СВ-Принт

Зачем нужна «Корректировка номенклатуры»?

оглавление

УСН: признание доходов и расходов (1С Бухгалтерия 8.3, редакция 3.0)

2016-12-08T11:39:01+00:00

Сегодня разберём тему, вызывающую, пожалуй, наибольшее число вопросов от начинающих (и не только) бухгалтеров — порядок признания доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения (УСН) в семействе программ 1С:Бухгалтерия 8.

Примеры будем рассматривать в 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0). Но в «двойке» всё работает аналогично.

Небольшой экскурс в теорию

Нас интересует заполнение книги доходов и расходов (КУДИР). В этой замечательной книге:

Нас прежде всего интересуют графы 5 и 7. Именно они влияют на размер уплачиваемого нами единого налога.

Есть два основных режима на «упрощёнке»:

1. доходы (графа 5)
2. доходы (графа 5) минус расходы (графа 7)

Для расчёта единого налога в первом случае мы просто умножаем величину доходов на 6%, а во втором разницу между доходами и расходами умножаем на 15%.

Вкратце это всё.

Правильно посчитать доходы и расходы — это и есть самая трудная задача. Уже исходя из самого наличия четырёх колонок «доходы всего» и «доходы принимаемые», «расходы всего» и «расходы принимаемые» выходит, что не все доходы и расходы можно брать для расчёта налога.

Нужно уметь правильно определять момент признания дохода или расхода. При УСН для этого в обязательном порядке используется кассовый метод.

При кассовом методе датой получения дохода признаётся день поступления средств на счета в банках или в кассу. Причём неважно — аванс это или оплата. Деньги пришли — доход получен, а следовательно сразу попадает в графы 4 и 5.

Как видите, с доходами всё крайне просто. Любое поступление денег (в кассу или на расчётный счёт) попадает в общие и признаваемые доходы, с которых нужно уплачивать налог.

С расходами всё несколько сложнее.

Для признания расходов на приобретение материалов — нужно отразить факт их поступления и оплаты.

Для признания расходов на оплату оказанных нам услуг — нужно отразить факт их оказания и оплаты.

Для признания расходов на приобретение товаров для последующей перепродажи — нужно отразить факт их поступления, оплаты и реализации.

Для признания расходов на оплату труда — нужно отразить факт её начисления и оплаты.

При оплате через авансовые отчёты — помимо вышеперечисленных условий требуется отразить факт выдачи денег подотчётному лицу.

Как видите, для многих из перечисленных ситуаций есть сразу несколько условий признания расхода. И эти условия могут выполняться в различном порядке. При том моментом признания расхода будет считаться последнее из выполненных условий.

Аванс от покупателя по банку

Покупатель перечислил нам деньги на расчётный счёт в счёт предоплаты (аванс). Согласно нашему предположению (кассовый метод) эта сумма сразу попадёт в «Доходы всего» (графа 4) и «Доходы учитываемые» (графа 5):

поступление по банку -> графа 4 + графа 5

Оформляем выписку (поступление на расчётный счёт) на 2000 рублей от покупателя ООО «Волшебная Лань»:

Проводим и открываем проводки документа (кнопка ДтКт). Видим, что сумма оплаты отнеслась на 62.02 — всё верно, ведь это аванс:

Тут же переходим на вторую закладку «Книга учета доходов и расходов». Именно здесь суммы оплаты разносятся (или не разносятся) по графам КУДИР. Видим, что поступившие 2000 рублей попали сразу в 4 и 5 графы:

Аванс от покупателя по кассе

С кассой всё аналогично банку. Покупатель внёс деньги в кассу в качестве предоплаты (аванс). Согласно нашему предположению (кассовый метод) эта сумма сразу попадёт в графы 4 и 5:

поступление по кассе -> графа 4 + графа 5

Оформляем приходный кассовый ордер (поступление наличных) от покупателя «Свергуненко М. Ф.» на сумма 3000 рублей:

Проводим документ и переходим к его проводкам (кнопка ДтКт). Видим, что сумма оплаты отнеслась на 62.02 — всё верно, ведь это аванс:

Тут же переходим на закладку «Книгу учета доходов и расходов» и видим, что наша сумма целиком попала в графы 4 и 5:

