Содержание
- Взаимозачет между тремя организациями: проводки, образец
- Взаимозачёт между тремя организациями
- Бухгалтерские проводки по взаимозачёту между тремя организациями
- Документы, необходимые для взаимозачёта между тремя организациями
- Запрет на взаимозачёт между тремя организациями
- Ошибки во взаимозачёте между тремя организациями
- Рубрика “Вопросы и ответы”
- Зачет взаимных требований
Взаимозачет между тремя организациями: проводки, образец
В случае наличия у организаций взаимных финансовых требований возможно решение вопроса путём взаимозачёта между организациями. В данной статье расскажем про взаимозачет между тремя организациями, дадим разъяснение и детальный алгоритм его проведения.
Взаимозачёт между тремя организациями
Взаимозачёт между тремя организациями возможен при обоюдном согласии всех трёх сторон. Возможность взаимозачёта предусмотрена ст. 410 Гражданского кодекса Российской Федерации, где говорится о том, что обязательство прекращается полностью или частично зачётом встречного однородного требования.
Согласно ст.153 ГК РФ действия юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей признаются сделками. В соответствии со ст.154 ГК РФ сделки могут быть многосторонними (договоры), для заключения которых необходимо выражение согласованной воли трёх сторон.
Как правило, пусковым механизмом для заключения трёхстороннего договора является наличие дебиторской и кредиторской задолженности между участниками соглашения.
Данная сделка позволяет добиться взаимного погашения обязательств, избегая денежных расчётов. Особенностью взаимозачёта между организациями является то, что в данном соглашении не может принимать участие сторона, не имеющая каких-либо обязательств по отношению хотя бы к одной из сторон. Трёхсторонний договор осуществляется в направлении, обратном потоку задолженности.
Пример 1. ООО «АБВ» имеет задолженность перед ООО «ГДЕ» в размере 430 000 рублей, ООО «ГДЕ» имеет задолженность перед ООО «ЖЗИ» в размере 560 000 рублей, ООО «ЖЗИ» имеет задолженность перед ООО «АБВ» в размере 150 000 рублей. Стороны приняли решение заключить договор о взаимозачёте между тремя организациями с целью частичного погашения обязательств, а именно на сумму наименьшего долга (150 000 рублей).
Таким образом, взаимозачёт выглядит следующим образом: от ООО «АБВ» к ООО «ЖЗИ», от ООО «ЖЗИ» к ООО «ГДЕ», от ООО «ГДЕ» к ООО «АБВ».
Исходом сделки оставшаяся задолженность выглядит следующим образом: (нажмите для раскрытия)
- ООО АБВ» к ООО «ГДЕ» – 280 000 рублей;
- ООО «ГДЕ» к ООО «ЖЗИ» – 410 000 рублей;
- ООО ЖЗИ» к ООО «АБВ» обязательства прекращены.
Бухгалтерские проводки по взаимозачёту между тремя организациями
Для корректного ведения бухгалтерского учёта необходимо очень внимательно отследить бухгалтерские проводки во избежание ошибок. Согласно Приказу Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (редакция от 08 ноября 2010 г.) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» учёт расчётов с поставщиком и покупателем ведётся на счетах 60 и 62.
Для отражения в бухгалтерском учёте задолженности возможно отражать её, используя символ «/» (60/АБВ), где через «/» указывается юридическое лицо, являющееся задолжником перед организацией.
Пример бухгалтерской проводки по взаимозачёту между тремя организациями будет представлен в разделе «Пример отражения взаимозачёта между тремя организациями в бухгалтерском учёте» данной статьи. Читайте также статью: → «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет 60)».
|
Документы, необходимые для взаимозачёта между тремя организациями
В соответствии со ст.410 ГК РФ и Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65 «Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований» для зачёта достаточно заявления одной стороны. Суд встаёт на сторону организации-должника при наличии заявления с её стороны о проведении взаимозачёта между организациями.
