СВ-Принт

УСН 6% или 15% — что лучше для индивидуальных предпринимателей?

Упрощенная налоговая система приносит большую выгоду при пересчете взносов в бюджет. Но при переходе на нее важно правильно выбрать ставку. Предприниматель может выбирать из двух вариантов – 6% на доходы или 15% на прибыль. Как же подсчитать, какая из двух ставок выгоднее для бизнеса, и как не переплатить? И какие ещё выплаты в бюджет и страховые фонды можно учитывать при пересчете размера налогов?

Налоговые ставки упрощенной системы налогообложения

Любой предприниматель хочет сэкономить на выплатах в бюджет. Даже при выборе УСН встает вопрос – какая из двух ставок будет выгоднее при ведении бизнеса.

Но невозможно сразу же сказать, какая окажется более экономной. Для каждой фирмы придется рассчитывать экономию отдельно, поскольку многое зависит от таких факторов, как наличие сотрудников, размер дохода и прибыли.

В качестве примера для расчетов будет использоваться некая фирма, получающая доход в размере 1,5 миллиона рублей. Из них 1 миллион рублей – расходы на нужды компании.

«Доходы» – 6%

Эта ставка предполагает, что под налог попадают все заработанные предпринимателем средства за отчетный период. При этом расходы не учитываются совершенно. Сколько заработал – с такой суммы и заплатил 6%.

Расчет налога прост. Достаточно умножить всю полученную выручку на 6%. То есть формула будет выглядеть следующим образом:

1500000 * 6% = 90000 рублей.

Столько будет обязан уплатить предприниматель, если он работает по ставке в 6%. При работе на себя из налога смело можно вычитать все взносы на ОПС и ОМС.

Но если в компании есть наёмные работники, можно ещё уменьшить налог за счет следующих выплат:

1. Взносы во внебюджетные фонды за работников.
2. Больничные работников (кроме несчастных случаев на производстве и возникновения профессиональных заболеваний).
3. Платежи работникам по добровольному страхованию, если сотрудник оказался временно нетрудоспособным при определенных условиях.

Все эти выплаты можно вычесть из полученной при расчете суммы налога. Но больше, чем на 50%, снизить налог нельзя.

То есть если работодатель выплатил взносов и больничных на 50 тысяч, вычесть из итоговой суммы для уплаты можно только 45 тысяч.

Если же работников нет вообще, то ограничения на 50% снимаются. И, если налог оказался меньше уже выплаченных фиксированных взносов на пенсионное и медицинское страхование, то платить его не придется.

Главный минус шестипроцентной ставки – нестабильность доходов. Иногда расходы могут быть очень большими, и предприниматель не получает прибыли вообще. Но государство это не интересует, поэтому все равно придется выплатить 6% (даже если всё ушло на расходы).

«Доходы минус расходы» – 15%

Этот налог предполагает, что предприниматель будет платить 15% от прибыли, а не от заработанного в целом. Все расходы, которые владелец бизнеса способен обосновать и подтвердить документально, будут учтены. И за них платить не придется.

Чтобы узнать размер налога на ставке 15%, необходимо вычесть из полученной выручки все расходы, которые предприниматель может подтвердить документально и обосновать. После чего полученное число умножить на 15%. Выглядеть это будет следующим образом:

(1500000 — 1000000) * 15% = 75000 рублей.

Возможные расходы перечислены в статье 364.15 НК РФ. При этом все подошедшие расходы из перечня необходимо подтвердить документально. Если это сделать не получилось – в расчет потраченную сумму «без документов» включить нельзя. Все чеки и квитанции придется хранить. Более того, надо вести Журнал учёта расходов и доходов, где прописывать каждое действие и прикладывать к нему документы.

Главный недостаток 15% ставки – необходимость внимательно следить за документами, способными подтвердить трату. Это нивелируется достоинством – предприниматель платит пропорционально успехам своего предприятия. Если прибыль небольшая – то и платить придется немного.

Но даже если вдруг окажется, что расход равен доходу или даже превышает его, платить все равно придется. И минимальный налог должен составить 1% от всей полученной выручки, невзирая на рассчитанную по формуле сумму.

