СВ-Принт

Товарный чек без кассового чека действителен в 2019?

Актуально на: 12 марта 2019 г.

Продажа товаров за наличный расчет обычно подтверждается выдачей покупателю кассового чека. При применении онлайн-касс обязательные реквизиты чека ККТ содержат всю необходимую информацию о продавце и о реализуемых товарах (наименование, цена, стоимость). А потому составление одновременно с кассовым чеком товарного чека не требуется. А если кассовый чек не выдан или утерян? Действителен ли товарный чек без кассового чека?

Товарный чек вместо кассового чека

В общем случае при продаже товаров с использованием наличных или электронных средств платежа выдается кассовый чек (ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Продавцы (ИП, организации), занимающиеся розничной торговлей и применяющие ПСН или ЕНВД, до 01.07.2018 были вправе не использовать ККТ. До 01.07.2019 могут не применять ККТ организации и ИП на ПСН и ЕНВД, оказывающие определенные услуги, а также ИП на ПСН и ЕНВД, ведущие деятельность в сфере розничной торговли или общепита, если у таких предпринимателей нет работников (ч. 7.1 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ). Вместо кассового чека они выдают покупателям товарные чеки.

При этом как кассовый чек, так и товарный чек в общем случае подтверждают заключение договора розничной купли-продажи и оплату товара (ст. 493 ГК РФ).

А нужен ли кассовый чек к товарному чеку?

Независимо от того, был ли утерян кассовый чек или продавец не выдал его, потому что освобожден от применения ККТ, товарный чек может подтвердить расходы на приобретение товаров, если в таком чеке содержатся все обязательные реквизиты.

Обязательные реквизиты товарного чека без кассового

• номер товарного чека и его дата;
• наименование продавца;
• ИНН продавца;
• наименование товара;
• количество товара;
• сумма оплаты;
• должность, Ф.И.О. и подпись лица, выдавшего товарный чек.

Наличие приведенных выше реквизитов в товарном чеке важно для признания стоимости приобретенных товаров в налоговых расходах.

Однако для подтверждения факта покупки в делах о защите прав потребителей требования к товарному чеку отсутствуют. Товарный или кассовый чеки могут даже вовсе отсутствовать. В этом случае факт покупки может быть подтвержден свидетельскими показаниями (п. 5 ст. 18, п. 1 ст. 25 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1).

Кассовый и товарный чеки для авансового отчета

Мы ответили выше, можно ли отчитаться товарным чеком без кассового. Для авансового отчета товарный чек без кассового чека подтвердит расходы, если в товарном чеке есть приведенные выше обязательные реквизиты. Хорошо, товарный чек от ООО без кассового можно принять к учету. А возможна ли обратная ситуация: кассовый чек без товарного? Если это современный чек онлайн-ККТ, то в нем указывается наименование товара, а потому можно будет обойтись уже без товарного чека. А вот если наименования товара в кассовом чеке нет, то подтвердить покупку без товарного чека или накладной не получится (Письмо ФНС от 25.06.2013 № ЕД-4-3/11515@, Письмо УФНС по г. Москве от 26.04.2011 № 17-15/041152).

Выдача товарного чека только по требованию покупателя

Выдача товарного чека только по требованию покупателя

На «горячую линию» Управления поступают вопросы от потребителей с жалобами, что при покупке товара не выдается кассовый чек. Разъясняем, что Федеральным законом № 162-ФЗ от 7 июля 2009 г. были внесены изменения в закон № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» о том, что организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности… могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

При этом в товарном чеке обязательно должны быть указаны следующие сведения:

• наименование документа (товарный чек, квитанция и т. д.);
• порядковый номер документа, дата его выдачи;
• наименование организации, для индивидуального предпринимателя — фамилия, имя, отчество;
• идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), т. е. ИНН;
• наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
• сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
• должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.

Контроль за соблюдением указанных требований осуществляют налоговые органы (п. 1 ст. 7 закона Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»).

Авансовый отчет: что можно принять к учету

Выдача средств организацией лицу, находящемуся с ней в трудовых отношениях, — стандартная бизнес-практика. Деньги, которые компания при участии бухгалтерии передает под отчет, сопровождаются документацией, подтверждающей их целевое использование. Документы тщательно рассматриваются контролирующими органами. Главный вопрос, волнующий сотрудников, ответственных за авансовый отчет: как бухгалтеров, так и подотчетных лиц — что можно принять к учету?
Несмотря на обилие разъясняющих писем, указаний, методических рекомендаций и инструкций, многие вопросы остаются спорными. Сотрудник, чьим «рукам» доверены подотчетные средства, постоянно вынужден думать, как собрать документы, подтверждающие его расходы, а бухгалтерия — проверять представленные бумаги и чеки построчно. В целом, для денег, выдаваемых авансом, действуют следующие правила:

1. Денежные средства выдаются на хозяйственно-операционные нужды и командировочные расходы.
2. Основание для выдачи средств — распоряжение руководителя. Руководитель принимает решение после представления подотчетным лицом заявления.
3. После осуществления расходов, на которые были отпущены средства, необходимо отразить их в отчете, приложив подтверждающие документы.
4. Представить авансовый отчет с обоснованием расходов в бухгалтерию подотчетному лицу нужно в трехдневный срок после официальной даты возвращения из командировки. Такой датой считается дата, указанная в обратном билете или путевом листе, если работник пользуется автомобилем.
5. Если работник получает денежные средства на хозяйственные нужды, то представить авансовый отчет он должен в сроки, установленные специальным распоряжением руководителя организации. Как правило, такое распоряжение оформляется в виде приложения к учетной политике организации.
6. Работники организации должны быть ознакомлены со всеми распорядительными документами, касающимися порядка выдачи денег под отчет и представления авансовых отчетов, подтверждающих расходы.

