СВ-Принт

Калькулятор рассчитывает земельный налог по кадастровой стоимости участка земли и ставке земельного налога.
Кадастровую стоимость участка земли можно найти на портале Росреестра, очень удобно.
Ставка земельного налога определяется муниципальным образованием, на территории которого находится земельный участок, обычно это 0.3%.
Под калькулятором для справки приведены статьи из налогового кодекса, там можно посмотреть подробнее.

Земельный налог

Кадастровая стоимость Кадастровая стоимость земельного участка Ставка земельного налога, % Ставка земельного налога, установленного на территории муниципального образования Необлагаемая налогом сумма Уменьшение налоговой базы для льготных категорий налогоплательщиков Точность вычисленияЗнаков после запятой: 2 Рассчитать Размер земельного налога save Сохранить extension Виджет

НК РФ, Часть вторая, Раздел X: Местные налоги, Глава 31. Земельный налог

Статья 390. Налоговая база

1. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

2. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Статья 391. Порядок определения налоговой базы

1. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

1. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

2. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налогоплательщики — физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

1. Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

2. Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года;

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении “Маяк” и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;

6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

1. Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленную пунктом 5 настоящей статьи, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом срок представления документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, не может быть установлен позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

1. Если размер не облагаемой налогом суммы, предусмотренной пунктом 5 настоящей статьи, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.

Статья 394. Налоговая ставка

1. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

1. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.

2. В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Как рассчитать размер земельного налога по кадастровой стоимости

Ежегодно сотрудники налоговой службы рассчитывают земельный налог и отправляют квитанции владельцам недвижимостей. Зная порядок расчета, собственник может определить сумму оплаты самостоятельно.

Как рассчитывается земельный налог

Федеральная налоговая служба определяет сумму для каждого владельца земли на основании информации Росреестра: кадастровой стоимости и категории земель.

С апреля по сентябрь налоговые служащие отправляют уведомления по адресу прописки или по месту расположения участка. Владелец объекта недвижимости должен заплатить за предыдущий год до 1 декабря текущего года.

Сумма определяется на основании времени владения землей и количества собственников. При расчете применяют 4 варианта:

1. За полный календарный год.
2. За часть года.
3. За долю.
4. По налоговой ставке.

ВАЖНО! Владелец не освобождается от уплаты, если не получил квитанцию. Неплательщику выписывается штраф – 20% от назначенной суммы. Сотрудники налоговой вправе потребовать оплаты долга и пенни в течение трех лет с момента покупки недвижимости.

Сотрудники Росреестра рассчитывают кадастровую стоимость земли каждые пять лет на основании ряда факторов:

• месторасположения;
• площади;
• социально-экономического развития региона;
• качества почвы;
• инфраструктуры;
• наличия удобств и жилых домов.

Информация о расценочной стоимости содержится в базе ЕГРН. Её можно узнать на сайте Росреестра, для этого надо ввести кадастровый номер или адрес участка. Или заказать платную выписку.

Выписка в электронном виде стоит 250 рублей для граждан и 700 рублей для организаций, в бумажном – 400 р. и 1100 р. соответственно.

Если владелец считает размер кадастровой стоимости завышенной, он пишет заявление в Росреестр и просит пересчитать цену, а в случае отказа обращается в суд.

Чтобы самостоятельно рассчитать налог на землю надо узнать два параметра: кадастровую цену и тарифную ставку. Налоговую ставку устанавливает государство. Региональные власти согласно Налоговому кодексу вправе уменьшить ее размер.

Законодательно установлена ставка в размере 0,3% для земель сельскохозяйственного назначения и жилищного строительства. Для расчета налога остальных участков – 1,5%. Правительство имеет право уменьшить эту цифру до 0,1% или ввести льготы для отдельных граждан. Разница компенсируется из местного бюджета.

ВНИМАНИЕ! Коренные жители Дальнего Востока, Сибири и Крайнего Севера освобождаются от уплаты налога.

Формула для расчета налога

Общая формула для расчета земельного налога устанавливается Налоговым кодексом РФ и выглядит так:

процентная ставка × кадастровую стоимость × количество долей.

