- Доходы, в отношении которых установлена ставка НДФЛ 35%
По ставке 35% облагаются:
- Стоимость выигрышей и призов
Стоимость любых выигрышей и призов, полученных в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг, облагаются по ставке 35% в части превышения 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Пример. Применение ставки НДФЛ при получении выигрышей и призов
Если издательский дом проводит конкурс среди своих подписчиков на периодическую литературу, то считается, что это мероприятие является рекламой соответствующей продукции – газет, журналов и пр. В этом случае стоимость приза, уменьшенная на 4000 руб. (но только один раз за налоговый период – календарный год), облагается НДФЛ по ставке 35%.
Но если издательский дом проводит конкурс, например, на лучшее название нового журнала или на лучший логотип, то считается, что это мероприятие не является рекламой товаров (работ, услуг). В этом случае сумма выигрыша будет облагаться НДФЛ полностью (без применения вычета в размере 4000 руб.), но по ставке 13%.
Примечание. Стоимость выигрыша в лотерею облагается по ставке 13% (Письмо ФНС России от 01.11.2005 N 04-1-03/588).
- Процентные доходы по вкладам в банках
Процентные доходы по вкладам в банках облагаются по ставке 35% в части превышения суммы процентов, рассчитанной:
– по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты (ст. 214.2 НК РФ).
В период с 15.12.2014 по 31.12.2015 при расчете налоговой базы по доходам в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, ставка рефинансирования увеличивается на десять процентных пунктов (п. 27 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина России от 31.03.2015 N 03-04-07/17809).
Пример. Налогообложение НДФЛ доходов по вкладам в банках (в рублях)
Если вы заключили с российским банком договор банковского вклада под 15% годовых, то с 15.12.2014 по 31.12.2015 сумма полученных процентов не будет облагаться НДФЛ, если ставка рефинансирования останется равной 8,25% и размер процентов, подпадающих под льготу, составит до 18,25.
– по вкладам в иностранной валюте исходя из 9% годовых.
Пример. Налогообложение НДФЛ доходов по вкладам в банках (в иностранной валюте)
Если вы сделали банковский вклад на 10 000 долл. США сроком на 270 календарных дней и ставка по вкладу в соответствии с условиями заключенного договора банковского вклада – 9,5% годовых, то налогооблагаемая база составит:
10 000 долл. США х (9,5% – 9%): 365 дней х 270 дней = 36,99 долл. США
Сумма НДФЛ – 13 долл. США (36,99 долл. США х 35%) пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату начисления.
- Суммы экономии на процентах при получении займа или кредита
Суммы экономии на процентах при получении займа или кредита облагаются по ставке 35%:
– в части превышения суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Пример. Налогообложение НДФЛ суммы экономии на процентах (в рублях)
Если работодатель предоставил вам беспроцентный заем в сумме 100 000 руб. сроком на три месяца (с 8 апреля по 7 июля – 91 календарный день) с условием единовременного погашения долга по окончании указанного срока, то размер материальной выгоды составит (предположим, что ставка рефинансирования на день погашения займа 8,25%):
100 000 руб. х (8,25% х 2/3): 365 дней х 91 день = 1371,23 руб.
НДФЛ с суммы материальной выгоды – 480 руб. (1371,23 руб. х 35% = 479,93 руб.; округляется до 480 руб.);
– в части превышения суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Пример. Налогообложение НДФЛ суммы экономии на процентах (в иностранной валюте)
Если вы взяли краткосрочный (на 30 календарных дней) кредит в иностранной валюте (20 000 долл. США) под 6% годовых, то размер материальной выгоды на день возврата кредита составит:
20 000 долл. США х (9% – 6%): 365 дней х 30 дней = 49,32 долл. США.
- Некоторые выплаты членам кредитного потребительского кооператива
Суммы платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, облагаются по ставке 35% в части превышения размеров платы, процентов, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты (ст. 214.2.1 НК РФ).
- Доходы, в отношении которых установлена ставка НДФЛ 9%
Ставка НДФЛ 9% установлена в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 (п. 5 ст. 224 НК РФ).
Обратите внимание на то, что до 2015 г. ставка 9% применялась также к доходам от долевого участия в деятельности организаций (дивидендам). С 01.01.2015 дивиденды, полученные физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке 13%.
