СВ-Принт

Действующим законодательством субъекты хозяйствования наделены правом выбрать наиболее приемлемую для себя систему налогообложения при регистрации бизнеса. ИП и компании, соответствующие определенным требованиям НК РФ, вправе выбрать УСН (упрощенную систему налогообложения), подав для этого уведомление (называемое также заявлением) в налоговый орган по установленной процедуре.

Сегодняшний обзор раскрывает актуальную на предпринимателей тему – переход на УСН. Мы рассмотрим, можно ли подать заявление на УСН при регистрации, сроки подачи, установленные законодательством, как подать заявление и кто может применять упрощенное налогообложение.

УСН: кем может применяться

Статьей 346.12 НК РФ установлены критерии, соответствие которым дает право субъектам хозяйствования любой организационной правовой формы применять «упрощенку», и уплачивать налоги по ставке, оптимальной для своего бизнеса (6% или 15%). Согласно данным законодательным нормам применять УСН могут субъекты предпринимательства, отвечающие таким требованиям:

• при переходе на УСН с другого режима совокупный доход за 9 месяцев предшествующего переходу года, не должен превышать 112,5 млн.руб., а остаточная стоимость ОС не превышает 150 млн.руб. (лимиты применимы только для организаций);

• максимально допустимый размер доли участия других юрлиц в компании — 25%;

• компания не имеет филиалов;

• штатная численность (фирмы или ИП) не превышает 100 человек;

• ИП или фирма не применяет ЕСХН, не участвует в соглашении о разделе продукции;

• деятельность предпринимателя или компании не попадает в ограничительный список, указанный в п.3 ст. 346.12 НК РФ (перечень сфер деятельности, где УСН не применяется).

Переход на УСН

Предприятия и ИП, как вновь созданные, так и уже работающие, могут в установленном порядке сменить налоговый режим на «упрощенку», и самостоятельно выбрать применяемую налоговую ставку.

Для того, чтобы стать «упрощенцем» с даты начала ведения бизнеса, или перейти на УСН с другого режима с 1 января следующего года, необходимо подать уведомление рекомендованной формы № 26.2-1 (утв. приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829, приложение № 1). Законом также не запрещено направлять уведомление в произвольной форме.

Выбор УСН при регистрации ИП или ООО

Чтобы применять «упрощенку» сразу после создания фирмы или ИП, заявить о применении спец режима можно уже на этапе подачи документов на регистрацию субъекта. Причем, для предпринимателей и фирм, подающих заявление на УСН при регистрации, срок уведомления фискальных органов о применении налогового спецрежима имеет жесткие ограничения.

Заявление на УСН при регистрации ИП: сроки подачи

Регистрируя ИП, подать уведомление об УСН можно одновременно с общим пакетом документов, либо позднее, но до истечения 30 дней с момента госрегистрации в ЕГРИП.

Заявление на УСН при регистрации ООО: сроки подачи

Уведомление о применении УСН при регистрации организации можно подать непосредственно при подаче регистрационных документов, либо не позднее 30 дней с даты госрегистрации в ЕГРЮЛ.

Для справки! 30-дневный срок предусмотрен и для плательщиков ЕНВД, решивших полностью отказаться от «вмененной» деятельности, начав новый бизнес на «упрощенке», (или в связи с отменой регионального закона о ЕНВД). ООО и ИП, применявшие иные налоговые режимы, подают заявление о переходе на УСН с нового календарного года не позднее 31 декабря текущего отчетного года.

Поскольку переход на «упрощенку» носит уведомительный характер, ожидать от налоговиков согласия на ее применение не нужно.

Читайте также: Государственная регистрация юридических лиц и ИП: изменения 2019

Подача заявления

Согласно п. 1 ст. 346.13 КН РФ подавать заявление на применение упрощенного налогового режима следует непосредственно в ИФНС по месту регистрации ИП или ООО.

Подать заявление можно:

• при личном обращении в налоговую инспекцию по месту регистрации, или через МФЦ по месту фактического присутствия;

• в электронном виде, отправив уведомление по системе единого электронного документооборота (способ требует наличия квалифицированной электронной подписи),

• через официальный сайт Госуслуг (потребуется регистрация личного кабинета с подтвержденной активацией);

• через почтового оператора, отправив уведомление в адрес инспеции ФНС заказным письмом с уведомлением;

• через полномочного представителя — уполномоченное лицо может воспользоваться любым из доступных способов подачи заявления (при этом потребуется доверенность).

