Филиал или представительство?

01.03.2020
Комментариев нет
Бизнес

Чем филиал отличается от представительства?

Гражданским кодексом РФ для коммерческих организаций установлено право учреждать филиалы и представительства. Реализация данного права позволяет территориально расширить сферу деятельности предприятия и его увеличить прибыль. Поэтому любое расширение бизнеса всегда связывается с формированием новых структурных единиц.

Понятие филиала и представительства, основные положения их деятельности содержится в ГК РФ. Однако более полно их структура, порядок учреждения и деятельность устанавливается в уставе и учредительном договоре организации.

По сути, оба этих структурных подразделения выполняют сходные задачи, их структура также похожа, однако законодательное разграничение проведено не случайно.

Общая характеристика филиала

Под филиалом понимается обособленное подразделение коммерческой организации, которое располагается вне места его нахождения и осуществляет все его функции либо их часть, в том числе функции представительства.

Важно отметить, что филиал это не самостоятельное юридическое лицо, несмотря на все имеющиеся признаки. Это структурная единица основного предприятия.

Филиал

У любого филиала есть относительная имущественная самостоятельность, т.к. в целях обеспечения деятельности руководитель организации передает часть имущества на его баланс. Он также обладает территориальной обособленностью, т.к. действует в другом субъекте Российской Федерации или в другом городе того же субъекта, где зарегистрирована коммерческая организация.

Руководитель назначается приказом учредителя организации. Он вправе работать только на основании письменной доверенности.

Абстрактно филиал можно представить как «двойника» организации, т.к., полностью повторяет процесс производства товара, заключает от имени организации договоры, может иметь даже некоторые отличия в ценовой или рекламной политике, но всегда подотчетно головному офису юридического лица. Кроме того, имеет свои здания, оборудование, рабочие места. Его главное назначение – оптимизировать деятельность компании на как можно большей территории. Например, компания по производству хлеба не может без риска истечения срока годности поставлять хлеб по всей России. Поэтому она открывает филиалы во всех городах, чтобы те самостоятельно выпекали хлеб и от имени всей компании распространяли его в своих городах.

Общая характеристика представительства

Под представительством понимается обособленное подразделение коммерческой организации, которое расположено вне места его нахождения и представляет интересы юридического лица, а также осуществляет их защиту.

Представительство также является лишь структурной частью организации, имеющей характер обособленности и относительной самостоятельности. Находится за пределами территории, где была зарегистрирована компания и действует на базе предоставленного руководителем имущества. Оно не занимается самостоятельной предпринимательской деятельностью, а значит, не извлекает прибыль. Оно лишь способствует работе предприятия на отдаленных территориях.

Представительство может привлекать клиентов на вверенной ему территории, вести переговоры, принимать заказы и претензии клиентов, заключать договоры. Однако затем вся эта информация направляется в головной офис, где фактически и реализуется вся работы предприятия. Например, представительство принимает заказ на партию обоев в Республике Коми, затем этот заказ направляется в головной офис в Москве, где эти обои производятся и затем отправляются в Республику Коми.

Кроме того, представительством реализуется функция защиты прав юридического лица в суде, если исковое заявление предъявлено по месту деятельности структурной единицы.

Общие черты филиала и представительства

Может показаться, что филиал и представительство это синонимы и их разграничение излишне и бессмысленно. Действительно, эти структурные очень похожи:

  1. Филиалы и представительства не являются коммерческими организациями, не регистрируются в качестве таковых, но указываются в реестре юридических лиц как структурные единицы.
  2. Действуют в соответствии с Положением или Уставом.
  3. Располагаются в отдаленных от юридического лица местностях.
  4. В налоговых правоотношениях они не разделяются, а оба действуют как структурное подразделение и имеют одинаковую бухгалтерскую отчетность.

Отличия филиала и представительства

Несмотря на ряд общностей, представительства и филиалы можно разграничить по ряду оснований:

Каждое такое структурное подразделение выполняет разный объем и характер функций. Одно существует только в целях отстаивания интересов коммерческой организации в ее контактах с другими участниками рынка (переговоры, заключение договоров). Другое может выполнять как эти функции, так полностью или частично функции коммерческой организации – реализация торговли, производства и иной уставной деятельности.

Таким образом, филиал имеет более широкий круг прав и сфер деятельности и его основное отличие от представительства кроется в объеме допустимой деятельности.

Филиал может извлекать прибыль и распоряжаться ей в интересах всей компании. Напротив, представительство финансируется организацией и не осуществляет предпринимательскую деятельность.