III. Доходы, в отношении которых установлена ставка НДФЛ 30%
С 01.01.2014 доходы по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемые лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 214.6 НК РФ, облагаются по ставке 30% (п. 6 ст. 224 НК РФ).
Исключением являются следующие случаи (п. 8 ст. 214.6 НК РФ):
– доходы по таким ценным бумагам не облагаются налогом в соответствии с НК РФ или международным договором РФ;
– доходы по таким ценным бумагам облагаются по ставке 0%;
– налоговый агент не исчисляет и не удерживает сумму налога с таких доходов в соответствии с НК РФ.
Для граждан – нерезидентов РФ
Гражданин не является налоговым резидентом РФ, если фактически находится на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Доходы граждан – нерезидентов РФ, полученные от источников в РФ, облагаются НДФЛ по ставке 30% (ст. 208 НК РФ).
Доходы в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций облагаются НДФЛ по ставке 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Доходы от трудовой деятельности облагаются НДФЛ по ставке 13%, если нерезидент является (п. 3 ст. 224 НК РФ):
– иностранным гражданином, прибывшим в РФ в порядке, не требующем получения визы, и осуществляющим трудовую деятельность в РФ на основании патента, выданного в соответствии с Законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ;
– иностранным гражданином, зарегистрированным в порядке, установленном Законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ, в качестве высококвалифицированного специалиста;
– участником Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членом их семьи, совместно переселившимся на постоянное место жительства в РФ. Статус подтверждается свидетельством по форме, утв. Постановлением Правительства РФ от 28.12.2006 N 817;
– членом экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ;
– иностранным гражданином или лицом без гражданства, признанным беженцем или получившим временное убежище на территории РФ в соответствии с Законом от 19.02.1993 N 4528-1;
– физическим лицом – налоговым резидентом Республики Беларусь, Республики Казахстан или Республики Армения (ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014).
Обратите внимание!
К доходам от трудовой деятельности относятся заработная плата и другие вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей.
По иным доходам, например в виде сумм оплаты расходов на провоз багажа от места проживания до места работы при устройстве на работу, сумм оплаты коммунальных услуг, сумм оплаты работодателем стоимости обучения сотрудников и их детей, сумм оплаты раз в год расходов на проезд до места проживания и обратно сотрудников и членов их семей, применяется ставка НДФЛ в размере 30%, так как данные доходы не являются доходами от трудовой деятельности.
Просмотров: 783
Когда ввели плоскую шкалу подоходного налога?
В связи со свежими предвыборными бла-бла-бла первого лица решила освежить память. И кстати всем рекомендую в оставшееся до выборов время постоянно держать свою память в тонусе и в рабочем состоянии.
На 19-м году своего правления первое лицо запело как соловей на заре, озвучивая чаяния народные, как будто и не он сам 18 лет стоял во главе всех этих разрушающих и подлых преобразований, приведших к построению в РФ общества небывалой социальной несправедливости.
Итак, помните ли вы, когда в РФ ввели, в отличие от всего мира, плоскую шкалу подоходного налога?
Не при Горбачёве, не при Ельцине.
Плоскую шкалу, одинаковую для бедняков и миллиардеров, ввели на втором году правления Владимира Владимировича Путина!!!
В 2001-м году. Реформы Путина, так сказать…
Немножко к истории вопроса. В годы существования СССР ставки подоходного налога многократно менялись, предпринимались даже попытки его полной отмены. Последнее изменение произошло в 1984 году, когда необлагаемый минимум был установлен в размере 70 руб., а сумма дохода, превышающая 100 руб. облагалась по ставке 13%.
Этот уровень налога продержался до 1992 года, когда в России было принято новое налоговое законодательство, которым также была установлена прогрессивная шкала подоходного налога. Она менялась от 12% при доходе до 200 тыс. руб. (при этом минимальный размер оплаты труда налогом не облагался) до налога в размере 124 тыс. руб. с заработков, превышающих 600 тыс. руб. Сумма дохода сверх 600 тыс. руб. также дополнительно облагалась налогом по ставке 40%.
А в 2001 году(Путин был уже два года у власти, начиная со своего премьерства в 1999 г) был введен в действие современный Налоговый Кодекс РФ, впервые в России установивший плоскую шкалу налогообложения доходов физических лиц в размере 13% независимо от суммы дохода.
