СВ-Принт

Заявление о применении ЕНВД

Актуально на: 9 сентября 2019 г.

Компании и предприниматели, решившие перейти на уплату вмененного налога, должны встать на учет в качестве плательщика ЕНВД, направив в налоговый орган соответствующее заявление (п. 2, п. 3 ст. 346.28 НК РФ). По какой форме подается заявление ЕНВД и в какую именно ИФНС, расскажем в данной консультации.

Заявление о применении ЕНВД: куда подается

Заявление о постановке на учет в качестве плательщика вмененного налога подается в ИФНС в течение 5-ти рабочих дней со дня начала применения компанией или предпринимателем вмененной системы налогообложения (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Заявление представляется в налоговую инспекцию того муниципального образования, на территории которого будет вестись предпринимательская деятельность, облагаемая ЕНВД. Исключение составляет ведение следующих видов деятельности (п. 2 ст. 346.28 НК РФ):

В отношении вышеперечисленных видов деятельности заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД направляется в налоговую инспекцию по месту регистрации компании (предпринимателя) (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Заявление о применении ЕНВД: бланк

Для постановки на учет организации в качестве плательщика ЕНВД предусмотрено заявление по форме № ЕНВД-1 (код по КНД 1111022). Форма ЕНВД-1 утверждена, скачать .

Уведомление о применении ЕНВД

После получения налоговым органом от организации заявления по форме ЕНВД-1 (от предпринимателя по форме ЕНВД-2), инспекция в течение 5-ти дней поставит компанию (ИП) на учет в качестве плательщика вмененного налога. Организации (предпринимателю) при постановке на учет налоговый орган выдаст уведомление о возможности применения ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Датой постановки на учет будет являться дата начала применения вмененной системы налогообложения, указанная в заявлении ЕНВД-1 или ЕНВД-2 (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Переход на ЕНВД с УСН

Обновление: 2 августа 2019 г.

Компании и предприниматели на УСН вправе перейти на другие режимы налогообложения. Поговорим о том, как перейти с УСН на ЕНВД.

Плательщики УСН могут перейти на вмененку:

• в отношении всей деятельности (то есть замена режима налогообложения: с УСН на ЕНВД) (п. 6 ст. 346.13 НК РФ);
• в отношении только одного или нескольких видов деятельности (то есть на условиях совмещения двух режимов налогообложения: ЕНВД и УСН) (п. 4 ст. 346.12, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Как перейти с УСН на ЕНВД (замена режима)

Если в отношении осуществляемой деятельности местными властями в этом регионе введен вмененный налог, то организации (предприниматели) на УСН, при условии их соответствия требованиям применения ЕНВД, вправе перейти на его уплату (ст. 346.26, п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Если деятельность, по которой планируется перейти на ЕНВД, является единственным направлением бизнеса упрощенца и компания (ИП) хочет полностью отказаться от применения УСН, заменив режим налогообложения на ЕНВД, то необходимо будет выполнить следующие действия:

1. Уведомить ИФНС о прекращении применения УСН. Отметим, что переход с упрощенки возможен только с начала следующего календарного года. Об отказе от УСН необходимо сообщить в налоговую не позднее 15 января года, с начала которого планируется переход (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление об отказе от применения УСН подается по форме № 26.2-3, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.
2. Представить в ИФНС заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД по отдельным видам деятельности. Заявление направляется в налоговую в течение 5-ти рабочих дней со дня начала применения вмененной системы налогообложения (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Организации подают заявление по форме № ЕНВД-1, ИП – по форме № ЕНВД-2, бланки которых утверждены Приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@.

Таким образом, при переходе с упрощенки на вмененку организации (ИП) должны соблюсти два срока – срок уведомления об отказе от УСН и срок подачи заявления о постановке на учет по ЕНВД.

Подробнее о том, как зарегистрироваться в качестве плательщика вмененного налога, читайте в отдельной консультации.

Также следует отметить, что вернуться на упрощенную систему налогообложения компания (ИП) сможет только не ранее чем через один год, после перехода с УСН (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

Переход с УСН на ЕНВД (совмещение режимов)

Если компания начинает вести новый вид деятельности, облагаемый ЕНВД, то перейти на уплату вмененного налога по этой деятельности можно, не дожидаясь окончания текущего года и не отказываясь при этом от упрощенки по остальным видам деятельности (п. 4 ст. 346.12, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). В этом случае в ИФНС направляется только заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

По остальным видам деятельности, не подпадающим под ЕНВД, компания может продолжать применять УСН (п. 4 ст. 346.12, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Подробнее о совмещении ЕНВД и УСН читайте в отдельной консультации.