Сотрудники налоговой вводят временной коэффициент, если собственник владеет участком менее года, и определяют его делением количества месяцев во владении на 12.

Местная администрация может уменьшить размер налога, если владелец участка относится к категории льготников.

Примеры расчетов

Примеры стандартного расчета налога:

1. Участок в СНТ с кадастровой ценой равной 150 000 р., находится во владении более года, имеет одного собственника, льгот нет. Сумма налога составит: 150 000 × 0,3% × 1 = 450 рублей.
2. Земля ИЖС стоимостью – 250 000 р. Три месяца была во владении одного собственника, затем была продана. Сумма делится между продавцом и покупателем: 250 000 × 0,3% × 3 ⁄ 12 = 187,50 р. для первого владельца. Для второго: 250 000 × 0,3% × 9 ⁄ 12 = 562, 5 р.
3. Владельцу принадлежит половина участка. Земля не относится к садовым, жилым или оборонным категориям. Цена – 160 000 р. Сумма налога составит: 160 000 × 1,5% × 0,5 = 1 200 рублей.
4. Садовый участок расценивается в 200 000 р. и принадлежит ветерану боевых действий, который имеет льготу в 10 000 р. Сумма налога для льготника: (200 000 – 10 000) × 0,3% × 1 = 570 рублей.

Если собственник не получил квитанцию, сумму задолженности он может узнать на портале Госуслуги, в личном кабинете на сайте ФНС или в районном отделении налоговой службы.

Калькулятор

Для расчета земельного налога необходимо заполнить следующие поля:

1. Кадастровая стоимость (за вычетом суммы льготы, если она есть).
2. Процентная ставка (0,3% для земель сельскохозяйственного назначения и жилищного строительства. Для расчета налога остальных участков – 1,5%).
3. Долевая собственность. Например: 1/3 — 33%, 1/2 — 50%, 1 — 100%.
4. Если собственник владеет участком менее года, то указывается фактическое количество месяцев.

Необходимая информация для заполнения полей указана в выписке из ЕГРН и на сайте Росреестра.

Земель­ный налог (ЗН) явля­ет­ся одним из обя­за­тель­ных для соб­ствен­ни­ков земель­ных участ­ков (ЗУ) и тех, кому они при­над­ле­жат на пра­вах посто­ян­но­го поль­зо­ва­ния или вла­де­ния. Это­му вида нало­го­об­ло­же­ния посвя­ще­на в НК 31 гла­ва. Соглас­но ст. 387 НК РФ, земель­ный налог, нало­го­вые став­ки и льго­ты уста­нав­ли­ва­ют­ся:

• нало­го­вым кодек­сом;
• зако­на­ми субъ­ек­тов РФ (Моск­вы, С‑Петербурга и Сева­сто­по­ля);
• нор­ма­тив­но-пра­во­вы­ми акта­ми ОМСУ (орга­нов мест­но­го само­управ­ле­ния) муни­ци­паль­ных обра­зо­ва­ний (МО).

В дан­ной ста­тье рас­смот­рим:

• Кто явля­ет­ся нало­го­пла­тель­щи­ком?
• Что явля­ет­ся объ­ек­том нало­го­об­ло­же­ния и нало­го­вой базой по земель­но­му нало­гу?
• Како­вы нало­го­вые став­ки и льго­ты?
• Как рас­счи­ты­ва­ет­ся налог на зем­лю?

При­ве­дём так­же фор­му­лы и при­ме­ры рас­чё­та.

Земельный налог: субъекты и объекты налогообложения, налоговая база, ставки и льготы

Субъекты налогообложения

Нало­го­пла­тель­щи­ка­ми, на осно­ва­нии ст. 388 НК РФ, при­зна­ют­ся юри­ди­че­ские и физи­че­ские лица — соб­ствен­ни­ки земель­но­го участ­ка, а так­же вла­дель­цы и поль­зо­ва­те­ли ЗУ, в чьём вла­де­нии или поль­зо­ва­нии дан­ный земель­ный уча­сток нахо­дит­ся бес­сроч­но.