Итак, для проведения взаимозачёта между организациями необходимы следующие документы: (нажмите для раскрытия)
- заявление одной из сторон, направленное организации, имеющей по отношению к ней кредиторскую или дебиторскую задолженность;
- договоры, заключённые между сторонами;
- Акт взаимозачёта, подписанный тремя сторонами.
Образец акта взаимозачёта
При формировании акта взаимозачёта необходимо руководствоваться требованиями, предъявляемыми к первичным документам в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 2011 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» (ст.9):
- наименование документа;
- дата составления документа;
- наименований организаций, от имени которых составлен документ;
- содержание хозяйственной операции;
- измерители хозяйственных операций в натуральном и денежном выражении;
- наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность её оформления;
- личные подписи указанных лиц.
Акт зачёта взаимных требований трёх юридических лиц составляется в трёх экземплярах – по одному для каждой из сторон. Читайте также статью: → «».
АКТ
зачета взаимных требований трех юридических лиц
ООО «АБВ», именуемое в дальнейшем «Сторона 1», в лице генерального директора Аликина Б.В., действующего на основании Устава, и ООО «ГДЕ», именуемое в дальнейшем «Сторона 2», в лице генерального директора Гусева Д.Е., действующего на основании Устава, и ООО «ЖЗИ», именуемое в дальнейшем «Сторона 3», в лице Жилякова З.И., действующего на основании Устава, равно именуемые «Стороны», составили настоящий акт о следующем:
- В целях наиболее эффективного и быстрого проведения расчётов Стороны договорились зачесть сумму взаимных однородных требований, срок которых наступил. Взаимные требования выражены в рублях Российской Федерации:
1) Сторона 1 имеет задолженность перед Стороной 2 в размере 430 000 рублей (Договор № 1111 от 01.03.2017 г. Срок исполнения обязательств 01.07.2017 г.);
2) Сторона 2 имеет задолженность перед Стороной 3 в размере 560 000 рублей (Договор № 2222 от 10.03.2017 г. Срок исполнения обязательств 10.07.2017 г.);
3) Сторона 3 имеет задолженность перед Стороной 1 в размере 150 000 рублей (Договор № 3333 от 11.03.2017 г. Срок исполнения обязательств 11.07.2017 г.).
- Принимая во внимание взаимный характер встречных обязательств Стороны пришли к соглашению зачесть сумму долга в размере 150 000 (сто пятьдесят тысяч) руб. 00 коп. в счёт частичного погашения задолженности.
- После проведения Сторонами взаимных однородных требований по настоящему акту остаток задолженности по состоянию на 15 июля 2017 г. составит:
1) Сторона 1 перед Стороной 2: 280 000 (двести восемьдесят тысяч) руб. 00 коп.;
2) Сторона 2 перед Стороной 3: 410 000 (четыреста десять тысяч) руб. 00 коп.;
3) Сторона 3 перед Стороной 1: 0 руб. 00 коп.
Приложение:
Акт сверки взаимной задолженности от «15» июля 2017 г. № 1.
———————————
<*> В соответствии с п.4 ст. 168 НК сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг.
Пример отражения взаимозачёта между тремя организациями в бухгалтерском учёте
ООО «АБВ» имеет задолженность перед ООО «ГДЕ» в размере 430 000 рублей, ООО «ГДЕ» имеет задолженность перед ООО «ЖЗИ» в размере 560 000 рублей, ООО «ЖЗИ» имеет задолженность перед ООО «АБВ» в размере 150 000 рублей. Стороны приняли решение заключить договор о взаимозачёте между тремя организациями с целью частичного погашения обязательств, а именно на сумму наименьшего долга (150 000 рублей).
