СВ-Принт

Транспортный налог: расчет для юридических лиц

Актуально на: 15 февраля 2018 г.

В отличие от физических лиц, организации-плательщики транспортного налога рассчитывают его величину самостоятельно (п. 1 ст. 362 НК РФ). Как это сделать, напомним в нашей консультации.

Алгоритм расчета транспортного налога для юридических лиц

Конечно, если в соответствии с региональным законодательством налогоплательщику в отношении конкретного объекта транспортных средств в течение всего года была предоставлена льгота в виде освобождения от налогообложения, транспортный налог можно не считать. Ведь уплачивать его все равно не придется.

А вот в остальных случаях для определения годовой суммы налога (Н) формулу расчета транспортного налога для юридических лиц 2018 в отношении конкретного транспортного средства в общем виде можно представить так:

Н = Б * С * Д * КВ * КП – Л1 – Л2 – Л3 – В

Что означает каждый из показателей формулы, как определяется и где отражается в налоговой декларации по транспортному налогу (утв. Приказом ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@), покажем в таблице:

КБК по транспортному налогу 2018 для организаций

КБК по транспортному налогу для организаций в 2018 году тот же, что и в 2017 году:

182 1 06 04011 02 1000 110.

ОКТМО по транспортному налогу 2018 для организаций

Как в налоговой декларации по транспортному налогу, так и в платежном поручении на его уплату в поле «ОКТМО» указывается код муниципального образования, на территории которого уплачивается транспортный налог. Напомним, что уплачивается он по месту нахождения транспортного средства. Узнать свой ОКТМО поможет наш Справочник.

Раздел 3 (рис. 1) заполняется:

• российскими и иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость;
• иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;
• иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, не относящихся к деятельности иностранных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

Рис. 1

Раздел 3 заполняется по следующим правилам.

Код вида имущества (строка 001)

В показателе «Код вида имущества (строка 001)» проставляется код вида имущества, в отношении которого заполняется лист Раздела 2, согласно Приложению № 5 к Порядку заполнения декларации:

Код по ОКТМО (строка 010)

По строке с кодом 010 указывается код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога.

Кадастровый номер объекта налогообложения (строки 014-015)

По строке с кодом 014 указывается код вида сведений:

По строке 015 указывается кадастровый номер объекта, в отношении которого заполняется Раздел 3 (кадастровый номер здания (строения или сооружения) — в случае указания по строке 014 кода «1», кадастровый номер помещения, гаража, машино-места — в случае объекта указания по строке 014 кода «2».

Кадастровая стоимость объекта налогообложения (строки 020-035)

При заполнении Раздела 3 в отношении зданий, строений, сооружений или помещений, кадастровая стоимость которых определена, по строке с кодом 020 указывается кадастровая стоимость соответствующего объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, а по строке с кодом 025, в том числе, необлагаемая налогом кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества.

При заполнении Раздела 3 в отношении помещений, кадастровая стоимость которых не определена, но при этом определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, по строке с кодом 020 указывается кадастровая стоимость помещения исходя из доли, указанной по строке 035, которую составляет площадь помещения в общей площади здания, а по строке с кодом 025, в том числе, необлагаемая налогом кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества.

Строка с кодом 030 заполняется только в случае нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого заполняется Раздел 3) в общей (долевой или совместной) собственности. По строке указывается доля налогоплательщика в праве на объект недвижимого имущества.

По строке с кодом 035, заполняемой в случае, если Раздел 3 заполняется в отношении помещения, кадастровая стоимость которого не определена, и при этом определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, являющееся объектом налогообложения, указывается доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания.

Код налоговой льготы (строка 040)

По строке с кодом 040 указывается составной показатель налоговой льготы.

В первой части показателя указывается код налоговой льготы в соответствии с Приложением № 6 к Порядку заполнения налоговой декларации.

По льготам, установленным законом субъекта Российской Федерации в виде понижения ставки налога (код налоговой льготы 2012400) и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (код налоговой льготы 2012500), строка с кодом 040 не заполняется.

Вторая часть показателя по строке с кодом 040 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код льготы 2012000. В ней последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями).

