Ведомость амортизации

Правила заполнения ведомости начисления амортизации основных средств – бланк + образец

Ведомость представляет собой документ строгой отчетности. Составлением документа занимается бухгалтерия. Ведомость служит для документального отражения начисленных амортизационных отчислений по основным средствам, показывает перемещение денежных средств по основным фондам за счет применения амортизации.

Ведомость начисления не является сложным в исполнении бухгалтерским документом, однако требует внимательности и соблюдения последовательности заполнения.

Для чего применяется?

Ведомость начисления амортизации по основным средствам применяется для уменьшения налогооблагаемой базы за отчетный период, отражения стоимости основных фондов за период (месяц, год), а также изменения стоимости оборудования за период.

В целом, возможно разделение задач относительно ОС, для которых служит ведомость на:

  • выбытие основных средств из производственного процесса и оборота;
  • модернизацию средств производства и понесенные в связи с этим затраты;
  • движение ОС в процессе производства;
  • начисление амортизации средств во временном промежутке.

Показатели, которые отражены в ведомости, должны носить стоимостный, количественный характер.

Эти параметры позволяют предприятию иметь представление о размере амортизации, перемещению основных фондов и позволяют адекватно реагировать на происходящие изменения.

По какой форме составлять?

Согласно ст. 314 Налогового кодекса РФ предприятие может разработать свою форму учетной ведомости, это не императивная форма.

Однако в соответствии с приказом Министерства финансов России от 21.12.1998 № 64н даны рекомендации по отражению соответствующей информации по каждому разделу.

Наиболее популярной формой ведомости выступает – форма по ОКУД №В-1, которая разработана для предприятий малого бизнеса, однако может применяться в производствах большего объема.

Такая форма носит рекомендательный характер, предприятие вправе разработать собственный нормативный документ.

Заполнение ведомости происходит ежемесячно. Итог за предыдущий месяц переносится на следующий до заполнения отчетной формы за год.

Ведение специальной формы позволяет упорядочить учет основных средств и отразить объективные данные об объектах ОС.

Как заполнить при расчете амортизационных отчислений ОС?

Заполнение ведомости ежемесячно позволяет руководству предприятия и его финансовым подразделениям получать актуальную информацию о состоянии основных фондов, степени износа оборудования и стоимости с учетом амортизации.

Для правильного оформления требуется помнить:

  • Ведомость начисления амортизации разделена на два основных раздела – счет 01 по которому ведется учет ОС и счет 02, на котором отражаются амортизационные отчисления.
  • Группы основных средств отражаются отдельно в каждой строчке без общего смешения. В противном случае это может дать недостоверную информацию о начисленной амортизации.

В счете 01 происходит отражение:

  • Наименование, инвентарный номер объекта. Каждому ОС на предприятии дается индивидуальный номер при поступлении такого средства на предприятие.
  • Стоимость. Стоимость объекта исходит из способа его получения – приобретения или производства на месте и подлежит обязательному отражению в счете.
  • Статус объекта и его расположения. ОС может перемещаться, что закрепляется нормативными документами – эти сведения также подлежат обязательному отражению. К перемещению или изменению можно отнести и начисление амортизации на объект.

При этом активы, которые предприятие предполагает отдавать в пользование иным производствам должны высчитываться в отдельной ведомости и в их отношении ведется отдельный учет начисления амортизации.

На счете 02 указываются факты о расчете и начислении амортизации объекта и основания для данной процедуры:

  • Величина амортизационных отчислений за единицу времени. Так как бланк заполняется ежемесячно по мере расчета отчислений, единицей времени принято считать 1 месяц.
  • Категория, к которой относится основное средство. Значение данной категории определяет норму, по которой происходит начисление амортизации (износ) оборудования.
  • Величина в суммарном денежном выражении амортизации, начисляемая на отдельный объект основного фонда.
  • Объем и размер амортизации за единицу времени (месяц). При этом следует понимать, что начисления в последующем напрямую повлияет на остаточную стоимость ОС.
  • Стоимость средства основного фонда после начисления амортизации на конец месяца (учитывая вычет отчислений).

После расчета всех значений под каждым из пунктов подводится отдельный итог для каждой группы основных средств, что в итоге дает объективную информацию о состоянии основных фондов.

По окончанию заполнения формы данные об основных средствах, их стоимости и состоянии переносятся в ведомость учета издержек организации.

Включение такого перечня данных может быть применено как к предприятиям малого, так и среднего бизнеса. Внесение нового оборудования в ведомость происходит в месяц, следующий за его приобретением (изготовлением).