Оплата поставщику за оказанные услуги

Переходим к расходам. Тут всё интереснее. Но не в случае с оплатой оказанных нам услуг. Нам достаточно ввести в программу акт об оказании услуг и его оплату, тогда сам акт (согласно кассовому методу) не сделает никаких отметок в графах КУДИР, а вот выписка по банку сразу разнесёт сумму оплаты по графам 6 и 7:

акт об оказании услуг -> ничего не сделает
оплата по банку -> графа 6 + графа 7

Вносим в программу акт об оказании услуг от поставщика «Аэрофлот» на сумма 2500:

Проводим документ и переходим к его проводкам (кнопка ДтКт). Видим, что затраты (26 счёт) отнеслись на 60.01 — всё верно:

Закладки «Книга учёта доходов и расходов» мы не видим, что и означает, что указанные 2500 не попали ни в одну из граф КУДИР. Идём дальше.

Вносим следующим днём выписку об оплате оказанных нам услуг:

Проводим выписку и смотрим её проводки. Видим, что сумма оплаты отнеслась на 60.01:

Тут же переходим на закладку «Книга учета доходов и расходов» и видим, что оплаченные 2500, наконец, попали в графы 6 и 7:

Аванс поставщику в счёт оказания услуг

А что если мы сделали поставщику предоплату за оказанные услуги (аванс)? И уже затем оформили акт об оказании услуг. Схематично это будет выглядеть так:

оплата по банку -> заполнит графу 6
акт об оказании услуг -> заполнит графу 7

Внесём в программу выписку по банку (наш аванс поставщику) на сумму 4500:

Проведём документ и откроем его проводки (кнопка ДтКт). Видим, что сумма попала на 60.02 — всё верно, ведь это аванс:

Тут же перейдём на закладку «Книгу учета доходов и расходов» и увидим, что сумма аванса попала только в графу 6:

И это правильно. Согласно кассовому методу в графу 7 (принимаемые расходы) мы сможем взять эту сумму только после внесения акта об оказании услуг. Сделаем это.

Внесём в программу акт об оказании услуг следующим днём:

Проведём документ и посмотрим проводки:

Тут же перейдём на закладку «Книга учета доходов и расходов» и увидим, что сумма оплаты наконец попала в седьмую графу:

Оплата поставщику за материалы

Важно! Вначале правильно настроим порядок признания расходов в учётной политике — .

Далее будем рассуждать так. У нас кассовый метод. Вначале было поступление материалов, затем оплата по банку. Очевидно именно оплата по банку (так как поступление уже было) создаст записи по графам 6 и 7. Схематично это будет так:

поступление материалов -> ничего не создаст
оплата по банку за материалы -> заполнит графу 6 и графу 7

Внесём в программу поступление материалов на сумму 1000 рублей:

Проведём документ и откроем его проводки (кнопка ДтКт):

Видим, что рядом с проводками не появилась закладка «Книга учета доходов и расходов». Это значит, что документ поступления материалов в данном случае не создал записей ни по одной из граф КУДИР.

Внесём выписку об оплате материалов следующим днём:

Проведём документ и откроем его проводки (кнопка ДтКт):

Тут же перейдём на вкладку «Книга учета доходов и расходов» и увидим, что документ заполнил графы 6 и 7:

Аванс поставщику в счёт поставки материалов

Важно! Вначале правильно настроим порядок признания расходов в учётной политике — .

В данном случае вначале следует оплата, затем поступление материалов. Согласно логике кассового метода полное признание расходов (графа 7) будет возможно лишь после оформление обоих документов. Схематично это будет так:

оплата по банку в счёт поставки материалов -> заполнит графу 6
поступление материалов -> заполнит графу 7

Внесём в программу выписку об о предоплате за материалы на 3200 рублей:

Проведём документ и откроем его проводки (кнопка ДтКт):

Тут же перейдём на закладку «Книга учета доходов и расходов» и увидим, что выписка заполнила пока только графу 6 (расходы всего):

Для заполнения седьмой графы недостаёт документа поступление материалов. Оформим его:

Проводим документ и смотрим его проводки (кнопка ДтКт):

Тут же переходим на закладку «Книга учета доходов и расходов» и видим, что документ поступление материалов заполнил недостающую графу 7:

Оплата поставщику за товары

Важно! Вначале правильно настроим порядок признания расходов в учётной политике — .

