Содержание
Как оформлять документы по списанию со счета 21?
Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».
Новости и статьи
Арбитражная практика в мае 2018 года: запрос документов при проверке контрагента, возврат аванса при переходе с УСН на ОСНО, неверный ОКТМО в платежке 25 июня 2018
В Налоговом кодексе появилось понятие корректировочного счета-фактуры 22 июля 2011
Сколько времени должны «жить» документы в бухгалтерии 8 октября 2008
Онлайн-кассы – 2018 в вопросах и ответах 14 марта 2018
Вопросы на форуме
Какими документами оформить списание с забалансового счета 21 в бюджетном учете? 21 марта 2018
Как в 1С 8.3 в материалах, переданных в эксплуатацию, изменить материально ответственное лицо и структурное подразделение? 17 февраля 2017
Первичный документ при списании ОС стоимостью до 3000 рублей 14 октября 2015
Как списать цифровой фотоаппарат в муниципальном учреждении? 2 ноября 2017
Учет материалов на забалансовом счете
Добрый день!
Согласно п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01
активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01, стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе МПЗ. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.
Согласно п. 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 -фактической себестоимостью МПЗ, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.
К фактическим затратам на приобретение МПЗ относятся, в частности:
суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
затраты по доведению МПЗ до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.
Если сформированная стоимость оборудования (с учетом стоимости услуг по монтажу) составит менее 40 000 руб. и данный актив будет учитываться обществом как МПЗ, в целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в обществе необходимо организовать забалансовый учет на весь период эксплуатации данных активов.
При этом одновременно со списанием актива со счета 10 необходимо отразить стоимость актива по дебету выбранного обществом забалансового счета и списать только после выбытия данного оборудования.
В учетной политике общества для целей бухгалтерского учета необходимо указать порядок учета таких активов.
Оформляем продажу материальных ценностей, учтенных на забалансовом счете
Вводная часть
У большинства компаний есть активы, которые отвечают критериям основных средств, и стоимость которых не превышает 40 000 руб. за единицу. Это инструменты, спецодежда, различный инвентарь и проч.
Такие объекты чаще всего включают в состав материально-производственных запасов (МПЗ) на основании пункта 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». В этом случае стоимость актива отражают по счету 10 «Материалы». Затем, после ввода в эксплуатацию, списывают на один из «затратных» счетов (например, на счет 26 или на счет 44).
Одновременно стоимость объекта отражают по дебету забалансового счета, предназначенного для учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей в эксплуатации. Это нужно, чтобы контролировать сохранность актива, его передвижение между цехами, отделами и т д.
Как отразить реализацию актива
Может так случиться, что руководство компании примет решение продать МПЗ, находящиеся в эксплуатации. По факту реализации бухгалтеру следует списать стоимость актива в кредит забалансового счета. Кроме того, необходимо отразить доходы от продажи и расходы в виде начисленного НДС. С этой целью нужно создать проводки:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 субсчет «Доходы» — показана выручка от реализации актива;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы» КРЕДИТ 68 — начислен НДС при реализации актива;
ДЕБЕТ 51 (либо 50) КРЕДИТ 62 — поступила выручка от покупателя
В налоговом учете также надо отразить доходы от реализации и показать их в декларации по налогу на прибыль.
Что касается расходов в виде закупочной стоимости проданного актива, то ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете их показывать не следует. Дело в том, что данные затраты уже были учтены в момент передачи в эксплуатацию, и повторное отражение приведет к искажению налогооблагаемой базы и финансового результата.
Нужно ли восстановить актив на балансе
На практике многие бухгалтеры не ограничиваются приведенными выше проводками. Они создают дополнительную операцию, суть которой — восстановить ранее списанные ценности на балансе.
Это делается из-за того, что в ряде бухгалтерских программ типовая операция по продаже «забалансового» имущества не предусмотрена. И чтобы провести такую реализацию, пришлось бы создавать проводки вручную, что крайне нежелательно. К тому же без типовой операции программа не может автоматически сформировать накладную на отгрузку, и данный документ приходится выписывать самостоятельно. Поэтому, чтобы «обмануть» программу, актив сначала вновь проводят по дебету счета 10, и только после этого оформляют продажу.
Однако восстанавливать актив по его фактической стоимости нельзя, так как это приведет к возникновению доходов и затрат, которых на самом деле нет. По этой причине объект повторно ставят на баланс не по реальной, а по символической стоимости — к примеру, равной 1 коп. При этом бухгалтер делает следующие проводки:
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 91 субсчет «Доходы»
– 0,01 руб. — оприходован актив для реализации;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы» КРЕДИТ 10
– 0,01 руб. — списана себестоимость актива
В итоге программа без проблем позволяет реализовать объект, который учтен на балансе наравне с другими материалами. При этом создаются все необходимые проводки и формируется печатная форма отгрузочной накладной.
Как решают проблему пользователи 1С Бухгалтерия 8
Компании, у которых установлена программа 1С Бухгалтерия 8, тоже пользуются приведенным выше приемом, а именно восстанавливают «забалансовый» актив на счете 10. Но сделать это они могут не со всеми активами, а лишь в отношении спецодежды и спецоснастки. Такие объекты возвращают на баланс при помощи документа «Возврат материалов из эксплуатации». Если же речь идет об инвентаре или хозяйственных принадлежностях, то для них возврат из эксплуатации не предусмотрен.
Не подходит и документ под названием «Оприходование товаров». Он создает хозяйственную операцию, содержание которой звучит как «оприходование излишков инвентаря». Такой вариант нельзя признать корректным, ведь излишки, как известно, появляются в результате инвентаризации, а она в данном случае не проводилась.
Единственный способ, который помогает решить проблему — это использование документа «Реализация товаров и услуг». При его создании в закладке «Счет учета» следует указать забалансовый счет, с которого нужно списать актив (как правило, это счет МЦ04). В закладке «Счет доходов» надо поставить счет 91.01. Тогда, посредством данного документа, в учете появится проводка, отражающая получение дохода в виде выручки за проданный объект. Одновременно объект будет списан в кредит забалансового счета.
Здесь необходимо учесть один важный нюанс. При продаже программа должна списать тот же самый актив, который ранее был передан в эксплуатацию. Чтобы этого добиться, при создании документа «Реализация товаров и услуг» бухгалтер должен в качестве второго субконто к счету МЦ04 указать документ передачи в эксплуатацию. Сделать это можно в режиме ручной корректировки. Обратите внимание: документы «Возврат материалов из эксплуатации» и «Оприходование товаров» создавать не надо.