ООО «АБВ» отражает в своём бухгалтерском учёте следующие данные:
Бухгалтерская проводка | Пояснение | Сумма (руб.) | |
Д 62/ЖЗИ | К 90 | Продажа товаров ООО «ЖЗИ» | 150 000 |
Д 41 | К 60/ГДЕ | Оприходование товара, поступившего от поставщика (ООО «ГДЕ») | 430 000 |
Д 60/ГДЕ | К 62/ЖЗИ | Взаимозачёт | 150 000 |
ООО «ГДЕ» отражает в своём бухгалтерском учёте следующие данные:
Бухгалтерская проводка | Пояснение | Сумма (руб.) | |
Д 62/АБВ | К 90 | Продажа товаров ООО «АБВ» | 430 000 |
Д 41 | К 60/ЖЗИ | Оприходование товара, поступившего от поставщика (ООО «ЖЗИ») | 560 000 |
Д 60/ЖЗИ | К 62/АБВ | Взаимозачёт | 150 000 |
ООО «ЖЗИ» отражает в своём бухгалтерском учёте следующие данные:
Бухгалтерская проводка | Пояснение | Сумма (руб.) | |
Д 62/ГДЕ | К 90 | Продажа товаров ООО «ГДЕ» | 560 000 |
Д 41 | К 60/АБВ | Оприходование товара, поступившего от поставщика (ООО «АБВ») | 150 000 |
Д 60/АБВ | К 62/ГДЕ | Взаимозачёт | 150 000 |
Таким образом, из примера видно, что, основываясь на взаимном соглашении о взаимозачёте, каждая из трёх организаций в своём бухгалтерском учёте отражает бухгалтерскую проводку, позволяющую отследить полное или частичное прекращение обязательств одного юридического перед другим. Читайте также статью: → «НДС при взаимозачете: вычет, ответы на вопросы, проводки».
Запрет на взаимозачёт между тремя организациями
Согласно ст.411 ГК РФ не допускается взаимозачёт между тремя организациями в случаях, если речь идёт о:
- возмещении вреда, причинённого жизни или здоровью;
- пожизненном содержании;
- взыскании алиментов;
- требованиях, по которым истёк срок исковой давности;
- иных случаях, предусмотренных законом или договором.
Нормативные акты, регулирующие возможность взаимозачёта между тремя организациями
Нормативный акт | Область регулирования |
ст. 410 Гражданского кодекса Российской Федерации | Прекращение обязательств зачётом |
ст. 411 Гражданского кодекса Российской Федерации | Случаи недопустимости зачёта |
Федеральный закон от 21 ноября 2011 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» (ст.9) | Требования к первичным документам |
Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (редакция от 08 ноября 2010 г.) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» | План счетов бухгалтерского учёта |
ст. 153 Гражданского кодекса Российской Федерации | Понятие сделки |
ст. 154 Гражданского кодекса Российской Федерации | Договоры и сделки |
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65 «Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований» | Наличие заявление со стороны одного из юридических лиц |
Ошибки во взаимозачёте между тремя организациями
При проведении взаимозачёта необходимо очень внимательно отследить все этапы выполнения процедуры во избежание ошибок, которые нередко встречаются:
Ошибки | Пояснение |
Отсутствие заявления | Согласно ст.410 ГК РФ заявление одной из сторон, предлагающей проведение взаимозачёта, обязательно должно быть. |
В Акте зачета взаимных требований трех юридических лиц дата указана неверно или не указана вообще | В случае, если в Акте зачета взаимных требований трех юридических лиц дата указана неверно или не указана вообще – датой погашения обязательств признаётся дата подписания Акта Сторонами. |
Зачёт требований, не являющихся однородными | Например, невозможно требование погашения денежной задолженности зачесть возмещением имущественных прав. |
Соблюдение срока осуществления зачёта | Для возможности взаимного зачёта между организациями необходимо наступление срока исполнения требования, но при этом не достигнув срока исковой давности. |
Проведение зачёта взаимных обязательств авансом в счёт будущих взаимозачётов | |
Неотражение реализации товара, полученного по взаимному зачёту | Следствием неотражения реализации товара является занижение налоговой базы. |
Рубрика “Вопросы и ответы”
Вопрос №1. Наша организация имеет задолженность перед другой организацией, но срок исполнения обязательств наступает лишь в октябре 2020 года. В настоящее время данная организация заказала нам предоставление услуг, стоимость которых равна размеру наших обязательств. Имеем ли мы право провести взаимозачёт между нашими организациями?
