СВ-Принт

По каким правилам должны вести бухгалтерский учет «упрощенцы»? Как с минимальными потерями упростить ведение бухучета?

Компании-«упрощенцы» должны вести бухгалтерский учет в обязательном порядке. Такое правило установлено ст. 2 Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Исключение сделано лишь для ИП, применяющих данный спецрежим.

ИП вправе не вести бухучет, если в соответствии с требованиями налогового законодательства они ведут учет доходов либо доходов и расходов для целей расчета единого налога, иных объектов налогообложения.

Что это означает на практике?

У компаний-«упрощенцев», которые относятся к субъектам малого предпринимательства, рекомендуется вести бухгалтерский учет с применением следующих систем регистров бухгалтерского учета:

• единой журнально — ордерной формы счетоводства для предприятий, утвержденной письмом Минфина СССР от 08.03.1960 г. № 63;
• журнально — ордерной формы счетоводства для небольших предприятий и хозяйственных организаций, утвержденной письмом Минфина СССР от 06.06.1960 г. №176;
• упрощенной формы бухгалтерского учета согласно Типовым рекомендациям, приведенным в приказе Минфина РФ от 21.12.1998 г. № 64н.

Как упростить учет у «упрощенцев»?

Упрощенный способом могут вести бухучет «малыши» (субъекты малого предпринимательства, применяющие УСН).

Однако ситуация меняется, если «малыши» подлежат обязательному аудиту. В этом случае компании сталкиваются с необходимостью обеспечить ведение бухгалтерского учета в полном объеме.

Упрощенный способ могут также применять компании-«упрощенцы», получившие статус участников проекта «Сколково» и некоммерческие организации (п.4 и п.5 cn.6 Закона №402-ФЗ).

Если «упрощенец» является «малышом» либо НКО или участником «Сколково» и не подлежит обязательному аудиту, то можно применять упрощенные способы учета и формировать бухгалтерскую (финансовую) отчетность по специальным (сокращенным) формам.

В чем заключается суть ведения упрощенного бухучета?

Важно! Упрощенный бухучет может вестись: ?по простой форме бухгалтерского учета (то есть без использования регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия); ?по форме бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия (п.21 приказа Минфина РФ от 21.12.1998 г. №64н).

Вкратце рассмотрим суть двух упрощенных способов ведения учета.

Простая форма учета (без регистров бухучета)

Эта форма подходит малым компаниям, совершающим незначительное количество хозяйственных операций (как правило, не более тридцати в месяц), не осуществляющим производства продукции и работ, связанного с большими затратами материальных ресурсов.

В этом случае «упрощенцы» могут вести учет всех операций путем их регистрации только в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности по форме №К-1 (приложение 1 к Типовым рекомендациям, утв. приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н).

Книга (форма №К-1) является регистром аналитического и синтетического учета. Как правило, Книга ведется в виде ведомости и открывается на месяц (при необходимости используются вкладные листы для учета операций по счетам).

Книга открывается записями сумм остатков на начало отчетного периода (начало деятельности предприятия) по каждому виду имущества, обязательств и иных средств, по которым они имеются.

При этом суммы по каждой операции, зарегистрированной в Книге по графе «Сумма», отражаются методом двойной записи одновременно по графам «Дебет» и «Кредит» счетов учета соответствующих видов имущества и источников их приобретения.

Выявленный финансовый результат отражается в Книге отдельной строкой.

По окончании месяца подсчитываются итоговые суммы оборотов по дебету и по кредиту всех счетов учета средств и их источников. И после подсчета итоговых дебетовых и кредитовых оборотов средств и их источников (бухгалтерских счетов) за месяц выводится сальдо по каждому их виду (счету) на 1-е число следующего месяца.

Форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухучета

«Упрощенец», осуществляющий производство продукции (работ, услуг), может применять для учета хозяйственных операций следующие регистры бухгалтерского учета, формы которых приведены в приложениях к Типовым рекомендациям, утв. приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н. Например, ведомости учета:

• основных средств, начисленных амортизационных отчислений;
• производственных запасов и товаров;
• затрат на производство;
• денежных средств и фондов;
• расчетов и прочих операций;
• реализации;
• расчетов и прочих операций;
• расчетов с поставщиками;
• оплаты труда.

Например, ежемесячно при наличии движения основных средств подсчитываются суммы их оборотов и выводится остаток основных средств на 1-е число следующего за отчетным месяца.

Перемещение основных средств внутри компании-«упрощенца» в ведомости не отражается.

Для контроля за суммами начисленной амортизации ускоренным методом и с начала эксплуатации основных средств по всем основным средствам в ведомости предусмотрены соответствующие графы учета амортизации с нарастающим итогом.