Какие документы официально принимают в качестве обоснования расходов?

Этот вопрос создает наибольшие трудности для всех участников проверки авансовых отчетов: как для проверяющих работников, так и для отчитывающихся. По существующей сложившейся практике налоговых проверок, оправдательными документами являются:

• чек ККТ;
• пассажирские билеты, посадочный талон;
• товарные чеки/накладные;
• квитанции, бланки строгой отчетности (БСО) и иные формы, на основании которых можно сделать вывод об обоснованности расходов.

На практике по каждому пункту списка у бухгалтера могут возникнуть определенные требования, а у подотчетных лиц вопросы.

Приведем несколько примеров

1. Составленные на иностранном языке документы необходимо переводить на русский.
   Переводу подлежит не вся информация, указанная в документе, а только та, которая имеет существенное значение для учета.
2. Можно ли в авансовом отчете указывать даты, которые выпадают на выходные дни или праздники?
   Если рассматриваются дни нахождения в командировках, то они указываются в отчете в составе общей продолжительности командировки, определенной приказом и пассажирскими билетами (путевыми листами). За эти дни суточные выплачиваются в обычном порядке.
   Если рассматриваются дни, когда приобретаются товарно-материальные ценности или работнику оказываются какие-либо услуги, то могут возникнуть вопросы, связанные с привлечением работника к выполнению трудовых обязанностей в выходные дни. Порядок работы в выходные дни установлен Трудовым Кодексом РФ и контролируется трудовой инспекцией. Поэтому лучше избегать оформления документов в выходные дни, а как положено, отдыхать от работы. Не рекомендуется приглашать на представительский обед партнеров по бизнесу в выходной день или праздник.
3. Организация самостоятельно может разработать форму авансового отчета и утвердить ее в учетной политике.
   Обязательное применение унифицированной формы АО-1 отменено с 2013 года. На практике многие продолжают пользоваться старым «проверенным» бланком, который имеет две стороны (утвержден постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55). Первая сторона (титульная) заполняется подотчетным лицом и бухгалтером, утверждается руководителем. Вторая (оборотная) сторона заполняется подотчетным лицом и подтверждается его подписью. На второй стороне в свободных строках подотчетное лицо перечисляет все документы, которые прикладывает в подтверждение расходов.
4. Если средства выдавались не в виде наличности (из кассы), а по корпоративной карте на специально открытый для таких операций счет, процедура заполнения авансового отчета не меняется.
   Законодательство не ограничивает размер сумм, которые может выдавать организация в подотчет, они могут быть весьма значительными, но учитывать в авансовом отчете необходимо и самые небольшие выданные суммы. При этом необходимо помнить о законодательно установленных нормах по наличным расчетам между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями — не более 100 тысяч рублей по одному договору. Если нужно закупить товары, материалы большими партиями, подотчетному лицу необходимо заранее позаботиться о согласовании с контрагентами заключение договоров на каждую партию, не превышающую указанный лимит расчетов наличными. На безналичные расчеты это ограничение не распространяется.
   Ограничения по выдаче сумм в подотчет на практике устанавливаются корпоративными правилами, которые определяются во внутренних политиках компании.

Кассовые и товарные чеки — как их принимать?

Чаще всего сложности у подотчетных сотрудников возникают с кассовыми чеками — из магазинов, пунктов продажи билетов на общественный транспорт, автозаправок (если нужно перемещаться по делам фирмы на машине). Если к кассовым чекам приложены другие документы (накладные/товарные чеки), то проблем не возникнет, и их можно принимать к учету.

К авансовому отчету могут быть приложены любые документы. При этом данные документы должны подтверждать не только факт оплаты материальных ценностей, но и факт их получения.
Кассовый чек подтверждает только факт оплаты, поэтому его недостаточно для подтверждения факта приобретения товаров (работ, услуг).
Положением о ККТ определено, что кассовый чек — это первичный учетный документ, отпечатанный ККТ на бумажном носителе, подтверждающий факт осуществления между пользователем и покупателем (клиентом) наличного денежного расчета и (или) расчета с использованием платежных карт, содержащий сведения об этих расчетах, зарегистрированных программно-аппаратными средствами ККТ, обеспечивающими надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов.
В настоящий момент применение кассовой техники претерпевает существенные изменения. Переход на новый порядок, современный и технологичный, позволит передавать сведения о каждой покупке в режиме on-line в налоговую инспекцию, а покупателям получать и сохранять кассовые чеки на своих мобильных устройствах.
1 июля 2017 года старый порядок прекратит свое действие. При этом у предприятий сферы услуг, владельцев торговых автоматов, а также лиц, применяющих патент и ЕНВД, то есть для малого бизнеса, который не был обязан применять ККТ, будет еще целый год для перехода на новый порядок, для них он становится обязательным с 1 июля 2018 года.
Таким образом, до середины 2018 года будут действовать два порядка оформления кассовых чеков: на старых аппаратах и новых.
Следуя прежнему порядку, необходимо проверять наличие следующих обязательных реквизитов на кассовых чеках:

• наименование организации;
• ИНН;
• заводской номер ККТ;
• порядковый номер чека;
• дата и время покупки (оказания услуги);
• стоимость покупки (услуги);
• признак фискального режима.