Что еще нужно учесть в расчетах в 2018 году

Помимо процентной ставки по УСН предприниматель обязан делать взносы на счета пенсионного и медицинского страхования, как минимум, за себя. Кроме того, при высоких доходах на предприятие может быть начислен дополнительный налог, призванный повысить отчисления в бюджет.

Эти взносы необходимо учитывать при расчете как 6, так и 15% ставки по УСН.

Фиксированные взносы

Стоит помнить, что помимо налогов предприниматель за год обязан выплачивать взносы за пенсионное и медицинское страхование. Они не зависят от уровня дохода и расхода, а фиксированы решением Правительства РФ.

Согласно закону № 337-ФЗ от 27.11.2017, с 1 января 2018 года минимально предприниматель обязан уплатить годовые взносы в следующем размере:

• ОПС (обязательное пенсионное страхование): 26545 рублей.
• ОМС (обязательное медицинское страхование): 5840 рублей.

Итого предприниматель должен заплатить за себя в 2018 году 32385 рублей. Кроме того, за каждого работника так же нужно платить отчисления (в том числе в ОПС и ОМС), которые работодатель обязан обеспечивать наёмному сотруднику.

Помните, что эти деньги можно вычитать из налога по ставке 6%. Так же эту сумму включают при расчете взноса по ставке 15%, вычитая ее из дохода вместе с прочими расходами.

Дополнительные взносы

Если доход предпринимателя переваливает за 300 тысяч рублей, то к ОПС придется добавить еще 1% от суммы, превышающей эту границу. То есть при заработанных 1,5 миллионах придется заплатить ещё:

(1500000 — 300000) * 1% = 12000 рублей.

Эта сумма прибавляется к фиксированному взносу и учитывается аналогично ему при расчете налога по ставкам 6 и 15%.

Шесть или пятнадцать?

Так всё же, какая процентная ставка по УСН выгоднее? Как рассчитать и не прогадать? Ведь менять ее можно только раз в год. И если ошибиться, то ближайшие 12 месяцев придется переплачивать. Но точный ответ дать нельзя.

Стопроцентной выгоды того или иного процента не существует – всё зависит только от доходов и расходов отдельного предприятия.

Под каждую фирму необходим отдельный расчёт суммы, которую требуется отчислить в налоговую. И уже исходя из расчетов решать, какой же процент позволит сэкономить лишнюю копеечку на выплатах в бюджет.

Как рассчитать, какая ставка выгоднее

При выборе налоговой ставки по УСН необходимо помнить, что на итоговую сумму влияет не только выбранный предпринимателем процент, но и:

• фиксированные взносы;
• дополнительные взносы для предпринимателей с доходом свыше 300 тысяч рублей;
• соотношение доходов к расходам.

Чем выше уровень рентабельности, тем выгоднее использовать 6% ставку. Если же расходы «откусывают» серьезную часть от заработанного в целом (60% и выше), то лучше остановиться на 15%. Но только при условии, что после вычета дополнительных и обязательных взносов сумма по-прежнему остается выгодной. Разберем на двух примерах.

Налог с 1,5 млн. руб. при УСН 6% – 90000 руб. Но при этом стоит помнить, что из этих 90 тысяч предприниматель имеет право вычесть фиксированные (32385 рублей) и дополнительные взносы (12000 рублей). Следовательно, сумма получится немного другой.

90000 — 32385 — 12000 = 45615 рублей.

Это итоговый налог, который должен будет уплатить предприниматель без наёмных работников с доходом 1,5 млн. рублей. Если же у него есть наёмные работники, и он выплачивал за них какие-либо взносы (страховые, больничные и прочие), то минимальный налог составит 22807,5 рублей. Но только при условии, что за отчетный период пришлось выплатить денег работникам на 50% от налога, что зависит от размеров штата.

А вот с тех же 1,5 млн. руб. при УСН 15% с расходами 1 млн. руб. (66,7% от дохода) он составит уже 75 тысяч. Но эта сумма была рассчитана без учёта фиксированных и дополнительных взносов на ОПС и ОМС, поэтому ее необходимо пересчитать:

(1500000 — 1000000 — 32385 — 12000) * 15% = 68342,25 рублей.