В целом порядок признания расходов на закупку товаров для реализации похож на ситуацию с поступлением материалов — тут также требуется поступление и оплата. Но дополнительным (третьим) требованием является то, что расходы признаются только по мере реализации купленных товаров.

Схематично наша схема будет такой:

поступление товаров -> ничего не заполняет
оплата товаров по банку -> заполняет графу 6
реализация оплаченных товаров -> заполняет графу 7

Внесём в программу поступление товаров на сумму 31292 рубля:

Проведём документ и откроем его проводки (кнопка ДтКт):

Видим, что закладка «Книга учёта доходов и расходов» отсутствует, а значит документ ничего не записал в графы КУДИР.

Внесём выписку об оплате товаров поставщику:

Проведём документ и откроем его проводки:

Тут же перейдём на закладку «Книга учета доходов и расходов» и увидим, что сумма оплаты попала в расходы всего (графа 6). В седьмую графу (расходы принятые) эта сумма будет попадать по мере реализации товара.

Предположим, что весь товар продан. Оформим его реализацию:

Проведём документ и откроем его проводки (кнопка ДтКт):

Тут же перейдём на закладку «Книга учета доходов и расходов» и увидим, что сумма оплаты, наконец, попала в седьмую графу:

Аванс поставщику за товары

Важно! Вначале правильно настроим порядок признания расходов в учётной политике — .

Тут всё аналогично оплате поставщику за товары (предыдущий пункт). За исключением того, что сумма оплаты попадет в шестую графу первым же документом (выписка по банку). Схема будет такой:

оплата товаров по банку -> заполнит графу 6
поступление товаров -> ничего не заполнит
реализация оплаченных товаров -> заполнит графу 7

Оплата поставщику через авансовый отчёт

Важно! Вначале правильно настроим порядок признания расходов в учётной политике — .

Если в любой из описанных выше ситуаций заменить оплату по банку на оплату через подотчётное лицо — всё будет работать точно также.

Но есть нюанс. Главное условие для того, чтобы взялись расходы, оплаченные по авансовому отчёту (помимо перечисленных выше) — это собственно выдача денег подотчётному лицу (расходный кассовый ордер).

Именно документом РКО будет заполнена графа 6.

Графа 7 же заполнится при наступлении следующих дополнительных условий: авансовый отчёт + (акт об оказании услуги или поступление материала или поступление товара и его продажа). Причём эта графа заполнится документом наиболее поздним по дате.

Выплата заработной платы

Для заполнения граф 6 и 7 необходимо наличие сразу двух документов: начисление и выплата зарплаты.

Схема 1:

начисление зарплаты -> ничего не заполнит
выдача зарплаты (РКО) -> заполнит графу 6 и графу 7

Схема 2:

выдача зарплаты до начисления (РКО) -> заполнит графу 6
начисление зарплаты -> заполнит графу 7

Мы молодцы, на этом всё

Кстати, подписывайтесь на новые уроки…

С уважением, Владимир Милькин (преподаватель школы 1С программистов и разработчик обновлятора).

Подписывайтесь и получайте новые статьи и обработки на почту (не чаще 1 раза в неделю).
Вступайте в мою группу ВКонтакте, Одноклассниках, Facebook или Google+ — самые последние обработки, исправления ошибок в 1С, всё выкладываю там в первую очередь.

Как помочь сайту: расскажите (кнопки поделиться ниже) о нём своим друзьям и коллегам. Сделайте это один раз и вы внесете существенный вклад в развитие сайта. На сайте нет рекламы, но чем больше людей им пользуются, тем больше сил у меня для его поддержки.

Нажмите одну из кнопок, чтобы поделиться:

Зачем нужна «Корректировка номенклатуры»?

оглавление

Как при усн вести регистры налогового учета

Порядок применения упрощенного режима налогообложения регламентируется глав. 26.2 НК РФ. Налогоплательщики, избравшие упрощенку, получают законную возможность снизить фискальную нагрузку на бизнес и упростить ведение учета. При этом с 2014 года все юридические лица на УСН обязаны вести бухучет (Закон № 402- ФЗ от 06.12.11 г.) согласно принятым регламентам и стандартам. А вот как ведется налоговый учет? На какие нормативные акты необходимо ориентироваться и какие налоговые регистры заполнять? Рассмотрим важные нюансы подробнее.