По новым правилам обязательные реквизиты кассового чека будут проверяться автоматически в формате, установленном налоговиками. Это значительно облегчит контроль подтверждающих оплату документов.
Обязательным элементом нового кассового чека является QR-код, благодаря которому любой покупатель может проверить легальность осуществляемой покупки.
Необходимо помнить, что в отдельных случаях разрешено выдавать не кассовый чек, а бланк строгой отчетности (БСО).
Кассовый чек и бланк строгой отчетности должны содержать, за исключением случаев, установленных законом, следующие обязательные реквизиты:

• порядковый номер за смену;
• дата, время и место (адрес) осуществления расчета;
• наименование организации или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;
• идентификационный номер налогоплательщика;
• применяемая при расчете система налогообложения;
• признак расчета (получение средств от покупателя — приход, возврат покупателю средств, полученных от него, — возврат прихода, выдача средств покупателю — расход, получение средств от покупателя , выданных ему, — возврат расхода;
• наименование товаров, работ, услуг, платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость;
• сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм налога на добавленную стоимость по этим ставкам;
• форма расчета (наличные денежные средства и (или) электронные средства платежа), а также сумма оплаты наличными денежными средствами и (или) электронными средствами платежа;
• должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем (клиентом), оформившего кассовый чек или бланк строгой отчетности и выдавшего (передавшего) его покупателю (клиенту);
• регистрационный номер контрольно-кассовой техники;
• заводской номер экземпляра модели фискального накопителя;
• фискальный признак документа;
• адрес сайта уполномоченного органа в сети «Интернет», на котором может быть осуществлена проверка факта записи этого расчета и подлинности фискального признака;
• абонентский номер либо адрес электронной почты покупателя (клиента) в случае передачи ему кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме;
• адрес электронной почты отправителя кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме в случае передачи покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме;
• порядковый номер фискального документа;
• номер смены;
• фискальный признак сообщения.

Оприходование организацией товарно-материальных ценностей, приобретенных для нее сотрудником, осуществляется на основании первичных учетных документов, в частности авансового отчета, товарных чеков, а также документов, подтверждающих факт оплаты — чеков ККМ, квитанции к приходному кассовому ордеру (смотрите письмо ФНС от 25.06.2013 N ЕД-4-3/11515@).
Вместе с тем частью 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ определен перечень обязательных реквизитов, которые должен содержать любой первичный учетный документ. А именно:

1. наименование документа;
2. дата составления документа;
3. наименование экономического субъекта, составившего документ;
4. содержание факта хозяйственной жизни;
5. величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
6. наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность оформления свершившегося события;
7. подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Товарные накладные, которые представляются к отчету, необходимо составлять от имени организации, а не физлица-работника, иначе расходы по ним будет сложно отнести к затратам компании.
В 2016 году Верховный Суд РФ указал (определение ВС РФ от 09.03.2016 № 302-КГ16-450), что первичные документы признаются оформленными с нарушениями требований закона и не принимаются к учету в случаях:

• отсутствия в них сведений, необходимых для идентификации лиц, их подписавших;
• когда наименование купленных товаров указано нечетко (например, «хозяйственные расходы, канцелярские товары, бытовая химия, стройматериалы, расходы, детские новогодние подарки»);
• отсутствует дата составления;
• не заполнены графы «количество», «цена товара»;
• отсутствует подпись продавца.

Если выполненная операция, облагается НДС, то к документам приобретения товаров, работ, услуг должны быть приложены счета-фактуры.
Вид и содержание счетов-фактур регламентируют ст.169 НК и постановление Правительства РФ №914 (от 2 февраля 2000).

Командировка: что можно учесть?

Документы, которыми подтверждаются расходы командировочных работников, как правило, включают:

• билеты в обе стороны на авиа-, ж/д, автобусный транспорт, кассовые чеки о выдаче постельного белья;
• подтверждения расходов на проезд до вокзалов/аэропортов, находящихся за пределами городов, в труднодоступных районах;
• документы из места проживания — гостиничные счета, бланки строгой отчетности или кассовые чеки;
• страховые полисы на поездку;
• документы об оплате других сборов, связанных с поездкой;
• документы об оплате получения виз.

В подтверждение оплаты пользования легковым такси выдается кассовый чек или квитанция в форме бланка строгой отчетности. Указанная квитанция должна содержать обязательные реквизиты:

• наименование, серия и номер квитанции на оплату пользования легковым такси;
• наименование фрахтовщика;
• дата выдачи квитанции на оплату пользования легковым такси;
• стоимость пользования легковым такси;
• фамилия, имя, отчество и подпись лица, уполномоченного на проведение расчетов.