И вот тут 15% внезапно перестали быть такими выгодными. Пересчет с учетом взносов показывает, что придется переплатить на 20 тысяч больше, чем при УСН 6%.

Но если расход с 1 млн. рублей вырастет до 1,2 млн. рублей (80% от дохода), то картина будет другой:

(1500000 — 1200000 — 32385 — 12000) * 15% = 38342,25 рублей.

И снова 15% становятся более выгодными, чем 6%.

Следовательно, чем больший процент составляют расходы по отношению к доходам, тем выгоднее использовать систему «доходы минус расходы».

Перед выбором налоговой ставки необходимо спрогнозировать примерный процент расхода к доходу, чтобы подсчитать выгоду.

Что еще стоит учесть при выборе ставки

Помимо стандартных расчетов необходимо так же учитывать и другие, более редкие факторы, которые касаются не всех предпринимателей. Они могут зависеть от размера фирмы, сферы деятельности и «чистоты» ведения бухгалтерии:

1. Количество сотрудников и потенциальные страховые взносы за них. Чем больше сотрудников – тем выше будут взносы, и тем больше можно снизить налог по 6% ставке (но не более чем на 50% от его суммы).
2. Необходимость платить торговый сбор – его тоже можно включить в расходы при расчете 15% ставки или вычесть из итоговой суммы при 6% ставке.
3. Наличие документов на все траты – необходимы для подтверждения уровня расходов).
4. Был ли убыток за прошлый налоговый период при УСН 15% (по итогам текущего года можно уменьшить размер дохода на размер убытка за прошлый год).
5. Колебания налоговой ставки в зависимости от региона (от 1 до 6% по «доходам» и от 5 до 15% по «доходам минус расходам»).

В зависимости от этих факторов процесс расчетов, возможно, придется немного корректировать. Например, вычесть какие-то недоказанные расходы или добавить сумму торгового сбора. Или же уменьшить доход за год, учитывая убыток прошлого года.

Ежедневно компании и ИП на УСН 15% (доходы минус расходы) обращаются к нам за бухгалтерским обслуживанием. Глубоко погружаясь в бизнес клиентов, мы всегда думаем, чем можем помочь. И, перепроверяя ответ на вопрос «Выгодна ли бизнесу выбранная система налогообложения?», в каждом втором случае рекомендуем смену УСН на 6% (доходы).

Почему же так часто выбор УСН приходится на самую выгодную систему налогообложения, какой является УСН-15?

Как правило, популярны следующие ответы:

• «Так посоветовал бухгалтер»
• «У знакомых похожий бизнес и они применяют такую систему налогообложения»
• «У нас же торговля, а не услуги»

Нужен ли переход с УСН 15% на 6%: как оценить правильность выбора

Когда перед бизнесом стоит задача выбора объекта налогообложения на «упрощенке»: УСН 15% (когда налог платится с разницы между доходами и расходами) или УСН 6% (когда налогом облагаются доходы), на первый взгляд, сделать правильный выбор очень просто.

Во-первых – посчитать.

Общее арифметическое правило

• Если расходы составляют более 60% (низкомаржинальный бизнес, небольшие наценки) – выгоднее выбирать УСН 15%.
• Если в бизнесе занят один или несколько сотрудников, и бизнес высокомаржинальный, а расходы, соответственно, менее 60%, – то лучше применять УСН 6%. Когда сотрудников много, расходы должны быть более 80%.

Во-вторых, учесть сопутствующие факторы.

Если расчет указывает на выгодность той или иной системы налогообложения, необходимо учесть ряд дополнительных факторов по учету расходов, влияющих на расчет налога к уплате и итоговый выбор объекта УСН – «доходы» или «доходы минус расходы».

Приведем некоторые из них:

1. Товары, приобретенные для перепродажи, должны быть проданы покупателям.
2. Понесенные расходы должны работать на бизнес, то есть должны приводить к формированию дохода.
3. Приобретенные у поставщиков товары и услуги должны быть фактически оплачены.
4. Партнеры компании должны быть способны в нужный момент подтвердить документами состоявшиеся сделки.
5. Документы по всем расходам должны быть в наличии (оригиналы) на случай налоговой проверки.