Налоговый учет при УСН

Обязанность ведения налогового учета предприятиями на УСН прямо закреплена в стат. 346.24 НК, где сказано, что налогоплательщики должны организовать учет всех доходов, а также расходов в целях расчета налогооблагаемой базы и определения суммы налога к уплате. Отражение показателей производится в Книге учета доходов/расходов, форма которой утверждается на федеральном уровне.

Обратите внимание! Такую книгу следует заполнять не только организациям-юридическим лицам, но и индивидуальным предпринимателям, которые, впрочем, освобождены от необходимости вести бухучет в соответствии со стат. 6 Закона № 402-ФЗ.

Основной отличительной чертой налогового учета на УСН по сравнению с бухгалтерским является принцип отражения хозяйственных операций. При этом здесь прослеживается взаимосвязь с расчетами налогооблагаемой базы в части прибыли по кассовому методу, а датой признания доходов упрощенца считается фактический день зачисления/поступления средств в адрес компании. При погашении обязательств имуществом или иным способом – день фактических расчетов (п. 1 стат. 346.17 НК).

Расходы упрощенцу разрешается принимать также после фактической оплаты. Оплаченными считаются те обязательства, долги по которым закрываются. Особый порядок признания различных затрат регулирует стат. 346.16:

• По материальным издержкам – после передачи ценностей в производство.
• По стоимости продукции для последующей реализации – в момент передачи товаров для продажи.

Важно! При определении доходов упрощенца необходимо учитывать и внереализационные доходы, при определении расходов можно учесть только издержки из закрытого перечня по стат. 346.16.

Таким образом, основное отличие налогового учета на УСН от бухучета состоит во временном моменте отражения операции – по кассовому методу в целях налогового учета, по фактической дате при бухгалтерском учете. Законодательством РФ предусмотрен более простой способ ведения учета для субъектов МП. Если предприятие относится по критериям к малым и не обязано проводить ежегодный аудит, разрешается вести бухучет по правилам налогового, то есть кассовым способом. Это позволяет сблизить налоговый и бухгалтерский учет, а отчеты формировать без расшифровки показателей и в минимальном количестве форм.

Регистры налогового учета на УСН

Расчет налогооблагаемой базы ведется упрощенцами с помощью КУДиР (книга учета доходов/расходов). Актуальная форма и порядок заполнения регистра утверждены Минфином в Приказе № 135н от 22.10.12 г. В документ следует вносить все хозяйственные операции, влияющие на вычисление единого налога и некоторые, не влияющие (к примеру, это субсидии субъектов СМП; затраты упрощенца, выполненные за счет бюджетного финансирования и пр.). Порядок учета таких операций закреплен в п. 1 стат. 346.17 НК.

Записи ведутся по хронологическому принципу. На каждый налоговый период бухгалтером открывается новая КУДиР. Все данные вносятся в полных рублях, с подбивкой промежуточных итогов (за отчетные периоды) и совокупных (за год). Предприятия с филиалами/обособленными подразделениями ведут общий регистр. Допускается электронный формат заполнения или бумажный – порядок составления различается (п. 1.4, 1.5 Порядка по Закону № 135н).

Важно! Заверять КУДиР в ИФНС не требуется, причем форма ведения регистра значения не имеет. Но это не значит, что упрощенец может не формировать книгу – подобный документ является обязательным и требуется для подтверждения правильности расчета налогооблагаемой базы.

В случае необходимости внесения изменений в книгу при обнаружении фактов занижения сумм налога, требуется фиксировать корректировки в том периоде, когда были допущены ошибки. При завышении начисленного налога разрешается действовать на собственное усмотрение – исправлять данные за период обнаружения или совершения ошибки, или же оставить все как есть. При исправлении сведений в КУДиР требуется подать уточняющую декларацию.

