Содержание
- Уведомление о контролируемых сделках — образец заполнения
- Структура данных в уведомлении о контролируемых сделках в форме ФНС и в «1С»
- Указываем сведения о контролируемых сделках в разделах 1А и 2Б: нюансы
- Заполняем разделы 2 и 3: на что обратить внимание
- Однотипные сделки: каковы их критерии?
- Где можно скачать образец уведомления о контролируемых сделках
- Итоги
- Контролируемые сделки
- Таблица. Критерии контролируемых сделок 2019
- Таблица. Критерии контролируемых сделок 2017 и 2018
- Порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках
Уведомление о контролируемых сделках — образец заполнения
Структура данных в уведомлении о контролируемых сделках в форме ФНС и в «1С»
Указываем сведения о контролируемых сделках в разделах 1А и 2Б: нюансы
Заполняем разделы 2 и 3: на что обратить внимание
Однотипные сделки: каковы их критерии
Итоги
Структура данных в уведомлении о контролируемых сделках в форме ФНС и в «1С»
В соответствии с п. 2 ст. 105.16 НК РФ субъекты контролируемых сделок (или приравненных к таковым) должны направлять в ФНС уведомление, отражающее информацию по данным сделкам, до 20 мая года, следующего за отчетным.
В 2020 году 20 мая выпадает на рабочую среду, а значит переносов не будет и отчитаться нужно точно в срок.
Какие сделки признаются контролируемыми, узнайте из публикации.
ВНИМАНИЕ! В 2020 году за 2019-й уведомление подается на новом бланке, в редакции приказа ФНС России от 26.07.2019 №ММВ-7-13/380@. Изменения в новой форме технические. Они учитывают прошлогодние поправки о контролируемых сделках (были скорректированы признаки, по которым сделки относят к контролируемым, также под контроль цен стало подпадать меньше сделок).
Скачать бланк уведомления можно по ссылке ниже.
Утвержденное ФНС уведомление о контролируемых сделках состоит из следующих основных элементов:
- 2 листов, в которых отражаются сведения о налогоплательщике;
- разделов 1А и 1Б, отражающих сведения о контролируемых сделках налогоплательщика;
- разделов 2 и 3, отражающих сведения о контрагентах, с которыми налогоплательщик вступал в правоотношения.
Современные бухгалтерские программы, такие как 1С, позволяют заполнить форму уведомления о контролируемых сделках посредством ввода указанных выше типов данных в специальные формы программного интерфейса. После внесения пользователем всех данных ПО автоматически переносит их в поля, соответствующие разделам 1А, 1Б, 2 и 3 и формирует документ, идентичный разработанной ФНС форме. Его можно распечатать, подписать и отправить в налоговую.
Рассматриваемое уведомление можно представить в ФНС и в электронном виде, но для этого у плательщика должна иметься квалифицированная электронная подпись (или КЭП) а также соответствующее ПО для отправки файла с КЭП через интернет.
Вне зависимости от способа формирования уведомления о контролируемых сделках (прямой ввод данных в форму или через 1С), сложности у налогоплательщиков вызывает заполнение разделов 1А, 1Б, 2 и 3 соответствующего документа. Сложности связаны прежде всего с определением конкретного перечня фактов, отражаемых в уведомлении.
Рассмотрим, какие именно сведения должны указываться в документе.
Указываем сведения о контролируемых сделках в разделах 1А и 2Б: нюансы
В разделе 1А указываются сведения по каждой заключенной налогоплательщиком контролируемой сделке в отчетный период (или же совокупности однотипных сделок), а также информация о финансовых условиях соответствующих сделок. Заполнять нужно столько листов раздела 1А, сколько было заключено сделок (или совокупностей однотипных правоотношений).
Для большей части информации применяются элементы кодирования. Коды для заполнения разделов уведомления следует искать в приложении №1 к порядку заполнения уведомления, утв. приказом ФНС от 07.05.2018 № ММВ-7-13/249@.
В разделе 1Б фиксируются сведения о предмете каждой из контролируемых сделок, отраженных в разделе 1А. То есть — информация о тех товарах, услугах или работах, которые были поставлены или получены налогоплательщиком. Здесь указываются, в частности:
- наименования товаров, работ и сервисов;
- даты и номера контрактов на их поставку;
- места подписания договоров (отправки товара);
- количество поставленных товаров, работ и сервисов и их контрактная цена без НДС и иных начислений;
- общая сумма контракта;
- дата исполнения обязательств по сделке (определяемая исходя из принятого в бухучете фирмы механизма признания доходов).