Пла­тить земель­ный налог не нуж­но тем, у кого ЗУ нахо­дит­ся в арен­де или во вре­мен­ном без­воз­мезд­ном поль­зо­ва­нии.

Объекты налогообложения

Обла­га­ют­ся нало­гом, соглас­но со ст. 389 НК, земель­ные участ­ки, нахо­дя­щи­е­ся в гра­ни­цах субъ­ек­тов РФ и муни­ци­паль­ных обра­зо­ва­ний.

Не обла­га­ют­ся нало­гом, в соотв. с зако­на­ми РФ, земель­ные участ­ки:

• Изъ­ятые из обо­ро­та.
• Огра­ни­чен­ные в обо­ро­те:
  • заня­тые объ­ек­та­ми куль­тур­но­го насле­дия, в т. ч. и все­мир­но­го, исто­ри­ко-куль­тур­ны­ми, архео­ло­ги­че­ски­ми памят­ни­ка­ми, музе­я­ми-запо­вед­ни­ка­ми;
  • ЗУ, на кото­рых нахо­дят­ся госу­дар­ствен­ные объ­ек­ты вод­но­го фон­да.
• Вхо­дя­щие в состав земель лес­но­го фон­да.
• ЗУ, на кото­рых рас­по­ло­же­ны мно­го­квар­тир­ные дома.

Налоговая база и её определение

Нало­го­вой базой (НБ) по земель­но­му нало­гу явля­ет­ся КС — кадаст­ро­вая сто­и­мость объ­ек­та нало­го­об­ло­же­ния, уста­нов­лен­ная на нача­ло нало­го­во­го пери­о­да (НП), то есть пер­вое янва­ря (ст. 391 НК РФ).

• Для новых земель­ных участ­ков, обра­зо­ван­ных в тече­ние НП нало­го­вой базой счи­та­ет­ся КС на момент реги­стра­ции ЗУ в ЕГРН.
• Если земель­ный уча­сток зани­ма­ет тер­ри­то­рии раз­ных МО, то высчи­ты­ва­ют­ся нало­го­вая база каж­дой доли ЗУ: кадаст­ро­вую сто­и­мость все­го ЗУ нуж­но умно­жить на отно­ше­ние пло­ща­ди доли к общей пло­ща­ди земель­но­го участ­ка.
• Так­же отдель­но опре­де­ля­ет­ся нало­го­вая база для каж­дой доли, если общей доле­вой соб­ствен­но­стью обла­да­ют несколь­ко лиц, или на каж­дой доле ЗУ уста­нов­ле­на своя нало­го­вая став­ка.

Когда учитывается изменение кадастровой стоимости

Изме­не­ние КС в тече­нии нало­го­во­го пери­о­да учи­ты­ва­ет­ся:

• при исправ­ле­нии оши­бок, допу­щен­ных при рас­че­те КС;
• по реше­нию суда или комис­сии, рас­смат­ри­ва­ю­щих спо­ры отно­си­тель­но кадаст­ро­вой сто­и­мо­сти;
• если изме­не­ние КС яви­лось резуль­та­том пере­во­да ЗУ из одной кате­го­рии в дру­гую.

В осталь­ных слу­ча­ях изме­не­ние кадаст­ро­вой соб­ствен­но­сти на про­тя­же­нии все­го нало­го­во­го пери­о­да для опре­де­ле­ния НБ в рас­чёт не при­ни­ма­ет­ся.

• Нало­го­пла­тель­щи­ки юри­ди­че­ские лица (орга­ни­за­ции) само­сто­я­тель­но опре­де­ля­ют КС по све­де­ни­ям ЕГРН.
• Нало­го­вая база для физи­че­ских лиц опре­де­ля­ет­ся нало­го­вы­ми орга­на­ми по све­де­ни­ям, посту­пив­шим из ЕГРН.

Налоговый, отчётный период и налоговые ставки

Нало­го­вый пери­од равен кален­дар­но­му году (ст. 393 НК).

Отчёт­ный пери­о­ды — пер­вый, вто­рой и тре­тий квар­та­лы. Отчет­ные пери­о­ды по реше­нию вла­стей могут не уста­нав­ли­вать­ся.