Ответственность налогоплательщиков за отсутствие налогового учета

Так как книга доходов/расходов используется для расчетов налога, ведение подобного регистра является обязательным для предприятий и для предпринимателей. Ответственность наступает в случае отсутствия КУДиР, составления документа с ошибками (стат. 120 НК). Данная статья применяется не только за нарушения в области бухгалтерского учета, но и при несоблюдении порядка учета доходов и расходов налогоплательщика – то есть за отсутствие данных налогового учета.

• 200 руб. – за каждый отсутствующий документ (стат. 126 НК).
• 10000 руб. – за нарушение порядка учета доходов/расходов в пределах одного налогового периода (п. 1 стат. 120).
• 30000 руб. – за нарушение порядка учета доходов/расходов в пределах разных налоговых периодов (п. 2 стат. 120).
• 20 % от величины неоплаченного налога, минимум 40000 руб. – при занижении налогооблагаемой базы (п. 3 стат. 120).

Дополнительно могут применяться меры административного взыскания к ответственным сотрудникам по стат. 15.11 КоАП – штраф составляет 2000-5000 руб.

Важно! Хранить КУДиР требуется в течение 4 лет наравне с прочими налоговыми регистрами. При нарушении сроков хранения к налогоплательщику также могут применяться указанные штрафные санкции.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Как создать регистр налогового учета

Чтобы использовать регистры налогового учета, придется затратить время на разработку их формы, а затем закрепить их в приложении к учетной политике, издав соответствующий приказ (абз. 7 ст. 314 НК РФ).

Законодатель не ограничивает налогоплательщиков в выборе вида и формы этих документов, поэтому регистры налогового учета могут выглядеть по-разному. Объем содержащейся в них информации должен давать представление о том, на основании каких документов и каким образом сформирована налогооблагаемая база. Размещение данных в регистре может быть любым (в табличной или текстовой форме) — эти особенности предусматриваются при разработке форм регистров налогового учета.

Единственное, в отношении чего нельзя проявлять инициативу при оформлении регистров налогового учета, — это обязательные реквизиты. Их состав должен соответствовать НК РФ. Например, при расчете налога на прибыль используются регистры налогового учета, содержащие следующую информацию (абз. 10 ст. 313 НК РФ):

• наименование регистра;
• дату составления;
• натуральные (если это возможно) и денежные измерители операции;
• наименование объектов учета или хозяйственных операций;
• подпись ответственного за составление регистра лица и ее расшифровку.

Вести такие регистры можно любым удобным для налогоплательщика способом: на бумаге или электронно.

Требования к налоговым регистрам

Из ст. 314 НК РФ следует, что регистры налогового учета (НУ) заполняются на основании первичных учетных документов непрерывно в хронологическом порядке. Это означает, что беспорядочное или безосновательное занесение данных в регистр, а также пропуски или какие-либо изъятия не допускаются.

Не следует забывать, что сформированные налоговые регистры необходимо защищать от несанкционированного исправления. Любые ошибки в регистрах налогового учета исправляются только при соответствующем обосновании, а ответственный исполнитель заверяет все внесенные корректировки своей подписью и указывает дату.

ВАЖНО! Информация, отраженная в регистрах налогового учета, представляет собой налоговую тайну. За ее разглашение (в том числе налоговиками) предусмотрена административная и уголовная ответственность (письмо Минфина России от 12.04.2011 № 03-02-08/41).

Подробнее о требованиях к налоговому учету и налоговым регистрам читайте здесь.

Регистры налогового учета по налогу на прибыль

Дополнительные регистры придется оформить в случае, когда у налогоплательщика множество видов деятельности, а также, помимо стандартных хозяйственных операций, проводятся операции с особыми условиями перехода права собственности или по которым предусмотрен специальный порядок формирования налоговой базы.

• выручка от реализации продукции собственного изготовления (50 367 000 руб.);
• выручка от реализации покупных изделий (30 590 000 руб.)
• выручка от реализации прочего имущества (300 000 руб.);

На нашем сайте вы можете скачать заполненные регистры налогового учета, образецкоторого, относящийся к доходам, оформлен по данным рассмотренного примера.

К примеру, отдельные виды расходов в БУ отражаются в полном объеме, а в НУ нормируются (рекламные, представительские и т. д.). А некоторые виды затрат налоговое законодательство вообще запрещает признавать в составе расходов, формирующих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

О нюансах признания прочих расходов, связанных с производством и реализацией, читайте здесь.