Таким образом, если на первый взгляд «очевидна» выгода выбора в пользу УСН 15%, то в ходе расчета налога к уплате итоги могут сильно не соответствовать ожиданиям в ущерб бизнесу. И дело будет исключительно в том, что к выбору объекта налогообложения нужно подходить индивидуально и внимательно, с опытом и знаниями в налоговом законодательстве, а не опираясь на советы знакомых и сравнение своей компании с бизнесом друзей.

Наша задача – не допустить таких разочарований.

Дополнительные выгодные факторы в пользу применения УСН 6% для торговых компаний:

1. Если вы являетесь плательщиком торгового сбора, налог можно уменьшить на всю сумму торгового сбора, т.е. налог можно снизить до нуля. При применении УСН-15 процентов снизить налог до нуля возможности нет, т.к. даже если получился убыток, то сохраняется обязанность исчислить и уплатить в бюджет минимальный налог – 1% от выручки. Данное правило также сохраняется, если налог по УСН 15% получился меньше, чем 1% от выручки.
2. Налог можно уменьшить на фактически уплаченные за сотрудников страховые взносы и больничные, но не более чем в два раза. Т.е. налог УСН 6% можно снизить до 3%. ИП может уменьшить налог на всю сумму фиксированных страховых взносов, уплаченных за себя.
3. Применяя УСН 6%, можно действительно спать спокойно и не беспокоиться о том, что при налоговой проверке могут снять расходы, доначислить налог, штрафы и пени. В отличие от УСН 15%, налоговые риски при работе на УСН 6% практически исключены.
4. Можно не тратить время и силы сотрудников и бухгалтера на сбор документов по расходам и учет таких расходов. Как правило, бухгалтерское обслуживание компаний на УСН 6% гораздо дешевле, т.к. менее трудозатратно.
5. Вы можете нести любые расходы (в том числе нецелевые для бизнеса), это никак не наносит ущерб бюджету, не влияет на расчет налога, расходы не интересуют налоговую.

*****

Бухгалтеры и налоговые консультанты компании 1C-WiseAdvice ежегодно следят за тем, чтобы налоговая нагрузка на бизнес клиента была минимальной, исходя из предложенных законодательством вариантов.

При любых изменениях в бизнесе клиента, которые мы тщательно отслеживаем, мы предложим наиболее выгодный вариант системы налогообложения, который будет подходить именно вашей компании, с учетом всех нюансов налогового законодательства и специфики вашего бизнеса.

Связаться с экспертом

Оптимизация налоговой нагрузки при упрощенной системе налогообложения предприятия



В данной статье рассмотрены схемы оптимизации налоговой нагрузки при использовании предприятием упрощенной системы налогообложения и специфика учета доходов и расходов при специальных налоговых режимах налогообложения. Так же разработаны схемы для наглядного восприятия выбора объекта налогообложения при упрощенной системе налогообложения.

Ключевые слова: доходы, налоговая нагрузка, расходы, системы налогообложения, специальный налоговый режим, объект налогообложения, оптимизация налоговой нагрузки

Оптимизация объемов налоговых платежей является насущной проблемой каждого стремящегося к развитию и процветаю действующего предприятия. Правильный выбор налоговой политики предприятия позволит избежать излишней переплаты налогов в бюджет. В условиях высоких налоговых ставок, неправильный или некорректный выбор налоговой политики предприятия может вызвать неблагоприятные последствия или даже способно привести к банкротству предприятие.

Упрощенная система налогообложения — специальный налоговый режим, применяемый налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями) наряду с иными системами налогообложения. Специальный налоговый режим — это налоговый режим с особым порядком исчисления налогов.

Положительная сторона данного налогового режима для налогоплательщиков объясняется существенным снижением налоговой нагрузки по сравнению с общеустановленной системой налогообложения, в уменьшении налогового бремени, упрощении налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Тем не менее следует отметить, что в соответствии с опубликованным Письмом Минфина России от 13 апреля 2009 г. N 07–05–08/156 общества с ограниченной ответственностью, применяющие упрощенную систему, все же не могут отказаться от ведения бухгалтерского учета.