Нало­го­вые став­ки уста­нав­ли­ва­ют­ся в соот­вет­ствии со ст. 394 НК сле­ду­ю­ще­го раз­ме­ра:

0,3% от КС:

• ЗУ на зем­лях сель­хоз­на­зна­че­ния или в зонах посе­ле­ния, пред­на­зна­чен­ных для с/х про­из­вод­ства;
• ЗУ под ЛПХ (лич­ное под­соб­ное хоз-во), СНТ (садо­вод­че­ское неком­мер­че­ское тов-во), ОНТ (ого­род­ни­че­ское неком­мер­че­ское тов-во), живот­но­вод­ство;
• ЗУ жило­го фон­да и заня­тые объ­ек­та­ми ЖКХ;
• земель­ные участ­ки, исполь­зу­е­мые в целях обо­ро­ны и без­опас­но­сти, в погра­нич­ной и тамо­жен­ной зонах.

1,5% — все осталь­ные ЗУ.

Льготы налогообложения

На осно­ва­нии ст. 391 НК, нало­го­вый вычет в раз­ме­ре кадаст­ро­вой ст-ти 600 м2 пло­ща­ди ЗУ предо­став­ля­ет­ся, соглас­но п. 5 ст. 391, сле­ду­ю­щим лицам:

• геро­ям СССР и РФ;
• инва­ли­дам пер­вой-вто­рой груп­пы;
• детям-инва­ли­дам, а так­же инва­ли­дам с дет­ства;
• вете­ра­нам и инва­ли­дам ВОВ и бое­вых дей­ствий;
• лицам, попа­да­ю­щим под дей­ствие соци­аль­ных про­грамм защи­ты, постра­дав­ших в резуль­та­те ката­строф на ЧАЭС и ПО “Маяк”;
• лицам, кото­рые рабо­та­ли в под­раз­де­ле­ни­ях осо­бо­го рис­ка, участ­вуя в испы­та­ни­ях атом­но­го ору­жия и лик­ви­да­ции послед­ствий ядер­ных ава­рий на воен­ных объ­ек­тах;
• лицам, став­ши­ми инва­ли­да­ми или забо­лев­ши­ми луче­вой болез­нью в резуль­та­те испы­та­ний ядер­но­го ору­жия (уста­но­вок) или кос­ми­че­ских аппа­ра­тов и тех­ни­ки;
• пен­си­о­не­рам и лицам, достиг­шим пен­си­он­но­го воз­рас­та, нахо­дя­щим­ся на пожиз­нен­ном содер­жа­нии.

Нало­го­вый вычет может быть при­ме­нён толь­ко в отно­ше­нии одно­го из участ­ков, нахо­дя­щих­ся в соб­ствен­но­сти, бес­сроч­ном вла­де­нии или поль­зо­ва­нии нало­го­пла­тель­щи­ка. Уве­до­мить нало­го­вые орга­ны о выбран­ном участ­ке нуж­но не позд­нее 1 нояб­ря кален­дар­но­го нало­го­во­го года.

Если нало­го­вый вычет по раз­ме­ру пре­вы­ша­ет нало­го­вую базу, то она счи­та­ет­ся рав­ной нулю.

Полное освобождение от налога

Осво­бож­да­ют­ся от земель­но­го нало­га, соглас­но ст. 395 НК РФ, сле­ду­ю­щие орга­ни­за­ции и физи­че­ские лица в отно­ше­нии земель­ных участ­ков, на кото­рых рас­по­ло­же­ны объ­ек­ты, свя­зан­ные с их про­фес­си­о­наль­ной, устав­ной или иной дея­тель­но­стью:

• УИС (учре­жде­ния уго­лов­но-испол­ни­тель­ной систе­мы);
• орга­ни­за­ции, обслу­жи­ва­ю­щие авто­до­ро­ги госу­дар­ствен­но­го зна­че­ния;
• обще­ствен­ные все­рос­сий­ские орг. инва­ли­дов:
  • в отно­ше­нии участ­ков, на кото­рых осу­ществ­ля­ет­ся пр-во или реа­ли­за­ция това­ров (кро­ме подак­циз­ных), при этом чис­лен­ность работ­ни­ков-инва­ли­дов долж­на быть не менее 50% от всей чис­лен­но­сти работ­ни­ков, а на опла­ту тру­да инва­ли­дов долж­но ухо­дить не менее 25% от все­го фон­да опла­ты;
  • в отно­ше­нии ЗУ, исполь­зу­е­мых орга­ни­за­ци­ей инва­ли­дов для лечеб­но-оздо­ро­ви­тель­ных, обра­зо­ва­тель­ных, куль­тур­ных, спор­тив­ных, инфор­ма­ци­он­ных целей, отды­ха, реа­би­ли­та­ции и соци­аль­ной адап­та­ции;
• рели­ги­оз­ные орга­ни­за­ции;
• орг. народ­ных худо­же­ствен­ных про­мыс­лов, нахо­дя­щи­е­ся на зем­лях искон­но­го пре­бы­ва­ния этих про­мыс­лов;
• физи­че­ские лица и общи­ны, отно­ся­щи­е­ся к малым север­ным, сибир­ским и даль­не­во­сточ­ным наро­дам;
• судо­стро­и­тель­ные орга­ни­за­ции, нахо­дя­щи­е­ся в про­мыш­лен­ных ОЭЗ (осо­бых эко­но­ми­че­ских зонах) в каче­стве рези­ден­тов сро­ком на 10 лет;
• дру­гие орга­ни­за­ции, явля­ю­щи­е­ся рези­ден­та­ми ОЭЗ сро­ком на 5 лет;
• орга­ни­за­ции, явля­ю­щи­е­ся участ­ни­ка­ми СЭЗ (сво­бод­ных эко­но­ми­че­ских зон), соглас­но дого­во­ру об эко­но­ми­че­ской дея­тель­но­сти в дан­ных зонах, сро­ком на три года, с момен­та воз­ник­но­ве­ния прав на земель­ный уча­сток;
• управ­ля­ю­щие ком­па­нии, нахо­дя­щи­е­ся на тер­ри­то­рии инно­ва­ци­он­но­го цен­тра “Скол­ко­во”, в соот­вет­ствии с ФЗ “Об ИЦ “Скол­ко­во”.

Нало­го­вые льго­ты в отно­ше­нии судо­стро­и­тель­ные орга­ни­за­ций, рези­ден­тов ОЭЗ и СЭЗ пре­кра­ща­ют­ся, в слу­чае раз­де­ла или объ­еди­не­ния ими земель­ных участ­ков, по отно­ше­нию к вновь обра­зо­ван­ным в резуль­та­те реор­га­ни­за­ции ЗУ.

Как рассчитать земельный налог в 2018 году

Рас­чёт земель­но­го нало­га про­из­во­дит­ся по кадаст­ро­вой сто­и­мо­сти и нало­го­вой став­ке, уста­нов­лен­ны­ми на нача­ло нало­го­во­го пери­о­да госу­дар­ствен­ны­ми или муни­ци­паль­ны­ми орга­на­ми.

Фор­му­ла рас­чё­та земель­но­го нало­га:

Сн = KС x Нст. (1), где

• Сн — сум­ма нало­га;
• КС — кадаст­ро­вая сто­и­мость нало­го­об­ла­га­е­мо­го земель­но­го участ­ка;
• Нст. — нало­го­вая став­ка, дей­ству­ю­щая на дан­ной тер­ри­то­рии в отно­ше­нии кате­го­рии зем­ли, к кото­рой при­над­ле­жит ЗУ.

Что­бы рас­счи­тать земель­ный налог в 2018 году, нуж­но най­ти кадаст­ро­вую сто­и­мость участ­ка на 01.01. 2018 г. и умно­жить ее на став­ку нало­га на зем­лю (изме­не­ние став­ки может про­изой­ти при пере­во­де зем­ли из одной кате­го­рии в дру­гую и по реше­нию орга­нов вла­сти).

Где найти кадастровую стоимость участка

Узнать кадаст­ро­вую сто­и­мость ЗУ и нало­го­вую став­ку мож­но по каль­ку­ля­то­ру земель­ных участ­ков. На открыв­шей­ся кар­те необ­хо­ди­мо по адре­су най­ти свой уча­сток и клик­нуть по нему. Каль­ку­ля­тор пока­жет, сколь­ко сто­ит уча­сток, и нало­го­вую став­ку.