В квитанции на оплату пользования легковым такси допускается размещение дополнительных реквизитов, учитывающих особые условия осуществления перевозок пассажиров и багажа легковыми такси.
Таким образом, водитель легкового такси обязан выдать пассажиру по окончании поездки либо кассовый чек, отпечатанный контрольно-кассовой техникой, либо квитанцию в форме бланка строгой отчетности, которая должна содержать установленные реквизиты.

Подведем итоги

Авансовый отчет проверяется бухгалтерией на целевое расходование средств, наличие первичных документов, подтверждающих произведенные расходы, и правильность их оформления.
Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем организации или иным лицом, имеющим соответствующие полномочия. На основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм в установленном порядке.
С какими сложностями можно столкнуться, заполняя авансовый отчет, что можно принять к учету и как оформлять документы, всегда готовы рассказать сотрудники BDO Unicon Outsourcing. В компании можно получить весь спектр консультаций и профессиональных услуг по кадровому учету и расчетам с сотрудниками.

Как правильно заполнять товарный чек и в каких случаях он выдается

Товарный чек — общераспространенная альтернатива кассовому, а в ряде случаев — дополнение к фискальному документу. Применение товарного чека законом регулируется при этом довольно поверхностно. Определяющую роль играют неофициальные разъяснения регуляторов и практика ведения продаж с использованием соответствующего документа. Рассмотрим подробнее назначение и особенности использования товарных чеков.

Определение по закону

Термин «товарный чек» содержится только в одном нормативном акте в статусе федерального закона — в Гражданском Кодексе. В статье 493 ГК РФ () сказано о том, что с помощью товарного чека (наряду с кассовым чеком или любым другим документом, что применим в конкретной ситуации) удостоверяется факт розничной сделки купли-продажи.

При этом, альтернативным «удостоверением» могут быть свидетельские показания кого-либо, и при их наличии факт выдачи или невыдачи товарного или иного чека не будет иметь значения (постановление Правительства России от 19.01.1998 № 55 — , постановление Пленума ВС РФ от 28.06.2012 № 17 — ).

Положения указанного выше постановления № 55 заслуживают особого внимания: данный правовой акт устанавливает ряд оснований для обязательного использования товарных чеков (позже мы ознакомимся с ними подробнее). Понятно, что в постановлении также фигурирует термин «товарный чек».

Важно знать при этом, что формально ни в каком действующем нормативном акте нет определения товарного чека. Если проанализировать положения статьи 2 Закона № 54-ФЗ в редакции от 08.03.2015 года — которая уже не действует, то можно увидеть, что термин «товарный чек» употреблен и там, и ему соответствует документ, имеющий приведенные в соответствующей статье реквизиты, а именно:

• название документа, его порядковый номер и дату выдачи;
• наименование продавца, его ИНН;
• наименование и количество реализуемых товаров;
• сумма оплаты;
• должность и ФИО работника магазина, который выдал чек, и его подпись.

В период действия указанной редакции Закона № 54-ФЗ продавец должен был выдавать товарные чеки вместо кассовых в случаях, предусмотренных данным законом. В частности — при продаже товаров на специальных режимах налогообложения.

Минфин России в письме от 16.08.2017 № 03-01-15/52653 () отмечает, что товарный чек должен содержать именно те реквизиты, что отражены в статье 2 Закона № 54-ФЗ в редакции от 08.03.2015 года. При этом, разъяснение было дано по применению товарного чека в случаях, когда его выдавать было необходимо вместо кассового, если хозяйствующий субъект пользовался правом не использовать ККТ.

Так, до 1 июля 2019 года не использовать ККТ имели возможность ИП на ПСН и хозяйствующие субъекты на ЕНВД — при условии выдачи покупателям товарных чеков (пункт 7.1 статьи 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ — ). Причем — как раз имеющих те реквизиты, что перечислены в Законе № 54-ФЗ в редакции от 08.03.2015 года.

Сейчас указанная выше норма Закона № 54-ФЗ, на которую ссылался Минфин, не действует. Соответственно, с одной стороны, действительно, правомерно говорить о том, что официально определение товарного чека на уровне федеральных законов отсутствует: в действующей редакции Закона № 54-ФЗ нет положений, содержащих термин «товарный чек».

С другой стороны, в пунктах 2.1 и 3 статьи 2 закона в действующей редакции — устанавливающих право не применять ККТ для определенных категорий хозяйствующих субъектов, сказано, что освобожденный от применения ККТ продавец должен выдавать покупателю — вместо кассового чека, документ, содержащий реквизиты, которые перечислены в абзацах с 4 по 12-й статьи 4.7 Закона № 54-ФЗ.

И эти реквизиты в значительной степени повторяют те, что соответствуют товарному чеку по ранее действовавшей редакции закона. Отличия — в том, что в «новых» реквизитах присутствуют, в частности:

Таким образом, документ, предусмотренный пунктами 2.1 и 3 статьи 2 Закона № 54-ФЗ () в действующей редакции — это фактический товарный чек, но только используемый в конкретной области правоотношений.