Скачать бланк и образец заполнения

Скачать типовой бланк ведомости расчета и начисления амортизации ОС форма по ОКУД В-1– excel.

Скачать бланк в свободной форме – word.

Скачать образец заполнения ведомости по основным средствам – word.

Выводы

При соблюдении всех правил заполнения формы В-1 или разработанных собственноручно образцов ведомости предприятие сможет увидеть и оценить имеющиеся основные фонды, их общую капитализацию и проанализировать процесс износа (амортизации) основных средств, скорректировав поведение компании в сторону наращивания основных фондов или избавления от излишков, а также корректного отражения налогооблагаемой базы.

Показатели ведомости учета оказывают прямое влияние на конечную стоимость основных средств, что при неправильном подсчете влечет большое количество трудностей, как в области налогового, так и бухгалтерского учета и может привести к прямым убыткам организации.

Приказ о неначислении амортизации

С первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта основных средств (ОС) к бухгалтерскому учету, по нему в общем случае начинает начисляться амортизация (п. 21 ПБУ 6/01).

Однако в некоторых случаях амортизация по объектам ОС не начисляется вообще или прекращает начисляться в силу определенных причин.

А как составить приказ о неначислении амортизации основных средств?

Составляем приказ о неначислении амортизации

По отдельным объектам основных средств амортизация в бухгалтерском учете не начисляется с момента принятия таких объектов на учет. А по иным объектам начисление амортизации может прекращаться при определенных условиях. Так, не амортизируются объекты основных средств, чьи потребительские свойства с течением времени не изменяются (например, земельные участки и объекты природопользования) (п.17 ПБУ 6/01). Прекращает начисляться амортизация по объектам основных средств, переведенным на консервацию на срок более 3 месяцев, а также в период восстановления (ремонта, модернизации и реконструкции) объектов ОС, если его продолжительность превышает 12 месяцев (п. 23 ПБУ 6/01).

Поскольку для неначисления амортизации объектов основных средств или их исключения из состава амортизируемого имущества необходимо основание, составленный приказ и будет являться таким обоснованием исключения имущества из состава амортизируемого. Приказ составляется в произвольной форме. В нем указывается перечень имущества, а также причина, по которой амортизация по объектам не начисляется.

Когда амортизация по объектам основных средств не начисляется в принципе (например, по земле), приказ может и не составляться. А вот при исключении объекта из состава амортизируемого имущества (например, при переводе на консервацию) без приказа не обойтись.

Как правило, при восстановлении или консервации положение о неначислении амортизации является одним из пунктов организационно-распорядительного документа, устанавливающего необходимость восстановления или консервации в отношении конкретных объектов. То есть отдельный приказ, посвященный исключительно неначислению амортизации ОС обычно не составляется.

Приведем заполненный образец приказа о неначислении амортизации по объектам основных средств в связи с переводом их на консервацию.

Пред. / След. Скачать форму приказа о неначислении амортизации основных средств (образец бланка) в связи с консервацией можно здесь. Скачивать формы документов могут только подписчики журнала «Главная книга».

  • Я подписчик: электронного журнала печатного журнала
  • Я не подписчик, но хочу им стать
  • Хочу скачивать формы документов бесплатно и попробовать все возможности подписчика

Приведенная форма приказа о неначислении амортизации основных средств может применяться в целях не только бухгалтерского, но и налогового учета, когда амортизация объектов не начисляется или прекращает начисляться в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету 6/01 стоимость объектов основных фондов погашается путем начисления амортизации.

Амортизация представляет собой процесс, который характеризует износ оборудования или иного ОС во время эксплуатации. Не может начисляться амортизация для такой категории имущества, свойства которой не изменяются с течением времени (например, земельные наделы).

В соответствии с российским законодательством амортизацию следует начислять ежемесячно, начиная со следующего после ввода объекта в эксплуатацию месяца. Контроль над начислением амортизации важен не только для бухгалтерского, но и для налогового учета. Амортизация в отчетности для целей бухгалтерии используется при составлении бухгалтерского баланса. По строке 1150 должна быть отражена остаточная стоимость объектов, которая вычисляется с учетом накопленной амортизации. Для того чтобы определить остаточную стоимость внеоборотного актива достаточно из дебетового сальдо 01 счета «Основные средства» вычесть кредитовое сальдо 02 счета «Амортизация основных средств».

Для налогового учета амортизация имеет не меньшее значение, так как позволяет уменьшить расчетную базу по налогу на прибыль. При этом для контроля списания стоимости объекта организации по мере износа могут применять ведомость начисления амортизации.