Переход на ЕНВД в 2019

Обновление: 5 сентября 2019 г.

Если компании (индивидуальные предприниматели) выполняют условия применения ЕНВД, определенные в ст. 346.26 НК РФ, то они вправе перейти на вмененную систему налогообложения в отношении определенных видов деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Переход на ЕНВД производится посредством постановки на учет в ИФНС организации (индивидуального предпринимателя) в качестве плательщика единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Постановка на учет компании (ИП) в качестве плательщика вмененного налога производится налоговым органом на основании заявления о переходе на ЕНВД в течение 5-ти рабочих дней с даты его получения (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Заявление о переходе на ЕНВД

Заявление о постановке на учет организации (ИП) в качестве плательщика ЕНВД нужно подать в ИФНС в течение 5-ти рабочих дней со дня начала применения вмененной системы налогообложения (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). В какую налоговую инспекцию необходимо представить заявление о переходе на ЕНВД, зависит от вида предпринимательской деятельности, по которой будет уплачиваться вмененный налог.

Заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД подается по месту регистрации компании (ИП) при ведении следующих видов деятельности (п. 2 ст. 346.28 НК РФ):

При ведении других видов деятельности, облагаемых ЕНВД, заявление о переходе на вмененку нужно подавать в ИФНС по месту ведения бизнеса (п. 2 ст. 346.28 НК РФ), например по месту нахождения магазина, через который будет производиться розничная торговля, или по месту нахождения точки общепита.

Скачать заявление о переходе на ЕНВД

Организации при постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД представляют заявление по форме № ЕНВД-1, утвержденное Приложением № 1 к Приказу ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@. Скачать бланк ЕНВД-1 можно

Предприниматели при постановке на учет в качестве плательщика вмененного налога подают заявление по форме № ЕНВД-2, утвержденное Приложением № 2 к Приказу ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@. Скачать бланк ЕНВД-2 можно

Рассмотрим, для чего организации или ИП может понадобиться перейти на один из налоговых спецрежимов – систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также, как осуществить переход на ЕНВД (встать на налоговый учет в качестве плательщика единого налога), куда и какое для этого подать заявление.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) регулируется главой 26.3 Налогового кодекса РФ, а в регионах вводится в действие решениями соответствующих представительных органов в этих Субъектах Федерации.

Может применяться одновременно с иными системами (режимами) налогообложения.

С 2016 года у регионов есть право принять свои законы об отмене ЕНВД. А с 2021 года ЕНВД должен быть отменен на всей территории РФ.

Зачем заявлять о переходе на ЕНВД

ЕНВД – один из самых используемых режимов налогообложения в компаниях малого бизнеса. Это объясняется тем, что:

• вмененный налог один заменяет собой несколько других налогов – на прибыль, на имущество организаций, НДС, НДФЛ (с доходов ИП);
• уплачивается в фиксированном размере, не зависящем от размера дохода;
• довольно просто рассчитывается;
• размер налога зависит от вида деятельности и по сравнению с полученным доходом может быть очень небольшим;
• налог может быть уменьшен на сумму уплаченных страховых взносов;
• учет и отчетность по налогу не сложные. Налоговая декларация должна подаваться только один раз в квартал и легко составляется;
• перейти на него можно в любой момент, а не только с начала года или вновь зарегистрированным;
• возможность применять его одновременно с другими режимами налогообложения.

Поэтому, переход на ЕНВД имеет явные преимущества и очень выгоден для малого бизнеса.

Как перейти на ЕНВД, порядок подачи заявления

Чтобы определить, может ли организация или ИП перейти на вмененный налог, нужно убедиться в выполнении ряда условий.

Условия перехода и применения

Прежде всего, применение налога в отношении конкретного вида деятельности должно быть законодательно введено решением представительного органа в том регионе и муниципальном районе (городском округе), где предстоит работать. Перечень возможных видов деятельности установлен п.2 ст.346.26 НК РФ, однако в конкретных регионах может применяться далеко не весь список.

В перечень видов деятельности включены:

1. оказание бытовых услуг (согласно их классификации, определяемой Правительством Российской Федерации;
2. оказание ветеринарных услуг;
3. оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомобилей и мототранспорта;
4. оказание услуг мест для стоянки автомобилей и мототранспортных средств;
5. оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (не более чем 20 автомобилями);
6. розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров;
7. розничная торговля через стационарные торговые объекты без торговых залов, а также через нестационарные торговые объекты;
8. оказание услуг общественного питания через объекты с площадью зала обслуживания не более 150 квадратных метров;
9. оказание услуг общественного питания через объекты без зала обслуживания посетителей;
10. наружная реклама с использованием рекламных конструкций;
11. реклама с использованием поверхностей транспортных средств;
12. услуги по временному размещению и проживанию, использующие для этого общую площадь помещений не более 500 квадратных метров;
13. услуги по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест в стационарных торговых объектах без торговых залов, нестационарных торговых объектов, а также объектов общественного питания без зала обслуживания посетителей;
14. услуги по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения на них стационарных и нестационарных торговых объектов, а также объектов общественного питания.