В данном случае Ваша организация имеет право претендовать на проведение взаимного расчёта, но при условии составления Акта зачёта взаимных требований.
Вопрос №2. Если наша организация имеет задолженность 1 000 000 рублей, нам другая организация имеет задолженность 1 000 000 рублей, той организации должна третья тоже 1 000 000 рублей. Можно ли считать, что никто никому ничего не должен?
Вы можете считать именно так при условии, что между организациями заключён Акт зачёта взаимных требований с осуществлением соответствующего бухгалтерского учёта.
Зачет взаимных требований
Альбина Исанова
Опубликовано в журнале «НДС. Налог на добавленную стоимость»
№2, февраль 2008
Весь прошлый год не утихали споры относительно момента и условий принятия НДС к вычету при расчетах ценными бумагами, бартере или проведении зачета взаимных требований. Теперь законодатели устранили ряд вопросов, внеся поправки в Налоговый кодекс. Однако некоторые проблемы так и остались нерешенными.
Вспомним начало ушедшего гола. С 1 января 2QQ7 года пункт 4 статьи 168 НК РФ начал действовать в новой редакции. И при товарообменных операциях, зачетах взаимных требований, расчетах ценными бумагами «входной» НАС требовалось перечислять партнеру деньгами. К сожалению, сейчас в этом отношении ничего не поменялось, поэтому те, кто практикует неденежные расчеты, по-прежнему обязаны уплачивать предъявленный им НДС живыми деньгами. Это означает, что при отсутствии факта уплаты налога поставщику покупатель не вправе принять к вычету предъявленную сумму НДС.
Нужно ли платить НДС партнеру?
То, что при расчете с поставщиком товаром или ценной бумагой покупатель должен уплатить НДС (иначе не получит вычет), понятно. А вот справедливо ли данное утверждение для организаций, закрывающих сбою задолженность путем зачета взаимных требований? Давайте разберемся. Если обратиться непосредственно к пункту 4 статьи 168 НК РФ, то обязанность по уплате НДС живыми деньгами у таких компаний, безусловно, возникает. Однако данный пункт не регулирует правила применения вычета. Поэтому, чтобы понять, зависит право на вычет от факта уплаты НДС или нет, необходимо обратиться к статьям 171 и 172 НК РФ. Ведь именно эти статьи регулируют порядок и условия принятия НДС к вычету. После просмотра данных статей видим, что связь с пунктом 4 статьи 168 НК РФ содержится только в новой редакции пункта 2 статьи 172 НК РФ.
Кроме того, о взаимозачете (в отличие от случаев расчета собственным имуществом), как правило, заранее не договариваются. Например, фирма X оказала услуги фирме Y по одному договору, после чего фирма Y приняла «входной» НДС к вычету. В свою очередь компания Y выполнила работы для фирмы X по другому договору, а X тоже зачел «входной» НДС. Впоследствии, решив не расплачиваться друг с другом деньгами, стороны договорились просто зачесть взаимные задолженности. Значит, приняв работы (услуги) к учету и получив входящий счет-фактуру, каждая из сторон имеет полное право принять «входной» налог к вычету. И финансисты против такого вычета не возражают (см. письмо Минфина России от 23 марта 2007 г . № 07- 05- 06/75). При этом неважно, что в будущем партнеры решили зачесть взаимные требования.
О взаимозачете, как правило, заранее не договариваются. Значит, приняв товары, работы или услуги к учету и получив входящий счет-фактуру, каждая из сторон имеет полное право принять «входной» налог к вычету.