Данный вид налогообложения является льготным налоговым режимом, т. к. предприятия, ее применяющие, в несколько раз снижают налоговою нагрузку, в связи с тем, что данная система налогообложения освобождает налогоплательщиков от уплаты налога на имущество организаций, налога на прибыль, НДС вместо этого налогоплательщики обязаны уплачивать единый налог. Ставка данного налога зависит от выбранного объекта налогообложения в случае если УСН с объектом «Доходы», налоговая ставка составляет 6 %, а с 2016 года регионы получили право снижать налоговую ставку до 1 %, для УСН с объектом «Доходы минус расходы» налоговая ставка составляет 15 %, но и она может быть снижена региональными законами вплоть до 5 %. Так, например, в 2016 году в г. Севастополе налоговая ставка на УСН «Доходы» составляла 3 %, а с 2017 года повышается на 1 % и составит 4 %, для УСН с объектом «Доходы минус расходы» налоговая ставка составляет 7 %, а с 2017 года она возрастет до 10 %.

Первый вариант исчисления налога выбирают организации, как правило, оказывающие услуги, т. к. зачастую их расходы представлены только арендной платой, заработной платой и отчислением в фонды с заработной платы. Второй вариант выбирают организации, производящие значительные расходы, например, торговые и производственные предприятия.

Выбор объекта налогообложения зависит от соблюдения условия, представленного на рисунке 1.

Рис. 1. Выбор объекта налогообложения при упрощенной системе налогообложения

Кроме пониженной налоговой ставки, у УСН Доходы есть и другое преимущество — возможность уменьшить авансовые платежи по единому налогу за счет перечисленных в этом же квартале страховых взносов. Работающие на этом режиме юридические лица и индивидуальные предприниматели-работодатели могут уменьшить единый налог до 50 %. ИП без работников на УСН могут учесть всю сумму взносов, в результате чего, при небольших доходах может вообще не быть единого налога к выплате.

На УСН Доходы минус расходы можно учитывать перечисленные страховые взносы в расходах при расчете налоговой базы, но такой порядок расчета действует и для других налоговых систем, поэтому его нельзя считать специфическим преимуществом упрощенной системы.

Далее приведена Таблица 1 — Сравнительная характеристика объектов налогообложения по УСН.

Таблица 1

Сравнительная характеристика объектов налогообложения по УСН

Сравниваемые показатели	УСН собъектом «доходы»	УСН собъектом «доходы минус расходы»
Основной налог	Единый налог при УСН	Единый налог при УСН
Налоговая база	Доходы	Доходы, уменьшенные на величину расходов
Уменьшение налога на страховые взносы	Уменьшается, в том числе на фиксированный платеж за ИП, но не более чем на 50 %. Если ИП трудится без наемных работников, то налог уменьшается на фиксированный платеж за себя без ограничений	Не уменьшается (страховые взносы включаются в состав самих расходов)
Ставки налога	6 % или пониженная (законом субъекта РФ может быть уменьшена до 1 %)	15 % или пониженная (законом субъекта РФ может быть уменьшена до 5 %)
Книга учета доходов и расходов	Введется в части учета доходов и сумм налогового вычета (страховых взносов, больничных пособий)	Ведется по доходам и расходам (убытку)

Каждый из типов УСН (УСН 6 % и УСН 15 %) имеет свои преимущества и недостатки. Невозможно однозначно сказать какой тип УСН окажется выгоднее. Всегда следует исходить из конкретных особенностей и нюансов деятельности организации. Принимая решение следует обратить внимание на несколько ключевых факторов.

Невозможно определить какой тип УСН окажется выгоднее. Всегда следует производить анализ конкретных данных. Принимая решение следует обратить внимание на несколько ключевых факторов, представленных в качестве таблицы.