Доля кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества на территории субъекта РФ (строка 050)

Строка с кодом 050 заполняется в случае заполнения Раздела 3 по объекту недвижимого имущества, имеющему фактическое место нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации). В ней указывается доля кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества на территории субъекта Российской Федерации (в виде правильной простой дроби).

Налоговая база (строка 060)

По строке с кодом 060 указывается налоговая база по объекту недвижимого имущества, исчисленная как:

• произведение (с округлением до целых единиц) разности значений строк с кодами 020 и 025 и значений строк с кодами 030 и 050 в случае заполнения Раздела 3 по объекту недвижимого имущества, имеющему фактическое место нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации);
• произведение (с округлением до целых единиц) разности значений строк с кодами 020 и 025 и значения строки с кодом 030 в случае заполнения Раздела 3 по другим объектам недвижимого имущества.

Код налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки (строка 070)

Строка с кодом 070 заполняется в случае установления законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу льготы в виде снижения ставки.

Показатель налоговой льготы составной: в первой части указывается код налоговой льготы 2012400, а во второй части последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями).

Если для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу не установлена льгота по налогу в виде понижения ставки, по строке с кодом 070 ставится прочерк.

Налоговая ставка (строка 080)

По строке с кодом 080 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков и (или) данного вида имущества. В случае заполнения строки 070 по строке с кодом 080 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы.

Коэффициент Кв (строка 090)

Строка с кодом 090 заполняется только в случае возникновения (прекращения) у иностранной организации в течение налогового периода права собственности на объект недвижимого имущества, в отношении которого заполняется Раздел 3. В ней отражается коэффициент Кв, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в собственности иностранной организации в отчетном периоде, к числу месяцев в отчетном периоде. Значение показателя приводится в виде правильной простой дроби.

Коэффициент Ки (строка 095)

Строка с кодом 095 заполняется в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости объекта вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик этого объекта недвижимости недвижимого имущества.

По строке указывается коэффициент Ки, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых в данном налоговом периоде объект недвижимости имел кадастровую стоимость, установленную для данной качественной и (или) количественной характеристики объекта недвижимости, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Значение по строке с кодом 095 указывается в десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

Пример

Сведения, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик объекта недвижимости, внесены в ЕГРН 10 октября. По объекту заполняется два листа Раздела 3:

• при заполнении первого листа Раздела 3 с указанием по строке с кодом 020 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января текущего года коэффициент Ки определяется как: Ки = 9 мес. : 12 мес. = 0,7500 и по строке с кодом 095 указывается «0,7500»;
• при заполнении второго листа Раздела 3 с указанием по строке с кодом 020 кадастровой стоимости, измененной в текущем налоговом периоде вследствие изменения количественных и (или) качественных характеристик объекта недвижимости, коэффициент Ки определяется как: Ки = 3 мес. : 12 мес. = 0,2500 и по строке с кодом 095 указывается «0,2500».

В случае необходимости одновременного применения коэффициентов Кв и Ки, значение каждого из которых отлично от единицы, значение коэффициента Ки должно учитывать период владения объектом недвижимости в данном налоговом периоде.

Пример

Сведения, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения качественной и (или) количественной характеристики объекта недвижимости, внесены в ЕГРН 20.02.2019, а право собственности прекращено 23.07.2019. По объекту заполняется два листа Раздела 3:

• при заполнении первого листа Раздела 3 с указанием по строке с кодом 020 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января текущего года коэффициенты Кв и Ки определяются как:
  Кв = 7 мес. : 12 мес. = 0,5833 и по строке с кодом 090 указывается «0,5833»,
  Ки = 2 мес. : 7 мес. = 0,2857 и по строке с кодом 095 указывается «0,2857»;
• при заполнении второго листа Раздела 3 Декларации с указанием по строке с кодом 020 кадастровой стоимости, измененной в текущем налоговом периоде вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик объекта недвижимости, коэффициенты Кв и Ки определяются как:
  Кв = 7 мес. : 12 мес. = 0,5833 и по строке с кодом 090 указывается «0,5833»,
  Ки = 5 мес. : 7 мес. = 0,7143 и по строке с кодом 095 указывается «0,7143».