Записи в ведомости по учету расчетов с подотчетными лицами и прочими дебиторами и кредиторами ведутся позиционным способом с выведением на конец месяца развернутого сальдо по задолженности малому предприятию — дебету счета и задолженности малого предприятия — кредиту счета по каждому дебитору и кредитору на основании данных первичных документов.

Компании-«упрощенцы» могут вести упрощенный бухучет кассовым методом (п.12 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и п.18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Полное ведение бухгалтерского учета

Полное ведение бухучета посредством двойной записи с использованием регистров бухгалтерского учета должны вести «упрощенцы», которые не являются малыми предприятиями, а также «упрощенцы», имеющие риск перехода на общий режим налогообложения.

Вести бухучет по полной программе могут и «упрощенцы» — «малыши».

В таком случае бухгалтерскую отчетность компании — «упрощенцы» должны формировать в общеустановленном порядке (то есть в полном объеме) по формам, утв. Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н.

Почему ведение бухучета важно для «упрощенцев»? На основании данных бухгалтерского учета контролируется остаточная стоимость основных средств с целью продолжения использования спецрежима (если по итогам отчетного (налогового) периода остаточная стоимость основных средств превысит 150 тыс. рублей, то компания теряет право на применение УСН).

Доверьте ведение учета специалистам «РосКо»!

Компания «РосКо» предлагает оказание услуг по ведению бухгалтерского учета с очевидными выгодами:

• гарантия качества услуг по ведению бух. учета организаций благодаря профессиональной команде. Мы всегда учитываем специфику и особенности конкретного бизнеса при планировании работы;
• оперативное решение сложных задач в области ведения бухгалтерского учета. Стремление повышать свою квалификацию, приобретать новые знания и расширять практический опыт позволяют нам браться за любые дела;
• экономия на оплате труда штатного бухгалтера, покупке ПО, организации рабочего места и т. д.

Сокращенный план счетов

• Главная Страница
• Новости Бухгалтерского и Налогового Учета
• Новости Сегодня
• Бухгалтерский Учёт
• • БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ФОРМЫ
  • БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ МАЛЫЙ БИЗНЕС
  • БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПРИ УСН
• ПРОМЕЖУТОЧНАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
• НДС
• РАСЧЕТ ЛИМИТА КАССЫ
• Налог на Имущество и Основные Средства
• Налог на Прибыль
• Налоговый Учёт
• ЕНВД
• ЕСХН
• ИП
• ТСЖ
• МРОТ
• Патентная Система Налогообложения
• Патентная Система Формы
• Книга Доходов и Расходов
• Минфин и ФНС Письма
• ОКТМО
• Пенсионная Реформа
• ПФР ОТЧЕТНОСТЬ
• Отчётность в Росстат
• Алкогольная Отчетность
• Сроки Хранения Бухгалтерских Документов
• Первичные Документы
• Пояснительная Записка к Годовому Отчету
• Производственный календарь
• Нормы Рабочего Времени
• ССЧ Расчет
• Справочная Информация для Бухгалтера
• КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА
• Страховые взносы
• Страховые Взносы Тарифы
• ФОРМЫ АДВ
• ФСС Начисление Пособий
• Больничный Лист и Пособия
• Налоговые Вычеты
• 3-НДФЛ
• НДФЛ
• Расчет Отпускных
• Компенсация за Отпуск
• Дивиденды Выплаты
• Зарплата и Выплаты
• Средняя Заработная Плата
• Расчет Пособий по Беременности и Родам
• Учётная Политика
• Учётная Политика Образец
• УСН Основные Изменения
• УСН Обзор Изменений
• Расчет Налога при УСН
• Командировочные Расходы
• Представительские Расходы
• Касса — Лимит и Безвозмездный Вклад Учредителя
• Платежные Поручения Образцы
• Платежные Поручения Заполнение
• План Счетов Малый Бизнес
• КЛЮЧЕВАЯ СТАВКА
• РСВ Форма
• РСВ УТОЧНЕННЫЙ
• ИП Фиксированный Платеж
• Учетная Политика УСН Торговля 2020
• Пенсионный Фонд Информация
• Счет — Фактура как заполнить
• Корректировочные Счета — Фактуры
• Онлайн-Кассы
• Расчет Пени за просрочку платежа
• Основные Средства Оценка и Документы по учету основных средств
• СЗВ — СТАЖ
• Путевой лист автомобиля
• ОТПУСК ПО БЕРЕМЕННОСТИ И РОДАМ
• ТЕСТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРОВ
• ГРАФИК ОТПУСКОВ
• САМОЗАНЯТЫЕ ГРАЖДАНЕ
• ПРОФСТАНДАРТ «БУХГАЛТЕР»
• СОБЫТИЯ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ
• Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков
• ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА И ДОПЛАТЫ
• СРОКИ ВЫПЛАТЫ ЗАРПЛАТЫ
• ДЕТСКИЕ ПОСОБИЯ
• БОЛЬНИЧНЫЙ ЛИСТ
• БОЛЬНИЧНЫЙ ЛИСТ СРОКИ
• ПОИСК
• ЗАПОЛНЕНИЕ ФОРМЫ 6-НДФЛ
• РАЗМЕРЫ ПОСОБИЙ И ВЫПЛАТ
• ДРЕСС — КОД В ОРГАНИЗАЦИЯХ
• НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
• НОВЫЙ ОТЧЕТ СЗВ-ТД
• АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
• НДФЛ с Имущества и Денежных Средств
• НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ РАСЧЕТ
• БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА
• ПЛАТЕЖНЫЕ ПОРУЧЕНИЯ ПО НДФЛ
• ГРАФИК ОТПУСКОВ 2020
• СТД-Р
• СТАВКИ НДФЛ
• РЕЗЕРВ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ

Доходы минус расходы

Актуально на: 1 февраля 2019 г.

Выбрав объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», плательщик УСН в 2019 году должен вести учет полученных доходов и понесенных расходов в КУДиР.

Доходы при УСН

В составе доходов упрощенца учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). При этом доходы при УСН признаются по «кассовому» методу. Это означает, что датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Расходы при УСН

Перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке, приведен в ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что учесть можно не любые затраты, а лишь обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне.

Так, к принимаемым при упрощенке расходам в 2019 году, к примеру, относятся:

УСН «доходы минус расходы»: как вести бухгалтерию в 2019 году

ИП на упрощенке может не вести бухгалтерский учет (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Организации-упрощенцы ведут бухучет в обычном порядке. При этом поскольку порядок признания доходов и расходов в бухгалтерском учете и для расчета налога по УСН различается, упрощенец должен вести налоговый учет. Для этого применяется Книга учета доходов и расходов (КУДиР) (Приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н). Дополнительные налоговые регистры, которые упрощенец будет вести для определения своей налоговой базы, необходимо закрепить в Учетной политике для целей налогообложения.

Доходы минус расходы: какой процент налога

Ставка УСН с объектом «доходы минус расходы» составляет 15% (п.2 ст.346.20 НК РФ). При этом законом конкретного субъекта РФ эта ставка может быть снижена до 5%. Когда эта ставка может быть еще ниже, а также как считается минимальный налог по УСН, можно прочитать в нашем отдельном материале. При расчете авансовых платежей по итогам отчетных периодов и налога за год упрощенец уменьшает сумму к уплате на ранее начисленные в этом году авансовые платежи. Как считать налог при УСН с объектом «доходы минус расходы», рассмотрим на примере.

Расчет УСН «доходы минус расходы»: пример

Организация находится на упрощенке с объектом налогообложения «доходы минус расходы». По данным КУДиР доходы за 1-ый квартал 2019 г. составили 625 000 руб., а расходы – 318 000 руб. Налоговая база за 1-ый квартал составляет 307 000 руб. (625 000 руб. – 318 000 руб.) Авансовый платеж за 1-ый квартал равен 46 050 руб. (307 000 руб. х 15%). Он должен быть уплачен в бюджет не позднее 25.04.2019.

За полугодие доходы организации составили 896 000 руб., расходы – 576 000 руб. Налоговая база составила 320 000 руб. Авансовый платеж равен 48 000 руб. После зачета авансового платежа за 1-ый квартал 2019 г. упрощенец должен доплатить налог по УСН по итогам полугодия не позднее 25.07.2019 в размере 1 950 руб. (48 000 руб. – 46 050 руб.).

Бумагу никто не отменял

До вступления в силу этого закона организации, применяющие УСН, должны были вести только учет основных средств и нематериальных активов. Предприятиям на УСН следует быть особо внимательными в применении нового закона. Фирмы, которые начали работать на УСН не с 1 января 2013 года, уже столкнулись с тем, что для начала ведения бухгалтерского учета им нужно корректно ввести входящие остатки по счетам, а для этого требуется провести инвентаризацию, сверку расчетов и другие мероприятия.

Но требования вести бухгалтерский учет распространяются не на всех «упрощенцев». Закон указал, что это не затрагивает индивидуальных предпринимателей, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, нотариусов и лиц, занимающихся частной практикой. Эти категории налогоплательщиков должны учитывать только доходы и расходы в порядке, установленном налоговым законодательством. Аналогичное правило установлено и для находящихся в России филиалов, представительств и структурных подразделений иностранных организаций, рассказала управляющий партнер группы юридических и аудиторских компаний «Содействие бизнес-проектам» Кира Гин-Барисявичене.