• Так­же уточ­нить КС мож­но, зака­зав выпис­ку из ЕГРН.
• Если име­ет­ся на руках кадаст­ро­вый пас­порт, то в нем тоже есть све­де­ния о КС, одна­ко они могут быть уста­рев­ши­ми.

Земельный налог для физических лиц

Физи­че­ским лицам, соб­ствен­ни­кам, вла­де­ю­щим или поль­зу­ю­щим­ся ЗУ на посто­ян­ной осно­ве, нет нуж­ды само­сто­я­тель­но счи­тать налог. Нало­го­вые орга­ны фор­ми­ру­ют доку­мент, кото­рый содер­жит в себе и кадаст­ро­вую сто­и­мость, и став­ку нало­га на зем­лю, и посы­ла­ют его по адре­су нало­го­пла­тель­щи­ка. Пере­счи­тать ЗН мож­но, что­бы удо­сто­ве­рить­ся в пра­виль­но­сти начис­ле­ний.

При воз­ник­но­ве­нии льгот физи­че­ское лицо долж­но сооб­щить об этом в нало­го­вые орга­ны, что­бы они про­из­ве­ли пра­виль­ные начис­ле­ния нало­га на зем­лю.

Порядок начисления налогов

На рас­чет­ную сум­му нало­га вли­я­ет ряд фак­то­ров (ст. 396 НК РФ):

• соб­ствен­ник вла­дел участ­ком непол­ный нало­го­вый пери­од (то есть не 12 меся­цев);
• в тече­ние года изме­ни­лась кадаст­ро­вая сто­и­мость (при­чи­ны, по кото­рым это воз­мож­но, ука­за­ны в гл. Нало­го­вая база и её опре­де­ле­ние);
• уча­сток был реор­га­ни­зо­ван (раз­де­лён на несколь­ко или объ­еди­нен с дру­ги­ми), в резуль­та­те чего про­изо­шли изме­не­ния пло­ща­ди нало­го­об­ла­га­е­мо­го ЗУ;
• у нало­го­пла­тель­щи­ка появи­лось пра­во на льго­ты (нало­го­вый вычет).

Нало­го­вая рас­чет­ная сум­ма при этом будет пред­став­лять из себя сум­му нало­гов за пери­о­ды, в кото­рых име­ют­ся раз­лич­ные усло­вия кре­ди­то­ва­ния.

Как рассчитывается ЗН за период владении

Уча­сток может быть при­об­ре­тен или отчуж­ден в любое вре­мя нало­го­во­го года, поэто­му вста­ет необ­хо­ди­мость посчи­тать ЗН за тот пери­од, когда име­ют­ся пра­ва на ЗУ. Фор­му­ла рас­че­та земель­но­го нало­га при этом тако­ва:

Сн = KС x Нст. х Квл., (2)

где Квл. — коэф­фи­ци­ент пери­о­да вла­де­ния, рав­ный Мвл./12 (отно­ше­ние коли­че­ства пол­ных меся­цев вла­де­ния Мвл. к 12 меся­цам).

Таким обра­зом, что­бы посчи­тать, сколь­ко нуж­но пла­тить за зем­лю, необ­хо­ди­мо налог за пол­ный нало­го­вый пери­од умно­жить на коэф­фи­ци­ент пери­о­да вла­де­ния.

Земельный налог при изменении кадастровой стоимости

В фор­му­ле необ­хо­ди­мо будет учи­ты­вать и коэф­фи­ци­ент пери­о­да вла­де­ния Квл., и два зна­че­ния кадаст­ро­вой ст-сти. Рас­счи­ты­ва­ет­ся налог Сн1 за пери­од вла­де­ния участ­ком по ста­рой КС и налог Сн2 за остав­ший­ся пери­од вла­де­ния после изме­не­ния КС, затем обе вели­чи­ны скла­ды­ва­ют­ся. Алго­ритм рас­че­та таков:

Сн = Сн1 + Сн2;