Таблица 2

Факторы, которые следует оценить при выборе типа УСН 6%, 15%

Фактор	Примерная оценка впользу
	УСН 6%	УСН 15%
1. Величина предстоящих затрат	доля подтвержденных расходов менее 60 % от доходов	доля подтвержденных расходов свыше 60 % от величины потенциальных доходов
2. Какие расходы будут	разные расходы, преимущественно не из закрытого списка затрат, которые разрешено учитывать на УСН	преимущественно расходы из закрытого списка, затрат, которые разрешено учитывать на УСН
3. Документальное подтверждение расходов:
— корректные документы получить невозможно	приоритет за УСН 6 %	Х
— корректные документы будут лишь частично (часть расходов будет не подтверждена)	доля документально подтвержденных затрат менее 60 %	доля документально подтвержденных затрат свыше 60 %
— вы хотите облегчить учет с документами	расходы не влияют на налог, недочеты в документах не повлекут санкций	х
4. Наличие сотрудников	нужно оценить «зарплатные» расходы, т. к. они частично уменьшают рассчитанный налог	нужно оценить «зарплатные» расходы, т. к. они включатся в расходы при расчете налога

Таким образом, при помощи грамотной налоговой оптимизации можно сократить налоговое бремя. Рассчитанная экономическая выгода от комбинирования различных режимов налогообложения показывает, что суммы отчислений в бюджет могут сократиться примерно на 25 %, высвобождая тем самым средства для развития предприятия.

Литература:

1. Е. А. Налоговая нагрузка: как ее определять?//Финансы. 2009. № 4. С. 15–25.
2. Гончаров А. И. Оптимизация налогообложения: новые правила и нерешенные вопросы государственного регулирования;
3. Гошков Д. О. О налоговых режимах для субъектов малого предпринимательства;
4. Пивоварова О. Н. Схемы оптимизации при упрощенной системе налогообложения.

УСН 6% и 15% — в чем разница в 2019-2020 годах

Как выбрать объект налогообложения при УСН

Чем отличается УСН 6 и 15%

Что выгоднее и лучше выбрать — УСН 6 или 15%: примеры расчета

Нюансы расчета выгоды для выбора метода налогообложения при УСН

Как выбрать объект налогообложения при УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) — спецрежим, который выбирают небольшие предприятия, с годовым оборотом не более 150 млн руб.

Данная система имеет два вида объекта налогообложения:

• «доходы» со ставкой в общем случае 6%;
• «доходы за минусом расходов» со ставкой 15%.

Что лучше — УСН 6 или 15%, зависит от многих факторов: наличия наемных сотрудников, вида деятельности, объема документально подтвержденных затрат, величины доходов, региона ведения бизнеса и т. д.

К выбору объекта следует подходить максимально ответственно, ведь от этого зависит налоговое бремя на весь последующий год, так как переходить с одного объекта на другой в течение календарного года запрещено.

Как выбрать УСН 6 или 15%? Чтобы ответить на данный вопрос, необходимо выяснить, чем отличается УСН-6 от УСН-15.

Чем отличается УСН 6 и 15%

Приведем основные отличия УСН-15 и УСН 6% в сравнительной таблице:

Показатель	УСН 6%	УСН 15%	Примечание
Ставка налога	От 1% до 6%	От 5% до 15%	В зависимости от региона
Налогооблагаемая база	Доходы	Прибыль (разница между доходами и издержками)	Учет доходов и расходов ведется кассовым методом
Минимальный налог	Нет	1% от величины доходов
Нюансы	Сумму исчисленного налога можно уменьшить на величину уплаченных страхвзносов (пособий, выплачиваемых за счет работодателя, взносов на добровольное страхование, торгсбор), но не более чем на 50%	Страхвзносы учитываются в издержках и уменьшают налогооблагаемую базу	ИП на УСН 6% без наемных сотрудников вправе снизить платеж до 0

Рассмотрим алгоритм исчисления УСН по каждому объекту налогообложения более детально.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Величина упрощенного налога к уплате считается по формуле:

УСН доходы = Д × Ст − Св,

где:

Д — доходы за год;

Ст — ставка налога;

Св — величина уплаченных страхвзносов и т. д., но не более ½ от суммы исчисленного налога (для работодателей).

