Содержание
Общая система налогообложения (ОСН)
Общая система налогообложения(1) (ОСН) или общий режим налогообложения — система налогообложения, предусмотренная ст. 13 — 15 НК РФ, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов. Помимо общей системы налогообложения существуют специальные налоговые режимы.
Общая система налогообложения (ОСН) получила свое название в противовес специальным налоговым режимам. Нормативные акты упоминают термин «общая система налогообложения», но не дают его определения. Исходя из сложившегося понимания, Налоговым кодексом России предусмотрена общая система налогообложения, а также так называемые «Специальные налоговые режимы», регулируемые разделом VIII.1 второй части НК РФ, например, Упрощенная система налогообложения (УСН), Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Патентная система налогообложения, Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) и т.д.
Перечень налогов общей системы налогообложения установлен ст. 13 – 15 НК РФ:
Статья 13. Федеральные налоги и сборы
К федеральным налогам и сборам относятся:
1) Налог на добавленную стоимость (НДС);
2) Акцизы;
3) Налог на доходы физических лиц;
5) Налог на прибыль организаций;
6) Налог на добычу полезных ископаемых;
8) Водный налог;
9) Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
10) Государственная пошлина.
Статья 14. Региональные налоги
К региональным налогам относятся:
1) Налог на имущество организаций;
2) Налог на игорный бизнес;
3) Транспортный налог.
Статья 15. Местные налоги
К местным налогам относятся:
1) Земельный налог;
2) Налог на имущество физических лиц.
3) Торговый сбор(2)
Общая система налогообложения организаций
Для организаций, при общей системе налогообложения, основными налогами являются:
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Налог на прибыль организаций
Налог на имущество организаций
Иные налоги уплачиваются, если есть соответствующие операции.
Кроме вышеуказанных налогов и сборов, уплачиваются Страховые взносы, которые установлены статьями 18.1. и 18.2. НК РФ.
Общая система налогообложения для индивидуальных предпринимателей
Для ИП, при общей системе налогообложения, основными налогами являются:
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Налог на доходы физических лиц
Налог на имущество физических лиц
Иные налоги уплачиваются, если есть соответствующие операции.
Кроме вышеуказанных налогов и сборов, уплачиваются Страховые взносы, которые установлены статьями 18.1. и 18.2. НК РФ.
Историческая справка
1) Термин был введен в связи с принятием главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ введена с 1 января 2003 года федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.
2) Торговый сбор был введен с 2015 года федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
30.01.2020
Дополнительно
Специальные налоговые режимы
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Виды налогов и сборов в Российской Федерации
Налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
Словари:
Словарь
Налоговый словарь
Словарь бухучета
Юридический словарь
Словарь инвестора
Каждый человек, планирующий открытие определенного бизнеса, задумывается о грамотном выборе налогового режима. Выбор конкретной системы зависит от предполагаемой деятельности, ее объемов и особенностей. Для крупных компаний и фирм, работающих с юр лицами, оптимальным выбором считается систем ОСНО.
Она является наиболее сложной для ведения среди всех режимов, но при этом обладает определенными плюсами.
Что представляет собой система ОСНО
ОСНО(общая система налогообложения) является общим режимом налогообложения, по которому приходится уплачивать множество разных налогов. Важно! Она назначается по умолчанию при регистрации какого-либо вида юр лица или ИП.
Перед открытием ИП или компании следует предварительно определиться с применяемым режимом налогообложения, а иначе, если сразу не написать заявление о переходе на выбранную систему, то предпринимателю придется отчитываться перед налоговыми органами по ОСНО. К плюсам применения ОСНО относится:
- отсутствуют различные ограничения, присущие упрощенным налоговым режимам, поэтому в такой компании может работать неограниченное количество работников, она может осуществлять деятельность в помещениях разного размера, а также имеется возможность для открытия филиалов или выполнения других действий для развития бизнеса;
- оптимальным считается выбор этого режима в случае, если вся деятельность ориентируется на работу с другими компаниями, поэтому требуется непременно в процессе работы пользоваться НДС;
- при выборе ОСНО можно осуществляться деятельность по абсолютно любому законному виду предпринимательской деятельности;
- не уплачивается налог на прибыль в случае, если результаты работы фирмы являются убыточными.