Сн1 = КС1 х Нст. х Квл.1 = КС1 х Нст. х Мвл.1/12

Сн2 = КС2 х Нст. х Квл.2 = КС2 х Нст. х Мвл.2/12

Сн = КС1 х Нст. х Мвл.1/12 + КС2 х Нст. х Мвл.2/12 = Нст. (КС1 х Мвл.1/12 + КС2 х Мвл.2/12), (3)

где:

• Сн — пол­ная сум­ма нало­га;
• Нст. — став­ка нало­го­об­ло­же­ния;
• КС1 — кадаст­ро­вая сто­и­мость до её изме­не­ния;
• КС2 — новое зна­че­ние КС;
• Мвл.1 — кол-во меся­цев вла­де­ния участ­ком по ста­рой КС;
• Мвл. 2 — кол-во меся­цев вла­де­ния участ­ком по новой КС.

Что­бы рас­счи­тать земель­ный налог при усло­ви­ях изме­не­ния кадаст­ро­вой сто­и­мо­сти участ­ка и неиз­мен­ной нало­го­вой став­ки, нуж­но раз­мер став­ки умно­жить на сум­му про­из­ве­де­ний ста­рой и новой кадаст­ро­вой сто­и­мо­сти на соот­вет­ству­ю­щие им коэф­фи­ци­ент пери­о­ды вла­де­ния.

Пример расчета земельного налога для физического лица

• Граж­да­нин Пет­ров при­об­рёл 10 соток зем­ли (1000 м2) для ИЖС 17 мар­та 2018 г.
• Кадаст­ро­вая сто­и­мость зем­ли по состо­я­нию на 01.01.2018 г. — 500 000 руб.
• Нало­го­вая став­ка — 1.5%.
• 05.09.2018 г. Пет­ро­ву реше­ни­ем ВТЭК была при­сво­е­на вто­рая груп­па инва­лид­но­сти, то есть у него воз­ник­ло пра­во на вычет в раз­ме­ре кадаст­ро­вой ст-ти 600 м2 ЗУ.

Какой налог за зем­лю ему нуж­но будет запла­тить?

В рас­че­те необ­хо­ди­мо учесть:

• кол-во пол­ных меся­цев* вла­де­ния соста­ви­ло соста­ви­ло 9 мес.;
• из них 5 меся­цев льго­ты у Пет­ро­ва отсут­ство­ва­ли;
• остав­ши­е­ся 4 меся­ца кадаст­ро­вая сто­и­мость изме­ни­лась из-за нало­го­во­го выче­та, то есть соста­ви­ла: КС2 = КС1 х S2/S1= 500000 х 400/1000 = 200000 руб. , где S2 — остав­ша­я­ся пло­щадь участ­ка, под­ле­жа­щая нало­го­об­ло­же­нию после нало­го­во­го выче­та (1000 — 600).

Сум­му нало­га рас­счи­та­ем по ф‑ле (3):

Сн. = 1,5/100 х (500000 х 5/12 + 200000 х 4/12) = 0.015 х (208333 + 66667) = 4124 руб.

* Кол-во пол­ных меся­цев под­счи­ты­ва­ет­ся в соот­вет­ствии с п. 7 ст. 396 НК РФ.

Повышательные коэффициент за долгострой

Вни­ма­ние! Налог за земель­ный уча­сток, на кото­ром ведёт­ся жилое стро­и­тель­ство (кро­ме ИЖС), рас­счи­ты­ва­ет­ся с повы­ша­тель­ным коэф­фи­ци­ен­том 2 в тече­ние трёх лет стро­и­тель­ства. Если стр-во завер­ши­лось рань­ше исте­че­ния трёх лет, пере­пла­та по нало­гу воз­вра­ща­ет­ся. Если стр-во затя­ну­лось более трёх лет, то за годы сверх трёх­лет­не­го пери­о­да налог будет начис­лять­ся с коэф­фи­ци­ен­том 4.

