инвентаризации выявляют отдельно по каждому наименованию товаров, если применяется натурально-стоимостная схема учета. Если организация использует стоимостную схему учета, то результат инвентаризации выявляют в целом по всем товарам.
Если будет выявлена недостача товаров, по которым могут быть нормируемые потери при хранении и продаже (например, естественная убыль), бухгалтерия исчисляет эти потери.
Зачет недостач одних товаров излишками других товаров, как правило, не допускается. Однако с разрешения руководителя организации это можно сделать, если недостачи и излишки образовались:
а) по одному и тому же наименованию товаров;
б) у одного и того же материально ответственного лица;
в) за один и тот же проверяемый период.
Разрешается также допускать зачет недостач излишками в отношении одной и той же группы товаров, если входящие в ее состав ценности имеют сходство по внешнему виду или упакованы в одинаковую тару (при отпуске товаров без распаковки тары).
Если по результатам зачета стоимость недостающих товаров ниже стоимости излишних, разница списывается на прочие доходы организации. Если же стоимость недостающих товаров выше стоимости излишних, то разница относится на материально ответственных лиц.
На товары, по которым выявлены отклонения фактических остатков от учетных, составляется сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (форма N ИНВ-19). В этой ведомости для каждого наименования товаров указывают остатки по данным учета и фактические, нормируемые товарные потери, сумму зачета недостач излишками и окончательный результат инвентаризации (недостача или излишек). По всем случаям выявленных недостач или излишков, а также допущенной пересортицы материально ответственные лица обязаны дать письменные объяснения.
Для оформления результатов инвентаризации могут применяться документы, в которых объединены показатели инвентаризационной описи и сличительной ведомости.
Отражение в учете результатов инвентаризации
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете того месяца, в котором она была закончена.
Учет результатов инвентаризации, если сырье
и товары учитываются по стоимости приобретения
| Номер записи | Факт хозяйственной жизни | Корреспонденция счетов |
| Д | К | |
| Отражены в учете результаты инвентаризации: | ||
| а) излишки товаров | 41, 20 | 91-1 |
| б) недостача товаров | 41, 20 | |
| Списывается недостача товаров: | ||
| а) в пределах установленных норм | 44, 96 <1> | |
| б) сверх норм: | ||
| — за счет виновного лица | 73-2 | |
| — если виновники не установлены |
Согласно ст. 242 ТК РФ, при полной материальной ответственности работник обязан возместить ущерб в полном размере. В ст. 246 Кодекса сказано, что размер ущерба определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.
Согласно ст. 248 ТК РФ, взыскание суммы ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Сумма ущерба сверх вышеуказанного размера возмещается в добровольном порядке, а при несогласии работника дело передается в суд.
Ущерб, причиненный работником работодателю, может взыскиваться последним по балансовой стоимости имущества (если она равна или ниже рыночной цены его приобретения) или по рыночной цене (если она выше балансовой стоимости). Во втором случае разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью имущества, числящейся в бухгалтерском учете, согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета должна отражаться по кредиту счета 98-4 в корреспонденции с счетом 73-2. По мере погашения задолженности, принятой на учет по субсчету 73-2, соответствующие суммы разницы списываются со счета 98-4 в кредит счета 91.
Однако п. 16 ПБУ 9/99 предписывает такого рода доходы, которые потенциально могут и не поступить в организацию, признавать сразу, по мере их выявления. Поэтому на разницу между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью недостающих товаров следует делать запись:
Д 73-2 К 91
УЧЕТ ТОВАРНЫХ ПОТЕРЬ
При перевозке и хранении товаров возникают потери, которые делятся на две группы:
1) нормируемые;
2) ненормируемые.
Нормируемые потери обусловлены различными факторами: физико-химическими свойствами товаров (естественная убыль, бой), психологией людей (потери товаров в магазинах самообслуживания и с открытой выкладкой). Вследствие своего объективного характера эти потери нормируются, то есть по каждому товару устанавливается норма убыли в процентах. Эти нормы могут определяться организациями самостоятельно. Однако, для целей налогообложения при исчислении и уплате налога на прибыль в соответствии со ст. 254 НК РФ могут применяться только нормы, утвержденные в порядке, установленном Правительством РФ. В дальнейшем именно об этих нормах и будет говориться в книге.
Ненормируемые потери в основном возникают в результате бесхозяйственности (порча товаров, их недостача сверх норм и др.).
Деление потерь на нормируемые и ненормируемые имеет значение при решении вопроса о том, за чей счет их списать. Нормируемые потери списываются за счет организации, а ненормируемые должны взыскиваться с материально ответственных лиц и только при отсутствии виновников списываются за счет организации.
Поступление товаров от поставщика
10 сентября 2014 Учет товаров
Товары – это материальные ценности, которые организация приобретает у поставщика (продавца) с целью их дальнейшей перепродажи. Причем продажа товаров относится к обычным видам деятельности предприятия. В данной статье подробнее остановимся на том, как принимать товары к учету, по какой стоимости их приходовать и на какой счет.
Товары могут приходоваться на склад предприятия по:
- Покупной стоимости;
- Продажной стоимости;
- Учетным ценам.
Причем предприятия оптовой торговли могут применять только первый и третий способ. Предприятия розничной торговли могут применят любой из трех представленных.
Рассмотрим подробнее каждый из этих способов учета товарных ценностей.
Учет товаров по покупной стоимости
Если торговая организация выбирает для себя данный способ учета товаров, то свое решение нужно отразить в приказе по учетной политике.