Общее количество заполненных листов раздела 1Б должно быть равным количеству сделок, отраженных в разделе 1А (или групп однотипных сделок).
Когда беспроцентный заем считается контролируемой сделкой, узнайте из статьи.
Заполняем разделы 2 и 3: на что обратить внимание
Если налогоплательщик заключил сделку с контрагентом в статусе юрлица, то для этой сделки он должен заполнить раздел 2 уведомления. Если контракт подписан с контрагентом в статусе физлица, заполняться должен раздел 3 уведомления. Структура разделов 2 и 3 практически идентична.
В графе 015 раздела 2 или 3 должна быть зафиксирована та же цифра, что указана в графе 050 раздела 1Б. Это порядковый номер контрагента. Налогоплательщик определяет его самостоятельно, например, исходя из очередности заключения договоров.
Аналогично в графе 010 раздела 2 или 3 фиксируется та же цифра, которая указана в графе 010 раздела 1А. Она соответствует порядковому номеру сделки и также определяется налогоплательщиком самостоятельно.
В общем случае количество листов раздела 2 или 3 соответствует количеству листов разделов 1А и 1Б. На практике количество контролируемых сделок и контрагентов у фирмы может быть очень большим, поэтому указание в документе каждой отдельной сделки может быть процессом исключительно трудоемким.
Но у налогоплательщиков есть возможность отражать в уведомлении однотипные сделки — и это существенное подспорье для них с точки зрения экономии времени. Однако на то, чтобы объединить сделки в одну группу, у фирмы должны быть веские основания.
Изучим основные критерии отнесения сделок, фиксируемых в уведомлении, к однотипным.
Однотипные сделки: каковы их критерии?
В идеале в ФНС требуется предоставлять уведомления о контролируемых сделках, отражающие все хозяйственные операции максимально подробно (письмо ФНС РФ от 30.08.2012 № ОА-4-13/14433). Но на практике данное пожелание налоговиков, очевидно, труднореализуемо: количество уникальных хозяйственных операций, приходящихся на одно юрлицо, особенно если это крупный бизнес, может исчисляться десятками тысяч.
Поэтому фирмам имеет смысл пользоваться возможностью объединять однотипные сделки в группы, исходя из их схожести по типу товаров, а также сопоставимости по финансовым условиям (п. 5 ст. 105.7 НК РФ). Но критерии отнесения сделок к однотипным, приведенные в НК РФ, довольно поверхностны, и их интерпретация в версии налогоплательщика может не совпасть с подходом ФНС (формирующимся на уровне служебных инструкций и понимания сущности сделок конкретным инспектором).
Какие же критерии следует рассматривать как объективные?
Минфин РФ в письме от 16.08.2013 № 03-01-18/33520 рекомендует объединять сделки, если они схожи по показателям рентабельности, определяемым в соответствии с нормами ст. 105.8 НК РФ. К примеру, продажа овощей и фруктов имеет примерно одинаковую рентабельность вне зависимости от конкретной разновидности реализуемой продукции.
Ведомство разрешает не указывать в уведомлении о группе сделок:
- цены за единицу товара или услуги,
- количество поставленных товаров и услуг,
- место заключения сделки или отправки товара.
Но в форме, как отмечает Минфин, должны фиксироваться наименования групп однотипных сделок, величина полученного за счет них дохода, а также метод ценообразования.
Отметим, что структура формы уведомления не позволяет группировать сделки по поставкам однотипных или вовсе одинаковых товаров, закрепленные разными договорами с одним и тем же поставщиком. Дело в том, что в графах 060 и 065 раздела 1Б в любом случае указывается дата и номер конкретного договора.
Таким образом, с учетом позиции Минфина однотипные сделки можно группировать, если они:
- отражают поставки товаров с одинаковой рентабельностью;
- поставлены по одному договору.
Где можно скачать образец уведомления о контролируемых сделках
Скачать образец формы уведомления о контролируемых сделках вы можете на нашем портале. В нем отражена специфика отражения данных о субъектах соответствующих правоотношений в статусе юридических лиц. Образец доступен по ссылке ниже.