Что же значит эта плоская шкала?
При плоской шкале в 13 % у разных категорий граждан остаётся на руки, так сказать, для прожитья, следующие суммы:
— если ваша зарплата в месяц 10 000 руб., то на руки вам выдадут зарплату минус 1 300 руб налога, то есть на еду( а на что ещё хватит?) останется 8 700 рублей.
— если зарплата 100 000 рублей, то на руки выдадут 87 000 рублей, хватит с лихвой и на еду, и на прочие нормальные, не извращённые, нужды, да ещё останется что отложить.
— если ваш доход 1 млн рублей, то на прожитьё после выплаты налога вам останется 870 тысяч рублей. В месяц. Тут и на жратву по извращенческим ценам, и на ненужные шубы, и на шубохранилища хватит, и останется ещё, и ещё, и ещё…Хватило бы фантазии.
А если бы шкала была прогрессивная, и, скажем, с миллиона взимался бы налог 40%, а с 10 тысяч ничего, то у миллионщика на проживание оставалось бы 600 тысяч(шестьсот тысяч) рублей в месяц, а у медсестры — 10 тысяч рублей.
Вам при этом стало бы жалко несчастного миллионщика? Как он бедный будет перебиваться с хлеба на воду на 600 тысяч в месяц… Ой вэй!
В большинстве стран мира существует именно прогрессивная шкала налогообложения.
А. Балашова, гл. бухгалтер
Ставка налога на доходы физических лиц зависит от того, где гражданин провел больше времени в течение календарного года — в России или за ее пределами. Однако определить этот показатель в начале и даже в середине года еще невозможно. Как в таком случае рассчитать налог, чтобы не нарушить законодательство и не обидеть работника? Ответ вы найдете в статье.
Для расчета НДФЛ неважно, является ваш сотрудник гражданином России или нет. Имеет значение другое: подпадет ли он под определение резидента РФ. Таковыми признаются физические лица, которые в календарном году фактически находились на территории РФ не менее 183 дней (п. 2 ст. 11 НК РФ). Если физическое лицо является резидентом, то его доходы от выполнения трудовых обязанностей облагаются по ставке 13 процентов, в противном случае применяется ставка 30 процентов (ст. 224 НК РФ).
📌 Реклама Отключить
Но как при выплате доходов в течение года определить статус работника и, следовательно, верную ставку? Что касается российских граждан, то принято считать, что на начало налогового периода они являются резидентами. Однако на практике возникают ситуации, когда россиянин перестает быть резидентом. Тогда он, как и иностранный сотрудник, становится головной болью бухгалтера.
В уходящем году Минфин уделил данной проблеме большое внимание: из-под пера специалистов финансового ведомства вышло несколько полезных для бухгалтеров писем.
Сотрудник из-за границы
Первое разъяснение касается ситуации, когда фирма привлекает для работы специалистов, являющихся гражданами иностранных государств (письмо Минфина России от 30 июня 2005 г. № 03-05-01-04/225).
Предположим, что организация выплачивает доходы физическим лицам на основании срочных и бессрочных трудовых контрактов. До того, как гражданин сможет документально подтвердить, что он фактически находился на территории РФ в календарном году не менее 183 дней, НДФЛ с его доходов фирма удерживает по ставке 30 процентов. Многие задаются вопросом: а если у работника есть перспектива стать налоговым резидентом РФ в течение года, можно ли применять ставку 13 процентов еще до истечения 183 дней в календарном году? И если да, то какие документы должны быть для этого представлены?
📌 Реклама Отключить
Ответ Минфина порадовал многие фирмы и особенно их иностранных работников. Сотрудники финансового ведомства указали следующее. В некоторых случаях иностранные граждане могут рассматриваться в качестве налоговых резидентов РФ на начало налогового периода и уплачивать НДФЛ по ставке 13 процентов. Это возможно, если трудовой договор, заключенный между российской организацией и иностранным гражданином, предусматривает продолжительность работы в РФ в текущем календарном году свыше 183 дней.