Основное новшество в новом законе о бухучете, которое затронет абсолютно все организации, состоит в том, что формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, с 1 января 2013 года не обязательны к применению. При этом каждый первичный учетный документ должен содержать все обязательные реквизиты, установленные частью 2 статьи 9 Федерального закона N 402-ФЗ. Но это касается только унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Росстатом. С 2013 года используемые в организации формы первичных документов утверждает ее руководитель. Это плюс для предпринимателей, так как альбомы содержат множество форм, которые не применяются на практике. Кроме того, снижается возможность претензий со стороны налоговых органов. Ранее инспекторы предъявляли налоговые претензии к организации в связи с отсутствием какого-либо документа по форме, мотивируя это тем, что первичные учетные документы должны приниматься к учету, только если они составлены по всем унифицированным требованиям, считает Кира Гин-Барисявичене.

Требования вести бухгалтерский учет распространяются на на всех «упрощенцев». Закон указал, что это не затрагивает индивидуальных предпринимателей, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, нотариусов и лиц, занимающихся частной практикой

Однако в этой «вольнице» есть и минус для бухгалтерии организаций. Многие более крупные контрагенты будут предлагать более мелким «свои» формы, и бухгалтерам придется подстраиваться под формы контрагентов, настраивая соответствующим образом свои бухгалтерские программы и учет. Следует обратить внимание, что по-прежнему обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, утвержденные, например, Банком России или правительством: кассовые документы, товарно-транспортные накладные, счет-фактура.

В частности, предприятия, которые работают с торговыми сетями, уже жалуются на то, что ретейлеры в январе прислали им свою «первичку» и у всех она разная. Таким образом, бухгалтеры и программисты организаций получили с 1 января большой объем работы по настройке системы бухучета, рассказала Кира Гин-Барисявичене.

Еще одно новшество в том, что бухгалтерская и финансовая отчетность в обязательном порядке должна составляться на бумаге (то есть только в электронном виде она существовать не может). Причем отчетность считается составленной не с момента ее распечатки, а с момента подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем организации, говорит руководитель отдела бухгалтерского аутсорсинга и налогового консультирования компании «Приоритет» Евгения Яковлева.

Раньше отчетность должен был подписывать не только руководитель, но и главный бухгалтер. Теперь же нужна всего одна подпись — руководителя. Подписанная им отчетность считается «составленной». Евгения Яковлева обращает внимание, что в связи с принятием закона сдача в ИФНС промежуточной бухгалтерской отчетности по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев отменена, поэтому впервые бухотчетность организации, применяющие УСН, будут сдавать только в 2014 году за 2013 год.

Плюсами нового закона можно признать: открытость в принятии и обсуждении стандартов учета, привлечение к формированию и обсуждению профессиональных стандартов саморегулируемых организаций предпринимателей, аудиторов, а также их ассоциаций и союзов, то есть субъектов негосударственного регулирования бухгалтерского учета. Экспертиза проектов федеральных стандартов будет проводиться специально созданным советом по стандартам бухгалтерского учета, что должно означать более качественную их проработку, сообщила заместитель руководителя налоговой практики «ФинЭкспертизы» Елена Корнетова.

Действующие стандарты учета и рекомендации по их применению давно устарели, так как содержат в себе противоречивые положения. На практике это порождает массу вопросов, и в такой ситуации минфин упорно открещивается от разъяснения спорных моментов бухгалтерского учета, которые и создавали конфликты аудиторов и аудируемых субъектов. Такое положение вещей, безусловно, не соответствует назревшим потребностям бизнеса. К минусам можно отнести то, что процесс принятия новых бухгалтерских стандартов в определенной степени усложнен. Поэтому появления новых стандартов не стоит ожидать слишком быстро, говорит Елена Корнетова.

«Закон сильно усложнил жизнь малому бизнесу и во многом облегчил ее крупному. Плюсы для среднего и крупного бизнеса: бухгалтерская отчетность теперь сдается только по итогам года; появилась возможность сократить количество бумаг за счет разработки своих форм документов. Индивидуальных предпринимателей закон не затронул — хотя они теперь и упоминаются в нем отдельной строкой, но, по сути, как и ранее, на них он не влияет. Основной минус в том, что теперь организации, которые относятся к микро- и малому бизнесу (а все применяющие УСН попадают под эту категорию), будут обязаны вести бухучет в полном объеме и сдавать отчетность. Радует то, что для них предусмотрены упрощенные бухгалтерская отчетность, регистры бухгалтерского учета и план счетов», — считает исполнительный директор интернет-бухгалтерии «Мое дело» Алексей Петров.

Однако это мнимое упрощение, так как в большинстве таких организаций владельцы бизнеса были руководителями и бухгалтерами, которые вели учет доходов и расходов и раз в год сдавали налоговую декларацию. Бухгалтерский учет и налоговый учет — принципиально разные вещи, и данная категория организаций будет вынуждена привлекать бухгалтеров.