Отметим, что сроки подачи заявления на УСН при регистрации ИП или ООО, отправленных через почтового оператора или с использование электронных систем (без личного присутствия), исчисляются с момента принятия почтового отправления оператором или принятия документа системой электронного документооборота. Даже при полном соответствии требуемым критериям, нарушение установленных сроков уведомления лишает ИП или ООО права на применение «упрощенки».

Переход на УСН в 2019-2020 годах (заявление, сроки, условия)

Переход на УСН с ОСН

Переход на УСН с ЕНВД

Заявление или уведомление о переходе на УСН?

Сроки и условия перехода на УСН с ОСНО в 2016–2017 годах

Переход на УСН с ОСН

Чаще всего на упрощенную систему налогообложения переходят компании, до этого работавшие на общем режиме. Чтобы определить, какой налоговый режим самый выгодный для вашей компании, прочтите статью «Как организации выбрать режим налогообложения: ОСН, УСН или ЕНВД»

Однако не каждой компании законодательством разрешено осуществить переход на УСН. Подробнее о том, какими видами деятельности не может заниматься «упрощенец», читайте в статье «Какие коды ОКВЭД попадают по УСН в 2015-2016 годах».

Упрощенную систему налогообложения выбирают компании и ИП, желающие сэкономить на платежах в бюджет, поскольку при данном спецрежиме есть определенные привилегии. Читайте о них подробнее в статье «Какие налоги заменяет УСН»

Организации — плательщики НДС при переходе на упрощенку сталкиваются с вопросом, как быть с налогом на добавленную стоимость в переходный период? Ведь к моменту начала действия упрощенного режима налогообложения у компании наверняка останутся на балансе активы, приобретенные во время работы на ОСНО. Разобраться с этим вопросом вам поможет статья «НДС при переходе на УСН с ОСНО: учет и восстановление налога»

Переход на УСН с ЕНВД

Если налогоплательщик решает расстаться с вмененкой и перейти на другой режим налогообложения, в том числе на УСН, сделать это не всегда оказывается легко. Как быть, если потеряно право на применение ЕНВД и есть намерение стать «упрощенцем», читайте в статье

Узнать, как безошибочно оформить переход на УСН с единого налога на вмененный доход, можно из нашей статьи

Налогоплательщики, которые на протяжении многих лет привыкли работать на вмененке, а теперь решили использовать УСН, могут совершить ошибки при расчете налогооблагаемой базы. Чтобы этого не произошло, ознакомьтесь с нашей статьей «Сменили ЕНВД на “упрощенку”? Узнайте, какие доходы и расходы не учитывать для УСН»

Какой бы режим налогообложения вы ни использовали ранее, чтобы перейти на упрощенку, вам в любом случае придется подавать в налоговый орган уведомление о переходе на УСН.

Заявление или уведомление о переходе на УСН?

Переход на УСН носит добровольный и заявительный характер. Это значит, что вам следует известить вашу налоговую инспекцию о том, что вы собираетесь применять упрощенку. Ранее для этого подавалось заявление, однако в 2012 году была разработана новая форма уведомления о переходе на УСН. Бланк документа вы найдете в статье «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения»

О том, как правильно заполнить уведомление о переходе на УСН в 2015 году, читайте в статье «Заявление о переходе на УСН в 2015-2016 годах (образец)»

В уведомлении вы должны будете указать объект налогообложения. О том, как часто можно менять объект налогообложения, вы узнаете из статьи «Как сменить объект налогообложения при УСН»

Если вы сомневаетесь, что указали наиболее выгодный для вас объект налогообложения, и хотите его поменять, прочтите наши советы в статье «Окончательно определиться с объектом для “упрощенки” нужно до начала налогового периода»

Документ, который подтвердит право компании или ИП применять упрощенный режим налогообложения, — это свидетельство об УСН. Как долго длится процедура его получения, расскажет статья «Свидетельство об упрощенной системе налогообложения»