Однако, к сожалению, контролеры скорее всего будут придерживаться противоположной позиции. А именно: без факта уплаты «входного» НДС покупатель, закрывающий свою задолженность перед поставщиком через акт взаимозачета, теряет право на вычет НДС. И если фирма не перечислит налог партнеру при проведении взаимозачета, то «входной» НДС, ранее принятый к вычету (при получении товаров или результатов работ и услуг), придется восстановить (письмо Минфина России от 24 мая 2007 г . № 03-07-11/139). Поэтому не исключены споры с налоговой инспекцией, и, возможно, свое право на зачет НДС придется доказывать в суде. К тому же и финансисты приравнивают расчеты путем зачета взаимных; требований к расчетам собственным имуществом. Значит, во избежание возможных споров с инспекцией при взаимозачете лучше уплатить поставщику (подрядчику) сумму предъявленного НДС живыми деньгами, то есть не нарушать требования пункта 4 статьи 168 НК РФ.
Что делать со старым вычетом?
Раз уж речь зашла о восстановлении НДС, то хотелось бы обратить ваше внимание на следующий момент. Предположим, что компания приняла к учету товары (работы, услуги) в одном налоговом периоде, а взаимозачет провела в другом. Разумеется, при оприходовании товаров (результатов работ, услуг) она приняла «входной» НДС к вычету.
Многие специалисты считают, что в периоде проведения взаимозачета этот налог необходимо восстановить в любом случае, то есть независимо от того, собирается фирма перечислять НДС партнеру или нет. Дескать, при взаимозачете возникают новые обстоятельства, создающие дополнительное условие, которое позволяет принять НДС к вычету. До тех пор пока это условие (перечисление НДС партнеру) не выполнено, зачесть налог нельзя. И, стало быть, если он был зачтен ранее, его нужно восстановить.
В периоде проведения взаимозачета ранее зачтенный НДС лучше восстановить независимо от того, собирается фирма перечислять налог партнеру или нет. Уплатив же НДС контрагенту, налог можно будет зачесть заново.
Уплатив же НДС контрагенту, налог можно будет зачесть заново. Однако налоговые контролеры скорее всего будут требовать восстанавливать ранее зачтенный НДС независимо от факта его перечисления поставщику. Как действовать, чтобы избежать претензий со стороны налоговиков, покажем на примере.
Пример 1
В феврале 2008 года ООО «Лучик» приобрело у 000 «Золотой бычок» товары на сумму 96 760 руб. (в том числе НДС -14 760 руб.). Раньше (в январе 2008 года) ООО «Золотой бычок» покупало у 000 «Лучик» продукцию на эту же сумму, которая также включала в себя НДС. В апреле 2008 года стороны решили погасить свои задолженности зачетом взаимных требований. Во избежание споров с налоговой инспекцией контрагенты решили соблюсти требования пункта 4 статьи 168 НК РФ.
Бухгалтер ООО «Лучик» делает такие записи.
В январе 2008 года:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90
— 96 760 руб. — отражена стоимость реализованной продукции;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
-14 760 руб. — начислен НДС со стоимости реализованной продукции
В феврале 2008 года:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 6О
-82 000 руб. — оприходованы товары;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТОР
-14 760 руб. — учтен НДС по оприходованным товарам;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
-14 760 руб. — зачтен «входной» НДС на основании счета-фактуры поставщика.
В апреле 2008 года:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
-14760руб. — восстановлен (сторнирован) ранее зачтенный НДС, поскольку принято решение о проведении зачета взаимных требований;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62
-82 000 руб. — отражено проведение зачета взаимных требований на сумму задолженности (без НДС);
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
-14 760 руб. — перечислена сумма предъявленного НДС на расчетный счет ООО «Золотой бычок».