Филиал, ввиду ведения хозяйственной деятельности, требует открытия самостоятельного банковского счета и имеет собственный баланс предприятия. Представительство не имеет самостоятельного финансового и имущественного баланса и, как правило, не имеет своего банковского счета.

Создание филиала ООО

Выход компании на новые рынки знаменуется усложнением организационной структуры. Порядок регистрации обособленных подразделений напрямую связан со статусом. В российском законодательстве четко определен процесс формирования только для филиала и представительства. Фактически же типов структурных единиц ООО больше.

Формы обособленных подразделений

Общее правовое регулирование деятельности предприятий осуществляется положениями главы 4 ГК РФ. Статья 55 дает официальное определение филиалам и представительствам. Первый вид образований наделяют широкими полномочиями. Через филиал компания может вести основную деятельность либо реализовывать некоторые коммерческие функции. Второй вид имеет ограниченную компетенцию. Представительство регистрируют с целью продвижения и защиты интересов на определенной территории.

Виды обособленных подразделений дополняет статья 11 НК РФ. Норма дает расширительное толкование термину. Под выделенной структурной единицей контролирующие органы понимают любые стационарные рабочие места, созданные на период более месяца. Факт регистрации или постановки на учет роли не играет. Упоминание в налоговом законодательстве позволило юристам выделить их в третий вид.

Сравнительная характеристика

Чем различаются обособленные подразделения Филиалы Представительства Стационарные рабочие места Дочернее предприятие
Создание и регистрация В обоих случаях решение принимают собственники хозяйственного общества. В пользу создания обособленного подразделения должно высказаться 2/3 всех учредителей (ст. 5 закона № 14-ФЗ от 08.02.98). Решение становится основой внесения изменений в устав и последующей регистрации в ЕГРЮЛ Распоряжение о создании структурной единицы издает директор хозяйственного общества (ч. 3 п. 2 ст.40 закона 14-ФЗ). Вносить дополнения в устав и регистрировать изменения в государственном реестре не требуется. Выделенное рабочее место достаточно включить в штатное расписание. Позиция является спорной. В пользу такого подхода высказался ФАС Московского округа в постановлении № КА-А40-/5441-01 от 03.10.01. Противоположную точку зрения высказали арбитры той же инстанции в акте № КА-41/9052-02 от 23.01.03. Статья 6 закона 14-ФЗ от 08.02.98 закрепляет за хозяйственными обществами право на создание других юридических лиц. Доля владения в уставном капитале позволяет определять характер деятельности новой фирмы и получать дивиденды. Регистрация в налоговых органах производится по правилам ст. ст. 12 и 13 закона № 129-ФЗ от 08.08.01
Хозяйственное общество вправе выступить в роли единственного участника. Ограничение установлено только ст. 7 закона 14-ФЗ от 08.02.98. Норма запрещает единолично учреждать компании предприятиям, в составе которых числится всего одно лицо
Правоспособность Филиал не наделяется статусом юридического лица, но может осуществлять коммерческую деятельность. Формирование вправе открывать счет в банке, принимать на него деньги и совершать платежи (п.4.3. Инструкции ЦБ РФ № 153-И от 30.05.14). В сделках подразделение участвует от имени хозяйственного общества Представительство наделено ограниченными полномочиями. Основной задачей подразделения является отстаивание интересов компании в конкретном регионе. Образовывать такие структурные единицы общества могут для оперативного урегулирования споров или налаживания контактов с партнерами. Коммерческую деятельность представительства не ведут. При этом расчетный счет они могут иметь. Возможность заключения договора об обслуживании предусмотрена все той же инструкцией ЦБ РФ № 153-И Сотрудники на стационарных местах выполняют лишь непосредственные должностные обязанности. Юридической самостоятельности у них нет Дочерняя фирма имеет полную правоспособность, занимается коммерческой деятельностью и несет ответственность по обязательствам. Обособленным подразделением она не является. Прямой ответственности по сделкам «дочки» материнская компания не несет. Более того, между юридическими лицами могут быть заключены договоры
Это уже не учет, выделенный на отдельный баланс. Отчетность у объединений разная. Для контролирующих органов каждое из них является самостоятельным субъектом
Если основное общество дает «дочке» обязательные указания, долги, образовавшиеся в результате, погашаются солидарно. При банкротстве на имущество материнской компании могут обратить взыскание в субсидиарном порядке. Механизм реализуют при подтверждении вины собственника (п.3 ст. 6 закона 14-ФЗ)
Система соподчинения Компетенция руководителя филиала или представительства прописывается в положении. Дополнительно полномочия закрепляют в доверенности. Главу подразделения назначает директор ООО. Он же утверждает отчет о проделанной работе и результатах (п.2 ст. 40 закона 14-ФЗ от 08.02.98) Работники подчиняются непосредственно директору общества. Назначение осуществляется путем издания кадрового приказа, а компетенция определяется трудовым договором. Ключевое значение приобретает должностная инструкция (главы 11 и 12 ТК РФ) Текущей деятельностью «дочки» материнская организация не руководит. Для этого назначают топ-менеджера или привлекают профессионального управляющего. Собственник ставит цели и задачи, распределяет прибыль, одобряет крупные сделки. Компетенция учредителя закреплена ст. 33 закона 14-ФЗ