Сроки и условия перехода на УСН с ОСНО в 2016–2017 годах

В 2016-2017 годах процедура перехода с ОСН на упрощенку не претерпела сильных изменений. Владельцам фирм, которые сомневаются в целесообразности перехода на УСН, предназначена наша статья «Выбор системы налогообложения для ООО в 2016 году»

В 2016 году многие небольшие фирмы задумались о переходе на УСН: тяжелая экономическая ситуация заставляет компании изыскивать все новые средства экономии денежных ресурсов, в том числе за счет налоговых платежей. Главному бухгалтеру нужно быть в курсе сроков перехода на УСН в 2016 году, чтобы вовремя предоставить руководству сведения о планируемой налоговой выгоде. Если ваша компания решила осуществить переход на УСН, ознакомьтесь с подготовленной нашими экспертами статьей «Порядок перехода с ОСНО на УСН в 2015-2016 годах (условия)»

Каковы условия перехода на УСН с 2017 года? С 2017 года до конца 2019 года для определения лимитов доходов, значимых для УСН, коэффициента-дефляторне применяют, но законодательно увеличены суммы обоих пределов:

• максимально возможного за год дохода – до 150 млн. руб.;
• дохода за 9 месяцев 2017 года, недостижение которого позволяет перейти к применению УСН с 2018 года и последующих (до 2021 года) лет – до 112,5 млн. руб.

Одновременно увеличился (до 150 млн. руб.) лимит стоимости основных средств, значимый для перехода на УСН.

Нововведения сказались на процедуре перехода к УСН с 2017 года следующим образом:

• переходить на УСН с 2017 года надо по старым лимитам доходов (об этом – в материале «Внимание! На УСН-2017 переходим по старым лимитам!»);
• в части стоимости основных средств можно ориентироваться на новый предел (об этом – в материале «При переходе на УСН с 2017 года можно ориентироваться на новый лимит стоимости ОС»).

Чтобы в 2017 годах перейти с ОСНО на УСН, следует подать уведомление в налоговую инспекцию. В какой срок это сделать и какие сведения указать в уведомлении, подскажет наша статья «Заявление о переходе на УСН в 2015–2016 годах (образец)».

Переход на УСН с ОСН для руководителя компании и главбуха чреват многочисленными вопросами. Например, как рассчитывать теперь амортизацию активов или что делать с налогом на добавленную стоимость, принятым к вычету во время применения ОСН? Мы можем предоставить вам исчерпывающие ответы на эти вопросы. Об амортизации читайте в статье «Амортизация основных средств при УСН (нюансы)»

А сложности в учете НДС поможет преодолеть статья «Порядок восстановления НДС при переходе на УСН (нюансы)»

В переходе на упрощенную систему налогообложения для компании нет ничего сложного. Главное, что должен проверить бухгалтер, — соответствие организации всем условиям для применения упрощенки и своевременность подачи уведомления о переходе на УСН. Впоследствии могут возникнуть вопросы с принятым ранее к вычету НДС. В этом вам всегда готова помочь рубрика «Переход на УСН» и другие материалы нашего сайта.

Срок подачи заявления для перехода на УСН с 2020 года

В какой срок подавать в ИФНС заявление о переходе на УСН с 2020 года? Что будет если не уложиться в срок? Как долго налоговики будут рассматривать заявления? Могут ли отказать в переходе на «упрощенку» с 2020 года?

Также:

Какие условия должны соблюдаться для перехода на УСН с 2020 года

В конце года самое время решить, переходить на упрощенку или нет. Примните решение и выберите объект налогообложения («доходы» или «доходы за вычетом расходов»).
Также проверьте, соблюдаются ли условия для перехода на УСН с 2020 года, а именно:

1	Доходы за 2019 год – не больше 150 млн руб. (Письмо Минфина от 25.08.2017 N 03-11-06/2/54808). Для перехода с ОСН на УСН с 2020 г. доходы за 9 месяцев 2019 г. должны быть не более 112,5 млн руб.
2	Бухгалтерская остаточная стоимость ОС – максимум 150 млн руб.
3	Средняя численность работников – не более 100 человек.
4	Максимальная доля других организаций в уставном капитале – 25%.
5	У организации нет филиалов.