УСН доходы − затраты = (Д − Р) × Ст,

где:

Подпишитесь на рассылку

Д — доходы;

Р — расходы;

Важно! Затраты, которые принимаются к налоговому учету при УСН «доходы за минусом издержек», должны входить в закрытый перечень, приведенный в ст. 346.16 НК РФ. Все расходы должны быть подтверждены корректно заполненными документами и обоснованы экономически.

Ст — ставка налога.

Еще больше о расчете налога УСН читайте в нашей статье «Как рассчитать УСН: формула и пример расчета».

Если же в налоговом периоде получен убыток, налогоплательщик на УСН 15% обязан уплатить минимальный налог, который равен 1% от величины полученных доходов. Минимальный налог также платится, если сумма исчисленного стандартным способом налога меньше, чем величина, рассчитанная исходя из ставки 1%.

То есть объект «доходы» выгоднее применять, когда величина затрат минимальна. Если же объем издержек превышает 60%, выгоднее применять УСН 15%.

Что выгоднее и лучше выбрать — УСН 6 или 15%: примеры расчета

Рассмотрим, что выгоднее — УСН 6 или 15% — на примерах.

Пример 1

Компания ООО «Фрегат» за 2019 год получила доход 3 млн руб. Величина затрат составила 2,3 млн руб. (77 % от величины дохода), в т. ч. сумма страхвзносов — 50 тыс. руб. (при УСН 15% эта величина включается в расходы).

При УСН 6% величина налога к уплате составит: 130 000 руб. (3 000 000 × 6% − 50 000).

При УСН 15% сумма налога к уплате равна 105 000 руб. ((3 000 000 – 2 300 000) × 15%).

Пример 2

Доход ООО «Элегия» за 2019 год составил 3 млн руб. Сумма затрат — 1 млн руб. (33% от величины дохода), в т. ч. величина уплаченных страхвзносов — 50 тыс. руб.

При УСН 6% сумма налога составит 130 000 руб.

При УСН 15% — 300 000 руб. ((3 000 000 – 1 000 000) × 15%).

Как видно, в первом случае выгоднее выбрать объект «доходы за минусом затрат», а во втором — «доходы». То есть чтобы спрогнозировать налоговую нагрузку, необходимо прикинуть величину затрат, соответствующих требованиям УСН, и учесть иные преимущества. Какие именно, рассмотрим на примере.

Нюансы расчета выгоды для выбора метода налогообложения при УСН

Рассмотрим нюансы, что выгоднее — УСН 6 или 15% — на примере.

Пример 3

ИП Карданов Д. М. весь 2019 год применял УСН 6%. Работал один. На рубеже 2019–2020 годов он задумался о смене объекта налогообложения. Для анализа предприниматель взял за основу показатели своей работы за 9 месяцев 2019 года.

Доходы — 950 тыс. руб.

Расходы — 771 тыс. руб., в т. ч. сумма уплаченных за себя страхвзносов — 30 тыс. руб.

Объект	Сумма налога (тыс. руб.)	Расчет
Доходы		950 000 × 6% − 30 000
Доходы за минусом затрат	26,8	(950 000 – 771 000) × 15%

Как видно, выгода незначительна, поэтому предприниматель решил не менять объект налогообложения. Но изучив законодательство своего региона, он узнал, что для объекта УСН «доходы минус затраты» для его вида деятельности установлена ставка 5%.

Карданов Д. М. определил, что при объекте «доходы» величина платежа останется на уровне 27 тыс. руб., а при объекте «доходы за вычетом издержек» она была бы на 17,5 тыс. руб. ниже и составила 8,9 тыс. руб.

Ввиду существенной разницы в сумме налога к уплате, предприниматель решил сменить объект налогообложения с 01.01.2020.

О смене объекта налогообложения при УСН читайте .

***

Какой объект при УСН лучше выбрать, необходимо решать каждому бизнесу самостоятельно. Для этого следует изучить структуру своих доходов и затрат, которые будут соответствовать требованиям спецрежима, а также местное законодательство, которое вправе снизить ставку по налогу.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «УСН».