Информацию для заполнения регистра бухгалтер взял из данных бухучета (по счетам 20, 26, 44, 91 и др.). В отчетном периоде фирма не осуществляла расходов, признание которых в НУ не совпадает с правилами БУ, поэтому корректировать данные бухучета не пришлось.

ВАЖНО! Если налоговые расходы превысили налоговые доходы и налогооблагаемая база по прибыли в каком-то из периодов (налоговом или отчетном) отсутствует, декларацию налоговикам все равно представить необходимо (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Итоги

Регистры налогового учета разрабатываются самим налогоплательщиком, а их форма утверждается в качестве приложения к налоговой учетной политике. Они могут быть составлены в электронном виде или на бумаге — это значения не имеет. Главное — наличие в них обязательных реквизитов, установленных НК РФ. К информации, отражаемой в регистрах, предъявляется основное требование: все записи должны быть обоснованы и достоверны, а из содержания регистра должно быть понятно, как сформирована налогооблагаемая база.

Если регистры налогового учета налогоплательщиком не ведутся, возможны штрафные санкции со стороны налоговиков по ст. 120 НК РФ.

Налоговые регистры, образцы которых вы можете скачать на нашем сайте, позволяют сгруппировать имеющуюся информацию о доходах и расходах компании и правильно рассчитать налог на прибыль.

Какие доходы учитываются?

Регистрирование компании в ИФНС, предполагает постановку предприятия на учет в качестве налогоплательщика и определение режима, в соответствие с которым будет вестись налоговый учет. Налоговый учет при УСН – это внесение первичных данных, полученных в процессе работы предприятия, за определенный отчетный период в специальных отчетных формах, утвержденных для использования отдельными законодательными актами.

Налоговый учет УСН организации в первую очередь предполагает определение доходной и расходной части деятельности компании, исходя из того, какой объект налогообложения избран предприятием:

• Для Москвы и Московской области:

+7 (499) 455-02-67

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

В первом случае компания при исчислении налога должна учитывать доходы поступившие:

1. На расчетный счет предприятия.
2. В кассу фирмы.

Доходами может быть признана любая выручка, поступившая предприятия, за выполненные им работы или оказанные услуги. Это может быть доход от основного вида деятельности, а также от дополнительного: продажа имущества, не используемого компании в деятельности, прибыль от разовых сделок, включая аренду, получение средств по депозитным вкладам. Полный список доходов указан в ст. 346.15 НК РФ.

Оформленные займы, кредиты, личные вложения учредителей и уставной капитал не могут являться доходами компании.

Учет расходов при УСН доходы минус расходы компания ведет на основе учтенных расходов предприятия.

Перечень затрат, которые могут быть приняты к учету изложен в ст. 346.16 НК РФ. В качестве примеры можно привести следующие статьи:

• УСН обязаны вести учет основных средств и затраты на них;
• затраты на оплату труда наемных работников;
• оплата налогов и страховых взносов;
• расходы на покупку канцтоваров;
• оплата рекламы;
• комиссионное банковское обслуживание.

Определение общего объема доходов и расходов компании за отчетный период выполняется на основании налогового регистра – КУДиР (книга учета доходов и расходов при УСН). Книга ведется в нарастающем порядке с поквартальным подведением итогов и уплатой авансовых платежей. На основании этих того в дальнейшем будет формироваться декларация по УСН. Порядок ведения регистра, объект налогообложения и другие существенные моменты должны быть прописаны в учетной политике предприятия.

УСН для ООО в 2017 году может быть рассчитан двумя способами, исходя из объекта налогообложения. В первом случае используется формула:

УСН = полученный доход*6%,

Второй вариант расчета такой:

УСН = (доходы-расходы)*15%.

Основным регистром для ООО на УСН, как уже было отмечено, является КУДиР. Законодательно разрешается вести данный документ в письменном и в электронном виде. Вариант избирается руководителем предприятия, указывается в учетной политике предприятия и устанавливается путем издания соответствующего приказа с назначением ответственного лица. Также представитель фирмы обязан уведомить регистрирующий орган о выбранном способе в уведомительном порядке. Конкретных сроков и обязательного составления данного документа в законодательной практике не указано, однако во многих инспекциях он требуется.