Если все ок, то можете подавать уведомление в ИФНС о переходе на упрощенную систему налогообложения с начала следующего года.

Перейти с ОСН на УСН можно только с начала нового 2020 года. Для этого не позднее 31 декабря подайте в ИФНС уведомление (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Срок подачи уведомления

При переходе подайте уведомление не позднее 31 декабря предшествующего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

При создании новой компании уведомление подайте вместе с документами на госрегистрацию. Если вы этого не сделали, подать уведомление можно в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет, указанной в свидетельстве (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). В обоих случаях ваша фирма будет считаться применяющей УСН со дня ее регистрации.

Таким образом, для перехода на УСН с 1 января 2020 года уведомление нужно направить в ИФНС не позднее 31 декабря 2019 года. Это последний рабочий день 2019 года.

Если передать в ИФНС уведомление с опозданием, например, 9 января 2020 года, то переход на УСН с 2020 года будет считаться несостоявшимся. И применять УСН будет нельзя.

Пример уведомления о переходе на “упрощенку”

Далее приведем возможный образец уведомления о переходе не УСН с 2020 года с ОСНО.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Как перейти на УСН с 2020 года

По сравнению с общей системой налогообложения УСН снижает налоговую нагрузку и облегчает работу с отчетностью. В подавляющем большинстве случаев переход на УСН освобождает предпринимателей от НДС, налога на имущество и налога на прибыль.

Стандартные налоговые ставки на УСН ниже, чем на общей системе налогообложения, при этом региональные власти могут снижать их по своему усмотрению.

В качестве объекта налогообложения заявитель может выбрать:

• «доходы» (налог уплачивается с суммы доходов)

Ставка — 6 %, хотя законами субъектов может быть снижена до 1 %.

Для расчета платежа за 1-ый квартал учитываются доходы за квартал, за полугодие — доходы за полугодие и т.д.

Налоговая база — денежное выражение всех доходов.

• «доходы минус расходы»

Ставка — 15 %. Региональные законы могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 %. Например, в Крыму и Севастополе налоговая ставка может быть снижена до 3 % (п. 3 ст. 346.20 НК РФ).

Для расчета берется доход, уменьшенный на величину расхода. Если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1 % полученных за год доходов, то придется уплатить минимальный налог в размере 1 % от полученных доходов.

Налоговая база — разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше размер базы и суммы налога. При этом уменьшение налоговой базы возможно только на расходы, указанные в ст. 346.16 НК РФ.

Менять объект налогообложения можно в начале каждого календарного года.

Стоимость нематериальных активов со сроком полезного использования до 3-х лет, приобретенных после перехода на УСН, включается в состав расходов в течение года. Если срок полезного использования основных средств и нематериальных активов не превышает 15 лет, в первый календарный год в состав расходов включается 50 % стоимости, во второй и третий год — 30 % и 20 % стоимости; если превышает 15 лет — расходы списываются равными долями в течение первых 10 лет (пп. 3 п. 3 ст. 346.16).

На «упрощенке» налоговый учет можно вести в книге учета доходов и расходов (форма утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н), ее не нужно заверять в ИФНС. Налоговую декларацию достаточно подавать в конце каждого календарного года.

Кто не может перейти на УСН

Ограничения действуют как для ИП и иных лиц, так и для организаций.

Если компания хочет перейти на УСН, то:

• у нее не должно быть филиалов;
• средняя численность работников не должна превышать 100 человек;
• максимальная доля иных компаний в уставном капитале должна быть не более 25 %. Это не касается организаций, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если не менее 50 % работников компании — инвалиды, получающие не менее 25 % из фонда оплаты труда, потребительских обществ и некоторых научных учреждений (ст. 346.12 НК РФ).

На УСН не имеют права переходить банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, ломбарды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, организации и ИП, производящие подакцизные товары или добывающие и реализующие некоторые полезные ископаемые, организации, проводящие азартные игры, нотариусы и адвокаты с частной практикой, организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции, организации и ИП на ЕСХН.

Также «упрощенка» недоступна иностранным компаниям, микрофинансовым организациям и частным агентствам занятости.

Длинный список организаций, которые не имеют право использовать УСН, приводится в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Условия перехода на УСН

Перейти на УСН в течение года невозможно, даже если у компании появились новые виды предпринимательской деятельности (Письмо Минфина РФ от 21.04.2014 № 03-11-11.18274).