Скачать образец уведомления о контролируемых сделках
Итоги
Все фирмы, являющиеся субъектами контролируемых сделок, до 20 мая года, следующего за отчетным, должны направлять в ФНС уведомления о контролируемых сделках. В данном источнике отражаются данные о соответствующих сделках, а также информация о контрагентах участвовавшей в них фирмы.
Контролируемые сделки
Контролируемым сделкам посвящена целая глава Налогового кодекса — глава 14.4. Данная глава включает три статьи, которые дают представление о контролируемых сделках, описывают их критерии, порядок подготовки документации и уведомления для ФНС. Ниже расскажем о нюансах контролируемых сделок в России.
Таблица. Критерии контролируемых сделок 2019
На признание сделки контролируемой влияет несколько факторов. В том числе доход по сделке, налоговый режим компании, вид деятельности, характер отношений между участниками сделок. Для вашего удобства мы собрали основные критерии в таблицу (ст. 105.14 НК РФ). Изучите ее, чтобы определиться, нужно ли вам отчитываться по контролируемым сделкам 2019 года в 2020 году. Эти же критерии будут действовать для сделок, совершенных в 2020 году.
|
Характер контролируемой сделки |
Признаки, указывающие на контролируемую сделку |
Сумма сделки для признания ее контролируемой |
|---|---|---|
| Участники сделки — взаимозависимые лица, которые являются резидентами РФ (п. 2 ст. 105.14 НК РФ) | Сумма цен сделок за год | Совокупный доход от сделок за год не менее 1 млрд руб. |
| Стороны сделки применяют разные ставки по налогу на прибыль (кроме ставок, предусмотренных пп. 2-4 ст. 284 НК РФ) | ||
| Одна из сторон сделки платит НДПИ, а предмет сделки — добытое полезное ископаемое, признаваемое объектом налогообложения для указанной стороны | ||
| Одна из сторон сделки применяет ЕСХН или ЕНВД, а сделка совершена в рамках этой деятельности. Один из остальных участников сделки не применяет эти режимы | ||
| Одна из сторон освобождена от налога на прибыль | ||
| Одна из сторон сделки — налогоплательщик, который добывает углеводородное сырье на морском месторождении. Другая сторона сделки не занимается этой деятельности либо занимается, но не учитывает доходы и расходы по такой сделке в налоговой базе по налогу на прибыль | ||
| Одна из сторон сделки — исследовательский корпоративный центр, указанным в ФЗ №244-ФЗ либо участником проекта «Об инновационных научно-технологических центрах» и освобожден от уплаты НДС | ||
| Одна из сторон сделки в течение налогового периода применяет инвестиционный налоговый вычет | ||
| Одна из сторон сделки платит налог на доп. доход от добычи углеводородного сырья. При этом доходы и расходы по сделке учитываются при расчете базы по этому налогу | ||
| Любые лица-участники сделок, приравненных к сделкам взаимозависимых лиц |
Сделки с посредниками, которые:
|
Совокупный доход от сделок за год не менее 60 млн руб. |
| Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли | ||
| Сделки, одна из сторон которых зарегистрирована, проживает или является налоговым резидентом в государстве или на территории, которая включена в перечень Минфина | ||
| Один из участников сделки не является налоговым резидентом | Сделки между лицами, которые признаны взаимозависимыми или приравнены к взаимозависимым (ст. 105.1 и ст. 105.14 НК РФ) | Совокупный доход от сделок за год не менее 60 млн руб. |
Эти критерии применяются для сделок, доходы и расходы от которых признаются для расчета базы по налогу на прибыль с 1 января 2019 года. При этом не имеет значения дата заключения договора. Однако, если вы оплачивали налог до начала 2019 года, перерасчеты проводить не нужно.