Соблюдать требования пункта 4 статьи 168 НКРФ нужно тем, кто хочет принять «входной» НДС к вычету. А фирма, которая не является плательщиком НДС, в любом случае права на вычет не имеет. Значит, она вообще может не перечислять своему поставщику сумму налога
Если партнер — неплательщик
Когда обе стороны взаимозачета являются плательщиками НДС, особых сложностей не возникает. В этой ситуации они перечисляют налог друг другу. Если же одна организация платит НДС, а другая не платит, то появляются проблемы. Ведь в таком случае одна из компаний (неплательщик НДС) должна будет перечислить сумму предъявленного ей налога партнеру (см. письма Минфина России от 18 мая 2007 г . № 03-07-14/14, от 24 мая 2007 г . № 03-07-11/139). Сама же эта компания не получит сумму налога от своего контрагента, поскольку она вообще никому не предъявляет НАС. И соответственно партнер — плательщик НДС не обязан перечислять неплательщику «входной» налог живыми деньгами (см. письмо Минфина России от 24 мая 2007 г . № 03-07-11/139), поскольку такого налога попросту нет. Означает ли это, что одна из организаций (неплательщик) оказывается в невыгодном положении? На самом деле, нет. Во-первых, как мы уже говорили, соблюдать требования пункта 4 статьи 168 НК РФ нужно тем, кто хочет принять сумму «входного» налога к вычету. А фирма — неплательщик НДС в любом случае права на вычет не имеет (п. 2 ст. 170 НК РФ). Значит, она вообще может не уплачивать своему поставщику сумму налога. Во-вторых, если даже она решит перечислить налог, то эта сумма к ней вернется. Поясним сказанное на примере.
Пример 2
Воспользуемся условиями примера 1. Но предположим, что ООО «Лучик» не является плательщиком НДС. Следовательно, стоимость продукции (96 760 руб.), которую «Лучик» отгрузил «Золотому бычку», не включает в себя НДС. При этом «Лучик» решил перечислить сумму «входного» НДС своему поставщику (напомним: «Золотой бычок» продал «Лучику» товары на сумму 96 760 руб.).
Бухгалтер ООО «Лучик» сделает такие проводки:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90
-96 760 руб. — отражена стоимость реализованной продукции(без НДС);
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
-82 000 руб. — оприходованы товары, полученные от ООО»Золотой бычок»;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
-14 760 руб. — отражена сумма «входного» НДС;
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 19
-14 760 руб. — сумма «входного» НДС включена в фактическую себестоимость товаров.
Далее у сторон есть два варианта проведения зачета взаимных требований.
Вариант 1
Стороны заключают акт зачета взаимных требований на 82 000 руб.
Поскольку «Лучику» сумма НДС была предъявлена, то эту сумму организация должна уплатить поставщику, то есть ООО «Золотой бычок»:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
-14 760 руб. — перечислена сумма предъявленного НДС на расчетный счет ООО «Золотой бычок».
Далее бухгалтер ООО «Лучик» сделает такую запись:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62
-82 000 руб. — отражен зачет взаимных требований.
Данные действия не приводят к нарушению законодательства, поскольку обязательство зачетом может быть погашено и частично (ст. 410 ГК РФ).
После проведения зачета ООО «Лучик» (с учетом уплаченной суммы НДС) полностью погасило свою задолженность перед ООО «Золотой бычок». А вот «Золотой бычок» рассчитался с партнером (посредством зачета) не полностью, а только на сумму 82 000 руб. Поэтому остаток долга (14 760 руб.) дебитор может погасить деньгами.
А бухгалтер «Лучика» сделает такую запись:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
— 14 760 руб. — получены деньги от ООО «Золотой бычок» в счет погашения оставшейся задолженности.
Вариант 2
Стороны заключают акт зачета взаимных требований на 96 760 руб.
Данные действия также возможны, но лучше делать взаимозачет до того, как «Лучик» перечислит партнеру сумму НДС. То есть сначала необходимо отразить взаимозачет и только после этого перечислять налог фирме «Золотой бычок». Это вызвано тем, что зачет нельзя делать на сумму большую, нежели сама задолженность:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62
-96 760 руб. — отражен зачет взаимных требований.
И только после этого делается проводка:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
-14 760 руб. — перечислена сумма предъявленного НДС на расчетный счет ООО «Золотой бычок».