Для перехода придется учитывать некоторые нюансы.

• Компания может перейти на УСН, если ее доходы за 9 месяцев текущего года не превысили 112,5 млн руб.

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета — к ним относятся доходы от реализации товаров и услуг и имущественных прав и внереализационные доходы. Из доходов исключаются суммы налогов, предъявляемые покупателю (ст. 248 НК РФ).

До 1 января 2020 года коэффициент-дефлятор не действует на предельный размер доходов компании, ограничивающий ее право перейти на УСН.

• Бухгалтерская остаточная стоимость основных средств, которые признаются амортизируемым имуществом, подлежащим амортизации, на 1 января 2020 года не должна превышать 150 млн руб.

Амортизируемым имуществом считается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. Амортизации не подлежит земля, природные ресурсы, ценные бумаги, объекты незавершенного капитального строительства и некоторые другие виды имущества (ст. 256 НК РФ).

Форма и сроки подачи уведомления о переходе на УСН

О переходе на УСН нужно обязательно уведомить налоговую, и сделать это не позднее 31 декабря 2019 года — тогда спецрежим начнет действовать в 2020 году. Если компания это не сделает, то она не будет иметь права применять «упрощенку». Рекомендуемая форма уведомления утверждена Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № MMB-7-3/829@.

В электронном виде документ можно подготовить в формате, утвержденном Приказом ФНС РФ от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@.

Компания, переставшая быть плательщиками ЕНВД, имеет возможность перейти на УСН в 2020 году с начала того месяца, в котором прекращена ее обязанность по уплате ЕНВД. В таком случае уведомление нужно подать не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.

Если компания уже работает на спецрежиме и планирует применять его в 2020 году, дополнительно уведомлять инспекцию об этом не нужно.

Способы подачи уведомления:

• лично в налоговую инспекцию;
• через уполномоченного представителя;
• заказным письмом.

Датой подачи формы в ИФНС будет считаться день поступления в инспекцию или день, указанный на почтовом штемпеле.

Если уведомление подается через представителя компании, в заявлении нужно указать документ, подтверждающий его полномочия, и приложить к уведомлению копию этого документа, например, доверенность.

Что нужно указать в уведомлении

В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения — «доходы» или «доходы, уменьшенные на сумму расходов». «Доходы» лучше выбирать, если у компании небольшие расходы. Если расходы большие и на них можно уменьшить налогооблагаемую базу, выберите «доходы минус расходы».

Считается, что, если расходы компании не превышают 60 % от ее доходов, выгоднее выбрать «доходы», если превышают — «доходы минус расходы».

В уведомлении также нужно указать остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября текущего года. Для точного расчета можно учитывать размер налоговых ставок с учетом вида деятельности и категории налогоплательщика в конкретном регионе.

Изменение объекта налогообложения

Гл. 26.2 НК РФ не вводит ограничения для изменения объекта налогообложения по УСН. Однако выбрать новый объект можно только до предельного срока подачи заявки, то есть до конца текущего года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ, Письмо УФНС РФ по г. Москве от 07.05.2009 № 20-18/2/045279@).

Для этого нужно представить в ИФНС еще одно уведомление с новым объектом налогообложения и приложить письмо о том, что первоначальное уведомление аннулируется (Письма Минфина РФ от 14.10.2015 № 03-11-11/58878 и от 16.01.2015 № 03-11-06/2/813).

Если компания на практике применяет не тот объект налогообложения, который указан в уведомлении, ИФНС может пересчитать налоговые обязательства компании самостоятельно, потому что выбор объекта налогообложения нужно выбирать с соблюдением условий, указанных в гл. 26.2 НК РФ.

Подтверждение от ИФНС

Для перехода на УСН не нужно получать разрешение от инспекции. Достаточно просто уведомить ИФНС и начать деятельность без подтверждения (Письмо Минфина РФ от 16.02.2016 № 03-11-11/8396).

Однако убедиться в том, что спецрежим можно применять, все же стоит: например, можно направить в инспекцию запрос о подтверждении факта применения компанией УСН (Приложение № 6 к Административному регламенту, утвержденному Приказом Минфина РФ от 02.07.2012 №99н).