Признаками выделенных структурных подразделений являются территориальная обособленность, осуществление деятельности от имени фирмы и наличие контроля со стороны центра.

Пример № 1: Организация торгует товарами по каталогам через интернет. Однако пользоваться услугами почты или курьерской службы невыгодно. Руководитель издает распоряжение о создании пункта выдачи заказов. С этой целью арендуется небольшое помещение со складом. На вакантную должность назначают сотрудника, а рабочее место оснащают необходимой техникой. Никаких иных функций, кроме выдачи товаров, специалист не выполняет. Сделки заключает только центральный офис. Он же выполняет заявки, ведет переговоры, отвечает за качество и комплектность.

Пример № 2: Компания осваивает рынок соседнего региона. Основной задачей является поиск постоянных деловых партнеров и презентация товаров на выставках. С этой целью регистрируется представительство. Оно занимается организацией рекламных акций, ведет переговоры с потенциальными клиентами, оборудует фирменные стенды на бизнес-ярмарках. Заключение договоров, производство и поставка продукции ложится на центр.

Пример № 3: Завод выпускает внушительные объемы продукции. Спрос на товары в отдаленных регионах становится постоянным, а количество покупателей растет. Увеличить эффективность позволяет регистрация филиала. Обособленное подразделение от имени компании заключает договоры с клиентами, отгружает продукцию со складов, проводит расчеты. При необходимости филиал ведет и производственную деятельность.

Пример № 4: Компания планирует запустить принципиально новый коммерческий проект. Направление не связано с основным производством и несет определенные финансовые риски. Для этого регистрируется дочернее предприятие. Имущество и средства фирме передаются в форме вклада в уставный капитал. Цели и задачи фиксируются в уставе. В случае успеха материнская организация получает дивиденды. В сделках «дочка» выступает от собственного имени и самостоятельно исполняет свои обязательства.

Особенности образования филиалов и представительств

Стационарное рабочее место появляется на основе простого распоряжения директора. Открытие же классических обособленных подразделений предполагает соблюдение ряда формальностей. Пошаговая инструкция создания в законодательстве отсутствует. Юристы вынуждены руководствоваться разрозненными нормами ГК РФ, а также положениями федеральных актов № 14-ФЗ от 08.02.98 и № 129-ФЗ от 08.08.01.

Условно процедуру можно разбить на этапы:

  1. Принятие решения. Учредители обязаны определить основные задачи, цели и способы их достижения. В положении о филиале или представительстве закрепляют месторасположение, компетенцию и систему контроля. Решение принимается учредителями добровольно путем голосования на общем собрании. Принудить компанию к усложнению внутренней структуры нельзя.
  2. Регистрация. Создание представительств и филиалов сопровождается изменением устава хозяйственного общества. После вынесения решения необходимо отправить специальное уведомление в территориальный налоговый орган. Извещение составляется по форме Р13001 или Р13002 (утв. распоряжением ФНС России № ММВ-7-6/25@ от 25.01.12). Первый вариант используют при внесении масштабных правок в учредительные документы (состав участников, адрес, уставный капитал). Второй бланк актуален, если коррективы сводятся к появлению обособленной структурной единицы. В качестве приложения потребуются квитанция о перечислении пошлины в 800 рублей, решение собственников, новая редакция устава ООО. Внесение сведений в государственный реестр осуществляется в течение 5 рабочих суток (ст. 8 закона № 129-ФЗ от 08.08.01).
  3. Постановка на налоговый учет. Дополнительное извещение потребуется направить в налоговую инспекцию по месту нахождения филиала или представительства (ст. 83 НК РФ). Направить документ следует не позднее 1 месяца с момента создания (п. 2 ст. 23 НК РФ). Впоследствии обо всех изменениях, касающихся подразделения, необходимо сообщать в течение 3 дней. В обоих случаях уведомление составляется по форме С-09-03-1 (приказ ФНС России № ММВ-7-6/362@ от 09.06.11).
  4. Материальное обеспечение. Имущественный базис формируется при создании выделенной структурной единицы. Здания, участки, транспорт – все это передается центром безвозмездно. О реализации в этом случае речи не идет, ведь право собственности на основные средства сохраняется за юридическим лицом (Указания Минфина РФ № 91р от 13.10.03). Аналогичный подход практикуют в отношении операций с продукцией, сырьем, расходными материалами.
  5. Постановка бухгалтерского учета. Нюансы оформления зависят от степени хозяйственной обособленности. В большинстве случаев филиалы ведут учет самостоятельно, передавая в центр лишь итоговые сведения. Основные средства они ставят на собственный баланс, формируют первичные документы, начисляют амортизацию. А вот отдельной бухгалтерской отчетности филиалы (представительства) не составляют. Подразделения лишь обобщают результаты своей работы по правилам, утвержденным центром. При формировании отчетности юридического лица показатели суммируются. Это следует из пункта 8 ПБУ 4/99 и письма Минфина РФ № 04-05-06/27 от 29.04.03. Если спектр задач подразделения невелик, фиксация хозяйственных фактов ложится на центральную бухгалтерию. Невыделенный учет практикуют фирмы с представительствами, целями которых является установление деловых контактов, реклама или иные непроизводственные вопросы.

Таким образом, пакет документов для регистрации обособленных подразделений относительно невелик. Обязательный комплект включает решение собственников, уведомление об изменении учредительных документов (Р13001), квитанцию о внесении пошлины, а также сообщение о создании структурной единицы (С-09-03-1). Для постановки работы потребуется утвердить положение о представительстве или филиале, назначить директора и оформить на него доверенность. Кроме того, хозяйственному обществу придется пересмотреть учетную политику, внести дополнения в штатное расписание и оформить передачу имущества.

Расчеты с бюджетом и отчетность

Закон не признает обособленные подразделения налогоплательщиками. Юридическое лицо остается неделимым и самостоятельно исполняет свои обязательства перед государством. Так, налоги на прибыль и добавленную стоимость уплачиваются центром. Декларации составляют в основном офисе с опорой на обобщенные показатели.

Отчисления в местные и региональные бюджеты делают по месту ведения деятельности. Если филиал (представительство) находится в другом городе и имеет выделенный баланс, платежи совершает именно он:

Обособленные подразделения, осуществляющие выплаты наемному персоналу, обязаны регулярно сдавать расчеты по страховым взносам в ИФНС. Дополнительно такие структурные единицы передают во внебюджетные фонды сведения персонифицированного учета и документы об удержании НДФЛ (ст. 230 НК РФ). Сроки, порядок и формы отчетности для них общие.

Выводы

Законодатель оставляет за юридическими лицами свободу выбора организационной структуры. Создавать филиалы, представительства или стационарные рабочие места компании могут без ограничений. Важно лишь соблюдать правила документального оформления и регистрации. Обособленные подразделения являются частью хозяйственного общества и не обладают правоспособностью. Все сделки совершаются от имени центра.

Учреждение дочернего предприятия – иной формат. Новое объединение не входит в структуру материнской организации. Оно самостоятельно осуществляет хозяйственную деятельность, несет ответственность по обязательствам. Главное общество лишь получает дивиденды и обеспечивает контроль собственника.

Сообщение о создании филиала

Согласно п. 7 ст. 84 НК РФ идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) присваивается именно налогоплательщику, т.е. самой организации (юридическому лицу). Приложением N 1 к приказу МНС РФ от 03.03.2004 N БГ-3-09/178 утвержден Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения ИНН и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц (далее — Порядок).
Согласно п. 2.1.4 Порядка код причины постановки на учет (КПП) присваивается организации в том числе при постановке на учет по месту нахождения обособленных подразделений на основании:
— заявления о постановке на учет;
— одновременно представленных в одном экземпляре заверенных в установленном порядке копий свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения;
— документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (при их наличии).
Из вышеизложенного следует, что ИНН присваивается организации в целом, т.е. ИНН филиала и головной компании соответствуют друг другу. При этом КПП филиала может отличаться от КПП самой головной организации (юридического лица).

» Не стоит тратить время на то, чтоб разбираться: любишь ты человека или нет. Поступай так, как если б ты был уверен, что ты его любишь» (с)