Но таких областей, где рассматриваемый документ может применяться, довольно много. Так или иначе, товарный чек широко распространен на практике. И этому способствует тот факт, что регулирующие органы прямо разрешают его применять — рассмотрим, в каких случаях именно.

Товарный чек это первичный документ или нет, когда и как его применять: что говорят регулирующие органы?

Минфин России в Письме от 16.08.2017 № 03-01-15/52653 говорит о том, что в соответствии со статьей 493 ГК РФ договор купли-продажи в рознице считается в надлежащей форме заключенным с момента выдачи покупателю кассового или товарного чека. И потому товарный чек, как считает регулятор, можно считать первичным документом, на основании которого покупатель подтверждает факт оплаты товара. Отметим, что товарный чек, в целом, соответствует основным признакам первичного документа, которые отражены в пункте 2 статьи 9 Закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ ().

Указанная выше норма ГК РФ применима в принципе в любых правоотношениях розничной купли-продажи — неважно, есть ли у продавца обязанность применять какие-либо чеки или нет. Отметим, что хозяйствующие субъекты, перечисленные в пункте 2 статьи 2 Закона № 54-ФЗ в действующей редакции вправе не использовать ККТ, и при этом не обязаны выдавать какие-либо документы покупателям в принципе. Но они — в целях обеспечения лояльности покупателей, вполне могут выдавать товарные чеки.

Роспотребнадзор в Информации, где рассказано о защите потребителей при сбоях кассового оборудования, поясняет (), что товарный чек может выдаваться вместо кассового, если онлайн-касса не работает. Широкий резонанс приобрел массовый сбой онлайн-касс в декабре 2017 года — когда магазины не могли выдавать посетителям чеки. Регуляторы оперативно выпустили ряд рекомендаций насчет отпуска товаров в таких случаях. Минфин России в своих разъяснениях (например, в письме от 28.12.2017 03-01-15/88042 — ) ничего не говорит о применении товарного чека — отмечая лишь, что не учтенную выручку при отпуске товаров без кассового чека вследствие поломки ККМ нужно затем пробивать по чекам коррекции.

Как и когда выдается

С учетом приведенных выше норм закона и разъяснений регуляторов можно выделить следующие основные сценарии применения товарных чеков:

1. Когда товарный чек выдается обязательно:

• в силу прямого предписания по закону;
• в силу наличия в законе норм, косвенно предписывающих оформление товарного чека.

По первому основанию товарный чек выписывается в соответствии с постановлением № 55, о котором мы сказали выше:

• как самостоятельный документ (оформляемый вне зависимости от факта выдачи или невыдачи кассового чека);
• как документ, дополняющий кассовый чек — если в нем нет требуемой информации, что предусмотрена постановлением.

В соответствии с пунктом 20 Правил продажи отдельных товаров, что утверждены постановлением № 55, товарный чек выписывается обязательно, если ведется разносная торговля (за исключением торговли продовольственными товарами, что перечислены в абзаце 2 пункта 4 Правил). В том же пункте приведены сведения, которые должны быть отражены в чеке:

• наименование товара;
• данные о продавце;
• количество и стоимость товара.

Также чек должен быть подписан продавцом.

В соответствии с пунктом 60 Правил, товарный чек обязательно выписывается при реализации автомобилей. В чеке должны быть прописаны, в частности, марка машины и номер его двигателя.

Другие «обязательные» сценарии выдачи товарного чека — сделки по продаже:

• оружия (пункт 101 Правил);
• мебели (пункт 117).

В пункте 46 Правил сказано, что в случае, если кассовый чек на товар, представленный тем или иным видом текстильной продукции или трикотажа, не включает наименования товара, артикула или сорта (если он предусмотрен), то вместе с товаром покупателю выдается товарный чек с данными сведениями (и прочими реквизитами товарного чека, о которых мы сказали выше). Если реализуется ювелирное украшение, и в кассовом чеке при его продаже нет сведений о наименовании товара, пробе, виде, характеристике камня и артикуле, то к фискальному документу также прилагается товарный чек, где эти сведения содержатся — как следует из пункта 69 Правил.

Аналогичные по сути требования — по выдаче товарного чека в дополнение к кассовому, где «недостаточно информации», установлены в отношении розничных сделок по продаже:

• растений и животных (пункт 80 Правил);
• стройматериалов (пункт 111).

Требованиям, перечисленным выше, обязаны следовать любые хозяйствующие субъекты — ИП и ООО, реализующие товары, поименованные в соответствующих нормах постановления.

Оформление товарного чека в ряде случаев предполагается косвенно — но также на основании положений законодательства. Речь идет о довольно редких схемах правоотношений в сфере розницы — но, тем не менее, наличие норм, предписывающих их участникам применять кассовые чеки, следует брать в рассмотрение.

В соответствии с пунктом 17 статьи 7 Закона № 290 ФЗ, ИП на спецрежимах — УСН, ПСН, ЕНВД и ЕСХН, при наличии обязанности применять онлайн-кассы вправе не включать до февраля 2021 года в кассовый чек сведения по количеству товаров, работ или услуг. В этом смысле кассовый чек может быть даже менее информативен в сравнении с товарным, где количество товаров — обязательный реквизит.