Когда нужно платить налоги

• Нало­го­вая декла­ра­ция долж­на быть пода­на не позд­нее 01.02 года, кото­рый сле­ду­ет за нало­го­вым истёк­шим пери­о­дом (ст. 398 НК).
• Нало­ги за год обыч­но пла­тят в сро­ки, уста­нов­лен­ные мест­ны­ми вла­стя­ми, но не рань­ше сро­ка уста­нов­лен­ны­ми для пода­чи декла­ра­ции.
• Нало­го­пла­тель­щи­ки-физ­ли­ца долж­ны упла­тить ЗН не поз­же 01.12 года, сле­ду­ю­ще­го за истёк­шим нало­го­вым пери­о­дом, то есть они могут упла­тить земель­ный налог фак­ти­че­ски в тече­ние все­го сле­ду­ю­ще­го года.
• Нало­ги юри­ди­че­ских лиц пла­тят­ся в виде аван­со­вых пла­те­жей (п. 2 ст. 397 НК), если нор­ма­тив­ные акты не преду­смат­ри­ва­ют ино­го. При этом про­из­во­дят­ся пла­те­жи за три квар­та­ла, а налог по ито­гам нало­го­во­го пери­о­да пред­став­ля­ет из себя раз­ни­цу меж­ду рас­чет­ным нало­гом за год и аван­со­вы­ми пла­те­жа­ми (п. 5 ст. 396 НК).

Как рассчитывается земельный налог при авансовых платежах

Аван­со­вые пла­те­жи за 1‑й, 2‑й и 3‑й квар­та­лы рас­счи­ты­ва­ют­ся как ¼ от нало­га за пол­ный нало­го­вый пери­од.

При­мер рас­че­та нало­га на зем­лю для юри­ди­че­ских лиц

• Ком­па­ния при­об­ре­ла земель­ный уча­сток с кадаст­ро­вой сто­и­мо­стью 1200000 руб., заре­ги­стри­ро­вав пра­ва соб­ствен­но­сти 15 мар­та 2018 г.
• Став­ка по нало­гу 1,5%.
• Рас­счи­тать аван­со­вые пла­те­жи и пла­теж по ито­гам года.

Так как реги­стра­ция прав про­изо­шла до 15 вклю­чи­тель­но, март счи­та­ет­ся пол­ным меся­цем для упла­ты нало­гов, а зна­чит коэф­фи­ци­ент пери­о­да вла­де­ния Квл. равен 10/12.

• Налог за пол­ный нало­го­вый пери­од КС х Нст. = 1200000 х 1,5% = 18000 руб.
• Рас­чет­ная сум­ма нало­га за 2018 г. рав­на:
  • Сн. = 1200000 х 1,5/100 х 10/12 = 14994 руб.
• Аван­со­вый пла­тёж за 1‑й квар­тал (так как ком­па­ния вла­де­ла участ­ком толь­ко один месяц пер­во­го квар­та­ла, в рас­че­те исполь­зо­ван коэф­фи­ци­ент пери­о­да вла­де­ния ⅓):
  • Сав.1 = ¼ х 1200000 х 1,5/100 х ⅓ = 1500 руб..
• Аван­со­вый пла­теж за вто­рой и тре­тий квар­тал Сав.2 и Сав.3 соста­вит ¼ х 1200000 х 1,5/100 = 4500 руб.
• До пер­во­го фев­ра­ля 2018 г. ком­па­ния долж­на будет запла­тить оста­ток нало­га:
  • Сост. = 14994 — 1500 — 4500 — 4500 = 4494 руб.

Заклю­че­ние

Для того что­бы пра­виль­но рас­счи­тать налог на зем­лю, необ­хо­ди­мо:

• Изу­чить ст. 387 — 398 нало­го­во­го кодек­са РФ.
• Озна­ко­мить­ся с мест­ны­ми нор­ма­тив­но-пра­во­вы­ми акта­ми, каса­ю­щи­ми­ся нало­го­вой став­ки, льгот и даты пода­чи декла­ра­ции.

Рас­счи­ты­вать земель­ный налог нуж­но с уче­том коэф­фи­ци­ен­тов вла­де­ния, изме­не­ния кадаст­ро­вой сто­и­мо­сти и став­ки в тече­ние нало­го­во­го пери­о­да, а так­же нало­го­во­го выче­та и иных льгот.