Плюсы и минусы ОСНО. Фото:101biznesplan.ru
Однако данный режим налогообложения выбирается достаточно редко за счет наличия многочисленных недостатков для многих предпринимателей. К ним относится:
- требуется регулярно подготавливать большое количество разных документов и отчетностей, поэтому непременно уже в начале работы требуется нанимать в штат профессионального и опытного бухгалтера, хорошо разбирающегося в бухгалтерском учете любой компании;
- непременно надо отчислять множество разных налогов, причем они уплачиваются в полном размере, поэтому общая сумма, подлежащая уплате, считается существенной для начинающего бизнеса;
- со стороны налоговых органов, СЭС и иных организаций наблюдается пристальное внимание.
Таким образом, за счет всех вышеуказанных параметров данной системы можно утверждать, что она будет выгодна компаниям и предпринимателям, работающим с юр лицами, а не частными покупателями товаров или услуг.
Какие налоги требуется уплачивать при использовании ОСНО
Если в качестве режима налогообложения выбирается ОСНО, то предприниматель должен разобраться со всеми налогами, которые ему придется уплачивать в процессе осуществления деятельность. К ним относится:
- НДС. Считается наиболее сложным в расчете и уплате. Его допускается применять только при осуществлении деятельности по конкретным направлениям. Уплачиваются средства не самой компанией, а конечными покупателями или потребителями, так как налог включается отдельно в стоимость услуг или товаров.
- Налог на имущество. Устанавливается законом, причем в качестве налоговой базы используется правильно рассчитанная стоимость имущества, принадлежащего компании. Важным моментом является то, что данное имущество должно быть на балансе организации, а также оно должно причисляться к основным средствам.
- Налог на прибыль. Для многих налогоплательщиков именно данный налог считается наиболее дорогостоящим, так как он определяется в зависимости от прибыли, полученной фирмой в результате ее основной деятельности. Однако при отсутствии прибыли не требуется уплачивать этот налог.
- НДФЛ. Он представлен в виде отчислений с доходов любого физлица. Руководитель компании должен заботиться об уплате данного налога не только с собственного дохода, но и с заработной платы своих работников.
Важно! При расчете налога на имущество учитывается не только недвижимое имущество, но и движимое.
Кто обязан применять ОСНО
ОСНО могут использовать все предприниматели в добровольном порядке, однако выделяются определенные условия, при которых данный налоговый режим должен использоваться в обязательном порядке. К этим условиям относится:
- за 9 месяцев работы выручка от работы компании превышает 45 млн. руб., причем такой результат считается значительным, поэтому фирма не имеет право пользоваться разными налоговыми послаблениями, имеющимися на иных режимах налогообложения;
- в уставном капитале организации доля участников превышает 25 процентов;
- остаточная стоимость ОС превышает 100 млн., а этот фактор считается важным, так как налогоплательщик с таким количеством имущества непременно должен уплачивать налог на имущество;
- на балансе предприятия находится сумма, превышающая 100 млн. руб.;
- в штате организации работает больше 100 человек;
- компания открывает представительства или филиалы.
Таким образом, необходимости в переходе на ОСНО возникает обычно у крупных и стабильных компаний, обладающих значительным доходом и штатом работников. Важно! Целью создания таких условий является то, что государство стремится увеличить количество средств, перечисляемых компаниями в бюджет государства.
Автоматический переход на ОСНО
При определенных ситуациях происходит даже автоматический переход компании на ОСНО, поэтому оно не выбирается добровольно. Сюда относится случай, когда при регистрации фирмы или ИП предприниматель не подает сразу заявление на переход на какой-либо упрощенный режим налогообложения.
Особенности ОСНО рассмотрены в этом видео:
Он автоматически начинает работать по ОСНО, причем он должен осуществлять деятельность по этой системе до нового календарного года, так как последующий переход может выполняться только в это время. Также автоматический переход на ОСНО осуществляется в ситуациях:
- фирма не учла определенные требования, предъявляемые к выбранному ею упрощенному режиму;
- по специфике работы компания или предприниматель обязаны уплачивать НДС, однако этот налог может рассчитываться и перечисляться исключительно при использовании ОСНО, поэтому переход на этот режим осуществляется в автоматическом режиме;
- фирма относится к льготникам, которые могут применять определенные льготы при расчете налога на прибыль.
Важно! Наиболее часто ОСНО выбирается предпринимателями, которые перед открытием компании не изучили информацию обо всех существующих режимах, поэтому они автоматически переводятся на ОСНО и должны вести деятельность в соответствии с данной системой.
Правила перехода на ОСНО
Переходить на данную систему налогообложения допускается двум способами:
- в автоматическом режиме;
- добровольно по решению предпринимателя.
В зависимости от выбранного способа зависит срок перехода на ОСНО. В законе четко указывается, что переход на новый режим допускается исключительно с нового календарного года, поэтому если принимается решение самостоятельно предпринимателями, то они могут выполнить это только с 1 января следующего года.