Таблица. Критерии контролируемых сделок 2017 и 2018
|
Характер контролируемой сделки |
Признаки, указывающие на контролируемую сделку |
Сумма сделки для признания ее контролируемой |
|---|---|---|
| Участники сделки — взаимозависимые лица и резиденты РФ (п. 2 ст. 105.14 НК РФ) | Сумма цен сделок за год | Совокупный доход от сделок не менее 1 млрд руб. |
| Один из участников сделки находится на ЕНВД или ЕСХН, при этом другая сторона применяет отличный от указанных режим налогообложения | Совокупный доход от сделок не менее 60 млн руб. | |
| Один из участников сделки применяет ставку 0 % по налогу на прибыль или вовсе освобожден от его уплаты | Совокупный доход от сделок не менее 100 млн руб. | |
| Один из участников сделки является резидентом ОЭЗ или участником СЭЗ, в которых действуют льготы по налогу на прибыль. При этом второй участник сделки не должен быть участником указанных зон | Совокупный доход от сделок не менее 60 млн руб. | |
| Один из участников сделки имеет лицензию на пользование участком недр, на территории которого есть новое морское месторождение углеводородного сырья, или этот участник сделки — оператор подобного месторождения и считает налог на прибыль согласно ст. 275.2 НК РФ. Важно, чтобы второй участник сделки не был причастен к данным обстоятельствам либо, являясь оператором описанного выше месторождения, не учитывал доходы (расходы) от этой деятельности при расчете налога на прибыль | Совокупный доход от сделок не менее 60 млн руб. | |
| Один из участников сделки — участник регионального инвестиционного проекта, ставки налога на прибыль у которого распределяются следующим образом: 0 % в федеральный бюджет и пониженная ставка в бюджет субъекта РФ. При этом второй участник сделки также может быть участником инвестиционного проекта на тех же условиях | Совокупный доход от сделок не менее 60 млн руб. | |
| Один или оба участника сделки — исследовательские корпоративные центры «Сколково», которые освобождены от уплаты НДС | Совокупный доход от сделок не менее 60 млн руб. | |
| Один или оба участника сделки применяют инвестиционный вычет по налогу на прибыль (ст. 286.1 НК РФ) | Совокупный доход от сделок не менее 60 млн руб. | |
| Сделка с участием посредников — не взаимозависимых лиц | Посредник занимается только перепродажей товаров | Доход от сделки не имеет значения |
| Посредник занимается перепродажей товаров и не несет никаких рисков, не использует собственные активы | ||
| Контракт в сфере внешней торговли товарами мировой биржевой торговли | В результате сделки продают: нефть и нефтяные товары, минеральные удобрения, цветные или черные металлы, драгоценные камни и металлы | |
| Внешнеэкономическая сделка между взаимозависимыми лицами | Все удовлетворяющие характеристике сделки | Доход от сделки не имеет значения |
Порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках
Уведомление о контролируемых сделках включает: традиционный титульный лист и три раздела, при этом первый раздел включает два подраздела с буквенным обозначением А и Б.
В подразделах 1А и 1Б нужно отразить информацию о сделке и ее предмете. Разделы 2 и 3 расскажут об участниках сделки.
Подраздел 1А заполняется отдельно на каждую прошедшую сделку или совокупность однотипных сделок. Часть данного раздела очень похожа на анкету, в которой нужно выбрать верное утверждение и поставить нужный код. Коды указаны прямо в уведомлении.
Подраздел 1Б является дополнением и расшифровкой информации из подраздела 1А. Здесь отчитывающееся лицо указывает наименование товаров/работ, реквизиты договоров, страну происхождения и стоимость предмета сделки и т.п.
Количество листов подраздела 1Б должно совпадать с количеством сделок, отмеченных в подразделе 1А. То есть если налогоплательщик составил четыре листа подраздела 1Б, то в подразделе 1А нужно отразить четыре сделки.
Разделы 2 и 3 содержат регистрационные данные о лицах, с которыми заключены сделки. Отличие лишь в том, что в разделе 2 указывают участников — юридических лиц, а в разделе 3 участников — физических лиц.
Полная инструкция по заполнению уведомления находится в Приказе ФНС от 07.05.2018 № ММВ-7-13/249@.
По контролируемым сделкам, которые были в 2019 году, следует сдать уведомление в ФНС до 20.05.2020. Направьте его в налоговый орган по месту своего нахождения.
Отчитаться можно в бумажной и электронной форме.
Приказ ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@ (ред. от 26.07.2019) «Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках, формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме, порядка заполнения формы уведомления о контролируемых сделках, а также порядка представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и признании утратившим силу приказа ФНС России от 27 июля 2012 г. N ММВ-7-13/524@» (Зарегистрировано в Минюсте России 13.08.2018 N 51864)
Уведомления в ред. Приказа ФНС России от 26.07.2019 N ММВ-7-13/380@ представляются в отношении сделок, совершенных в календарном году, обязанность уведомления о которых наступила после 26.11.2019.