В свою очередь, для покупателя товара у таких ИП может быть очень важным подтверждение приобретения определенного количества товаров. Как вариант — если покупатель брал деньги подотчет. В этом случае ИП, оформляющий «недостаточно информативный» кассовый чек на онлайн-кассе, может по просьбе покупателя дополнить его документом, удостоверяющим перечень купленных товаров. Таким документом может быть как раз товарный чек.

1. Когда товарный чек заменяет кассовый, который формально нужен и используется в общем случае — но не может быть выдан.

Чаще всего — при поломке ККМ. При этом, товарный чек играет роль документа, который, прежде всего, выдается покупателю в целях обеспечения защиты его как потребителя. То есть, в случае чего товарный чек будет использован покупателем для реализации тех прав, что закреплены в Законе о защите прав потребителей и, соответственно, попадающих под область ответственности Роспотребнадзора. Но если товарный чек не выдан — факт заключения розничной сделки может быть подтвержден свидетельскими показаниями.

Фискальной функции чек, заменяющий кассовой при сломанной ККМ, таким образом, практически не несет: по крайней мере, ФНС, публикуя свои письма по поводу сбоев в работе онлайн-касс, прямо не ссылается на желательность подтверждения движения денежных средств с помощью товарных чеков. Главное с точки зрения фискализации — вовремя сформировать чеки коррекции на исправленном кассовом аппарате. Но, очевидно, наличие копий товарных чеков в бухгалтерии — сильный аргумент в возможных спорах с налоговиками по поводу неучтенной на кассе выручки. Поэтому, де-факто товарный чек может выступать и альтернативным инструментом фискализации.

1. Когда товарный чек применяется «сам по себе» по закону вместо кассового — в случаях, когда хозяйствующий субъект пользуется возможностью не устанавливать кассовые аппараты, и при этом обязан выдавать покупателям вместо кассовых чеков альтернативные документы в подтверждение покупки.

Это случаи, предусмотренные пунктами 2.1 и 3 статьи 2 Закона № 54-ФЗ () в текущей редакции. Фактический товарный чек должен содержать реквизиты по абзацам 4-12 статьи 4.7 Закона № 54-ФЗ (). В соответствии со пунктом 2.1 статьи 2 закона от обязательного применения ККМ освобождены ИП на ПСН — осуществляющие виды деятельности, не относящиеся к поименованным в указанном пункте. А по пункту 3 — ИП и юридические лица, осуществляющие продажи в труднодоступной местности.

Отметим, что для хозяйствующих субъектов, применяющих товарные чеки на основании положений статьи 3 закона, существует отдельная инструкция по выдаче таких документов — утвержденная постановлением Правительства России от 15.03.2017 № 296 — .

1. Когда товарный чек применяется «сам по себе» по воле продавца (поскольку официально никакой документ — в том числе кассовый чек, не нужен).

В общем случае рассматриваемый вариант применения чека наблюдается в правоотношениях, при которых в соответствии с пунктом 2 статьи 2 Закона № 54-ФЗ (или по иным законным основаниям) продавец вправе не выдавать кассовые чеки — но для поддержания доверия со стороны покупателя выдает товарные.

Эта область правоотношений может быть и неофициальной: покупатель может по своей инициативе попросить выдать товарный чек, и продавец — в общем случае не выдающий какие-либо документы, делает исключение и выписывает чек. Например — в целях подтверждения командировочных расходов: работник, приехавший в другой город, иногда вынужден «собирать» во всех магазинах кассовые или товарные чеки, чтобы затем отнести их в бухгалтерию.

1. Когда товарный чек применяется одновременно с кассовым — формируемым на онлайн-кассе.

Практически единственный повод для этого — необходимость подтверждения тех самых командировочных расходов. По сути, это юридически бесполезный сценарий — поскольку одного лишь кассового чека достаточно для подтверждения расходов работника в качестве покупателя. Но иногда бухгалтеры по старой привычке просят от командируемых работников еще и товарные чеки. И продавцы, которым в принципе привычно оформлять такие чеки в подобных ситуациях, идут покупателям навстречу — выдавая оба типа чеков.

Отдельный вопрос: какую форму товарного чека — в отсутствие официально закрепленной, следует использовать? Рассмотрим варианты далее.

Оформление и обязательные реквизиты товарного чека

То, какую форму товарного чека желательно использовать, как раз зависит от конкретного сценария его применения.

Если товарный чек выдается вместо кассового при поломке ККМ (или в дополнение к кассовому — по просьбе командированного работника, у которого консервативно настроенная бухгалтерия требует в подтверждение расходов оба документа), то имеет смысл использовать документ, имеющий реквизиты по Закону № 54-ФЗ в редакции от 08.03.2015 года.

Как выглядит такой товарный чек:

Товарный чек по реквизитам, что приведены в указанной редакции Закона № 54-ФЗ, применим и в случае, если оформление чека обусловлено положениями постановления № 55. Либо — исходит из иных норм закона косвенно.

Такой бланк товарного чека скачать бесплатно в Word можно ЗДЕСЬ.