Ведомость начисления амортизации

Амортизационные ведомости можно отнести к категории налоговых регистров, заполняемых с целью обоснования налоговой базы при исчислении налога на прибыль. Форму регистров российские компании вправе разрабатывать самостоятельно в соответствии со ст. 314 НК РФ. При этом составленный регистр должен содержать в себе обязательную для раскрытия информацию.

Ведомость начисленной амортизации отражает следующие данные об объекте и начисленной по нему амортизации: инвентарный номер и наименование ОС, дата принятия к учету и первоначальная стоимость, годовая норма амортизации, годовая сумма амортизации, величина амортизации, начисленная за месяц, остаточная стоимость внеоборотного актива.

Ведомость начисления амортизации – бланк с примером заполнения:

Ведомость начисления амортизации образец

Copyright: фотобанк Лори

Помимо ведомости амортизации нередко компании заполняют такой документ, как справка о начисленной амортизации (образец бухгалтерской справки можно скачать ). Возникает необходимость в составлении этой справки в тех случаях, когда организации требуются заемные средства, и она обращается с целью их получения в банк.

Унифицированного образца данной справки законом не предусмотрено, поэтому бухгалтеры, опираясь на свои знания и опыт, составляют документ в произвольной форме. Можно для этой цели применить бланк ведомости амортизации, и заверить его подписью и печатью руководителя компании.

Амортизационные ведомости являются важным элементом системы бухгалтерского и налогового учета организации, в связи с тем, что позволяют в одном документе отразить самую важную информацию о стоимости внеоборотного актива (первоначальной и остаточной) и накопленного им износа.