Для перехода на ЕНВД статья 346.26 Налогового кодекса предписывает соблюдение следующих критериев:

а) доля в уставном капитале юридического лица, принадлежащая другой организации, не должна превышать 25 %;

это ограничение не распространяется на:

• организации, учрежденные общественными организациями инвалидов, если работники-инвалиды в них имеют среднесписочную численность не менее 50 % и фонд оплаты труда не менее 25 %;
• организации потребительской кооперации и общества, учрежденные потребительскими обществами и их союзами.

б) численность работников в предшествующем году не должна превышать 100 человек;

Это ограничение не распространяется на организации потребительской кооперации и общества, учрежденные потребительскими обществами и их союзами.

в) в рамках ЕНВД организации и ИП не могут осуществлять виды деятельности по оказанию услуг передачи во временное владение и (или) в пользование автозаправочных и автогазозаправочных станций;

г) организация не должна быть образовательной, медицинской или оказывать услуги общественного питания в рамках социального обслуживания.

Нельзя применять вмененный налог при осуществлении видов деятельности, отнесенных к ЕНВД:

• через совместную деятельность (простое товарищество) или доверительное управление имуществом;
• если налогоплательщик относится к категории крупнейших;
• если на данной территории введен в отношении этого вида деятельности торговый сбор.

Организации или ИП, перешедшие на единый сельскохозналог (ЕСХН) и реализующие собственную сельскохозяйственную продукцию из собственного сырья через свои объекты услуг питания или торговли, не вправе применять ЕНВД:

• при торговле в розницу (в магазинах и павильонах с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров, в объектах без торговых залов, а также нестационарных торговых объектах);
• оказывая услуги общественного питания (через объекты без зала обслуживания посетителей или с площадью зала не более 150 квадратных метров).

Налогоплательщик потеряет право на ЕНВД и будет считаться перешедшим на общий режим налогообложения, если по окончании налогового периода:

• доля другой организации в уставном капитале превысит 25 %;
• и (или) средняя численность работников превысит 100 человек.

Раньше у налогоплательщиков не было выбора – переход на ЕНВД был обязательным, если деятельность налогоплательщика была отнесена законодательством к тем видам деятельности, которыми можно было заниматься только на вмененном налоге.

С 2013 года такой переход осуществим только по воле налогоплательщика. Он самостоятельно определяет момент, когда совершить этот переход.

Перейти могут как вновь зарегистрированные, так и уже действующие организации и ИП, в том числе применяющие другие режимы налогообложения, с учетом вышеперечисленных требований.

Совмещение с другими режимами

Как уже было отмечено выше, на ЕНВД можно перейти с другого режима налогообложения или совмещать их. При этом, нужно учесть некоторые правила в соответствии с НК РФ:

1. Вычет НДС с сумм, полученных до перехода, но в счет будущих поставок или услуг, должен производиться в налоговом периоде непосредственно перед месяцем перехода на вмененный налог, и при наличии документов о возврате НДС покупателем.
2. При обратном переходе, с ЕНВД на общий режим, вычет предъявленных сумм НДС с приобретенных, но не использованных товаров и услуг выполняется так же, как и плательщиками НДС – в соответствии с главой 21 НК РФ.
3. В связи с переходом на ЕНВД утраты права налогоплательщика на применение УСН не происходит. А после потери права на применение вмененного налога можно перейти на УСН.
4. Одновременное применение ЕНВД и других режимов налогообложения возможно в отношении разных видов деятельности, при ведении раздельного учета. Некоторые особенности совмещения с УСН отражены в ст.346.12, 346.13 НК, а с ЕСХН – ст. 346.2 НК РФ.
5. Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одним видам деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении других видов предпринимательской деятельности.
6. Организации и ИП, переставшие применять ЕНВД, вправе подать уведомление в налоговый орган о переходе на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по ЕНВД, не позднее 30 календарных дней со дня прекращения такой обязанности.
7. Налогоплательщики на УСН не вправе перейти на иной режим налогообложения до окончания налогового периода.