В результате данных операций ООО «Лучик» как бы переплачивает деньги поставщику. Значит, последний должен вернуть «Лучику» сумму переплаты:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 60
-14 760 руб. — возвращена переплата от поставщика.
В программе «1С:Бухгалтерия 8» для отражения операции по зачету взаимных требований используется документ «Корректировка долга» (рис. 1):
- Раздел: Продажи – Корректировка долга (или раздел: Покупки – Корректировка долга).
- Кнопка «Создать», в поле «Вид операции» выберите «Зачет задолженности».
- В поле «Зачесть задолженность» выберите «Поставщику», если засчитывается задолженность перед поставщиком, или выберите «Покупателю», если проводится зачет задолженности покупателя.
- В поле «В счет задолженности»:
- если проводится зачет задолженности перед поставщиком, выберите один из двух вариантов – «Поставщика перед нашей организацией» или «Третьего лица перед нашей организацией»;
- если проводится зачет задолженности покупателя, выберите один из двух вариантов – «Нашей организации перед покупателем» или «Нашей организации перед третьим лицом».
- Если взаимозачет производится в валюте, отличной от валюты РФ, выберите ее в поле «Валюта».
- По кнопке «Заполнить» в табличной части документа на каждой из закладок автоматически будет подобрана информация по соответствующей задолженности (договор, документ расчетов с контрагентом, сумма). Если суммы требований не равны, то в колонке «Сумма расчетов» скорректируйте большую из сумм на одной из закладок.
- Кнопка «Провести». Для просмотра результата проведения документа (рис. 2) нажмите кнопку .
- Используйте кнопку «Акт взаимозачета» для печати акта.
Рис. 1
Рис. 2
- Расчеты по договору (зачет)
- Взаимозачет
ТОчно — тоже нашел, но ежели посудиться, то вычет моно и получить….
Даже если при взаимозачете НДС контрагенту не был перечислен отдельным платежным поручением, вычет применить можно
(Постановление ФАС Уральского округа от 25.04.2008 N Ф09-2817/08-С2)
С 2006 г. условие об оплате товара для применения вычета обязательным не является, однако действующая с 2007 г. редакция п. 4 ст. 168 НК РФ содержит требование об отдельной уплате сумм налога контрагенту при проведении зачета встречных требований, товарообменных операциях и расчетах ценными бумагами. До вступления в силу изменений в ст. 172 НК РФ в 2008 г. вопрос о том, может ли инспекция отказать в вычете, если при проведении указанных операций налог отдельным платежным поручением перечислен не был, оставался спорным. С 2008 г. п. 2 ст. 172 НК РФ содержит указание на то, что при проведении расчетов собственным имуществом налогоплательщик может принять к вычету только суммы НДС, уплаченные отдельным платежным поручением. При этом следует иметь в виду, что зачет взаимных требований не относится к расчетам собственным имуществом, поэтому для таких случаев вопрос так и остался спорным. Подробнее данная ситуация рассмотрена в Практическом комментарии основных изменений налогового законодательства на 2008 г.
По проблеме взаимозачета Минфин России дал разъяснения не в пользу налогоплательщиков: в соответствии с Письмом от 24.05.2007 N 03-07-11/139 при взаимозачете покупатель обязан уплатить поставщику НДС отдельным платежным поручением, в противном случае сумма налога не может считаться правомерно принятой к вычету.
Первое Постановление кассационной инстанции по данному вопросу было принято ФАС Уральского округа в соответствии с редакцией гл. 21 НК РФ, действовавшей в 2007 г.
Итак, главный вывод суда таков: если даже при проведении зачета взаимных требований НДС не был уплачен контрагенту отдельно, его все равно можно принять к вычету. В обоснование своей позиции суд указал, что ст. 172 НК РФ, в которой содержатся условия для применения вычета, не установлена обязанность по представлению документов, предусмотренных п. 4 ст. 168 НК РФ. Так как все остальные условия предоставления вычета налогоплательщиком были выполнены, суд признал отказ в вычете на основании несоблюдения требований ст. 168 НК РФ неправомерным.