В том случае, если книга ведется в письменном виде, она прошнуровывается, пронумеровывается и передается для заверения в ИФНС. Электронная форма по окончанию отчетного периода, совместно с декларацией подается в налоговую службу. Ежегодно заводится новый регистр.

Заполнение книги осуществляется на основании первичной документации: приходно-кассовых ордеров, счетов-фактур, иных документов, подтверждающих поступивший доход или допущенные расходы.

В регистре не должно присутствовать исправлений, помарок и фактических ошибок. Все страницы прошиваются, нумеруются и заверяются ответственным лицом.

При совмещении налоговых режимов ведется раздельный учет ЕНВД и УСН (также ОСНО и УСН и иных).

В завершение можно сделать несколько выводов:

Никаких уведомлений, относительно электронного способа ведения книги я в ИФНС не направлял. По завершению года, я книгу распечатал, прошил, поставил свою подпись (печати у меня нет) и передал регистр в отделение налоговой службы, совместно с декларацией.

Сейчас на компанию наложен штраф в 10 тыс. рублей, в связи с отсутствием книги, поскольку поданная мною не была принята в учет по двум причинам: отсутствие печати предприятия и отсутствие уведомления о ведении документа в электронном виде. Подскажите, можно и отменить штраф и законный ли основания для его вынесения?

Ответ: Здравствуйте. Наложение на вас штрафа не является законным. Во-первых, в приказе Минфина РФ №135н от 22.10.2012 года указано, что печать предприятия ставится на КУДиР лишь в случае ее наличия. Таким образом, ее отсутствие не может являться основанием для наложения штрафа.

Во-вторых, уведомление также не является обязательным документом, хотя судебная практика имеет примеры признания таких требований ИФНС законными (постановление ФАС Северо-Западного округа от 23 декабря 2005 г. № А42-13917/04-20). В любом случае отсутствие документа не может стать причиной признания книги недействительно, в связи с тем, что документ был предоставлен своевременно.

В итоге вы может оспорить сложившуюся ситуацию у руководства налогового органа или через суд.

Рассказываем, как индивидуальным предпринимателям и обществам с ограниченной ответственностью законно уменьшить налоговые выплаты на УСН со ставкой «Доходы минус расходы»

Сократить единый налог при УСН можно за счет:

1. Уменьшения доходов.

2. Увеличения расходов.

3. Убытков прошлых лет.

4. Использования пониженных ставок.

В доходы включаются все средства, полученные от заказчиков на расчетный счет и в кассу за отчетный период. Или проведение взаимозачета, причем авансы заказчиков также учитываются.

Не будет учитываться в доходах кредит или заем. Обращайте внимание на формулировки в платежках. Будьте внимательны, нельзя просто изменить назначение платежа и написать вместо оплаты за товар — «предоставлен заем». Фиктивные займы легко распознаются. Заем должен быть реальным и не прикрывать собой оплату за товар или услугу.

📌 Реклама Отключить

Если вы пошли на поводу у заказчика и выписали ему счет-фактуру с НДС, то этот НДС вы просто отдадите в бюджет. В доходы включать его не надо.

Расходы при УСН регулируются Налоговым кодексом, статьей 346, пунктом 1. Расходы учитываются при выполнении нескольких условий:

1. Расходы экономически обоснованы.

2. Расходы связаны с получением дохода.

3. Расходы документально оформлены.

4. Расходы оплачены и оприходованы.

Авансы, оплаченные поставщикам, в расходы не включаются, следует дождаться их оприходования.

Обратите внимание, что перечень расходов в статье 346, пункте 1 — закрытый. Это означает, что если производимых компанией затрат нет в этом перечне, то и уменьшить на них базу для налога нельзя.

Следует внимательно изучить данный перечень и сравнить свои расходы с ним. Можно оформлять договоры и другие документы на услуги сразу с нужными формулировками, чтобы избежать споров с налоговыми органами. Например, консультационных расходов в перечне нет. Но есть бухгалтерские, аудиторские и юридические. Если ваши расходы по смыслу являются такими, то лучше сразу их правильно обозначить в договоре.

📌 Реклама Отключить

ИП могут включать в расходы также оплаченные в текущем году фиксированные страховые взносы («за себя»), а также взносы в ПФ 1% (с дохода свыше 300 000 рублей).