Как и куда подать заявление

Организации или ИП необходимо подать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога в налоговую инспекцию того муниципального образования, на территории которого будет осуществляться заявляемый вид деятельности, за исключением следующих:

• развозной и разносной розничной торговли,
• автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов,
• размещения рекламы на транспортных средствах –

для них заявление нужно подать по месту нахождения организации (жительства ИП).

Постановка на учет при одновременном осуществлении деятельности на нескольких территориях предполагает подачу заявления в тот налоговый орган, к которому относится место деятельности, указанное в заявлении первым.

Заявление можно подать:

• в электронном виде по электронным каналам связи, в соответствии с приказом ФНС РФ № ММВ-7-2/168@ от 17.02.2011;
• в бумажном виде, представив его в налоговый орган лично или через представителя по доверенности, либо направив почтовым отправлением.

Сроки перехода на вменеку

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ, с заявлением о постановке на учет необходимо обратиться в налоговый орган в течение 5 рабочих дней с начала применения ЕНВД.

Датой постановки на учет станет дата, указанная в соответствующей строке в заявлении (согласно ст. 346.28 НК РФ).

После получения заявления, в течение 5 рабочих дней налоговый орган выдаст (направит) налогоплательщику уведомление о постановке его на учет по ЕНВД.

Согласно статье 346.29 НК РФ, если организация или индивидуальный предприниматель поставлены на налоговый учет как плательщики единого налога (а также и их снятие с такого учета) не с первого дня календарного месяца, то размер вмененного дохода за этот месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней деятельности в этом месяце.

Нарушение срока постановки на учет

За нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления по единому налогу возможна ответственность по ст.116 НК РФ «Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе» – штраф от 10 до 40 тысяч рублей.

Бланк заявления на ЕНВД

Формы заявлений о переходе на ЕНВД для организаций и для ИП различны.

Для организаций – это форма № ЕНВД-1, для ИП – форма № ЕНВД-2, каждая состоит из двух страниц.

Обе формы утверждены приказом ФНС РФ № ММВ-7-6/941@ от 11.12.2012.

Бланки заявлений о постановке на налоговый учет по ЕНВД можно скачать по ссылкам:

Скачать бланк формы заявления ЕНВД-1 о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Скачать бланк формы заявления ЕНВД-2 о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Эти же заявления в формате PDF, если кому-то более удобен такой вариант заполнения:

• по форме ЕНВД-1 для организаций (скачать бланк заявления ЕНВД-1).
• по форме ЕНВД-2 для ИП (скачать бланк заявления ЕНВД-2).

Образец заполнения заявления на ЕНВД

Рассмотрим образцы заполнения для организаций и ИП.

Для организаций

При заполнении заявления по форме «ЕНВД-1» для организации нужно внести следующие данные:

а) на первой странице

• ИНН и КПП организации;
• код налогового органа, в который подается заявление;
• выбрать и вписать в поле цифру, означающую, что организация российская либо иностранная;
• полное наименование организации;
• ОГРН организации;
• дату начала деятельности по ЕНВД;
• в зависимости от лица, подписывающего заявление, вписать в поле цифру “1” или “2”;
• Ф.И.О., ИНН и номер телефона руководителя или представителя организации;
• данные доверенности, если заявление подписывает представитель;
• дату подписания заявления.

При подписании заявления представителем в качестве приложения прилагается доверенность.

б) на второй странице

• код вида деятельности (приведены в Приложении №5 к Порядку заполнения декларации по ЕНВД, утвержденному приказом Минфина и ФНС РФ № ММВ-7-3/353@ от 04.07.2014);
• адрес места деятельности (почтовый индекс, код и наименование региона, район, город, населенный пункт, улица, дом, офис/квартира);
• подпись заявителя.

На этой странице возможно указать данные трех различных мест (или видов) деятельности. Если их больше трех, следует заполнить нужное количество таких страниц.

Вторая и последующие страницы также являются приложениями к первой странице. Количество приложений нужно указать на первой странице заявления.

Для ИП

При заполнении заявления по «ЕНВД-2» для ИП нужно внести следующие данные:

а) на первой странице

• ИНН;
• код налогового органа, в который подается заявление;
• Ф.И.О. индивидуального предпринимателя;
• ОГРНИП;
• дату начала применения ЕНВД;
• количество приложений к первой странице;
• Ф.И.О., ИНН и номер телефона ИП или его представителя;
• данные доверенности, если заявление подписывает представитель;
• дату подписания заявления.

При подписании заявления представителем в качестве приложения прилагается доверенность.

б) на второй странице данные заполняются аналогично форме для организаций:

• код вида деятельности;
• адрес места деятельности;
• подпись заявителя.

В зависимости от числа видов деятельности заполняется нужное количество таких страниц – приложений к первой странице.