Сумма налога за налоговый период (строка 100)

По строке с кодом 100 отражается сумма налога за налоговый период. Она определяется как:

• произведение значений строк с кодами 060, 080 и 090, деленное на 100, — в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на объект недвижимого имущества, в отношении которого заполняется Раздел 3 (при отсутствии коэффициента Ки);
• произведение значений строк с кодами 060, 080, 090 и 095, деленное на 100, — в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на объект недвижимого имущества, в отношении которого заполняется Раздел 3 (при наличии коэффициента Ки);
• произведение значений строк с кодами 060, 080 и 095, деленное на 100, — в случае владения в течение всего налогового периода объектом недвижимого имущества, в отношении которого заполняется Раздел 3 (при наличии коэффициента Ки);
• произведение значений строк с кодами 060 и 080, деленное на 100, — в остальных случаях.

Льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (строки 110 — 120)

Строки с кодами 110 и 120 заполняются только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

По строке с кодом 110 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012500, а во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями).

По строке с кодом 120 указывается сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (строка 130)

По строке с кодом 130 отражается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, определяемая как разность значений строк с кодами 100 и 120.

По каким автомобилям установлены повышающие коэффициенты для расчета транспортного налога

Расчёт в текущем году такого важного элемента как транспортный налог, юридические лица должны осуществлять самостоятельно. А вот для физических лиц расчёт вышеназванного способа пополнения государственной казны осуществляется специалистами налоговой службы. При этом, по окончании расчёта налоговой суммы, физическому лицу должно прийти уведомление. Все автомобилисты уплачивают этот налог, но не все знают, что такое коэффициент КВ в декларации по транспортному налогу.

Что такое коэффициент КВ

Транспортный налог относится к региональным видам платежей. По этой причине окончательные сроки по оплате могут устанавливаться на основании распоряжений субъектов РФ. В случае, когда в регионе имеется возможность оплатить налог в несколько частей, тогда юридическое лицо имеет право производить платёж в несколько этапов, но каждый раз в размере не менее четверти от итоговой суммы налога.

Во время расчёта транспортного налога для предприятия или любого другого юридического лица, которое владело в периоде, предшествующем отчётному, транспортными активами, используется коэффициент — КВ. Что такое коэффициент КВ в декларации по транспортному налогу, и как его можно рассчитать? Этот параметр применяется для исчисления общего количества полных месяцев, в течение которых транспортные активы находились во владении налогоплательщика.

В процессе заполнения декларации параметр вышеназванного коэффициента прописывается в строке под номером 160. Для расчёта параметра —КВ,проводится деление того числа месяцев, в котором собственник фактически владел транспортом на общее количество календарных месяцев, к примеру, при 6 полных месяцах владения транспортным средством показатель коэффициента будет равен 6/12=0,5.

Любые коэффициенты транспортного налога, использующиеся при подаче налоговых деклараций и относящиеся к категориям как повышающих, так и понижающих, устанавливаются законодательными актами Российской Федерации. Ни один орган региональной власти не имеет полномочий изменить эти коэффициенты и, тем более, ввести свои собственные.

Когда применяется повышающий, а когда понижающий коэффициент кв

Для того чтобы в расчётной части налоговой декларации юридические или физические лица могли использовать повышающее значение коэффициент КВ должно выполняться следующее условие — имеющиеся в распоряжении автомобили должны соответствовать описанию, которое приведено во втором пункте статьи 362 налогового кодекса.

Если указанное выше условие не выполняется, то использование повышающего коэффициента при подаче декларации запрещено.

Понижающее значение коэффициента может применяться в следующих ситуациях:

1. Владелец автомобиля распоряжается им менее одного года, при условии, что именно это время подпадает под понятие «отчётный период».
2. Объект транспортного налога стал предметом противоправных деяний, иными словами был угнан.

Однако следует помнить, чтобы использовать второе обстоятельство в качестве причины для указания в декларации понижающего коэффициента надо обязательно обратиться с заявлением в правоохранительные органы. Кроме того, в обязательном порядке должно быть возбуждено уголовное дело по факту кражи.

Далее необходимо получить соответствующие справки и предоставить их в своё подразделение налоговой службы, где ещё придётся собственноручно написать заявление с просьбой об использовании понижающего коэффициента для расчёта декларации. Помните, что документы в налоговой инспекции могут принять только у владельца автотранспорта. Существуете ещё один вариант, при котором можно использовать понижающее значение коэффициента Кв.