Таким образом, у бухгалтера есть выбор. Первый вариант таков. С начала года удерживать с доходов иностранных сотрудников НДФЛ по ставке 30 процентов. Затем, в случае изменения их налогового статуса (если работники находятся на территории РФ уже более 183 дней в календарном году) произвести перерасчет сумм налога с начала календарного года по ставке 13 процентов.
📌 Реклама Отключить
Второй вариант основан на упомянутом письме Минфина и состоит в следующем. Если между иностранным работником и организацией заключен трудовой договор сроком более чем на 183 дня данного календарного года, то 13-процентная ставка применяется сразу с начала года (или начала работы). А в случае необходимости перерасчет сумм налога производится на дату фактического завершения пребывания иностранного гражданина на территории РФ. Очевидно, что второй вариант намного более выгоден для работника.
Россиянин за рубежом
В письме Минфина России от 30 июня 2005 г. № 03-05-01-04/226 рассматривается несколько иная ситуация. Гражданин РФ работал в начале года в российской организации, а затем в течение года уволился и переехал работать по найму в другую страну. Российская организация-работодатель с начала года рассчитывала, удерживала и перечисляла в бюджет НДФЛ по ставке 13 процентов, так как на дату фактического получения доходов сотрудник являлся налоговым резидентом РФ.
📌 Реклама Отключить
После того как в текущем году бывший сотрудник пробыл за границей 183 дня, он перестал считаться налоговым резидентом РФ. А значит, его доходы, полученные еще до отъезда за границу, должны были облагаться налогом по ставке 30 процентов. Как поступить бухгалтеру в подобной ситуации?
Минфин постарался успокоить всех, кто оказался в таком положении. Действительно, в описанном случае бывший работник перестал считаться резидентом РФ и фирме необходимо произвести перерасчет сумм НДФЛ с начала календарного года. Но при этом специалисты финансового ведомства напомнили, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). И если удержать у физического лица исчисленную сумму невозможно, то налоговый агент должен в течение одного месяца с момента возникновения таких обстоятельств письменно сообщить в налоговую инспекцию по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности гражданина. На этом обязанность фирмы считается выполненной.
📌 Реклама Отключить
С гражданином будет разбираться уже сама налоговая служба. Сдавать декларацию по форме 3-НДФЛ в такой ситуации инспекторы не потребуют, а вот погасить задолженность придется. В противном случае ее взыщут с гражданина в судебном порядке (ст. 45 НК РФ).
Брат-белорус
Отдельное разъяснение Минфина адресовано бухгалтерам фирм, где трудятся граждане республики Беларусь (письмо от 15 августа 2005 г. № 03-05-01-03/82).
В начале письма сотрудники главного финансового ведомства страны описали общее правило применения понятия «налоговый резидент» к иностранным гражданам. Те из них, кто получил разрешение на постоянное проживание или вид на жительство в нашей стране, считаются налоговыми резидентами РФ на начало налогового периода. И, следовательно, к их доходам от работы по найму применяется ставка НДФЛ в размере 13 процентов. По отношению ко всем остальным иностранцам в начале года используется ставка 30 процентов, а после истечения 183 дней пребывания физического лица на территории РФ налог пересчитывается.
📌 Реклама Отключить
Однако вновь прибывшие в Россию граждане Республики Беларусь являются исключением из этого правила. Дело в том, что между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения от 21 апреля 1995 г. В соответствии с пунктом 1 статьи 21 «Недискриминация» этого документа, граждане Беларуси не должны подвергаться в России более обременительному налогообложению, чем граждане РФ в сходных обстоятельствах. В то же время доходы российских граждан по трудовым договорам с первого дня налогового периода облагаются налогом по ставке 13 процентов.
Поэтому для граждан Беларуси с первого дня их пребывания в нашей стране ставка НДФЛ равна 13 процентам. Однако специалисты Минфина отмечают, что при этом необходимо учитывать срок заключаемого с работником трудового договора. Иными словами, «резидентская» ставка применяется только в том случае, если работник потенциально сможет пробыть в текущем календарном году на территории РФ более чем 183 дня.
📌 Реклама Отключить Внимание
Налоговые вычеты (стандартный, социальный, имущественный и профессиональный) применяются только к тем доходам, которые облагаются по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 210 НК РФ). В отношении доходов, по которым предусмотрены иные налоговые ставки, вычеты не применяются (п. 4 ст. 210 НК РФ).