Если при возникновении определенных условий производится автоматический переход, то он осуществляется со следующего квартала.
Что лучше: ОСНО или УСН
Сказать точно, какая система налогообложения является лучшей, достаточно сложно, так как каждый вид обладает своими плюсами и минусами. Поэтому для одного предпринимателя, работающего по конкретному виду деятельности, оптимальным будет ОСНО, а для другого УСН.
Отчет по ОСНО для ИП, смотрите в этом видео:
ОСНО выбирается часто в ситуациях:
- основными клиентами выступают юр лица, работающие с НДС;
- начинающий бизнес является рискованным, поэтому велика вероятность, что будет отсутствовать прибыль, но при этом у компании не должно быть много имущества, а иначе с него придется уплачивать существенный налог;
- имеется крупная компания, которая по своим доходам, размерам и иным параметрам обязана переходить на ОСНО.
УСН выбирается обычно мелкими предпринимателями, которые не желают уделять много времени подготовке специализированных отчетностей и документов. При использовании такой системы уплачивается только один налог и сдается ежеквартально декларация.
Нюансы использования ОСНО
При применении данного режима индивидуальными предпринимателями непременно учитываются определенные нюансы. К ним относится:
- приходится уплачивать множество различных налогов;
- ведется огромное количество документации, причем начинающий предприниматель наверняка не сможет разобраться в этих бумагах, поэтому даже в случае открытия малого бизнеса придется привлекать к работе в штат профессионального бухгалтера;
- требуется вести бухучет.
Основные нюансы для ООО заключаются в следующем:
- некоторые компании в связи с выбранным направлением деятельности или особенностями работы обязаны применять только этот режим;
- непременно ведется на предприятии бухгалтерский учет;
- уплачивается множество налогов и подготавливается много документации, передающейся в налоговые органы и иные государственные учреждения.
Таким образом, перед выбором данного режима следует изучить его нюансы и особенности, чтобы убедиться в целесообразности работы по этой системе. Важно! Предприниматель должен хорошо разобраться в случаях, когда происходит автоматический переход на ОСНО, чтобы при определенных условиях смог оперативно узнать об этом процессе.
Учетная политики при ОСНО
Для грамотного отражения операций, связанных с налогообложением, используется учетная политика. Каждая компания обязана формировать ее для правильного ведения бухучета. Используется она в случае применения ОСНО в качестве основной системы налогообложения.
Сравнение ОСНО и УСН. Фото:myshared.ru
Для создания оптимальной учетной политики выполняются действия:
- разрабатывается ее проект, причем допускается сделать его отдельно для налогообложения и бухучета, а также имеется возможность создать единый документ для обоих этих направлений;
- устанавливаются обязательные элементы этого документа, причем нежелательные пункты обязательно исключаются;
- прописывается оптимальное содержание, необходимое для грамотного ведения бухгалтерского учета и для налогообложения;
- созданный документ утверждается специальным приказом, выпускаемым руководителем компании.
Важно! Учетная политика должна применяться последовательно и ежегодно, но допускается вносить в нее какие-либо изменения или дополнения при необходимости. Учетная политика для бухучета должна формироваться главным бухгалтером организации, причем он же несет ответственность за ее изменение, разработку или дополнение.
Для налогового учета документ создается работником, на которого возложена обязанность заниматься налоговым учетом в компании. Важно! Основной целью учетной политики выступает закрепление методов, разрешенных законодательством, для определения доходов и расходов компании.
Таким образом, ОСНО – это достаточно сложный режим налогообложения, обладающий определенными плюсами и минусами. На него можно перейти добровольно или автоматически. Его спецификой является необходимость уплачивать довольно большое количество налогов и вести бухучет на предприятии. Поэтому предприниматели, выбирающие данную систему, обязаны нанять на работу опытного бухгалтера.
Какую отчетность сдает ООО на ОСНО
У компаний на ОСНО комплект отчетности довольно существенный. Отчеты нужно сдавать периодически в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат. Отчетность при ОСНО в 2020 году можно условно поделить на налоговую (основная часть), бухгалтерскую и отчетность в фонды.