- Приказ
- Приложение N 1. Уведомление о контролируемых сделках (Форма по КНД 1110025)
- Сведения о налогоплательщике — физическом лице
- Раздел 1А. Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок)
- Раздел 1Б. Сведения о предмете сделки (группы однородных сделок)
- Раздел 2. Сведения об организации — участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)
- Раздел 3. Сведения о физическом лице — участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)
- Приложение N 2. Формат представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме
- I. Общие сведения
- II. Описание файла обмена
- Файл обмена (Файл) (Таблица 4.1)
- Состав и структура документа (Документ) (Таблица 4.2)
- Сведения о налогоплательщике (СвНП) (Таблица 4.3)
- Налогоплательщик — организация (НПЮЛ) (Таблица 4.4)
- Сведения о реорганизованной (ликвидированной) организации (СвРеоргЮЛ) (Таблица 4.5)
- Налогоплательщик — физическое лицо (в том числе зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя) (НПФЛ) (Таблица 4.6)
- Сведения о налогоплательщике — физическом лице (СвФЛ) (Таблица 4.7)
- Лицо, подписавшее документ (Подписант) (Таблица 4.8)
- Сведения о представителе налогоплательщика (СвПред) (Таблица 4.9)
- Уведомление о контролируемых сделках (УвКонтрСд) (Таблица 4.10)
- Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок) (СвКонтрСд) (Таблица 4.11)
- Основания для контроля сделки (группы однородных сделок) в соответствии со статьей 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации (ОснКонтрСд) (Таблица 4.12)
- Основания отнесения сделки к контролируемой согласно статье 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации (Осн105.14) (Таблица 4.13)
- Особенности отнесения сделки к контролируемой, если сделка совершена между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, в соответствии со статьей 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации (ОснРФ105.14) (Таблица 4.14)
- Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок) (КонтрСд) (Таблица 4.15)
- Код источника информации, используемой налогоплательщиком (КодИстИнф) (Таблица 4.16)
- Сумма полученных доходов и сумма произведенных расходов налогоплательщика по контролируемой сделке (группе однородных сделок) (ДохРасхСд) (Таблица 4.17)
- Сведения о предмете сделки (группы однородных сделок) (СвПредмСдН) (Таблица 4.18)
- Перечень предметов сделки (группы однородных сделок) (ПерПредСд) (Таблица 4.19)
- Сведения об организации — участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок) (СвОргУчаст) (Таблица 4.20)
- Сведения о физическом лице — участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок) (СвФЛУчаст) (Таблица 4.21)
- Сведения о налогоплательщике — физическом лице (СвФЛ) (Таблица 4.22)
- Сведения о документе, удостоверяющем личность (УдЛичнФЛТип) (Таблица 4.23)
- Место отправки (доставки) товара, совершения сделки (МестоТип) (Таблица 4.24)
- Адрес за пределами территории Российской Федерации (АдрИнТип) (Таблица 4.25)
- Фамилия, имя, отчество (ФИОТип) (Таблица 4.26)
- Приложение N 3. Порядок заполнения формы уведомления о контролируемых сделках
- I. Общие положения
- II. Общие требования к заполнению формы Уведомления
- III. Состав Уведомления о контролируемых сделках
- IV. Заполнение титульного листа Уведомления
- V. Заполнение страницы «Сведения о налогоплательщике — физическом лице» Уведомления
- VI. Заполнение Раздела 1А «Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок)»
- VII. Заполнение Раздела 1Б «Сведения о предмете сделки (группы однородных сделок)»
- VIII. Заполнение Раздела 2 «Сведения об организации — участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)»
- IX. Заполнение Раздела 3 «Сведения о физическом лице — участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)»
- Приложение N 1
- Коды, определяющие способ представления уведомления о контролируемых сделках в налоговый орган
- Код, определяющий место представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках
- Коды форм реорганизации и код ликвидации организации
- Код основания отнесения сделки к контролируемой
- Коды наименования сделки
- Коды стороны сделки
- Код основания признания цены сделки рыночной
- Коды методов ценообразования
- Код источника информации, используемого налогоплательщиком
- Код вида деятельности физического лица
- Код условий поставки
- Приложение N 2. Справочник «Коды субъектов Российской Федерации»
- Приложение N 3. Коды видов документов, удостоверяющих личность физического лица
- Приложение N 4. Порядок представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме
Открыть полный текст документа