В данном случае речь идёт о категории людей, которым положены различные виды льгот. Кстати, типы льгот, а также категории лиц, которым они положены, разнятся в зависимости от региона страны. К примеру, пенсионеры, проживающие в Московской области, имеют право на оплату половины начисленного транспортного налога, а жители Чеченской Республики, в собственности которых имеются транспортные средства с объёмом силового агрегата до 150 лошадиных сил и, вовсе, освобождаются от налогового бремени.

Кроме того, льготы распространяются на такие категории граждан как многодетные семьи, инвалиды, участники боевых действий и многие другие. Для удобства пользователей можно узнать полную информацию о лицах, которым предоставляется льготное право оплаты транспортного налога, на сайтах региональных налоговых подразделений, либо при личном обращении в ближайшее отделение налоговой инспекции.

Получить льготы, а вместе с ними и право на использование понижающей ставки транспортного налога можно при личном обращении в налоговую службу. При себе необходимо иметь заявление соответствующего образца, а также пакет документов, подтверждающий отношение к той или иной категории льготников.

Теперь стало понятно, по каким автомобилям установлены повышающие коэффициенты для расчёта транспортного налога, а по каким машинам надо использовать стандартные коэффициенты.

Как применяется в 2018 году

До начала текущего года на территории РФ имели законную силу следующие варианты повышающего коэффициента (на основании второго пункта статьи 362 НК РФ).

При этом срок начинает исчисляться с момента выпуска транспортного средства:

• до 1 года — 1,5;
• от 1 до 2 лет — 1,3;
• от 2 до 3 лет — 1,1.

Начиная с первого дня текущего года, на основании Федерального закона под номером 335-ФЗ, расчёт транспортного налога на любой дорогостоящий автомобиль будет осуществляться с использованием только самого маленького повышающего коэффициента 1,1. Согласно вышеназванного законодательного акта, применение двух других повышающих коэффициентов отменяется.

Однако следует отметить, что речь идёт об автомобилях стоимостью от трёх до пяти миллионов рублей. А вот с перечнем таким моделей, средняя цена на которые находится в обозначенном диапазоне, можно ознакомиться на основной странице официального интернет ресурса Минпромторга. Обновление данного списка происходит не позднее первого числа первого весеннего месяца.

Что не нравится автолюбителям в транспортном налоге

Все мы радуемся, когда бюджет полный и в нём есть средства для различных социальных проектов. Но налоги, которыми он наполняется, не нравится платить никому. Автолюбители — не исключение.

Чем не устраивает их транспортный налог:

1. Налоговое бремя обязательно к оплате в полном объёме и не зависит от того, насколько часто владелец автомобиля использует собственный транспорт для передвижения. Одни хранят практически круглый год свою машину в тёплом гараже и лишь несколько раз выезжающего на дорогу с целью подвезти на любимую фазенду несколько ящичков рассады. Другие —ежедневно наматывают сотни и тысячи километров по дорогам страны. А ведь и теми другим нужно заплатить одинаковую сумму налога. И данное обстоятельство не для всех кажется абсолютно справедливым.
2. Многих автовладельцев пенсионного возраста не устраивает то, что на уровне Федерального законодательства не установлены определённые льготы, дающие право использовать понижающий коэффициент при оплате транспортного налога. Есть только некоторые региональные скидки. Однако и они действуют не в каждом регионе или республике.
3. Для абсолютно разного транспорта происходит одинаковое начисление налоговой ставки. Например, если сравнить тяжёлый грузовик и мотоцикл, то первый наносит значительно больше ущерба дорожному полотну. А платят хозяева обоих одинаковую сумму.
4. Различия в региональных системах налог образования. Такая ситуация инициирует разговоры о возможной отмене транспортного налога. И также часто в законодательные органы страны поступают предложения об отмене этих платежей. Причём, есть и довольно грамотные проекты, а есть и те, в которых практически отсутствует логика.

Правда, проблема пока не сдвигается с мёртвой точки. К чести автолюбителей, на сегодняшний день им удалось достучаться и до Президента страны и составить петицию, собравшую более ста тысяч подписей.