Если товарный чек выдается «сам по себе» по воле продавца — который по закону имеет право не выдавать покупателю ничего, то применима в принципе любая его форма — в том числе приведенная выше.

Если товарный чек выдается «сам по себе» по закону — когда применяется освобождение от использования ККМ на основании статей 2.1 и 3 Закона № 54-ФЗ, то в нем обязательны реквизиты, что приведены в абзацах 4-12 Закона № 54-ФЗ.

Как может выглядеть такой товарный чек:

При необходимости любые документы можно доработать — включив в него реквизиты, какие сам продавец посчитает полезными.

Хозяйствующий субъект может реализовывать физическому лицу не только товары, но и услуги. И при оказании, собственно, услуг, вместо товарного чека может выдаваться бланк строгой отчетности.

При сценариях, когда документ выдается по доброй воле продавца (освобожденного от применения ККТ по пункту 2 статьи 2 Закона № 54-ФЗ) или при неофициальной просьбе покупателя, может быть применен бланк с реквизитами, предусмотренными постановлением Правительства России от 06.05.2008 № 359 — .

Но особой ошибки не будет, если даже при оказании услуг выдать товарный чек — пусть и услуга отражена в нем как «товар».

Самый удобный способ выдачи товарных чеков — их «ручное» заполнение на основании заранее распечатанных бланков. Их магазин может напечатать сам в типографии, либо на имеющемся принтере.

Но можно и «автоматизировать» процедуру выдачи таких чеков. Как вариант — приобретя дешевую онлайн-кассу без регистратора и «прописав» в ней печать чеков с требуемыми реквизитами. Правда, каждый чек при этом работник магазина должен будет собственноручно подписывать (при необходимости учитывая инструкции, предусмотренные законом — если говорить о нормах, утвержденных постановлением № 296).

Товарный чек применяется по большей части в тех же самых правоотношениях, что и кассовый чек. Но разница между данными документами — как по юридическим, так и по технологическим признакам, огромна. Будет полезно ознакомиться с ключевыми различиями между товарным и кассовым чеком.

В чем разница между товарным и кассовым чеком: таблица

Чтобы наглядно отобразить разницу между товарным и кассовым чеком, составим небольшую таблицу.

Признак	Товарный чек	Кассовый чек
Области применения	Продажа товаров и услуг физлицам в офлайне при участии кассира	Продажа товаров и услуг физлицам в офлайне при участии кассира Продажи онлайн Продажи с использованием вендинговых аппаратов
Основные регулирующие нормативные положения	Статья 493 ГК РФ Постановление Правительства России от 19.01.1998 № 55 Закон № 54-ФЗ в редакции от 08.03.2015 года (как источник типичных реквизитов документа) Закон № 54-ФЗ в редакции от 16.07.2016 года и более поздние (как источник обязательных реквизитов документа, выдаваемого вместо чека ККМ при освобождении от применения ККМ)	Закон № 54-ФЗ в редакции от 16.07.2016 года и более поздние
Зачем нужен	Подтверждает факт покупки (возврата) товара или оказания услуги ИП или организацией физлицу	Подтверждает факт покупки (возврата) товара или оказания услуги физлицу Отражает фискальные данные — подлежащие передаче в ФНС (в общем случае — через специального Оператора) в электронном виде
Когда составляется	В случаях, предусмотренных пунктами 20, 46, 69, 80, 101, 111, 117 Правил по постановлению № 55 Когда онлайн-касса сломана При отказе от использования онлайн-кассы на основании пунктов 2.1 и 3 статьи 2 Закона № 54-ФЗ Если продавец, освобожденный от онлайн-кассы по пункту 2 статьи 2 Закона № 54-ФЗ, неофициально выдает покупателю документ в подтверждение совершения оплаты	При любых расчетах ИП и юрлиц с физическими лицами — если Законом № 54-ФЗ не предусмотрено освобождения от применения онлайн-кассы
Как формируется	На бланке «вручную» по рекомендованной Минфином форме (на основании реквизитов по Закону № 54-ФЗ в редакции от 08.03.2015 года)	На онлайн-кассе: · в печатном виде — всегда при офлайн-продажах; · в электронном виде при офлайн продажах — по запросу покупателя; · при онлайн-продажах — всегда; · при продажах через вендинг — в электронном или печатном виде в зависимости от режима применения аппарата.
Какие реквизиты включает	Перечисленные в пункте 2 статьи 2 Закона № 54-ФЗ в редакции от 08.03.2015 года: · при использовании для соответствия требованиям постановления № 55; · при использовании в случае поломки ККМ; · при использовании на усмотрение работодателя. Перечисленные в абзацах с 4 по 12 статьи 4.7 Закона № 54-ФЗ в редакции от 16.07.2016 года и более поздних — при использовании в случаях, предусмотренных пунктами 2.1 и 3 статьи 2 Закона № 54-ФЗ	В общем случае — все, перечисленные в статье 4.7 Закона № 54-ФЗ

Товарный чек — документ, который по мнению регуляторов следует относить к первичным. Он полноценно удостоверяет факт совершения розничной сделки купли-продажи. Постановление № 55 предусматривает сценарии розничных продаж, при которых выписывание товарного чека обязательно. В предусмотренных законом случаях данный документ заменяет кассовый чек — формируемый в соответствии с Законом № 54-ФЗ, на постоянной основе либо применяется в качестве временной альтернативы ему.