Утверждена приказом Госкомимущества от 29.03.2011 N 100

ВЕДОМОСТЬ начисления амортизации _________________________________________________________ (наименование вида имущества) _________________________________________________________ (наименование юридического лица) _________________________________________________________ (цель оценки) по состоянию на «__» ________ 20__ г. —————————————————————————————————————————————— ¦ ¦ Шифр и норма амортизационных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ отчислений ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—————————————+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ шифр по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Годовая ¦ ¦ ¦Инвентарный ¦ ¦ ¦ Временному ¦ ¦ ¦ Срок ¦ ¦ норма ¦ ¦ ¦ номер и ¦ ¦ ¦республиканскому¦ Год и месяц ¦Установленный ¦фактической ¦ Остаточный ¦амортизации¦ ¦ ¦наименование¦ до ¦ с ¦ классификатору ¦ ¦срок полезного¦эксплуатации¦срок полезного¦ (100 / ¦ Способ ¦ ¦ объекта ¦01.01.1991¦01.01.1991¦ амортизируемых ¦ ¦использования,¦по состоянию¦использования,¦ (графа ¦начисления ¦ ¦ основных ¦ ¦ ¦основных средств¦ ¦ лет ¦ на ¦ лет ¦ (далее — ¦амортизации¦ ¦ средств ¦ ¦ ¦ и нормативных ¦ ¦ ¦01.01.2003, ¦ ¦ гр.) 13 x¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦сроков их службы¦ ¦ ¦ лет ¦ ¦ %) ¦ ¦ ¦ +———-+———-+—————-+——————+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦нормативный¦приобре-¦ввода в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦шифр¦норма¦шифр¦норма¦шифр¦срок службы¦ тения ¦эксплуа-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ тацию ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +————+—-+——+—-+——+—-+————+———+———+—————+————+—————+————+————+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ +————+—-+——+—-+——+—-+————+———+———+—————+————+—————+————+————+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ————-+—-+——+—-+——+—-+————+———+———+—————+————+—————+————+———— —————————————————————————————————————————————————— ¦ ¦ Накопленная ¦ ¦ Сумма ¦ ¦ ¦ ¦Накопленная¦ ¦ Сумма ¦ ¦ ¦амортизация с¦ ¦амортизации ¦ Амортизация по ¦ ¦ ¦амортизация¦ ¦амортизации¦ ¦ ¦ учетом ¦ Остаточная ¦ (без ¦ состоянию на ¦ ¦ ¦ после ¦Амортизируемая¦ (без ¦ ¦Восстановительная¦переоценки на¦амортизируемая¦переоценки),¦ 31.12.2003 ¦ ¦Восстановительная¦переоценки ¦ стоимость на ¦переоценки)¦ ¦ (переоцененная) ¦дату перехода¦ стоимость на ¦ руб. ¦ ¦ КИСос на ¦ (переоцененная) ¦ на ¦ 01.01.2004, ¦ на ¦ ¦ стоимость на +————-+ 01.01.2003, +————+———————+01.01.2004¦ стоимость на ¦01.01.2004,¦ руб. ¦31.12.2004 ¦ ¦01.01.2003, руб. ¦ ¦ сумма, ¦ руб. ¦годовая, руб¦ сумма, ¦ % ¦ ¦01.01.2004, руб. ¦ руб. ¦ (гр. 19 x ¦ годовая, ¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ (гр. 16 — ¦ (гр. 19 x ¦ руб. ¦(гр. 21 /¦ ¦(гр. 16 x гр. 23)¦ (гр. 24 x ¦ гр. 23) ¦ руб. ¦ ¦ ¦% ¦(гр. 16 x ¦ гр. 18) ¦ гр. 14 / ¦(гр. 18 + ¦гр. 16) x¦ ¦ ¦ гр. 22 / ¦ ¦ (гр. 26 x ¦ ¦ ¦ ¦гр. 17) / ¦ ¦ 100) ¦ гр. 20) ¦ 100 ¦ ¦ ¦ 100) ¦ ¦ гр. 14 / ¦ ¦ ¦ ¦ 100 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 100) ¦ +——————+—+———-+—————+————+———-+———+———-+——————+————+—————+————+ ¦ 15 ¦16¦ 17 ¦ 18 ¦ 19 ¦ 20 ¦ 21 ¦ 22 ¦ 23 ¦ 24 ¦ 25 ¦ 26 ¦ +——————+—+———-+—————+————+———-+———+———-+——————+————+—————+————+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ——————+—+———-+—————+————+———-+———+———-+——————+————+—————+———— ———————————————————————————————————————————— ¦ Накопленная ¦ ¦ ¦ ¦Накопленная¦ ¦ Начислено ¦ Накопленная ¦ ¦ ¦ амортизация на ¦ ¦ ¦ ¦амортизация¦ ¦амортизации¦амортизация на дату¦ ¦ ¦ 31.12.2004 ¦ ¦ ¦Восстановительная¦ после ¦Амортизируемая¦ за ___ ¦ оценки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (переоцененная) ¦переоценки ¦ стоимость на ¦ месяцев ¦ ¦ ¦ +——————-+ См. ¦ КИСос на ¦ стоимость на ¦ на ¦ 01.01.20__, ¦20__, руб. +——————-+Примечание¦ ¦ сумма, ¦ % ¦примечание¦01.01.20__¦01.01.20__, руб. ¦01.01.20__,¦ руб. ¦ (гр. 34 x ¦ сумма, ¦ % ¦ ¦ ¦ руб. ¦(гр. 28 /¦ ¦ ¦(гр. 24 x гр. 31)¦ руб. ¦ (гр. 26 x ¦ гр. 14 / ¦ руб. ¦(гр. 36 /¦ ¦ ¦(гр. 25 +¦гр. 24) x¦ ¦ ¦ ¦ (гр. 32 x ¦ гр. 31) ¦ 100 / ¦(гр. 33 +¦гр. 32 x ¦ ¦ ¦ гр. 27) ¦ 100 ¦ ¦ ¦ ¦ гр. 29 / ¦ ¦ 12 x ___ ¦ гр. 35) ¦ 100) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 100) ¦ ¦ месяцев) ¦ ¦ ¦ ¦ +———+———+———-+———-+——————+————+—————+————+———+———+———-+ ¦ 27 ¦ 28 ¦ 29 ¦ 30 ¦ 31 ¦ 32 ¦ 33 ¦ 34 ¦ 35 ¦ 36 ¦ 37 ¦ +———+———+———-+———-+——————+————+—————+————+———+———+———-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ———-+———+———-+———-+——————+————+—————+————+———+———+———— Руководитель _________________ _________________________ (подпись) (инициалы, фамилия) М.П. Главный бухгалтер ____________ _________________________ (подпись) (инициалы, фамилия) Примечание. В настоящую Форму могут быть внесены изменения и дополнения, связанные со спецификой начисления амортизации. При расчете годовой нормы амортизации используется плавающее количество знаков после запятой, на печать выводится не менее шести знаков после запятой. В случае если юридическое лицо перешло на новую амортизационную политику с 01.01.2002, то в графах 11, 12, 13 и так далее указываются данные начиная с 01.01.2002. Графа 29 заполняется каждый последующий год, в котором проводилась переоценка, по аналогии заполнения граф 22 — 28. Графы 30 — 36 заполняются по состоянию на текущий год. В графе 37 указываются сведения о неначислении амортизации, иные сведения.