В течение 30 дней ИФНС пришлет ответное письмо о переходе на УСН (п. 93 Административного регламента).

Если компания не уведомила ИФНС о смене налогового режима вовремя, чиновники отправят ей сообщение о невозможности применения УСН (Приказ ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829).

Уведомление подано, а компания передумала переходить на УСН — что делать?

Если компания решила перейти на УСН и уже подала уведомление в ИФНС, но передумала и решила остаться на общем режиме налогообложения, то ей нужно уведомить ИФНС о своем решении. Сделать это нужно до 15 января следующего года, в котором планировались применение УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Если не успеет, придется год работать на «упрощенке».

Подготовка налоговой базы переходного периода

Чтобы сформировать налоговую базу переходного периода, нужно учитывать, как рассчитывается налог на прибыль, — методом начисления или кассовым методом.

Чтобы определить налоговую базу при переходе с общего режима на упрощенный, нужно включить в базу по единому налогу на дату перехода суммы, полученные до 31 декабря текущего года, в оплату по договорам, которые будут исполнены после перехода на УСН (п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Если средства уже были включены в доходы, их можно не включать в базу по единому налогу. Доход и расход нужно учитывать один раз — либо при общем режиме налогообложения, либо при упрощенном.

При методе начисления к переходным доходам относятся незакрытые авансы, полученные при применении ОСНО. При кассовом методе доходы формируются по мере поступления оплаты, вне зависимости от даты реализации товаров и услуг (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

В последнем квартале текущего года нужно восстановить НДС по основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам в размере, ранее принятом к вычету, и в размере суммы, пропорциональной балансовой стоимости без учета переоценки для основных средств и нематериальных активов (Письма Минфина РФ от 10.06.2009 № 03-11-06/2/99, от 27.01.2010 № 03-07-14/03).

Если НДС по имуществу, приобретенному до перехода на УСН, к вычету не ставился, его нельзя восстановить (Письма Минфина РФ от 18.10.2016 № 03-07-14/60503 и от 16.02.2012 № 03-07-11/47). Это нужно сделать в последнем квартале текущего года до перехода на специальный режим. Восстановленный налог включается в состав прочих расходов (ст. 264 НК РФ, Письма Минфина РФ от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205, УФНС России по г. Москве от 24.12.2009 № 16-15/136335).

Если компания уплатила НДС с аванса и отправила товары или выполнила услуги в период действия УСН, нужно вернуть клиентам НДС с аванса. Этот налог можно вычесть в последнем квартале текущего года, если представить документы, подтверждающие факт возврата НДС (п. 5 ст. 346.25 НК РФ).

Налог нельзя сначала заявить к вычету, а затем вернуть, также нельзя вернуть налог покупателям путем зачета и если контракт предоплаты расторгнут и аванс возвращен.

Так как на УСН компании не оплачивают НДС, в договорах, заключенных до перехода на специальный режим, нужно скорректировать цену товаров и услуг, установленных с НДС, а в следующие годы указывать, что цена не облагается НДС.

Если компания в текущем году создавала в налоговом учете резервы, можно учесть их остатки на конец года в составе внереализационных доходов (п. 7 ст. 250 НК РФ, пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Авансы, выданные в период действия ОСНО в счет предстоящих поставок, нужно включить в базу по единому налогу на дату поступления товаров и услуг.

Если компания использовала кассовый метод, она признавала свои доходы и расходы по мере оплаты, поэтому ей не нужно следовать особому порядку формирования доходов и расходов (пп. 2 и 3 ст. 273 НК РФ).

Чтобы определить остаточную стоимость амортизируемого имущества, приобретенного до перехода на УСН, нужно вычесть из закупочной стоимости сумму амортизации за период применения ОСНО.

Если до перехода на УСН основные средства или нематериальные активы не были оплачены, их остаточную стоимость можно отразить в учете, начиная с отчетного периода, когда произошла оплата.

При расчете налога на прибыль кассовым методом остаточная стоимость амортизируемого имущества будет равна первоначальной, так как при кассовом методе амортизируется только полностью оплаченное имущество (пп. 2 и 3 ст. 273 НК РФ).