Пользователи часто спрашивают — сколько стоит онлайн-ККТ, но не все из них понимают, что сопутствующие расходы иногда выше, чем сама онлайн-касса.

А из этой статьи узнаете про виды штрих-кодов и их названия.

О каких нюансах следует знать — https://onlain-kassy.ru/oborudovanie/dopolnit/sistema-videonablyudeniya-v-magazine.html перед тем, как установить систему видеонаблюдения в магазине.

Товарный чек без кассового чека действителен?

Обновление: 14 июля 2016 г.

В отечественной торговле с населением, равно как и в сфере оказания бытовых услуг населению, обширное применение получила выдача товарных чеков. На практике товарный чек зачастую подменяет собой кассовый и выдается вместо кассового чека. С учетом изложенного вызывает интерес вопрос, действителен ли в 2016 году товарный чек без кассового чека.

Общий порядок оформления кассового чека

Федеральный закон N 54-ФЗ от 22.05.2003 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» определяет не только обязательность применения ККТ при расчетах с населением, но и обязательную выдачу кассового чека лицу, купившему товар или услугу.

Вся контрольно-кассовая техника, используемая для выдачи кассовых чеков, должна соответствовать требованиям отечественного законодательства, в частности Положению о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 N 470. Такая техника должна быть внесена в соответствующий государственный реестр, быть исправной, иметь часы и т.д.

Положения нормативных актов РФ прямо не предусматривают норм, указывающих на действительность товарного чека без кассового чека.

Важно отметить, что положения Закона N 54-ФЗ от 22.05.2003 содержат некоторые исключения из общеобязательного правила о применении при расчетах с населением ККМ. Организация или ИП при оказании услуг населению вправе вместо чека ККМ выдать бланк строгой отчетности.

Получение денег от населения без применения ККТ

Порядок действий лица, получающего наличные деньги или оплату по банковской карте от населения, подробно описан в п. 20 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359.

Названный Порядок прямо предусматривает возможность получения оплаты без кассового чека. Документы, изготавливаемые взамен чека ККМ, должны иметь реквизиты, установленные Порядком.

Указанный Порядок предусматривает примерный перечень БСО, которыми может быть заменен чек ККМ. Несмотря на то, что указанный Порядок прямо не предусматривает возможность замены чека ККМ товарным чеком, установленный им перечень не является исчерпывающим. Следовательно, продавец бытовых услуг вправе выдать товарный чек без кассового чека, если обязательные реквизиты БСО имеются в таком товарном чеке.

Чек не может быть заменен на БСО при розничной продаже товаров. Исключения из данного правила перечислены в Федеральном законе N 54-ФЗ от 22.05.2003. Статьей 2 указанного Закона предусмотрено, что без ККТ может осуществляться розничная торговля в случаях, прямо перечисленных в п. 45 и п. 46 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ. Также без ККТ может осуществляться розничная торговля, предусмотренная ст. 3 Закона от 22.05.2003. В указанных случаях может осуществляться продажа товара без кассового чека. Во всех иных случаях розничной торговли выдавать чек ККМ необходимо.

Важно отметить, что при осуществлении указанной выше розничной торговли продавец вправе выдать товарный чек или оформить квитанцию, подтверждающую прием денег. Госкомстат России своим Постановлением от 18.08.1998 N 88 утвердил унифицированную форму N КО-1, являющуюся приходно-кассовым ордером, который применяется при поступлении денег в кассу. Форма указанного ордера предусматривает отрывную квитанцию, выдаваемую покупателю. Следовательно, при торговле без кассового чека квитанция к ПКО, которая выдается продавцом покупателю, соответствует положениям отечественного законодательства.

Если отечественное законодательство прямо допускает выдачу квитанций и товарных чеков вместо кассовых, то относительно счетов-фактур ситуация несколько иная. Это обусловлено характером и целевым назначением счета-фактуры. Вместо кассового чека счет-фактура выдаваться не может вследствие того, что при наличных денежных расчетах с покупателями счет-фактура не составляется и покупателю (физическому лицу) не предоставляется. Счет-фактура является документом, используемым во взаимоотношениях субъектов предпринимательской деятельности, но не при наличных расчетах с населением.

Вместо заключения

В заключение необходимо отметить, что кассовый чек при денежных расчетах является необходимым условием для признания таких отношений соответствующими законодательству России.

Отечественное законодательство содержит целый перечень случаев, когда кассовый чек может быть заменен иным документом, содержащим необходимые сведения и условия. В некоторых случаях, прямо указанных в законодательстве, продавец вправе выдать правильно оформленный товарный чек без кассового чека.

Важно помнить, что нарушение продавцом своей обязанности по выдаче покупателю кассового чека или иного документа влечет ответственность, предусмотренную законодательством РФ.

Например, за невыдачу пассажиру кассового чека или квитанции ответственность предусмотрена п. 2 ст. 11.14.1 КоАП РФ. В иных случаях ответственность за невыдачу чека установлена ст. 14.5 КоАП РФ.