Покупная стоимость включает в себя непосредственно стоимость товара, указанную в документах поставщика, за минусом НДС. Кроме того, сюда включаются все сопутствующие затраты, связанные с поступление товарных ценностей на склад (транспортные расходы, заготовительные и т.д.).
Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) могут, как включаться в покупную стоимость товара, так и выделяться отдельно на счет учета расходов на продажу. Подробнее об этом будет рассказано в этой статье.
Для отражения всех операций, связанных с товарами, существует счет 41 «Товары», это активный счет, по дебету которого отражается поступление товарных ценностей, по кредиту их списание (выбытие). О выбытии товаров читайте . Также предлагаем почитать о переходе права собственности на товар и соответствующих проводках.
Принимая товары к учету, бухгалтер выполняет проводку Д41 К60. Стоимость, на которую выполняется данная проводка, не включает НДС. То есть если поставщик предъявил счет-фактуру с выделенной суммой налога на добавленную стоимость, то НДС из стоимости товара выделяется проводкой Д19 К60, после чего направляется к возмещению из бюджета Д68/НДС К19.
Если транспортно-заготовительные расходы также включаются в покупную стоимость товара, то отражается проводка Д41 К60 (76), НДС по ТЗР также выделяется отдельно проводкой Д19 К60 (76).
Проводки при поступлении товара:
| Дебет | Кредит | Наименование операции |
| 41 | 60 | Товары приняты к учету по стоимости поставщика (без НДС) |
| 19 | 60 | Выделена сумма НДС, предъявленная поставщиком |
| 41 | 60 | Отражена стоимость ТЗР (если эти затраты включаются в покупную стоимость) (без НДС) |
| 19 | 60 | Выделен НДС из суммы ТЗР |
| 68.НДС | 19 | НДС направлен к вычету |
| 44.ТР | 60 | Отражена стоимость ТЗР в составе расходов на продажу (если эти расходы выделяются отдельно) |
| 60 | 51 | Перечислена оплата за транспортные услуги |
| 60 | 51 | Перечислена оплата за товар поставщику |
Учет товаров по продажной стоимости
Данный способ учета товаров применяется только предприятиями розничной торговли. Его суть заключается в том, что товарные ценности приходуются на счет 41 с учетом торговой наценки. Для этих целей вводится дополнительный счет 42 «Торговая наценка».
Сначала товары приходуются в дебет сч. 41 по покупной стоимости (проводка Д41 К60) без учета НДС, после чего проводкой Д41 К42 добавляется торговая наценка.
Когда товары будут направлены на продажу, торговая наценка будет отниматься с кредита сч.42 с помощью операции «сторно» (проводка Д90/2 К42). При этом сумма списания торговой наценки должна быть пропорциональна отгруженному товару.
Если товары направляются на другие нужды, то торговая наценка списывается на тот счет, на который списываются товары.
Проводки по счету 41:
| Дебет | Кредит | Наименование операции |
| 41 | 60 | Товары приняты к учету по стоимости поставщика (без НДС) |
| 19 | 60 | Выделена сумма НДС, предъявленная поставщиком |
| 41 | 60 | Отражена стоимость ТЗР (если эти затраты включаются в покупную стоимость) (без НДС) |
| 19 | 60 | Выделен НДС из суммы ТЗР |
| 68.НДС | 19 | НДС направлен к вычету |
| 44.ТР | 60 | Отражена стоимость ТЗР в составе расходов на продажу (если эти расходы выделяются отдельно) |
| 60 | 51 | Перечислена оплата за транспортные услуги |
| 60 | 51 | Перечислена оплата за товар поставщику |
| 41 | 42 | Отражена торговая наценка |
Учет товаров по учетным ценам
Данный способ предполагает использование заранее установленных учетных цен. При поступлении товаров они приходуются в дебет сч. 41 уже по учетной цене. Для того чтобы отразить разность между учетной стоимостью и покупной вводятся два дополнительных счета: 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Эти два счета мы уже рассматривали в теме про поступление материалов.
По покупной стоимости товары поступают в дебет сч. 15 с помощью проводки Д15 К60 (без учета НДС). После чего товары приходуются на сч. 41 по учетным ценам с помощью проводки Д41 К15.
На сч.15 образовалась разность между значениями дебета и кредита (покупной и учетной ценой), эта разность именуется отклонением и списывается на сч. 16.
Если покупная цена больше учетной (дебет больше кредита), то проводка по списанию отклонения имеет вид Д16 К15. Проводка выполняется именно на величину разности между учетной стоимостью товара и покупной.
Если покупная цена меньше учетной (кредит больше дебета), то проводка имеет вид Д15 К16.
После проведенных манипуляций на сч. 16 отражается отклонение по дебету или кредиту, которое в конце месяца списывается в расходы на продажу. Если отклонение отражается по дебету сч.16, то проводка по списанию отклонения выглядит Д44 К16. Если отклонение отражается по кредиту сч.16, то выполняется операция «сторно» — проводка Д44 К16.
Проводки при поступлении товаров по учетным ценам:
| Дебет | Кредит | Наименование операции |
| 15 | 60 | Отражена стоимость товаров согласно документам поставщика (без НДС) |
| 19 | 60 | Выделена сумма НДС, предъявленная поставщиком |
| 15 | 60 | Отражена стоимость ТЗР (без НДС) |
| 19 | 60 | Выделен НДС из суммы ТЗР |
| 68.НДС | 19 | НДС направлен к вычету |
| 60 | 51 | Перечислена оплата за транспортные услуги |
| 60 | 51 | Перечислена оплата за товар поставщику |
| 41 | 15 | Товары оприходованы по учетным ценам |
| 16 | 15 | Отражено отклонение между учетной и покупной ценой |