В расходы включается стоимость приобретаемых основных средств. Но не сразу. Стоимость включается в расходы в течение отчетного года равными долями. Условия включения: основное средство должно быть оплачено, оприходовано и введено в эксплуатацию. Учесть стоимость основного средства в расходах можно только в текущем году, переносить расходы на другой отчетный период нельзя. Если основное средство оприходовано, но оплачивается частями (есть рассрочка), то включению в расходы текущего года подлежит каждая сумма такой оплаты отдельно.

Например, оприходовали основное средство в 1 квартале 2019 года на сумму 500 000 рублей, оплачиваем:

📌 Реклама Отключить

• 2 квартал 2019 года = 100 000 рублей;
• 3 квартал 2019 года = 200 000 рублей;
• 4 квартал 2019 года = 150 000 рублей;
• 1 квартал 2020 года = 50 000 рублей.

Тогда в расходы пойдут: Всего в расходы включаем 500 000 рублей.

Переносить расходы этого года на следующий год нельзя. Но можно учесть убыток прошлых лет в следующих отчетных периодах (в течение 10 лет). Только не забудьте хранить документы на весь срок списания этого убытка + 4 года.

Часто компании на УСН, получив реальный убыток от своей деятельности, боятся его показывать в декларации и думают, что учтут это в следующем году. Но так делать запрещено. Поэтому если вы не заявили убыток в текущем году, в будущем году эти расходы учесть нельзя.

📌 Реклама Отключить

Причем, вы сами решаете, в каком году воспользуетесь уменьшением налоговой базы на сумму убытка. Но срок списания такого убытка — не более 10 лет.

Ставка УСН «Доходы минус расходы» — 15%. Но в разных регионах могут быть установлены свои ставки (более льготные).

Например, в Санкт-Петербурге установлена для всех видов деятельности ставка 7%. А в Томской области установлена ставка 5% для организаций-резидентов особой экономической зоны технико-внедренческого типа, созданной на территории города Томска, и для резидентов территории опережающего социально-экономического развития «Северск».

Необходимо внимательно изучить региональное законодательство.

Источник: онлайн-журнал «Деловой мир»

Материальные расходы – это один из самых распространенных видов расходов у всех организаций, включая предприятия на упрощенной системе налогообложения. Рассмотрим, как организуется учет материалов при УСН у организаций, применяющих систему обложения доходы минус расходы.

Учет материалов при УСН в бухгалтерском учете

С 2013 года все организации на упрощенке обязаны вести бухгалтерский учет. Учет материалов в бухгалтерском учете организуется на счете 10 «Материалы», для отражения различных видов материалов используются разные субсчета этого счета.

При поступлении материалов делается проводка:

Дт 10 Кт 60 – поступили материалы от поставщика

НДС по поступившим материалам у предприятий на УСН включается в их стоимость.

В случае оплаты материалов с расчетного счета делается проводка:

Дт 60 Кт 51 – произведена оплата материалов

Далее материалы списываются на производственные или хозяйственные нужды по требованию – накладной. При этом делается проводка:

Дт 20, 26, 44 и т.д. – списаны материалы на производственные или хозяйственные нужды

Подробнее про списание материалов , а про способы оценки материалов при списании .

Учет материалов при УСН

Для расчета налога при упрощенной системе налогообложения, материалы включаются в расходы только после их оплаты (п.п. 1 п.2 статьи 346.17 НК РФ).

Таким образом, материалы будут отражены в книге доходов и расходов только после того, как организации осуществила оплату за них с расчетного счета или из кассы.

При этом факт списание материалов на затраты в бухгалтерском учете не имеет значение. Например, если была предварительная оплата материалов или они были оплачены сразу после покупки, для целей УСН они будут списаны сразу же, независимо от того списаны они на затраты в бухгалтерском учете или нет.

И наоборот, в случае если материалы не были оплачены, для целей УСН в расходы они не попадают, даже если были списаны на затраты в бухгалтерском учете.

Это особенности того, как осуществляется учет материалов при УСН, узнать подробнее про учет при УСН в программе 1С Бухгалтерия 8 можно из бесплатного видео-курса.