Политические дискуссии об отмене налоговой пошлины на автомобили

Ещё с момента поступления на рассмотрение в правительство первого законопроекта об отмене транспортного налога, а случилось это событие в 2009 году, чиновники постоянно возвращаются к данному вопросу. Они ведут жаркие споры о том, нужно ли отменять налог или оставить всё как есть. Естественно, закон творцы считают большинство претензий владельцев автотранспорта необоснованными. Однако причин, по которым налоговые выплаты в данной сфере можно назвать несправедливыми ещё больше.

Главное — это то, что использование общественных дорог автотранспортом с различной снаряжённой массой является несоизмеримым. Следовательно, и транспортный налог следует изменить, исходя из этого обстоятельства.

Большая часть автовладельцев, как люди, проживавшие ещё во времена Советского Союза, знают о том, что транспортный налог был введён и отлично работал ещё на территории этого государства. Но в те времена он был дифференцированным и зависел от количества лошадей в моторном отсеке автомобиля. Практически через семь лет после распада СССР стали появляться активные споры о том, что система изжила себя и необходимо срочно вносить коррективы. С развитием городов, промышленности и технологий приходится искать новые пути, поэтому и стали возникать споры. Так стоит ли ждать отмены транспортного налога, кого затронут изменения и как это может произойти?

Впервые настоящий законопроект, который предусматривал отмену транспортного налога, был внесён на рассмотрение депутатов почти 10 лет назад. Инициатором законодательного акта выступила партия ЛДПР во главе со своим бессменным и харизматичным лидером. Однако в тот момент большинство автолюбителей, не говоря уже о политиках, сочли предлагаемые нововведения, мягко говоря, экстравагантным.

По этой причине дело и не сдвинулось с мёртвой точки. На тот момент в предлагаемом документе вместо оплаты налоговой пошлины было предложено включить её в цену бензина и других ГСМ. Именно данный факт и вызвал волну негодования среди автолюбителей. И многие облегчённо выдохнули, когда законопроект не получил одобрения парламентариев.

Однако стоит взглянуть на внесённый проект и с другой стороны:

• повышение топлива могло составить, всего 3-5%;
• такой показатель не стал бы большой финансовой нагрузкой;
• произошло бы значительное повышение справедливости в платежах.

Ведь, отныне, владельцы автотранспорта оплачивали пройдённый километраж, а не просто тот факт, что когда-то им удалось стать хозяином автомобиля

С большой долей вероятности принятие законопроекта позволило бы существенно снизить коррупционные схемы, используемые чиновниками в данной отрасли. Но, ожидаемо законопроект был завален, а лидер партии ЛДПР, внёсший его на рассмотрение, незаслуженно высмеян. А ведь его идея была не так уж и плоха.

Однако, к чести чиновника, он решил не успокаиваться, так как считал предложенную инициативу довольно важной для каждого автолюбителя страны. Поэтому проблема была поднята ещё раз, но лишь через год. Дискуссии дошли и до Президента страны, который проект поддержал и дал команду Министерству финансов заняться подготовкой реальных правок в налоговое законодательство. Обидно, что дальше громогласных заявлений этот вопрос не продвинулся.

Очередной раз вопрос о транспортном налоге был поднят осенью 2010 года. Но теперь он звучал в несколько ином ракурсе. Парламентариям предложили уменьшить ставку налога для новых автомобилей, а вот для старых моделей ставка должна была существенно вырасти. Такое решение мотивировалось тем, что новые машины производятся по стандартам, позволяющим наносить меньший ущерб окружающей среде. Но данное предложение даже не получила статуса законопроекта, внесённого на обсуждение в Государственную думу.

Транспортный налог является региональным. Это означает, что в каждом субъекте РФ он разный, хотя принцип использования понижающих и повышающих коэффициентов присутствует везде.

Помимо этого, в нём есть ряд аспектов, которые уравнивают положение и тех водителей, которые ездят часто, и тех, кто использует транспорт раз в год.Такое положение вещей многим не нравится и вызывает обоснованное недовольство. Продвигая желания автомобилистов, политики вносят на рассмотрение законопроекты, которые должны облегчить налоговое бремя или, по крайней мере, сделать платёж справедливым. Но пока — безуспешно.

Рейтинг автора 1 Панкратов Олег Панкратов Олег Викторович Капитан отдельного батальон ДПС ГИБДД г.Москва Написано статей и ответов 268