Бухгалтерская отчетность ООО на ОСНО
Раз в год налогоплательщики сдают бухгалтерский баланс и приложения к нему (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Экземпляр такой отчетности нужно вручить представителям ФНС. С 2020 года бухотчетность в Росстат не сдается. Представить отчетность с 2020 года можно только в электронном виде (ст.1 Федерального закона от 28.11.2018 № 444-ФЗ). Субъекты малого предпринимательства в 2020 году еще могут сдать бухгалтерскую отчетность на бумаге, а с 2021 года — только в электронном виде через оператора электронного документооборота. К таким субъектам отнесены те, чья среднесписочная численность не более 100 человек, а доход не превышает 800 млн руб.
За 2019 год сдайте бухотчетность до 31.03.2020 (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Заполняйте и отправляйте отчетность
вовремя и без ошибок с Контур.Экстерном.
Для вас 3 месяца сервиса бесплатно!
Налоговая отчетность ООО на ОСНО
Налоговая отчетность включает в себя декларации, справки и различные расчеты налогов.
НДС — один из основных налогов, который является отличительной особенностью ОСНО. Декларацию по данному налогу нужно составлять и сдавать ежеквартально. Успеть «сдаться» нужно до 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом.
Налог на прибыль также рассчитывают только компании на общей системе налогообложения. Декларацию по этому налогу сдают по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Все данные в декларации записываются нарастающим итогом.
В общем случае декларацию по налогу на прибыль нужно сдавать до 28-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом. Если 28-ое число выпадает на выходной, то срок переносится на следующий рабочий день. Годовой расчет по прибыли нужно отправить до 30.03.2020 включительно, так как 28.03 — выходной.
Если ООО выплачивает какие-либо доходы физическим лицам, отчетность компании дополняется формами 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Справка 2-НДФЛ подлежит сдаче один раз в год — до 1 марта. Новый срок установлен с 01.01.2020 года. Так как 1-е марта 2020 — выходной, то крайний срок переносится на 02.03.2020. В этот же срок сдайте годовую 6-НДФЛ за 2019.
6-НДФЛ сдается чаще — один раз в квартал. За I квартал сдать форму нужно до 30.04.2020, за полугодие — до 31.07.2020, за девять месяцев — до 02.11.2020. С 2017 года у ООО на ОСНО появилась новая обязанность — сдавать в ФНС расчет по страховым взносам. Срок представления отчета — 30-е число месяца, идущего за отчетным кварталом.
С 2020 года отчитываться по НДФЛ на бумаге могут только организации и ИП, которые за год выплатили доходы максимум 10 физлицам. Если количество получателей дохода составит 11 или более человек, отчетность нужно будет представлять в электронном виде через интернет (п. 2 ст. 230 НК РФ). Изменения нужно применять в отношении отчетности, представляемой с 1 января 2020 года, в том числе расчета 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ за 2019 год.
Помимо обязательных видов отчетности в ФНС существует ряд деклараций, которые сдавать нужно по ситуации. Если есть объект, декларацию сдают. Например, если есть на балансе автомобиль, нужно сдавать декларацию по транспортному налогу. Аналогичная схема действует и с имуществом, и с землей.
Отчетность в фонды ООО на ОСНО
По взносам на травматизм нужно отчитываться в ФСС. Для этого создана форма 4-ФСС. Электронная подача осуществляется до 25-го числа следующих месяцев: апреля, июля, октября, января. Если ООО сдает бумажный вариант, нужно отчитаться на пять дней раньше сроков, предусмотренных для электронного способа.
Раз в год в ФСС нужно сдать заявление и справку-подтверждение основного вида деятельности. Данные сведения фонд ждет ровно до середины апреля — до 15-го числа.
В ПФР до 15-го числа каждого месяца нужно направлять форму СЗВ-М и с 2020 года — СЗВ-ТД.
До 02.03.2020 нужно сдать СЗВ-СТАЖ, так как крайний срок перенесен с 1-го марта.
Отчетность на ОСНО справочного характера
Различные формы статистики нужно сдавать в Росстат. Конкретный перечень форм у каждого ООО свой. Узнать подробнее об обязательных отчетах можно в территориальном отделении органов статистики.
Раз в год в ФНС нужно сдавать отчет, в котором нет данных о налогах. Речь о сведениях о среднесписочной численности. Подать информацию нужно на утвержденном бланке до 20 января.
Новичкам рынка следует подать сведения о численности в следующем месяце после регистрации. Сделать это нужно до 20-го числа. Например, ООО «Вектор» зарегистрировалось 06.04.2020, сведения о численности нужно направить в налоговую инспекцию до 20.05.2020.
ООО на ОСНО нужно контролировать сроки сдачи отчетности. Задержка отчетности даже на один день приведет к штрафам. Сроки отчетности могут меняться в начале года, рекомендуем проверять даты перед отправкой очередной отчетности.